第二部分 审计科目

1、 第二部分 审计计科目一、基本要要求 审计科目要要求考生掌握握职业道德规规范、业务准准则（包括审审计准则、审审阅准则、其其他鉴证业务务准则和相关关服务准则）和和质量控制准准则的基本知知识，以及运运用这些知识识从事审计业业务、审阅业业务、其他鉴鉴证业务和相相关服务的基基本技能。同同时还应掌握握企业会计准准则的相关知知识。 为证明考生生具有相关的的知识和技能能，考生需能能够熟悉或掌掌握： 1.审计环环境，包括审审计的起源和和发展、注册册会计师管理理、职业道德德规范、执业业准则、法律律责任等； 2.审计的的基本概念，包包括审计风险险、重要性、审审计证据、审审计工作底稿稿等； 3.审计的的流程，包括括

2、风险评估和和应对等； 4.审计抽抽样原理和方方法； 5.各业务务循环的控制制测试和实质质性程序； 6.审计结结果的报告和和沟通； 7.从事审审阅业务、其其他鉴证业务务和相关服务务业务的基本本原理。 二、知识要要求 （一）注册册会计师审计计概论 1.注册会会计师审计的的起源与发展展 （1）西方方注册会计师师审计的起源源与发展 注册会计计师审计的起起源 注册会计计师审计的形形成 注册会计计师审计的发发展 注册会计计师审计发展展历程的启示示 （2）中国国注册会计师师审计的演进进与发展 中国注册册会计师审计计的演进 中国注册册会计师审计计的发展 2.注册会会计师审计的的基本概念 （1）审计计的概念 （

3、2）审计计的类别 财务报表表审计 经营审计计 合规性审审计 （3）审计计方法 账项基础础审计 制度基础础审计 风险导向向审计 3.注册会会计师审计与与其他审计的的关系 （1）审计计监督体系 （2）注册册会计师审计计与政府审计计的关系 （3）注册册会计师审计计与内部审计计的关系 （二）注册册会计师管理理 1.注册会会计师考试与与注册登记 （1）报考考条件 （2）考试试组织 （3）考试试科目和成绩绩认定 （4）注册册登记 2.注册会会计师业务范范围 （1）审计计业务 审查企业业财务报表，出出具审计报告告 验证企业业资本，出具具验资报告 办理企业业合并、分立立、清算事宜宜中的审计业业务，出具有有关报

4、告。 办理法律律、行政法规规规定的其他他审计业务，出出具相应的审审计报告。 （2）审阅阅业务 （3）其他他鉴证业务 （4）相关关服务 对财务信信息执行商定定程序 代编财务务信息 税务服务务 管理咨询询 会计服务务 3.会计师师事务所的组组织形式 （1）独资资会计师事务务所 （2）普通通合伙会计师师事务所 （3）有限限责任会计师师事务所 （4）有限限责任合伙会会计师事务所所 4.注册会会计师协会 （1）中国国注册会计师师协会的职责责 （2）中国国注册会计师师协会会员 会员种类类 个人会员员的权利 个人会员员的义务 （3）协会会权力机构和和常设执行机机构 会员代表表大会 理事会与与常务理事会会 常

5、设执行行机构 专门委员员会与专业委委员会 （4）地方方注册会计师师协会 （三）注册册会计师职业业道德规范 1.注册会会计师职业道道德规范概述述 （1）职业业道德规范的的含义 （2）注册册会计师职业业道德规范 国际会计计师联合会职职业道德规范范 美国注册册会计师协会会职业道德规规范 中国注册册会计师职业业道德规范 2.注册会会计师职业道道德基本原则则 （1）独立立、客观、公公正 独立 客观 公正 （2）专业业胜任能力和和应有的关注注 专业胜任任能力 应有的关关注 （3）保密密 （4）职业业行为 对社会公公众的责任 对客户的的责任 对同行的的责任 其他责任任 （5）技术术准则 3.独立性性 （1）

6、独立立性的含义 （2）威胁胁独立性的情情形 经济利益益 自我评价价 关联关系系 外界压力力 （3）防范范措施 职业、法法律或规章产产生的防范措措施 鉴证客户户内部的防范范措施 会计师事事务所防范措措施 （4）业务务期间 （5）特定定情况下对独独立性原则的的运用 经济利益益 贷款和担担保 与鉴证客客户存在密切切的经营关系系 家庭和个个人关系 与鉴证客客户发生雇佣佣关系 最近曾在在鉴证客户中中工作 作为鉴证证客户的经理理或董事 高级职员员与鉴证客户户之间的长期期联系 向鉴证客客户提供非鉴鉴证业务 4.专业胜胜任能力 （1）专业业胜任能力的的两个阶段 （2）利用用其他专家的的工作 5.保密 （1）保

7、密密义务 （2）保密密义务的豁免免 6.收费与与佣金 （1）规范范收费与佣金金的作用 （2）收费费 收费考虑虑的因素 或有收费费 （3）佣金金 7.与执行行鉴证业务不不相容的工作作 8.接任前前任注册会计计师的审计业业务 （1）前后后任注册会计计师的含义 （2）客户户更换会计师师事务所的原原因 （3）接受受委托前的沟沟通 （4）接受受委托后的沟沟通 查阅前任任注册会计师师工作底稿的的前提 查阅相关关工作底稿及及其内容 9.广告、业业务招揽和宣宣传 （1） 广广告、业务招招揽和宣传的的含义 （2）广告告 （3）业务务招揽 （4）宣传传 委托和奖奖励 寻求业务务合作 名录 书籍、文文章、演讲、广广

