材料2至12为分行业自查提纲-石化行业税收自查提纲

1、石化行业税收自自查提纲 一、油气田企业业（一）营业税1. 增值税生生产性劳务征征收范围之外外的应税劳务务未足额纳税税。2. 使用自备备管道运输原原油、天然气气等并收取相相应费用，且且不属于财财政部国家税税务总局关于于明确第十一一条有关问题题的通知（财财税200011600号）所明确确免税范围，应应征营业税项项目缴税情况况。3企业在国内内异地工程施施工，在施工工地的纳税情情况。4以房屋、无无形资产对外外投资入股，在在转让其股权权时纳税情况况。5以不动产、无无形资产投资资入股，不参参与被投资企企业的利润分分配，不共担担投资风险，其其取得的实物物或其他补偿偿收入是否已已按“租赁业”申报营业税税。6将

2、房产、土土地等不动产产或无形资产产抵债转让给给其他单位或或被法院拍卖卖的房产，是是否已视同销销售不动产或或转让无形资资产申报纳税税。7企业以所拥拥有的土地、房房屋以及其他他有形资产和和无形资产对对外出租所取取得的收入是是否已足额申申报纳税。8石化企业所所属房地产开开发企业纳税税情况。（二）企业所得得税1设置账外账账，隐匿或少少报经营收入入、财产转让让收入、利息息收入、租金金收入、对外外投资收益及及其他收入。2未经税务机机关批准自行行弥补以前年年度亏损。3利用往来账账户延迟实现现应税收入或或调整企业利利润。4将应税收入入作为非应税税收入申报。5需经批准方方可税前扣除除的项目，企企业未经批准准自行

3、税前扣扣除且未作纳纳税调整。6将行政罚款款、集资、非非公益捐赠、摊摊派等不合理理开支税前扣扣除未作纳税税调整。7工效挂钩的的工资基数不不报税务机关关备案确认，提提取数大于实实发数。8多计提固定定资产折旧。9坏账准备金金、研发费用用等不按规定定提取、列支支。10白条等不不符合规定的的凭证作报销销单据，列支支成本费用。11将应属资资本性支出、对对外投资支出出等列入成本本费用。12将用于职职工公寓、食食堂的水电费费、热水费、天天然气费等各各项支出在税税前扣除。13因钻探的的油井报废而而损失的原材材料作正常损损失处理。（三）资源税1企业开采或或生产应税矿矿产品纳税情情况。2企业收购未未税矿产品扣扣缴资

4、源税情情况。3企业超出规规定免税范围围自用的原油油、天然气纳纳税情况。（四）个人所得得税企业高层管理人人员薪金、向向境外派遣劳劳务人员工资资薪金、向股股东派发的股股息红利、代代职工购买保保险、向职工工发放的各类类补贴等代扣扣代缴个人所所得税情况。（五）其他各税税二、石油加工企企业（石油炼炼制、石油化化工）（一）增值税1进项税额检检查（1）申报抵扣扣税款的增值值税专用发票票及其他抵扣扣税款凭证是是否真票，取取得是否合法法，业务是否否真实。如从从其关联企业业（专门成立立供应落地油油等的废旧物物资企业）取取得虚开废旧旧物资销售发发票抵扣税款款；购进原料料油未取得增增值税专用发发票而取得废废旧物资发票

5、票抵扣税款。（2）固定资产产抵扣进项税税额。（3）购进货物物或者应税劳劳务用于非应应税项目、集集体福利或者者个人消费未未作进项税额额转出。（4）发生非正正常损失未作作进项税额转转出。（5）进货退出出或折让货物物不冲减或延延期冲减进项项税额。（6）领用已抵抵扣税款原材材料未作进项项税额转出。2销项税额检检查（1）取得销售售收入不计提提增值税销项项税额。（2）随同货物物销售而收取取的价外费用用未按规定作作收入。（3）未按规定定时限计算销销售收入。（4）销售应税税货物错用适适用税率。（5）将取得的的应缴纳增值值税的收入申申报缴纳营业业税。（6）用于本企企业服务、娱娱乐、运输、集集体福利等方方面的自产

