纳税信用政策知识点

1、纳税信用评价政策知识点什么是纳税信用评价？纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用 信息，按照相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状 况所进行的评价，评价结果分A、B、M、C、D五级。纳税信用评价依据哪些主要政策文件？国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的6个重要文件：（1）纳税信用管理办法（试行）（税总公告014年 第40号）（2）国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评 价方式（试行） 的公告（税总公告2014年48号）（3）国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评 事项的公告（税总公告2015年第46号）（4）国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口 径的公告（税总公

2、告2015年第85号）（5）国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的 公告（税总公告2016年第9号）（6）国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公 告（税总公告2018年第8号公告）纳税信用级别由谁来评，什么时间评？纳税人纳税信用级别由主管税务机关联合进行评价；自2015年起，税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级 别进行评价，并在4月份确定纳税信用级别评价结果。哪些纳税人可纳入纳税信用评价的范围？已办理税务登记（含“三证合一、五证合一、一照一码”、 临时登记）的独立核算企业、以及个人所得税查账征收的个 人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用 管理办法由国家税务总局另行规定

3、。其中，从2017年度开始新增下列纳税人参与纳税信用 评价：（1）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满 一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1月1日 至12月31日。（2）评价年度内无生产经营业务收入的企业。（3）适用企业所得税核定征收办法的企业。纳税信用评价信息有哪几方面？根据国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评 价方式（试行） 的公告（税总公告2014年48号），主 要有以下几方面：纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信 息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前 的纳税信用记录。税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信 息。经常性指标信息包括涉

4、税申报信息、税（费）款缴纳信 息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等个一级指标， 非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信 息和税务稽查信息2个一级指标。结合税务管理实际，最终 细化为20个二级指标，95个三级指标。外部信息，主要指评价年度相关部门评定的优良信用记 录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海 关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价 信息。五个纳税信用级别如何确定级别年度评价指标得分数其他条件A90分以上且不存在纳税信用管理办法第十九条所列情形B70分以上不满90分M且未发生纳税信用管理办法 第二十条所列失信行为的下列 企业适用M级纳税信用：（

5、一）新设立企业。（二）评价年度内无生产经营 业务收入且年度评价指标得分 70分以上的企业。C40分以上不满70分D不满40分或存在纳税信用管理办法 第二十条所列失信行为纳税人有哪些情况不能评为A级？有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（1）实际生产经营期不满3年的；（2）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（3）非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累 计6个月零申报、负申报的；（4）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据 合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的；（5）当年度信用评价低于90分什么是非正常原因？正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税

6、等正常 情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。哪些纳税人适用于新增设的M级纳税信用？未发生纳税信用管理办法第二十条所列失信行为的下列 纳税人适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分 70分以上的企业。纳税人有哪些情况直接判定为D级？有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：（1）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（2）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳 税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上， 或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发 票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（3）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴 纳税款、滞纳金和罚款的；（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务 机关依法实施税务稽查执法行为的；（5）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理 规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税 款的；（6）提供虚假申报材料享受