8、播和电视 培训课程程、研讨会 含有技术术信息的手册册和文件 员工招聘聘 手册和会会计师事务所所简介 信纸和名名片 （四）注册册会计师执业业准则 1.注册会会计师执业准准则建设情况况 （1）注册册会计师执业业准则建设的的三个阶段 （2）注册册会计师执业业准则国际趋趋同的必要性性 （3）注册册会计师执业业准则国际趋趋同的基本原原则和具体措措施 会计审计计准则国际趋趋同的基本原原则 会计审计计准则国际趋趋同的具体措措施 （4）注册册会计师执业业准则趋同的的成果 注册会计计师执业准则则体系框架 注册会计计师执业准则则体系的特点点 2.中国注注册会计师鉴鉴证业务基本本准则 （1）鉴证证业务的定义义、要素

9、和目目标 鉴证业务务的定义 业务要素素 基于责任任方认定的业业务和直接报报告业务 鉴证业务务的目标 （2）业务务承接 承接鉴证证业务的条件件 标准不适适当时的处理理方式 已承接鉴鉴证业务的变变更 （3）鉴证证业务的三方方关系 三方关系系概述 注册会计计师 责任方 预期使用用者 （4）鉴证证对象 鉴证对象象与鉴证对象象信息的形式式 鉴证对象象特征 适当的鉴鉴证对象应当当具备的条件件 （5）标准准 标准的定定义 标准的类类型 适当的标标准应当具备备的特征 评价标准准的适当性 预期使用用者获取标准准的方式 （6）证据据 总体要求求 职业怀疑疑态度 证据的充充分性和适当当性 重要性 鉴证业务务风险 证

10、据收集集程序的性质质、时间和范范围 可获取证证据的数量和和质量 记录 （7）鉴证证报告 出具鉴证证报告的总体体要求 鉴证结论论的两种表述述形式 提出鉴证证结论的积极极方式和消极极方式 注册会计计师不能出具具无保留结论论报告的情况况 注册会计计师姓名的使使用 3.会计师师事务所业务务质量控制准准则 （1）质量量控制制度的的目的和要素素 质量控制制制度的目的的 质量控制制制度的要素素 （2）对业业务质量承担担的领导责任任 对主任会会计师的总体体要求 行动示范范和信息传达达 树立质量量至上的意识识 委派质量量控制制度运运作人员 （3）职业业道德规范 遵守职业业道德规范的的总体要求 遵守职业业道德规范

11、的的具体措施 满足独立立性要求 （4）客户户关系和具体体业务的接受受与保持 接受与保保持客户关系系和具体业务务的总体要求求 考虑客户户的诚信情况况 考虑是否否具备执行业业务必要的素素质、专业胜胜任能力、时时间和资源 考虑能否否遵守职业道道德规范 考虑其他他事项的影响响 （5）人力力资源 人力资源源管理的总体体要求 人力资源源管理的要素素 招聘 人员素质质、专业胜任任能力和职业业发展 业绩评价价、薪酬和晋晋升 项目组的的委派 （6）业务务执行 指导、监监督与复核 咨询 意见分歧歧 项目质量量控制复核 （7）业务务工作底稿 业务工作作底稿的归档档要求 业务工作作底稿的管理理要求 业务工作作底稿的保

12、密密 业务工作作底稿的完整整性、使用与与检索 业务工作作底稿的保存存期限 业务工作作底稿的所有有权 （8）监控控 监控的总总体要求 监控人员员 监控内容容 实施检查查 监控结果果的处理 监控的记记录 投诉和指指控的处理 （9）记录录 质量控制制记录的总体体要求 质量控制制记录的方式式和内容 质量控制制记录的保存存期限 （五）注册册会计师的法法律责任 1.注册会会计师法律责责任概述 （1）注册册会计师法律律责任的表现现形式 诉讼爆炸炸 保险危机机 （2）注册册会计师法律律责任的成因因 （3）经营营失败、审计计失败和审计计风险 （4）对注注册会计师责责任的认定 违约 过失 欺诈 没有过失失、普通过

13、失失、重大过失失和欺诈的界界定 （5）注册册会计师承担担法律责任的的种类 2.国外注注册会计师的的法律责任 （1）注册册会计师对于于委托单位的的责任 （2）习惯惯法下注册会会计师对于第第三者的责任任 注册会计计师对于受益益第三者的责责任 注册会计计师对于其他他第三者的责责任 （3）成文文法下注册会会计师对于第第三者的责任任 19333年证券法法 19344年证券交交易法 19955年非公开开交易证券诉诉讼改革法案案 贪污欺欺诈损害组织织法案 20022年公众公公司会计改革革和投资者保保护法案 3.中国注注册会计师的的法律责任 （1）相关关法律规定 民事责任任 行政责任任和刑事责任任 （2）相关

14、关司法解释 司法解解释的特点点 关于利害害关系人、执执业准则和不不实报告的规规定 关于诉讼讼当事人的列列置的规定 关于归责责原则和举证证分配的规定定 关于会计计师事务所与与被审计单位位的连带责任任的规定 关于过失失责任和过失失指引的规定定 关于抗辩辩事由的规定定 关于减责责事由的规定定 关于无效效的免责条款款的规定 关于赔偿偿顺位和最高高限额的规定定 11关于于会计师事务务所与分所的的连带责任的的规定 12关于于禁止擅自追追加被执行人人的规定 4.注册会会计师如何避避免法律诉讼讼 （1）注册册会计师减少少过失和防止止欺诈的措施施 增强执业业独立性 保持职业业谨慎 强化执业业监督 （2）注册册会

15、计师避免免法律诉讼的的具体措施 严格遵循循职业道德和和专业标准的的要求 建立、健健全会计师事事务所质量控控制制度 与委托人人签订业务约约定书 审慎选择择被审计单位位 深入了解解被审计单位位的业务 提取风险险基金或购买买责任保险 聘请熟悉悉注册会计师师法律责任的的律师 （六）审计计目标 1. 财务务报表审计的的总目标 （1）审计计总目标的演演变 （2）我国国财务报表审审计的总目标标 2财务报报表审计的责责任划分 (1) 被被审计单位管管理层和治理理层的责任 (2) 注注册会计师的的责任 遵守职业业道德规范 遵守质量量控制准则 遵守审计计准则 合理运用用职业判断 保持职业业怀疑态度 （3）两种种责