6、油油品不按规定定计提销项税税额。（7）将自产的的半成品油、成成品油等用于于赞助、捐赠赠、无偿赠送送等，未按规规定计提销项项税额。（8）将购进货货物赠送其他他单位，未计计提销项税额额。（9）采用“以以物易物”、“以货抵债”方式销售货货物未计提销销项税额。（10）以明显显不合理的低低价销售成品品油。如低价价销售给关联联企业和关系系单位等的成成品油。（二）消费税1采取变换油油品名称的手手段不交或少少交消费税。2. 自用应税税油品未按规规定计提消费费税。3. 受托加工工应税油品未未按规定代收收代缴消费税税，混淆油品品名称少计消消费税。（三）企业所得得税（参考油油气田企业检检查内容）（四）营业税（参参考

7、油气田企企业检查内容容）（五）个人所得得税（参考油油气田企业检检查内容）（六）其他各税税三、成品油经销销企业经销企业采取通通过税控加油油机、直接送送货、带客户户直接购销等等多种方式经经营油品，检检查时要注意意从购、销、存存、运各个相相关联的环节节入手，结合合资金流向进进行关联性、符符合性分析，从从中查找疑点点，确定检查查重点和突破破口。（一）增值税1进项税额检检查（1）无购进油油品取得并滞滞留增值税专专用发票，不不认证不抵扣扣，所购货物物不计库存。（2）购进的油油品与增值税税专用发票上上注明的货物物名称、数量量与金额不一一致。（3）油库（罐罐）库存为他他人代存油品品。（4）油品发生生非正常损失

8、失未按规定转转出进项税额额。（5）购进油品品所支付款项项的单位与开开具增值税抵抵扣凭证的单单位不一致。（6）以现金支支出、背书转转让等付款方方式进行虚假假货物交易。（7）取得虚开开、代开增值值税专用发票票。2销项税额检检查（1）虚开、代代开增值税专专用发票和普普通发票。（2）未按规定定安装、使用用税控加油机机。（3）账外销售售经营，不计计、少计收入入。（4）收取的价价外费用未按按规定计提销销项税额。（5）发生的视视同销售行为为未计提销项项税额。（6）以物易物物、以物抵债债未计提销项项税额。（7）销货退回回、销售折扣扣与折让未按按规定开具红红字发票。（8）购货方将将滞留票退回回，违规为其其重开增

9、值税税专用发票。（二）企业所得得税1应税收入真真实性、完整整性检查（1）直销经营营、掺兑燃料料油销售等账账外经营收入入不入账。（2）现金销售售收入不入账账，减少应税税收入。（3）收取价外外费用、视同同销售等行为为，未正确计计算应纳税所所得额。（4）关联企业业间进行关联联交易，减少少应纳税所得得额。（5）将应税收收入挂账不及及时结转，影影响当期损益益。2. 税前扣除除项目真实性性、合法性检检查（1）成本费用用不真实，未未按规定进行行纳税调整。（2）固定资产产未按规定计计提折旧。（3）混淆收益益性支出与资资本性支出，将将固定资产改改扩建及装修修支出记入当当期费用。（4）自关联方方取得借款金金额超过

10、其注注册资本500%部分的利利息支出税前前扣除。（5）列支与其其经营无关的的支出。（6）白条等不不符合规定凭凭证作报销单单据，列支成成本费用。（三）营业税（参参考油气田企企业检查内容容）（四）个人所得得税（参考油油气田企业检检查内容）（五）其他各税税银行业税收自查查提纲一、营业税应全面自查各项项应税收入是是否未缴、少少缴、或未按按时缴纳营业业税。具体自自查项目应至至少涵盖以下下内容：1.债券投资收收入是否按税税法规定缴税税。现行银行行的债券投资资一般由总行行集中操作，分分为人民币债债券和外币债债券两类，其其投资收入包包括买卖损益益和利息收入入两部分。目目前银行大多多仅就人民币币债券买卖损损益的

