税收热点问题解答

1、编者按：为了对对纳税人关注注的热点、难难点税收问题题予以及时、权权威答复，国国家税务总局局纳税服务司司从20099年起，每月月从全国122366纳税税服务热线、税税务网站等各各种途径受理理的问题中，整整理出一部分分出现频率较较高、回答难难度较大的问问题及其答案案，经总局纳纳税指南编审审委员会相关关单位审核后后，陆续在本本栏目予以公公布，谨供参参考，具体执执行以法律、法法规、规章和和规范性文件件的规定为准准。实行核定定征收的纳税税人能否适用用20%的优优惠税率？ 发布日期：2009年年11月099日 来源源 : 国家家税务总局纳纳税服务司 答：根据据财政部、国国家税务总局局关于执行行企业所得税税

2、优惠政策若若干问题的通通知（财税税2009969号）规规定，企业业所得税法第第二十八条规规定的小型微微利企业待遇遇，应适用于于具备建账核核算自身应纳纳税所得额条条件的企业，按按照企业所所得税核定征征收办法（国国税发20008300号）缴纳企企业所得税的的企业，在不不具备准确核核算应纳税所所得额条件前前，暂不适用用小型微利企企业适用税率率。也就是说说，核定征收收企业自20008年起，一一律执行255%的法定税税率。新企企业所得税法法中电子设设备折旧年限限是多久？如如果已经按旧旧法提取1年年折旧，现在在该如何衔接接？ 发布日日期：20009年11月月02日 来源 : 国家税务总总局纳税服务务司 答

3、：根据企业业所得税法实实施条例第第六十条规定定，电子设备备计算折旧的的最低年限为为3年。根据据国家税务总总局关于企企业所得税若若干税务事项项衔接问题的的通知（国国税2000998号号）第一条规规定，新法实实施前已投入入使用的固定定资产，企业业已按旧法规规定预计净残残值并计提的的折旧，不作作调整。新法法实施后，对对此类继续使使用的固定资资产，可以重重新确定其残残值，并就其其尚未计提折折旧的余额，按按照新法规定定的折旧年限限减去已经计计提折旧年限限后的剩余年年限，按照新新法规定的折折旧方法计算算折旧。新法法实施后，固固定资产原确确定的折旧年年限不违背新新法规定原则则的，也可以以继续执行。 某公司是

4、外商投资企业，于2009年6月收到境内被投资企业分配的2008年股利。请问这部分股利缴纳企业所得税时，是适用2009年的企业所得税税率还是2008年的？ 发布日期：2009年11月02日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据企业所得税法实施条例第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。企业所得税法第二十六条和企业所得税法实施条例第八十三条规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）为免税收入。根据国家税务总局关于填报企业

5、所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635号）规定，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。而“实际利润额”是填报按会计制度核算的利润总额，减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。因此，上述公司收到境内被投资企业分配的2008年度股利，应以被资方作出利润分配决定的日期来确认收入实现的时间，如果股利属于符合上述规定的免税收入，可以在季度企业所得税申报时从利润总额中扣减。某公司从财政部门取得的专项开发资金，是否免征企业所得税？ 发布日期：2009年11月02日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税

6、务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税200987号）规定，对企业在2008年1月1日2010年12月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在企业所得税前扣除？ 发布日期：2009年11月02日 来源 : 国家税务

7、总局纳税服务司 答：根据国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函200931号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据企业所得税法实施条例第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企

8、业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额，为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。企业给职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可否在税前扣除？ 发布日期：2009年10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工

9、工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。答：根据企业资产损失税前扣除管理办法（国税发200988号）第四十一条规定，企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照应收账款损失进行处理。根据上述规定，企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。与本企业应纳税收入有关的担保，是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。个人通过网络买卖虚拟货币，是