16、任不能相相互取代 3.财务报报表循环 （1）财务务报表审计的的循环法 （2）循环环的划分及其其相互关系 4.确定具具体审计目标标 （1）被审审计单位管理理层的认定 与各类交交易和事项相相关的认定 与期末账账户余额相关关的认定 与列报相相关的认定 （2）具体体审计目标 与各类交交易和事项相相关的审计目目标 与期末账账户余额相关关的审计目标标 与列报相相关的审计目目标 5.审计过过程与审计目目标的实现 （1）接受受业务委托 （2）计划划审计工作 （3）实施施风险评估程程序 （4）实施施控制测试和和实质性程序序 （5）完成成审计工作和和编制审计报报告 （七）审计计证据与审计计工作底稿 1.审计证证据

17、 （1）审计计证据的含义义 （2）审计计证据的充分分性和适当性性 审计证据据的充分性 审计证据据的适当性 （3）获取取审计证据的的审计程序 检查记记录或文件 检查有形形资产 观察 询问 函证 重新计算算 重新执行行 分析程序序 （4）分析析程序 分析程序序的目的 用作风险险评估程序 用作实质质性程序 用于总体体复核 2.审计工工作底稿 （1）审计计工作底稿的的含义和编制制目的 审计工作作底稿的含义义 编制审计计工作底稿的的目的 （2）审计计工作底稿的的内容 （3）编制制审计工作底底稿的总体要要求 （4）审计计工作底稿的的格式、要素素和范围 确定审计计工作底稿的的格式、要素素和范围时考考虑的因素

18、 审计工作作底稿的要素素 审计过程程记录 审计结论论 审计标识识及其说明 索引号及及编号 编制人员员和复核人员员及日期 （5）审计计工作底稿的的归档 审计工作作底稿归档工工作的性质 审计工作作底稿归档的的期限 审计工作作底稿归档后后的变动 审计工作作底稿的保存存期限 （八）计划划审计工作 1. 初步步业务活动 （1）审计计业务约定书书的定义和作作用 （2）签订订审计业务约约定书之前应应做的工作 明确审计计业务的性质质和范围 初步了解解被审计单位位的基本情况况 会计师事事务所评价专专业胜任能力力 商定审计计收费 明确被审审计单位应协协助的工作 （3）审计计业务约定书书的内容 审计业务务约定书的基

19、基本内容 审计业务务约定书的特特殊考虑 2.总体审审计策略和具具体审计计划划 （1）总体体审计策略 审计范围围 报告目标标、时间安排排及所需沟通通 审计方向向 （2）具体体审计计划 总体审计计策略和具体体审计计划之之间的关系 具体审计计计划包括的的内容 （3）审计计过程中对计计划的更改 （4）指导导、监督与复复核 （5）对计计划审计工作作的记录 记录的内内容 记录的形形式和范围 （6）与管管理层和治理理层的沟通 3.审计重重要性 （1）重要要性的含义 （2）重要要性与审计风风险的关系 （3）计划划审计工作时时对重要性的的评估 确定计划划的重要性水水平时应考虑虑的因素 从数量方方面考虑重要要性

20、（4）对计计划阶段确定定的重要性水水平的调整 （5）评价价错报的影响响 尚未更正正错报的汇总总数 评价尚尚未更正错报报的汇总数的的影响 从性质质方面考虑重重要性 4.审计风风险 （1）重大大错报风险 两个层次次的重大错报报风险 固有风险险和控制风险险 （2）检查查风险 （3）检查查风险与重大大错报风险的的反向关系 （九）风险险评估 1.风险评评估概述 （1）出台台审计风险准准则的背景 （2）审计计风险准则体体现出的重大大变化 （3）对风风险评估的总总体要求 2.风险评评估程序、信信息来源以及及项目组内部部的讨论 （1）风险险评估程序和和信息来源 风险评估估程序 其他审计计程序和信息息来源 （2

21、）项目目组内部的讨讨论 讨论的目目标 讨论的内内容 参与讨论论的人员 讨论的时时间和方式 3.了解被被审计单位及及其环境 （1）总体体要求 （2）行业业状况、法律律环境与监管管环境以及其其他外部因素素 行业状况况 法律环境境及监管环境境 其他外部部因素 了解的重重点和程度 （3）被审审计单位的性性质 所有权结结构 治理结构构 组织结构构 经营活动动 投资活动动 筹资活动动 （4）被审审计单位对会会计政策的选选择和运用 重要项目目的会计政策策和行业惯例例 重大和异异常交易的会会计处理方法法 在新领域域和缺乏权威威性标准或共共识的领域，采采用重要会计计政策产生的的影响 会计政策策的变更 被审计单单

22、位何时采用用以及如何采采用新颁布的的会计准则和和相关会计制制度 （5）被审审计单位的目目标、战略以以及相关经营营风险 目标、战战略与经营风风险 经营风险险对重大错报报风险的影响响 被审计单单位的风险评评估过程 对小型被被审计单位的的考虑 （6）被审审计单位财务务业绩的衡量量和评价 了解的主主要方面 关注内部部财务业绩衡衡量的结果 考虑财务务业绩衡量指指标的可靠性性 对小型被被审计单位的的考虑 4.了解被被审计单位的的内部控制 （1）内部部控制的含义义和要素 （2）与审审计相关的控控制 为实现财财务报告可靠靠性目标设计计和实施的控控制 其他与审审计相关的控控制 （3）对内内部控制了解解的深度 评