11、部分缴缴纳了营业税税，人民币债债券中利息收收入和外币债债券的买卖损损益与利息收收入均未缴纳纳营业税。按按照现行营业业税政策规定定，银行总行行在境内利用用总行资金进进行外币债券券投资，对其其买卖债券取取得的收入应应照章征收营营业税；对其其持有金融债债券到期利息息收入不征收收营业税，对对其持有非金金融债券到期期利息收入照照章征收营业业税。此外，对对于未持有到到期债券业务务投资收益，买买卖债券持有有期间的利息息收入也应该该按税法规定定纳税。2.是否将一般般贷款业务混混为转贷业务务核算，差额额缴纳营业税税，少计计税税营业额，或或不按权责发发生制原则缴缴税。3.委托贷款业业务收入是否否按规定缴税税，收到

12、的利利息是否代扣扣代缴营业税税，有无按减减除手续费后后的差额计税税的问题。4.贴现收入是是否按规定缴缴税，有无未未缴税、减除除转贴现收入入缴税、转贴贴现支出冲减减票据贴现收收入、转贴现现支出冲减递递延收益、贴贴现利息收入入递延入账、以以及票据转贴贴现返利等未未按规定缴税税问题。5.中间业务收收入是否存在在未缴税，或或有的中间业业务收入存在在冲减回扣、返返佣支出后计计手续费收入入缴税的问题题。6.是否存在将将ATM、PPOS机手续续费收入冲减减支付银联费费用或POSS机租金后缴缴税的问题。7.是否存在销销售不动产少少缴营业税的的问题，或存存在出租房屋屋、厂房、机机器设备、抵抵债资产变现现收入未缴

13、营营业税问题。8.是否存在将将收取的邮电电费、印刷费费、支票工本本费冲减业务务费用未缴、少少缴营业税问问题。9.是否存在收收取客户信用用卡透支罚款款、罚息等收收入未缴、少少缴营业税问问题。10.是否存在在银行受托理理财业务收取取的手续费收收入未按照规规定纳税问题题。11.是否存在在扩大金融机机构往来范围围，将非同业业利息收入记记入同业利息息收入问题。12.是否存在在将代保管收收入、咨询收收入、结算手手续费收入、代代办保险、按按揭手续费收收入等不计少少计营业额问问题。13.是否存在在代收电话、水水、电、气、信信息费等项目目，取得的业业务收入未按按税法规定缴缴纳营业税的的问题。14.是否存在在以银

14、行工会会的名义向贷贷款户收取管管理费或赞助助费未缴纳营营业税问题。15.是否存在在资金业务项项目亏损轧抵抵后申报营业业税问题。16.是否存在在分行从总行行取得的各项项税前分成收收入计入内部部往来未缴营营业税问题。二、企业所得税税应全面自查各项项应税收入是是否按税法规规定缴税，各各项成本费用用是否按照所所得税税前扣扣除办法的规规定税前列支支。具体自查查项目应至少少涵盖以下问问题：1.有无未按所所得税权责发发生制原则缴缴税的问题。2.有无使用不不符合税法规规定的发票，进进行费用列支支的问题。3.有无工资及及“三费”等未按照税税法规定的标标准，进行计计提和调整的的问题。4.是否存在资资金业务、金金融

15、衍生产品品业务，未按按照会计核算算方法进行正正确估值的，造造成少缴税款款的情况。5.有无固定资资产未按税法法规定计提折折旧，或固定定资产的净残残值率及电子子类设备折旧旧年限与税收收规定有差异异的，未进行行纳税调整。6.是否扩大计计提范围，多多计提呆账准准备金。7.业务招待费费、业务宣传传费、广告费费是否按税法法规定进行计计提和使用。8.财产损失是是否按照规定定，向主管税税务机关进行行备案和报批批。9.接受捐赠的的货币及非货货币资产，是是否计入应纳纳税所得额。10.各种减免免流转税及各各项补贴、收收到政府奖励励，是否按规规定计入应纳纳税所得额。11.无形资产产摊销年限与与税收规定有有差异的部分分