10、否需要缴纳个人所得税？ 发布日期：2009年10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复（国税函2008818号）规定，个人通过网络买卖虚拟货币应缴纳个人所得税。即个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。个人销售虚拟货币的财产原值为其收购网络虚拟货币所支付的价款和相关税费。对于个人不能提供有关财产原值凭证的，由主管税务机关核定其财产原值。个人取得有奖发票奖金是否需要缴纳个人所得税？ 发布日期：2009年10月26日 来源

11、: 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知（财税200734号）规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。企业所得税季报时需要怎样弥补亏损，“实际利润额”栏该如何填写？ 发布日期：2009年10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635号）规定，第4行“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度弥补

12、亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业，本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。根据企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明规定，填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第1日至最后1日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后1日的累计数。根据上述规定，企业在季度申报时，“实际利润额”对应的“本期金额”列填写本季度的利润额，“累计金额”列填写本年1月1日至本季度最后1日的累计数。企业固定资产加速折旧如何办理相关手续？ 发布日期：2009年10月26日 来源 : 国家税务总局纳税服务司

13、 答：依据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）第五条规定，企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后1个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：1.固定资产的功能、预计使用年限短于企业所得税实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4.主管税务机关要求报送的其他资料。2008年度后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？ 发布日期：2009年10月26日 来源

14、 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）规定，自2008年1月1日起，企业发生的手续费和佣金支出税前扣除，按以下规定进行处理：1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额

15、的5%计算限额。2.企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。3.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。5.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。6.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资

16、料，并依法取得合法真实凭证。实行核定征收的的纳税人能否否适用20%的优惠税率率？ 发布日日期：20009年11月月09日 来源 : 国家税务总总局纳税服务务司 答：根据财政部部、国家税务务总局关于于执行企业所所得税优惠政政策若干问题题的通知（财财税2000969号号）规定，企企业所得税法法第二十八八条规定的小小型微利企业业待遇，应适适用于具备建建账核算自身身应纳税所得得额条件的企企业，按照企企业所得税核核定征收办法法（国税发发2008830号）缴缴纳企业所得得税的企业，在在不具备准确确核算应纳税税所得额条件件前，暂不适适用小型微利利企业适用税税率。也就是是说，核定征征收企业自22008年起起，

17、一律执行行25%的法法定税率。国国内某公司的的中国籍员工工，从境外取取得收入并已已经在支付地地缴纳了个人人所得税，请请问是否还要要在国内缴纳纳个人所得税税？ 发布日日期：20009年11月月02日 来源 : 国家税务总总局纳税服务务司 答：根据个人人所得税法规规定，居民纳纳税人从境外外取得的已在在所得支付地地国家缴纳了了个人所得税税的所得，仍仍需要按规定定计算缴纳个个人所得税，准准予其在应纳纳税额中扣除除已在境外缴缴纳的个人所所得税税额。但但扣除额不得得超过该居民民纳税人境外外所得依照规规定计算的应应纳税额。这这里所说的应应纳税额，是是指居民纳税税人从中国境境外取得的所所得，区别不不同国家或者

18、者地区和不同同的应税项目目，依照税法法规定的费用用扣除标准和和适用税率计计算的应纳税税额。同一国国家或者地区区内不同应税税项目的应纳纳税额之和，为为该国家或者者地区的扣除除限额。居民纳税人人在中国境外外一个国家或或者地区实际际已经缴纳的的个人所得税税税额，低于于依照规定计计算出的该国国家或者地区区扣除限额的的，应当在中中国缴纳差额额部分的税款款。超过该国国家或者地区区扣除限额的的，其超过部部分不得在本本纳税年度的的应纳税额中中扣除，但是是可以在以后后纳税年度的的该国家或者者地区扣除限限额的余额中中补扣，但补补扣年限最长长不得超过55年。定期定定额户不同意意税务机关核核定的定额税税款，该怎么么办