23、价控制制的设计 获取控制制设计和执行行的审计证据据 了解内部部控制与测试试控制运行有有效性的关系系 （4）内部部控制的人工工和自动化成成分 考虑内部部控制的人工工和自动化特特征及其影响响 信息技术术的优势及相相关内部控制制风险 人工控制制的适用范围围及相关内部部控制风险 （5）内部部控制的局限限性 内部控制制的固有局限限性 对小型被被审计单位的的考虑 （6）控制制环境 控制环境境的含义 对诚信和和道德价值观观念的沟通与与落实 对胜任能能力的重视 治理层的的参与程度 管理层的的理念和经营营风格 组织结构构及职权与责责任的分配 人力资源源政策与实务务 （7）被审审计单位的风风险评估过程程 被审计单

24、单位的风险评评估过程的含含义 对风险评评估过程的了了解 对小型被被审计单位的的考虑 （8）信息息系统与沟通通 与财务报报告相关的信信息系统的含含义 对与财务务报告相关的的信息系统的的了解 与财务报报告相关的沟沟通的含义 对与财务务报告相关的的沟通的了解解 对小型被被审计单位的的考虑 （9）控制制活动 相关的控控制活动的含含义 对控制活活动的了解 对小型被被审计单位的的考虑 （10）对对控制的监督督 对控制的的监督的含义义 了解对内内部控制的监监督 对小型被被审计单位的的考虑 （11）在在整体层面对对内部控制了了解和评估的的总结 （12）在在业务流程层层面了解内部部控制 确定重要要业务流程和和重

25、要交易类类别 了解重要要交易流程，并并进行记录 确定可能能发生错报的的环节 识别和了了解相关控制制 执行穿行行测试，证实实对交易流程程和相关控制制的了解 初步评价价和风险评估估 对财务报报告流程的了了解 5.评估重重大错报风险险 （1）识别别、评估财务务报表层次和和认定层次的的重大错报风风险 识别和评评估重大错报报风险的审计计程序 可能表明明被审计单位位存在重大错错报风险的事事项和情况 识别两个个层次的重大大错报风险 控制环境境对评估财务务报表层次重重大错报风险险的影响 控制对评评估认定层次次重大错报风风险的影响 考虑财务务报表的可审审计性 （2）需要要特别考虑的的重大错报风风险 特别风险险的

26、含义 确定特别别风险时应考考虑的事项 非常规交交易和判断事事项导致的特特别风险 考虑与特特别风险相关关的控制 （3）仅通通过实质性程程序无法应对对的重大错报报风险 （4）对风风险评估的修修正 6.与治理理层和管理层层的沟通 （1）就内内部控制重大大缺陷与治理理层和管理层层沟通 （2）就重重大错报风险险的控制与治治理层沟通 7.审计工工作记录 （1）记录录的内容 （2）记录录的方式 （十）风险险应对 1.风险应应对概述 2.针对财财务报表层次次重大错报风风险的总体应应对措施 （1）财务务报表层次重重大错报风险险与总体应对对措施 （2）增加加审计程序不不可预见性的的方法 （3）总体体应对措施对对拟

27、实施进一一步审计程序序的总体方案案的影响 3.针对认认定层次重大大错报风险的的进一步审计计程序 （1）进一一步审计程序序的含义和要要求 进一步审审计程序的含含义 设计进一一步审计程序序时的考虑因因素 （2）进一一步审计程序序的性质 进一步审审计程序的性性质的含义 进一步审审计程序的性性质的选择 （3）进一一步审计程序序的时间 进一步审审计程序的时时间的含义 进一步审审计程序的时时间的选择 （4）进一一步审计程序序的范围 进一步审审计程序的范范围的含义 确定进一一步审计程序序的范围时考考虑的因素 4.控制测测试 （1）控制制测试的含义义和要求 控制测测试的含义 控制测测试的要求 （2）控制制测试

28、的性质质 控制测试试的性质的含含义 确定控制制测试的性质质时的要求 实施控制制测试时对双双重目的的实实现 实施实质质性程序的结结果对控制测测试结果的影影响 （3）控制制测试的时间间 控制测试试的时间的含含义 如何考虑虑期中审计证证据 如何考虑虑以前审计获获取的审计证证据 （4）控制制测试的范围围 确定控制制测试范围的的考虑因素 对自动化化控制的测试试范围的特别别考虑 5.实质性性程序 （1）实质质性程序的含含义和要求 实质性程程序的含义 针对特别别风险实施的的实质性程序序 （2）实质质性程序的性性质 实质性程程序的性质的的含义 细节测试试和实质性分分析程序的适适用性 细节测试试的方向 设计实质

29、质性分析程序序时考虑的因因素 （3）实质质性程序的时时间 如何考虑虑是否在期中中实施实质性性程序 如何考虑虑期中审计证证据 如何考虑虑以前审计获获取的审计证证据 （4）实质质性程序的范范围 6.进一步步审计程序举举例 （1）被审审计单位背景景资料简介 （2）注册册会计师对销销售业务流程程的风险评估估和进一步审审计程序的方方案 （3）控制制测试 设计和实实施控制测试试 控制测试试结果及其对对实质性程序序的影响 （4）评估估针对特别风风险的控制 （5）实质质性程序 7.评价列列报的适当性性 8.评价审审计证据的充充分性和适当当性 （1）完成成审计工作前前对进一步审审计程序所获获取审计证据据的评价

30、（2）形成成审计意见时时对审计证据据的综合评价价 9.审计工工作记录 （十一）财财务报表审计计中对舞弊的的考虑 1.舞弊的的含义和种类类 （1）舞弊弊的含义 （2）舞弊弊的种类 2治理层层、管理层的的责任和注册册会计师的责责任 （1）治理理层、管理层层的责任 （2）注册册会计师的责责任 3风险评评估程序 （1）询问问 询问对象象 询问内容容 获取管理理层声明 （2）考虑虑舞弊风险因因素 （3）实施施分析程序 （4）考虑虑其他信息 （5）组织织项目组讨论论 4识别和和评估舞弊导导致的重大错错报风险 5应对舞舞弊导致的重重大错报风险险 （1）总体体应对措施 （2）针对对舞弊导致的的认定层次重重大错