16、，是否进行行了纳税调整整。12.开办费摊摊销期限与税税法不一致的的，是否进行行了纳税调整整。13.对外捐赠赠扣除条件、标标准与税收规规定的差异部部分，是否进进行了纳税调调整。14.与其关联联企业之间的的业务往来，是是否不按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款、费费用而减少其其应纳税所得得额的，未作作纳税调整。15.是否混淆淆罚款、罚金金、滞纳金与与违约金的性性质，扩大扣扣除范围，未未作纳税调整整。16.是否列支支不符合税前前扣除标准的的会议费、差差旅费、董事事会会费，未未进行纳税调调整。17.有无弥补补亏损的条件件、顺序、金金额不符合税税收规定，未未作纳税调整整。18.是否补提提以

17、前年度应应计未计、应应提未提各项项费用，未作作纳税调整。19.自然灾害害或意外事故故损失有补偿偿的部分，是是否未作纳税税调整。20.支付给总总机构的管理理费是否无批批复文件，或或不按批准的的比例和数额额扣除，或提提取后不上交交的，未进行行纳税调整。21.是否列支支已出售给职职工住房的车车位费、水电电费等与取得得收入无关的的支出，未进进行纳税调整整。22.是否预提提尚未发生的的费用，未进进行纳税调整整。23.企业分回回的投资收益益，是否按照照地区差补缴缴企业所得税税。24.是否混淆淆国债买卖的的净价交易和和非净价交易易，未作纳税税调整。25.是否以融融资租赁方式式租入固定资资产，视同经经营性租赁

18、，多多摊费用，未未作纳税调整整。三、个人所得税税应全面自查企业业对职工以各各种形式取得得的工资薪金金所得是否全全部按税法规规定代扣代缴缴个人所得税税，自查应至至少涵盖以下下项目是否纳纳入工资薪金金所得：1.为职工建立立（缴纳）的的年金。2.绩效奖、年年终奖、住房房公积金超标标等。3.发放的实物物福利、通讯讯补助。4.超标准发放放交通、通讯讯、住房、伙伙食补贴。5.对中层管理理人员发放的的目标考核奖奖。6.企业为职工工购买的补充充养老保险等等商业性保险险，超标准为为职工缴纳的的养老、失业业、医疗保险险金。等是否否按规定代扣扣代缴个人所所得税。7.在管理费用用或公杂费中中列支的“个人业务拓拓展费”

19、。8.企业向职工工发放的代发发行债券手续续费奖励。9.以油票、修修理费、办公公费、飞机票票等实物报销销形式发放的的职工奖金。10.在福利费费中，发生向向职工发放服服装费、劳保保费等现金支支出，或在节节日期间发放放实物。12.向客户经经理、部门主主管发放业务务推广费。 此外，还应自查查个人所得税税是否存在以以下问题：1.为非内部职职工发放揽储储性质奖励，未未代扣代缴个个人所得税。2.虚开办公用用品、餐费发发票，套取现现金，私设小小金库，用于于职工奖励及及业务拓展支支出。3.发放各类信信用卡、会员员卡，对会员员进行现金或或实物奖励，未未代扣代缴个个人所得税。4.刷卡积分换换礼品，购买买礼品的费用用

20、以办公用品品名义开出，在在营业费用中中列支，未代代扣代缴个人人所得税。5.工会发放的的部分人员奖奖励、春节年年货、办理旅旅游卡费用等等未合并计算算代扣代缴个个人所得税。6.未按规定在在结息日代扣扣代缴个人储储蓄利息税。7.在各种庆典典、节假日、业业务往来为其其他单位和部部门有关人员员赠送实物、消消费卡等礼品品，未代扣代代缴个人所得得税。8.年度内多次次发放数月奖奖金，未按规规定计算扣缴缴个人所得税税。9.组织职工旅旅游所发生的的费用，未按按规定代扣代代缴个人所得得税。10.向客户发发奖励未代扣扣缴个人所得得税。四、房产税应全面自查是否否按税法规定定缴纳房产税税。其中需要要强调一点是是，税法规定