19、？ 发布布日期：20009年099月22日 来源 : 国家税务务总局纳税服服务司 答答：定期定额额户对税务机机关核定的定定额有争议的的，可以在接接到核定定定额通知书之之日起30日日内向主管税税务机关提出出重新核定定定额申请，并并提供足以说说明其生产、经经营真实情况况的证据，主主管税务机关关应当自接到到申请之日起起30日内作作出书面答复复，定期定额额户在未接到到重新核定定定额通知前，仍仍按原定额缴缴纳税款。定定期定额户也也可以先按照照税务机关核核定的定额缴缴纳税款或者者提供相应的的担保，然后后按照法律、行行政法规的规规定，直接向向上一级税务务机关申请行行政复议。对对行政复议不不服的，可以以依法向

20、人民民法院提起行行政诉讼。房房地产开发公公司临时搭建建的售楼处（售售楼结束后需需要拆除），是是否需要缴纳纳房产税？ 发布日期：2009年年09月222日 来源源 : 国家家税务总局纳纳税服务司 答：在财财政部、国家家税务总局关关于房产税和和车船使用税税几个业务问问题的解释与与规定（财财税地字11987第第003号）第第一条中，对对房产的解释释如下：房产产是以房屋形形态表现的财财产。房屋是是指有屋面和和维护结构（有有墙或两边有有柱），能够够遮风避雨，可可供人们在其其中生产、工工作、学习、娱娱乐、居住或或者储藏物资资的场所。财财政部、国家家税务总局关关于房产税若若干具体问题题的解释和暂暂行规定（财

21、财税地字11986第第008号）第第二十一条规规定，凡是在在基建工地为为基建工地服服务的各种工工棚、材料棚棚和办公室、食食堂、茶炉房房、汽车房等等临时性房屋屋，不论是施施工企业自行行建造还是由由基建单位出出资建造交施施工企业使用用的，在施工工期间，一律律免征房产税税。但是，如如果在基建工工程结束以后后，施工企业业将这种临时时性房屋交换换或者估价转转让给基建单单位的，应当当从基建单位位接收的次月月起，依照规规定征收房产产税。为为此，售楼处处（不论是永永久性或临时时性的）若符符合上述房产产定义，均应应按规定缴纳纳房产税，但但如果其符合合财税地字11986第第008号文文件规定的免免税条件，则则可以

22、免缴房房产税。电子子商务公司通通过互联网签签订电子合约约，是否需要要缴纳印花税税？ 发布日日期：20009年09月月22日 来源 : 国家税务总总局纳税服务务司 答：根据财政部部、国家税务务总局关于于印花税若干干政策的通知知（财税220061162号）规规定，对纳税税人以电子形形式签订的各各类应税凭证证，应按规定定征收印花税税。因此，电电子商务公司司签订电子形形式的合约或或协议，也应应缴纳印花税税。个人将土土地归还政府府取得的收入入是否征收土土地增值税？ 发布日期期：20099年09月222日 来来源 : 国国家税务总局局纳税服务司司 答：根根据土地增增值税暂行条条例及其实实施细则的规规定，转

23、让国国有土地使用用权属于土地地增值税的征征税对象，而而个人将土地地使用权归还还政府的行为为属于转让土土地使用权行行为，按照规规定应缴纳土土地增值税。但但因城市实施施规划、国家家建设的需要要，而被政府府批准征用的的房产或收回回的土地使用用权，或是由由纳税人自行行转让原房地地产的，则免免征土地增值值税。房地产产开发企业进进行土地增值值税清算的时时间是何时？ 发布日期期：20099年09月222日 来来源 : 国国家税务总局局纳税服务司司 答：根根据国家税务务总局关于于印发土地增增值税清算管管理规程的通通知（国税税发2000991号号）规定，纳纳税人符合下下列条件之一一的，应进行行土地增值税税的清算

24、：11.已竣工验验收的房地产产开发项目，已已转让的房地地产建筑面积积占整个项目目可售建筑面面积的比例在在85%以上上，或该比例例虽未超过885%，但剩剩余的可售建建筑面积已经经出售或自用用的；2.取取得销售（预预售）许可证证满3年未销销售完毕的；3.纳税人人申请注销税税务登记但未未办理土地增增值税清算手手续的（应在在办理注销税税务登记前进进行土地增值值税清算）。纳税人转包的技术服务费用，能否从营业额中扣除？ 发布日期：2009年09月22日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价