31、报风险险实施的审计计程序 （3）针对对管理层凌驾驾于控制之上上的风险实施施的程序 6评价审审计证据 （1） 发发现舞弊时采采取的措施 （2） 考考虑对审计报报告的影响 （3） 与与管理层、治治理层和监管管机构的沟通通 与管理层层的沟通 与治理层层的沟通 与监管机机构的沟通 （十二）审审计抽样 1.选取测测试项目的方方法 （1）选取取全部项目 （2）选取取特定项目 （3）审计计抽样 2.审计抽抽样概述 （1）抽样样风险和非抽抽样风险 抽样风险险 非抽样风风险 （2）统计计抽样和非统统计抽样 （3）统计计抽样的方法法 属性抽样样 变量抽样样 （4）审计计抽样的步骤骤 样本设计计 选取样本本 评价样

32、本本结果 3.审计抽抽样在控制测测试中的应用用 （1）样本本设计阶段 确定测试试目标 定义总体体和抽样单元元 定义偏差差 定义测试试期间 （2）选取取样本阶段 确定样本本规模 选取样本本 实施审计计程序 （3）评价价样本结果阶阶段 计算总体体偏差率 考虑抽样样风险 分析偏差差的性质和原原因 (4)记录录抽样程序 4.审计抽抽样在实质性性细节测试中中的应用 （1）在细细节测试中使使用非统计抽抽样方法 样本设计计阶段 选取样本本阶段 评价样本本结果阶段 记录抽样样程序 非统计抽抽样示例 （2）在细细节测试中使使用统计抽样样方法 变量抽样样 概率比例例规模抽样法法（PPS） （十三）销销售与收款循循

33、环审计 1.销售与与收款循环的的特性 （1）涉及及的主要凭证证与会计记录录 顾客订货货单 销售单 发运凭证证 销售发票票 商品价目目表 贷项通知知单 应收账款款明细账 主营业务务收入明细账账 折扣与折折让明细账 汇款通知知书 11库存存现金日记账账和银行存款款日记账 12坏账账审批表 13顾客客月末对账单单 14转账账凭证 15收款款凭证 （2）涉及及的主要业务务活动 接受顾客客订单 批准赊销销信用 按销售单单供货 按销售单单装运货物 向顾客开开具账单 记录销售售 办理和记记录现金、银银行存款收入入 办理和记记录销售退回回、销售折扣扣与折让 注销坏账账 提取坏账账准备 2.控制测测试和交易的的

34、实质性程序序 （1）概述述 （2）销售售交易的内部部控制和控制制测试 适当的职职责分离 正确的授授权审批 充分的凭凭证和记录 凭证的预预先编号 按月寄出出对账单 内部核查查程序 （3）针对对销售交易的的实质性程序序 登记入账账的销售交易易是真实的 已发生的的销售交易均均已登记入账账 登记入账账的销售交易易均经正确计计价 登记入账账的销售交易易分类恰当 销售交易易的记录及时时 销售交易易已正确地记记入明细账并并正确地汇总总 （4）收款款交易的内部部控制、控制制测试和实质质性程序 3.营业收收入审计 （1）营业业收入的审计计目标 （2）营业业收入的实质质性程序 主营业务务收入的实质质性程序 其他业

35、务务收入的实质质性程序 4.应收账账款和坏账准准备审计 （1）应收收账款的审计计目标 （2）应收收账款的实质质性程序 取得或编编制应收账款款明细表 检查涉及及应收账款的的相关财务指指标 检查应收收账款账龄分分析是否正确确 向债务人人函证应收账账款 确定已收收回的应收账账款金额 对未函证证应收账款实实施替代审计计程序 检查坏账账的确认和处处理 抽查有无无不属于结算算业务的债权权 检查应收收账款的贴现现、质押或出出售 对应收账账款实施关联联方及其交易易审计程序 11确定定应收账款的的列报是否恰恰当 （3）坏账账准备的实质质性程序 5.其他相相关账户审计计 （1）应收收票据审计 应收票据据的审计目标

36、标 应收票据据的实质性程程序 （2）长期期应收款审计计 长期应收收款的审计目目标 长期应收收款-账面余额额实质性程序序 长期应收收款-未实现融融资收益实质质性程序 （3）预收收款项审计 预收款项项审计目标 预收款项项的实质性程程序 （4）应交交税费审计 应交税税费审计目标标 应交税税费的实质性性程序 （5）营业业税金及附加加审计 营业税税金及附加审审计目标 营业税税金及附加的的实质性程序序 （6）销售售费用审计 销售费费用审计目标标 销售费费用的实质性性程序 （十四）采采购与付款循循环审计 1.采购与与付款循环的的特性 （1）主要要凭证与会计计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票票 付款凭单

37、单 转账凭证证 付款凭证证 应付账款款明细账 库存现金金日记账和银银行存款日记记账 卖方对账账单 （2）涉及及的主要业务务活动 请购商品品和劳务 编制订购购单 验收商品品 储存已验验收的商品存存货 编制付款款凭单 确认与记记录负债 付款 记录现金金、银行存款款支出 2.控制测测试和交易的的实质性程序序 （1）概述述 （2）采购购交易的内部部控制、控制制测试和交易易的实质性程程序 适当的职职责分离 内部核查查程序 （3）付款款交易的内部部控制、控制制测试和交易易的实质性程程序 （4）固定定资产的内部部控制和控制制测试 固定资产产的预算制度度 授权批准准制度 账簿记录录制度 职责分工工制度 资本性