21、定，直接购买买的房地产或或购买土地自自建房屋，其其土地价值已已包含在购买买价中或建造造成本中，因因此，在计征征房产税时，不不允许通过评评估等方式将将土地价值剥剥离出来。五、其他各税应全面自查是否否按税法规定定缴纳土地使使用税、印花花税、土地增增值税、增值值税和预提所所得税。保险业税收自查查提纲一、营业税（一）保费收入入1.冲减保费收收入问题。利用假退保、虚虚假批单退费费等形式，冲冲减保费收入入，套取的资资金用于向保保险代理人支支付手续费、向向经纪公司支支付经纪费、向向投保人或被被保险人支付付折扣、好处处费，造成少少缴营业税。2.不计收入和和不按时结转转收入问题。（1）取得保费费收入不入账账，或

22、按扣除除手续费、保保险费回扣后后的净保费入入账。（2）预收保费费长期挂往来来账。已收到到保费，但长长期挂账，不不结转收入或或不按规定时时限结转保费费收入。（3）非免税险险种做免税处处理，未申报报缴纳营业税税。（4）免税险种种在没有取得得正式批文前前，自行视为为免税险种，未未申报缴纳营营业税。（二）其他收入入1.为职工提供供住房贷款，收收取的贷款利利息收入，未未申报缴纳营营业税。2.开展以储金金利息作为保保费收入的储储金业务，未未按规定将利利息结转保费费收入，未申申报缴纳营业业税。3.“保单抵押押贷款”的利息收入入，未申报缴缴纳营业税。4.金融商品买买卖的差价收收入核算不正正确（不能扣扣除金融商

23、品品买卖的交易易税费），造造成少申报缴缴纳营业税。（三）营业外收收入1.取得营销员员的培训费收收入，未计入入收入，未申申报缴纳营业业税。2.销售各种保保险业务用单单证直接冲减减营业费用，未未计入收入，未未申报缴纳营营业税。3.营销礼品销销售给营销员员取得收入冲冲减营业费用用，未计入收收入，未申报报缴纳营业税税。（四）代扣代缴缴营业税1.支付给保险险代理个人(非雇佣个人人)的代理手手续费，未按按规定代扣代代缴营业税。2.部分地区的的保险公司支支付给营销员员佣金，未按按规定代扣代代缴营业税。3.部分营销员员的佣金收入入，未合并计计算代扣代缴缴的营业税。二、企业所得税税（一）收入内容参见营业税税。利

24、用假退退保、虚假批批单退费等形形式，冲减保保费收入，用用于支付手续续费、经纪费费，有合法票票据、在税法法规定的扣除除标准内，可可以据实税前前扣除，否则则不允许税前前扣除，应进进行纳税调整整。（二）成本费用用1.赔付成本的的检查在理赔业务中，通通过代理机构构（汽车修理理厂等）从理理赔支出中虚虚列费用，加加大赔付成本本。2.手续费支出出的检查（1）支出凭证证不合法。具具体表现形式式有：一是22004年77月1日以后后，支付给中中介代理机构构的部分手续续费，未依法法取得保险险中介服务统统一发票，直直接以自制的的代理保险险手续费收据据入账列支支代理人或经经纪人的手续续费；二是取取得第三方代代开的发票；

25、三是从地税税部门自购自自开的盖代理理机构单位公公章的发票列列支手续费；四是以自制制批单和退保保费收据列支支无赔款优待待、销售折扣扣。（2）企业直销销业务提取手手续费，增大大了手续费扣扣除范围。（3）手续费支支出超过税法法规定的扣除除标准，未进进行纳税调整整。3.佣金支出的的检查（1）佣金支出出比例是否超超过保险合同同有效期内营营销业务保费费收入总额55%。保险合同有效期期是指保险人人为被保险人人提供保险保保障的起止日日期；营销业业务保费收入入总额是指保保险公司按照照营销员代理理销售的保单单而向投保人人收取的保险险期间内的保保费收入总额额；佣金扣除除限额应逐单单计算，扣除除限额和保单单签发之日起