25、外费用。从事技术服务业支付给分包方的费用，在计算缴纳营业税时不得从营业额中扣除。货物运输业的联运业务，如何缴纳营业税？ 发布日期：2009年09月22日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据营业税暂行条例实施细则的相关规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用，扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额，计算缴纳营业税。代相关单位、部门收取的费用，是否征收营业税？ 发布日期：2009年09月22日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据营业税暂行条例实施细则第十三条规定，营业税的计税依据为纳税人从对方所取得全部价款和价外费用，但不包括

26、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。就是说，只有同时符合上述三个条件的代收政府性基金或者行政事业性收费，才可以不作为营业税计税依据，除此以外任何代收项目的代收费用都应申报缴纳营业税。某人于近日到地税局服务厅办理房屋赠与过户手续时，税务人员让受赠方按20%的税率缴纳个人所得税。类似的情况，如果在年初办理就不用缴纳个税。这是为什么？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税

27、服务司 答：今年5月25日，财政部、国家税务总局下发了关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）。通知规定，自5月25日起，除下列三种情形的房屋无偿赠与外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，需按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目，缴纳20%的个人所得税：1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的扶养人或者赡养人；3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。因此，5

28、月25日以后发生的房屋产权无偿赠与行为，且不符合上述三种情形的，受赠方必须按规定缴纳个人所得税。单位给员工报销的旅游费是否计入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：按照财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知（财税200411号）规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴

29、。个人取得高温补助是否要并入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据个人所得税法实施条例的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。故个人取得高温补助要并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。行政事业单位的残疾职工工资、薪金所得，是否可以享受减免税政策？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：按照个人所得税法及实施条例和有关政策规定，行政事业单位的残疾职工工资、薪金所得可以享受减免税政策，但减征的

30、幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。因此，具体如何享受减免应按所在省的规定执行。职工因请病假而被单位扣除的工资，在计算个人所得税时是否并入工资总额中？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：工资、薪金所得应当是实际发放到职工手中的工资，所以在计算个人所得税时，不并入请假扣除的部分工资。依据是：1.个人所得税法实施条例（国务院令第519号）第八条规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2.国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号

31、）第一条规定，合理工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。企业所得税法第二十七条规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。请问，此处所讲“符合条件的”条件是指什么？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；2.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；3.境内技术转让经省级以上

32、科技部门认定；4.向境外转让技术经省级以上商务部门认定；5.国务院税务主管部门规定的其他条件。这里强调的是居民企业一个纳税年度内技术转让所得的总和，而不管享受减免税优惠的转让所得是通过几次技术转让行为所获取的，只要居民企业技术转让所得总和在一个纳税年度内不到500万元，这部分所得全部免税。超过500万元的部分，减半征收企业所得税。职工防暑降温费能否税前列支？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未

33、实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。上述单位发放的职工防暑降温费，应在职工福利费列支。根据企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过

34、工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。某单位既是高新技术企业，也是软件企业，并且2008年正值定期减免税的减半征收期。请问，该单位的企业所得税是否可以享受7.5的优惠税率？ 发布日期：2009年09月14日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定，执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征

35、税。因此，上述单位软件企业和高新技术企业的所得税优惠政策重叠享受时，只能按25减半，即按12.5的优惠税率征收。我公司将自己开发的商品房出租，是否要视同销售确认收入？ 发布日期：2009年08月31日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发200931号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2

36、008828号）第一条的规定，企业将自己开发的商品房出租，不需要视同销售确认收入。关联企业之间借借款的利息支支出如何在税税前扣除？ 发布日期：2009年年08月311日 来源源 : 国家家税务总局纳纳税服务司 答：新企企业所得税法法及企业业所得税法实实施条例规定，企企业从其关联联方接受的债债权性投资与与权益性投资资的比例超过过规定标准而而发生的利息息支出，不得得在计算应纳纳税所得额时时扣除，其接接受关联方债债权性投资与与其权益性投投资的比例，金金融企业为551，其他企企业为21。但是如如果企业能够够按照规定提提供相关资料料，并证明相相关交易活动动符合独立交交易原则的，或或者该企业的的实际税负不