38、支支出和收益性性支出的区分分制度 固定资产产的处置制度度 固定资产产的定期盘点点制度 固定资产产的维护保养养制度 3.应付账账款审计 （1）应付付账款的审计计目标 （2）应付付账款的实质质性程序 4.固定资资产审计 （1）固定定资产的审计计目标 （2）固定定资产-账面余额额的实质性程程序 （3）固定定资产-累计折旧旧的实质性程程序 （4）固定定资产-固定资产产减值准备的的实质性程序序 5.其他相相关账户审计计 （1）预付付款项审计 预付款项项的审计目标标 预付款项项-账面余额额的实质性程程序 预付款项项-坏账准备备的实质性程程序 （2）在建建工程审计 在建工程程的审计目标标 在建工工程-账面余

39、额额的实质性程程序 在建工程程-减值准备备的实质性程程序 （3）工程程物资审计 工程物资资的审计目标标 工程物物资-账面余额额的实质性程程序 工程物资资-减值准备备的实质性程程序 （4）固定定资产清理审审计 固定资产产清理的审计计目标 固定资产产清理的实质质性程序 （5）无形形资产审计 无形资产产的审计目标标 无形资产产-账面余额额的实质性程程序 无形资产产-累计摊销销的实质性程程序 无形资产产-减值准备备的实质性程程序 （6）开发发支出审计 开发支出出的审计目标标 开发支出出的实质性程程序 （7）商誉誉审计 商誉的审审计目标 商誉-账面价值的的实质性程序序 商誉-商誉减值准准备的实质性性程序

40、 （8）长期期待摊费用审审计 长期待摊摊费用的审计计目标 长期待摊摊费用的实质质性程序 （9）应付付票据审计 应付票据据的审计目标标 应付票据据的实质性程程序 （10）长长期应付款审审计 长期应付付款的审计目目标 长期应付付款-账面余额额的实质性程程序 长期应付付款-未确认融融资费用的实实质性程序 （11）管管理费用审计计 管理费用用的审计目标标 管理费用用的实质性程程序 （十五）存存货与仓储循循环审计 1.存货与与仓储循环的的特性 （1）涉及及的主要凭证证与会计记录录 生产指令令 领发料凭凭证 产量和工工时记录 工薪汇总总表及工薪费费用分配表 材料费用用分配表 制造费用用分配汇总表表 成本计

41、算算单 存货明细细账 （2）涉及及的主要业务务活动 计划和安安排生产 发出原材材料 生产产品品 核算产品品成本 储存产成成品 发出产成成品 2.控制测测试和交易的的实质性程序序 （1）概述述 （2）控制制测试 成本会计计制度的控制制测试 工薪的控控制测试 （3）交易易的实质性程程序 3.存货审审计 （1）存货货审计概述 （2）存货货监盘 存货监盘盘的定义和作作用 存货监盘盘计划 存货监盘盘程序 特殊情况况的处理 （3）存货货计价测试 存货计价价测试的一般般要求 存货成本本的计价测试试 4.应付职职工薪酬审计计 （1）审计计目标 （2）应付付职工薪酬的的实质性程序序 获取或编编制应付职工工薪酬明

42、细表表,复核加计是是否正确,并与报表数数、总账数和和明细账合计计数核对是否否相符 实施实质质性分析程序序 检查工资资、奖金、津津贴和补贴 检查社会会保险费（包包括医疗、养养老、失业、工工伤、生育保保险费）、住住房公积金、工工会经费和职职工教育经费费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理理是否正确，依依据是否充分分 检查辞退退福利 检查非货货币性福利 检查以现现金与职工结结算的股份支支付 检查应付付职工薪酬的的期后付款情情况，并关注注在资产负债债表日至财务务报表批准报报出日之间，是是否有确凿证证据表明需要要调整资产负负债表日原确确认的应付职职工薪酬事项项 检查应付付职工薪酬是是否已按照企企业会计

43、准则则的规定在财财务报表中作作出恰当的列列报 5.营业成成本审计 （1）营业业成本的审计计目标 （2）营业业成本-主营业务务成本的实质质性程序 （3）营业业成本-其他业务务成本的实质质性程序 6.其他相相关账户的审审计 （1）材料料采购或在途途物资的实质质性程序 （2）原材材料的实质性性程序 （3）材料料成本差异的的实质性程序序 （4）库存存商品的实质质性程序 （5）发出出商品的实质质性程序 （6）商品品进销差价的的实质性程序序 （7）委托托加工物资的的实质性程序序 （8）周转转材料的实质质性程序 （9）存货货跌价准备的的实质性程序序 （十六）筹筹资与投资循循环审计 1.筹资与与投资循环的的特

44、性 （1）凭证证与会计记录录 筹资活动动的凭证和会会计记录 投资活动动的凭证和会会计记录 （2）筹资资与投资循环环所涉及的主主要业务活动动 筹资所涉涉及的主要业业务活动 投资所涉涉及的主要业业务活动 2.控制测测试与交易的的实质性程序序 （1）概述述 （2）内部部控制和控制制测试 筹资活动动的内部控制制和控制测试试 投资活动动的内部控制制和控制测试试 3. 借款款相关项目审审计 （1）短期期借款审计 短期借款款的审计目标标 短期借款款的实质性程程序 （2）长期期借款审计 长期借款款的审计目标标 长期借款款的实质性程程序 （3）应付付债券的审计计 应付债券券的审计目标标 应付债券券的实质性程程序

45、 （4）财务务费用的审计计 财务费用用的审计目标标 财务费用用的实质性程程序 4.所有者者权益相关项项目审计 （1）实收收资本（股本本）审计 实收资本本（股本）的的审计目标 实收资本本（股本）的的实质性程序序 （2）资本本公积审计 资本公积积的审计目标标 资本公积积的实质性程程序 （3）盈余余公积审计 盈余公积积的审计目标标 盈余公积积的实质性程程序 （4）未分分配利润审计计 未分配利利润的审计目目标 未分配利利润的实质性性程序 （5）应付付股利审计 应付股利利的审计目标标 应付股利利的实质性程程序 5.投资相相关项目审计计 （1）交易易性金融资产产审计 交易性金金融资产的审审计目标 交易性金