26、起的5年内的的每个年度支支付的佣金逐逐年累加后的的金额比对，超超过部分不得得扣除，未超超过部分据实实扣除；保单单签发之日起起的五年后支支付的佣金不不得税前扣除除；不同保单单之间佣金实实际支出和各各自限额的余余缺不得相互互弥补。（2）给营销员员发放的增员员奖金、展业业津贴、直接接管理津贴、经经理津贴、直直接育成津贴贴、增才奖、间间接育成津贴贴、辅导津贴贴、职务津贴贴、晋升奖金金等间接佣金金，是否并入入佣金支出，计计算不超过税税法扣除标准准的部分，予予以税前扣除除。（3）为营销员员购买的商业业保险，是否否未并入佣金金支出，统一一分配计算不不超过税法扣扣除标准的部部分，予以税税前扣除。（4）是否列支

27、支保全员的（本本单位雇员）工工资、员工提提成工资等不不属于佣金支支出的项目；（5）计提的佣佣金，在次年年汇算清缴期期限内仍未支支付的部分，未未进行纳税调调整。4.营业费用的的检查（1）固定资产产折旧和无形形资产摊销的的检查计提折旧时固固定资产残值值率低于税法法规定的残值值率，未进行行纳税调整；在营业费用中中一次性列支支达到固定资资产标准的物物品未作纳税税调整；达到无形资产产标准的管理理系统软件，在在营业费用中中一次性列支支，未进行纳纳税调整。（2）计税工资资的检查2008年两法法合并前，将将工资性的支支出列入了营营业费用，未未进行纳税调调整。以差旅费、车车船燃料费名名义按月列支支职工交通补补贴

28、，以邮电电费名义按月月列支通讯补补贴未计入工工资，未进行行纳税调整。在劳动保险费费中列支职工工交通意外保保险、员工子子女保障保险险等商业保险险，未进行纳纳税调整。以会议费、公公杂费、宣传传费名义列支支部分职工奖奖励费，以劳劳动保护费名名义支付给职职工人人有份份的误餐费，未未计入职工工工资，应进行行纳税调整。两法合并后，重重点检查所支支付的工资是是否合理。（3）“三费”的检查执行新会计准则则前，在营业业费用中重复复列支应在职职工福利费、职职工教育经费费和工会经费费（已按工资资总额提足）中中列支的费用用。如员工体体检费用和探探亲路费直接接在营业费用用中的福利费费列支；职工工培训费用以以会议费、差差

29、旅费名义列列支；员工文文体晚会支出出在营业费用用列支。执行新会计准则则后，直接在在费用中列支支或提取的数数额是否超过过规定比例，新新旧政策衔接接处理是否正正确。（4）业务宣传传费和业务招招待费的检查查将应计入业务宣宣传费和业务务招待费项目目的费用以会会议费、差旅旅费、公杂费费、办公用品品等项目在管管理费用中列列支，在申报报时，未按税税法计算的限限额进行纳税税调整。5.各项准备金金的检查（1）20077年以前，税税法规定未到到期责任准备备金按当期自自留保费收入入的50%提提取，企业按按照1/3665法计提，在在申报时多提提的未到期责责任准备金未未进行纳税调调整。（2）税法规定定已发生未报报告未决

30、赔款款准备金按当当年实际赔款款支出4%计计提。如果产产险公司按精精算方法计提提，多提的部部分应进行纳纳税调整。（3）税法规定定长期责任准准备金按照年年度历年累计计营业收支差差额全额提取取，如果产险险公司按精算算方法计提，多多提的部分应应进行纳税调调整。（4）实行新会会计准则以前前，寿险公司司的各分公司司按照全额提提取寿险责任任准备金、长长期健康险责责任准备金和和未决赔款准准备金，总公公司再保业务务当年度未摊摊回寿险责任任准备金和长长期健康险责责任准备金、未未决赔款准备备金，也未进进行纳税调整整。6.减值准备的的检查（1）提取固定定资产减值准准备，计入营营业外支出的的部分，在年年度汇算清缴缴后仍

31、有余额额，未进行纳纳税调整。（2）计提短期期投资跌价准准备，在年度度汇算清缴后后仍有余额，未未进行纳税调调整。7.其他问题以外币投入的股股本由于汇率率变动引起的的股本差异计计入汇兑损益益，未进行纳纳税调整。（三）保险投资资的检查1.其他债券的的收入有否混混入免税国债债项目核算；2.分清持有国国债的收益和和转让国债的的收益，投资资国债转让收收益有否纳税税；3.免征企业所所得税的国债债，其发生的的相关交易费费用是否在税税前扣除。三、个人所得税税1.为职工购买买的商业保险险（包括团体体意外伤害险险、附加伤害害医疗险、补补充住院医疗疗险、团体交交通意外险、团团体重疾险）、补补充养老保险险是否按规定定代