37、不高于境内关关联方的，其其实际支付给给境内关联方方的利息支出出，在计算应应纳税所得额额时准予扣除除。财税22009229号文件第第一条第二项项规定“其他他企业：按与与具有合法经经营资格中介介服务机构或或个人（不含含交易双方及及其雇员、代代理人和代表表人等）所签签订服务协议议或合同确认认的收入金额额的5%计算算限额。”相相关问题。 发布日期：2009年年08月311日 来源源 : 国家家税务总局纳纳税服务司 财政部、国国家税务总局局关于企业业手续费及佣佣金支出税前前扣除政策的的通知（财财税2000929号号）第一条第第二项规定“其其他企业：按按与具有合法法经营资格中中介服务机构构或个人（不不含交

38、易双方方及其雇员、代代理人和代表表人等）所签签订服务协议议或合同确认认的收入金额额的5%计算算限额。”请请问：1.我我公司与代理理商签订的合合同或协议中中并无收入约约定，该佣金金限定扣除标标准的计算基基数如何确定定？2.按照照销售数量支支付定额佣金金的，该佣金金限定扣除标标准的计算基基数如何确定定？3.我公公司与代理商商签订的合同同或协议中，除除约定按实现现的收入支付付佣金外，还还约定按照收收到客户预存存款项的一定定比例支付佣佣金，收到客客户预存款项项是否记入扣扣除标准的计计算基数？答：按照照财税20009299号文件规定定：1.合同或协议议中并无收入入约定的，应应按合同或协协议实际执行行中实

39、现的收收入确定佣金金扣除限额；2.按按照销售数量量支付定额佣佣金的，应换换算为实际销销售收入后，计计算佣金扣除除限额；3.按照权权责发生制的的原则，收到到客户预存款款项，凡不作作为当期收入入的，在计算算佣金扣除限限定时，不作作为计算基数数，待收入实实现时再计入入计算基数。国外母公司给中国境内子公司定期提供行业状况、发展动态等商业信息，母公司向子公司收取的服务费可否在税前扣除？ 发布日期：2009年08月31日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发200886号）规定，母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，

40、明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，子公司应按企业正常的劳务费用进行税务处理，作为成本费用在税前扣除。2007年底前已购买国产设备的企业，是否仍可享受抵免企业所得税的税收优惠政策？ 发布日期：2009年08月31日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（国税发200852号）的规定，自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。为了鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，同时为了扩大吸引外资，鼓励外商投资企业和外国企业使用国产设备，财政部、国家税务总局

41、分别在1999年与2000年发布了技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法和关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知。规定企业用自有资金或银行贷款购买国产设备投资资金的40，可在设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足以抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过5年。企业将已经享受投资抵免的国产设备，从购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。新企业所得税法实施后，统一并规范了税收优惠政策，将以前以区域优惠为主的所得税优惠格局，调整为以产

42、业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新格局。购买国产设备投资抵免企业所得税政策既没在新企业所得税法中保留，也不属于可以过渡的税收优惠政策。但企业所得税法及其实施条例并没有完全取消购买设备投资抵免企业所得税的优惠政策，相似的优惠政策在新法中也有所体现，那就是用特定抵免取代了普遍抵免。即企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。这与购买国产设备投资抵免企业所得税政策

43、相比，只是设备范围、可抵免额进行了较大的调整，用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的优惠取代了原来的普遍优惠，抵免额从原来的40降低到10。对于已在2007年底前购买国产设备的纳税人，仍然属于可以抵免的范围，纳税人应及时到主管税务机关办理相关审批手续。若纳税人已经享受抵免企业所得税的国产设备，从购置之日起在5年内发生出租、转让的，仍要按照规定在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。企业因被担保人人不能按期偿偿还债务而承承担连带还款款责任的损失失，可否在企企业所得税前前扣除？ 发发布日期：22009年111月02日日 来源 : 国家税税务总局纳税税服务司 答：根据企企业资产损失失税前扣