46、金融资产的实实质性程序 （2）可供供出售金融资资产审计 可供出出售金融资产产的审计目标标 可供出售售金融资产的的实质性程序序 （3）持有有至到期投资资审计 持有至到到期投资的审审计目标 持有至到到期投资的实实质性程序 （4）长期期股权投资审审计 长期股权权投资的审计计目标 长期股权权投资的实质质性程序 （5）投资资性房地产审审计 投资性房房地产的审计计目标 投资性房房地产的实质质性程序 （6）应收收利息审计 应收利息息的审计目标标 应收利息息的实质性程程序 （7）投资资收益审计 投资收益益的审计目标标 投资收益益的实质性程程序 （8）应收收股利审计 应收股利利的审计目标标 应收股利利的实质性程

47、程序 （9）交易易性金融负债债审计 交易性金金融负债的审审计目标 交易性金金融负债的实实质性程序 6.其他相相关项目审计计 （1）其他他应收款审计计 其他应收收款的审计目目标 其他应收收款的实质性性程序 （2）其他他应付款审计计 其他应付付款的审计目目标 其他应付付款的实质性性程序 （3）长期期应付款的审审计 长期应付付款的审计目目标 长期应付付款的实质性性程序 （4）预计计负债审计 预计负债债的审计目标标 预计负债债的实质性程程序 （5）所得得税费用审计计 所得税费费用的审计目目标 所得税费费用的实质性性程序 （6）递延延所得税资产产审计 递延所得得税资产的审审计目标 递延所得得税资产的实实

48、质性程序 （7）递延延所得税负债债审计 递延所得得税负债的审审计目标 递延所得得税负债的实实质性程序 （8）资产产减值损失审审计 资产减值值损失的审计计目标 资产减值值损失的实质质性程序 （9）公允允价值变动收收益审计 公允价值值变动收益的的审计目标 公允价值值变动收益的的实质性程序序 （10）营营业外收入审审计 营业外收收入的审计目目标 营业外收收入的实质性性程序 （11）营营业外支出审审计 营业外支支出的审计目目标 营业外支支出的实质性性程序 （十七）货货币资金审计计 1.货币资资金与交易循循环 （1）货币币资金与交易易循环 （2）凭证证和会计记录录 （3）控制制测试 货币资金金内部控制概

49、概述 货币资金金内部控制的的测试 2.库存现现金审计 （1）审计计目标 （2）库存存现金内部控控制的测试 库存现金金内部控制概概述 库存现金金内部控制的的测试 （3）库存存现金的实质质性程序 3.银行存存款审计 （1）审计计目标 （2）银行行存款内部控控制的测试 银行存款款内部控制概概述 银行存款款的控制测试试 （3）银行行存款的实质质性程序 4.其他货货币资金审计计 （1）审计计目标 （2）其他他货币资金的的控制测试 （3）其他他货币资金的的实质性程序序 （十八）完完成审计工作作 1.期初余余额 （1）期初初余额的含义义 （2）期初初余额的审计计目标 确定期初初余额不存在在对本期财务务报表产

50、生重重大影响的错错报。 确定上期期期末余额已已正确结转至至本期，或在在适当的情况况下已作出重重新表述。 确定被审审计单位一贯贯运用恰当的的会计政策或或对会计政策策的变更作出出正确的会计计处理和恰当当的列报。 （3）期初初余额的审计计程序 考虑被审审计单位运用用会计政策的的恰当性和一一贯性 上期财务务报表由前任任注册会计师师审计情况下下的审计程序序 上期财务务报表未经审审计或审计结结论不满意时时的审计程序序 考虑账户户的性质和本本期财务报表表中的重大错错报风险 考虑期初初余额对于本本期财务报表表的重要程度度 （4）期初初余额审计对对审计报告的的影响 审计后无无法获取有关关期初余额的的充分、适当当

51、的审计证据据 期初余额额存在重大错错报对审计报报告的影响 会计政策策变更对审计计报告的影响响 前任注册册会计师对上上期财务报表表出具了非标标准审计报告告 2.期后事事项 （1）期后后事项的种类类 资产负债债表日后调整整事项 资产负债债表日后非调调整事项 （2）截至至审计报告日日发生的期后后事项 主动识别别第一时段期期后事项 用以识别别期后事项的的审计程序 知悉对财财务报表有重重大影响的期期后事项时的的考虑 （3）截至至财务报表报报出日前发现现的事实 被动识别别第二时段期期后事项 知悉第二二时段期后事事项时的考虑虑 （4）财务务报表报出日日后发现的事事实 没有义务务识别第三时时段的期后事事项 知

52、悉第三三时段期后事事项时的考虑虑 3.或有事事项审计 （1）或有有事项的含义义 （2）或有有事项的审计计 （3）获取取律师声明书书 4.持续经经营审计 （1）管理理层的责任和和注册会计师师的责任 管理层的的责任 注册会计计师的责任 （2）计划划审计工作与与实施风险评评估程序 财务方面面 经营方面面 其他方面面 （3）评价价管理层对持持续经营能力力作出的评估估 管理层评评估涵盖的期期间 管理层作作出评估的过过程、依据的的假设以及应应对计划 （4）超出出管理层评估估期间的事项项或情况 （5）进一一步审计程序序 复核管理理层提出的应应对计划 实施相关关审计程序 取得管理理层声明 （6）审计计结论与报