44、除管管理办法（国国税发20009888号）第四十十一条规定，企企业对外提供供与本企业应应纳税收入有有关的担保，因因被担保人不不能按期偿还还债务而承担担连带还款责责任，经清查查和追索，被被担保人无偿偿还能力，对对无法追回的的，比照应收收账款损失进进行处理。根根据上述规定定，企业为其其他独立纳税税人提供的与与本企业应纳纳税收入无关关的贷款担保保等，因被担担保方还不清清贷款而由该该担保人承担担的本息等，不不得申报扣除除。与本企业业应纳税收入入有关的担保保，是指企业业对外提供的的与本企业投投资、融资、材材料采购、产产品销售等主主要生产经营营活动密切相相关的担保。非营利性科研机构是否缴纳营业税？ 发布日

45、期：2009年08月25日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据财政部、国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知（财税20015号），非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得收入，按有关规定免征营业税。非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服务所取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、对外投资收入等，应当按规定征收各项税收。代金券金额是否需要并入饭店的营业额中缴纳营业税？ 发布日期：2009年08月25日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：代金券金额不需要并入营业额中缴纳营业税。根据营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳

46、务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。代金券是饭店无偿赠予顾客的，没有向顾客收取任何款项和价外费用。因此，代金券金额不需要并入饭店的营业额中缴纳营业税。税务管理中所称的非正常户是如何认定的？ 发布日期：2009年08月25日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）第四十条规定，已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派人员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

47、第四十一条规定，纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。企业签订的应税合同如果没有履行，是否可免贴印花？如果合同所载金额与实际结算金额不同，又该如何处理？ 发布日期：2009年08月25日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据印花税暂行条例、印花税暂行条例施行细则及国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（国税地198825号）要求，应纳税凭证应当于合同签订时、书据书立时、账簿启用时和证照领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额

48、不一致的，一般不再补贴印花。凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。营业税纳税人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？ 发布日期：2009年08月25日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内，发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳的营业税，或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。依据是：1.营业税暂行条例实施细则第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除；2.税收征管法第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款

49、之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。单位将自产水泥用于自建厂房，请问有关企业所得税和增值税法规是否有规定应将其视同销售处理？ 发布日期：2009年08月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：企业所得税方面规定，企业所得税法实施条例第二十五条要求，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。另外，国家税

50、务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所得权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售来确定收入。即：1.用于市场推广或销售；2.用于交际应酬；3.用于职工奖励或福利；4.用于股息分配；5.用于对外捐赠；6.其他改变资产所有权属的用途。上述文件并未将自产货物用于自建厂房列入视同销售货物范围，所以在企业所得税方面不作视同销售货物处理。增值税方面规定，增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目的行为，视同销售货物。所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形

51、资产、销售不动产和不动产在建工程。所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，因此将自产货物用于自建厂房的，在增值税方面应作视同销售货物处理。申请缴纳个人所得税的事业单位，是否需要办理税务登记证？ 发布日期：2009年08月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：如果该单位属于非从事生产、经营的事业单位，按规定不必办理税务登记证，但是如果该单位根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务，如代扣代缴个人所得税等，则应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办

52、理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。如果该单位属于从事生产、经营的事业单位，则应当按照规定的期限向税务机关申报办理税务登记，同时负有扣缴税款义务的，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关办理扣缴税款登记，税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。企业外币货币性项目因汇率变动导致的汇兑损失，是否要在实际处置或结算时才能税前列支？ 发布日期：2009年08月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据企业所得税法实施条例第三十九条规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债，按照期末即期人民币汇率中间价