53、告告 被审计单单位在编制财财务报表时运运用持续经营营假设是适当当的 被审计单单位将不能持持续经营，但但财务报表仍仍然按持续经经营假设编制制 被审计单单位将不能持持续经营，以以其他基础编编制财务报表表 管理层拒拒绝对持续经经营能力作出出评估或评估估期间未能涵涵盖自资产负负债表日起的的十二个月 5. 现金金流量表审计计 6.获取管管理层声明 （1）管理理层对财务报报表责任的认认可 （2）将管管理层声明作作为审计证据据 将管理层层声明作为审审计证据的特特定情形 收集审计计证据以支持持管理层声明明 管理层声声明不能替代代其他审计证证据 管理层声声明与其他审审计证据相矛矛盾时的处理理 （3）对管管理层声

54、明的的记录 总体要求求 主要内容容 签署日期期 签署人 （4）管理理层拒绝提供供声明时的措措施 7.终结审审计与审计报报告 （1）编制制审计差异调调整表和试算算平衡表 编制审计计差异调整表表 编制试算算平衡表 （2）对财财务报表总体体合理性实施施分析程序 （3）评价价审计结果 对重要性性和审计风险险进行最终的的评价 对被审计计单位已审计计财务报表形形成审计意见见并草拟审计计报告 （4）与治治理层沟通 沟通目的的 沟通内容容 （5）完成成质量控制复复核 项目组内内部复核 独立的项项目质量控制制复核 （十九）审审计报告 1.审计报报告概述 （1）审计计报告的含义义 （2）审计计报告的作用用 鉴证作

55、用用 保护作用用 证明作用用 2.审计意意见的形成和和审计报告的的类型 （1）审计计意见的形成成 （2）评价价财务报表合合法性应当考考虑的内容 （3）评价价财务报表公公允性应当考考虑的内容 （4）审计计报告的类型型 3.审计报报告的基本内内容 （1）审计计报告的要素素 （2）标题题 （3）收件件人 （4）引言言段 （5）管理理层对财务报报表的责任段段 （6）注册册会计师的责责任段 （7）审计计意见段 审计意见见段的内容 无保留意意见的审计报报告 标准审计计报告 （8）注册册会计师的签签名和盖章 （9）会计计师事务所的的名称、地址址及盖章 （10）报报告日期 4.非标准准审计报告 （1）审计计报

56、告的强调调事项段 强调事项项段的含义 增加强调调事项段的情情形 （2）非无无保留意见的的审计报告 影响发表表非无保留意意见的情形 保留意见见的审计报告告 否定意见见的审计报告告 无法表示示意见的审计计报告 审计报告告的说明段 （3）对确确定审计报告告类型的进一一步讨论 错报金额额与重要性水水平的比较 错报的性性质 (4)非标标准审计报告告的格式 带强调事事项段的无保保留意见的审审计报告 保留意见见的审计报告告 否定意见见的审计报告告 无法表示示意见的审计计报告 5.比较数数据 （1）比较较数据的含义义 比较数据据是本期财务务报表的组成成部分 比较数据据包括上期对对应数和相关关披露 比较数据据应

57、当与本期期相关的金额额和披露联系系起来阅读 （2）注册册会计师的责责任 比较数据据的审计目标标 针对比较较数据实施的的审计程序的的范围 应当评价价的事项 首次接受受委托时对比比较数据的审审计要求 注意到比比较数据存在在重大错报时时的审计要求求 （3）报告告 报告的总总体要求 上期导致致非无保留意意见的事项仍仍未解决的处处理 上期导致致非无保留意意见的事项已已经解决的处处理 注意到上上期未提及的的重大错报的的处理 （4）对新新任注册会计计师的补充要要求 新任注册册会计师的含含义 上期财务务报表已经前前任注册会计计师审计时的的报告要求 上期财务务报表未经审审计时的报告告要求 识别出重重大错报时的的

58、处理 6.含有已已审计财务报报表的文件中中的其他信息息 （1）其他他信息 其他信息息的含义 注册会计计师对于其他他信息的责任任 （2）重大大不一致 重大不一一致的含义 发现重大大不一致时的的措施 （3）对事事实的重大错错报 对事实的的重大错报的的含义 注意到其其他信息可能能含有对事实实的重大错报报时的措施 确定其他他信息存在对对事实的重大大错报时的措措施 （4）审计计报告日后获获取的其他信信息 尽早阅读读所有其他信信息 发现重大大不一致或注注意到对事实实的重大错报报时的措施 （二十）特特殊审计领域域 1.对特殊殊目的审计业业务出具审计计报告 （1）特殊殊目的审计业业务的含义和和发表意见的的要求

59、 特殊目的的审计业务的的含义 发表审计计意见的要求求 （2）总体体要求 承接业务务的一般要求求 了解所审审计信息的用用途及可能的的使用者 说明审计计报告分发和和使用的限制制 审计报告告的要素 审计报告告格式被指定定时的处理 所审计信信息是基于某某项合同条款款的考虑 （3）对按按照特殊基础础编制的财务务报表出具的的审计报告 特殊基础础的主要类型型 出具审计计报告的特殊殊考虑 对财务报报表标题或附附注的考虑 对按照特特殊基础编制制的财务报表表出具的审计计报告的参考考格式 （4）对财财务报表组成成部分出具的的审计报告 承接业务务的要求 确定审计计范围应当考考虑的因素 重要性概概念的应用 出具审计计报告的特殊殊考虑 对财务报报表组成部分分出具的审计计报告的参考考格式 （5）对合合同的遵守情情况出具的审审计报告 合同遵守守情况的业务务类型 承接合同同遵守情况审审计业务的要要求 出具审计计报告的特殊殊考虑 对合同遵遵守情况出具具的审计报告告的参考格式式 （6）对简简要财务报表表出具的审计计报告 对简要财财务报表出具具审计报告的的情形 简要财务务报表的标题题 审计报告告的术语限制制 简要财务务报表的审计计程序 审计报告告的要素 对简要财财务报表出具具的审计报告告的参考格式式 2.验资 （1）验资资概述 验资的含含义 注册资本本及实收资本本的含义 验资类型型及设立验资