53、折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予税前扣除。公司搞促销活动，以买一赠一等方式组合销售本公司商品，在缴纳企业所得税时对赠送的商品是否确认收入？ 发布日期：2009年08月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项销售收入。高新技术企业在开发新产品时，将部分仪器和设备专门用于研发活动，其计提的折旧费用是否属于研究开发费在企业所得税前加计扣除？ 发布日期：2

54、009年08月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据国家税务总局关于印发骉企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）骍的通知（国税发2008116号）第四条第四项规定，企业发生专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，如果属于企业从事国家重点支持的高新技术领域及国家发展和改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在1个纳税年度中实际发生的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。办法第二条规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。办法第七条规定了企业加计扣除的方式，即根据财务会计核算

55、和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得少于10年。公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？ 发布日期：2009年08月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据发票管理

56、办法第三十四条规定，单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。完税后办理退房，是否可以退还契税？ 发布日期：2009年08月10日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 答：完税后办理退房的情况有两种：一是已签订房地产买卖合同，但未办理房地产权属登记；二是已签订合同，并办理了房地产权属登记。对于第一种情况，原则上给予办理退税，但也有例外。根据国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复（国税函2002622号）规定，交易双方已签订房屋买卖合同，由于各种原因

57、最终未能完成交易的，如果购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已纳税款应予以退还。但其中有例外的情况，即购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋的，根据国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复（国税函1999613号）规定，当购房人从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成，必须依法缴纳契税，这种情况退房就不再给予退税。对于第二种情况，原则上已缴纳契税不予退还，但也有例外的情况，即经法定程序判定（如法院判决）该房地产交易合同及发生的房屋土地权属转移无效的，已缴纳契税可以给予退税。邮政与邮政储蓄蓄业务现已分分开，但在乡乡镇这两项业业务还没有分分开。财税2200

58、977号文件规定定对中国邮政政集团公司及及其所属邮政政企业，自22008年11月1日22010年112月31日日免征营业税税。那么，对对邮政企业直直接从事的储储蓄业务是否否免征营业税税？ 发布日期：2009年年08月100日 来源源 : 国家家税务总局纳纳税服务司 答：财政政部、国家税税务总局关关于邮政企业业代办金融业业务免征营业业税的通知（财财税200097号）规规定，对中国国邮政集团公公司及其所属属邮政企业为为中国邮政储储蓄银行及其其所属分行、支支行代办金融融业务取得的的代理金融业业务收入，自自2008年年1月1日2010年年12月311日免征营业业税。对于本本通知到达之之日前已缴纳纳的应

59、予免征征的营业税，允允许从纳税人人以后应缴的的营业税税款款中抵减或予予以退税。这这里免征营业业税的收入是是指代理金融融业务收入。而而对邮政企业业直接从事邮邮政储蓄业务务取得的收入入，应按“邮邮电通信业”税税目征收营业业税。一家有有资质的设计计单位，将一一笔业务转包包给分包单位位，请问转包包出去的价款款是否可以从从公司收入中中扣除？营业业税的计税依依据是多少？ 发布日期期：20099年08月110日 来来源 : 国国家税务总局局纳税服务司司 答：根根据营业税税暂行条例（国国务院令20008年第5540号）第第五条规定，纳纳税人的营业业额为纳税人人提供应税劳劳务、转让无无形资产或者者销售不动产产收

60、取的全部部价款和价外外费用。但是是，下列情形形除外：1.纳税人将承承揽的运输业业务分给其他他单位或者个个人的，以其其取得的全部部价款和价外外费用扣除其其支付给其他他单位或者个个人的运输费费用后的余额额为营业额；2.纳税人人从事旅游业业务的，以其其取得的全部部价款和价外外费用，扣除除替旅游者支支付给其他单单位或者个人人的住宿费、餐餐费、交通费费、旅游景点点门票和支付付给其他接团团旅游企业的的旅游费后的的余额为营业业额；3.纳纳税人将建筑筑工程分包给给其他单位的的，以其取得得的全部价款款和价外费用用，扣除其支支付给其他单单位的分包款款后的余额为为营业额；44.外汇、有有价证券、期期货等金融商商品买