32、扣代缴了了个人所得税税。2.以发票报销销会议费、邮邮电费、差旅旅费的方式套套取现金，支支付给个人手手续费、回扣扣、奖励等，未未代扣代缴个个人所得税。对“营业费用”科目下列支支“差旅费”、“车船燃料费费”、“公杂费”、“会议费”、“邮电费”、“查勘费”等费用的原原始凭证，要要自查是否有有假发票，或或有票据无法法证明实际列列支内容或不不正常的支出出，是否存在在支付给个人人的收入，通通过票据报销销方式列入公公司费用，并并且逃避了代代扣代缴个人人所得税的问问题。3.以发票报销销方式或定额额发放交通补补贴、误餐补补助、加班补补助、通讯费费补贴等，未未代扣代缴个个人所得税。4.支付给职工工的工资、奖奖金（

33、如“开工利是费费”、“劳动保护费费”等）以及发发放各种实物物等未足额代代扣代缴个人人所得税。5.向客户赠送送旅游、礼品品等未代扣代代缴个人所得得税。6.支付给保险险代理个人(非雇佣个人人)的代理手手续费未按税税法规定代扣扣代缴个人所所得税。7.为内部员工工提供个人购购房贷款，并并收取利息，职职工提前偿还还贷款时给予予的优惠，记记入“营业外支出出”科目，未代代扣代缴个人人所得税。四、其他地方税税种（一）印花税1.实收资本和和资本公积增增加，未按规规定缴纳印花花税。2.财产保险发发生退保及其其他冲减保费费收入的事项项，只按保费费收入净额申申报缴纳了印印花税，冲减减收入部分未未申报缴纳印印花税。3.

34、签订财产保保险再保合同同，未按规定定缴纳印花税税。（二）房产税检查房产税计税税依据申报是是否准确：1.自建的房产产价值计算是是否准确。2.同房屋不可可分割的附属属设施是否计计入房产价值值。3.对房产进行行改造增加房房产价值的，是是否及时入账账等，足额缴缴纳房产税。通信业税收自查查提纲 一、营业税（一）主营业务务收入1.话费收入的的检查全部收入包括本本通信网全部部话费收入加加上从另一通通信网分割回回的话费收入入减去分割给给另一通信网网的话费后的的余额。电信信企业的信息息数据海量，电电算化程度较较高，其自动动计费系统，涵涵盖了绝大多多数资费信息息，是非常重重要的计税依依据。重点自自查计费系统统的数

35、据转换换到财务系统统的收入数据据是否真实、完完整，如果计计费系统的收收入数据大于于与财务系统统的数据，要要进一步核实实原因。2.代收业务收收入的检查通过手机特服号号为“中华健康快快车”等公益组织织接受捐款的的业务，可以以按照现行营营业税政策规规定，以全部部收入减去支支付给公益组组织捐款后的的余额为营业业额，计算征征收营业税。与其他单位合作作，共同为用用户提供邮政政电信业务及及其它服务并并由统一收取取价款的，以以全部收入减减去支付给合合作方价款后后的余额计算算征收营业税税，要注意上上述合作过程程中有无扣除除不属于合作作性质的费用用支出（如非非合作性质的的电路租赁费费等）现象。3.销售折让折折扣的

36、检查打折销售有价电电话卡、“充值送话费费”等促销活动动中，收入与与相关折扣是是否按配比原原则、权责发发生制原则冲冲减收入，有有否多冲减当当期收入, 少缴营业税税。以赠送充值卡的的形式抵顶企企业正常的费费用支出，如如：支付代理理商的佣金、特特约代理店酬酬金、职工竞竞赛奖励、营营业厅装修补补贴、基建房房租等，但赠赠送的充值卡卡作为销售折折扣冲减了营营业收入，少少缴营业税。（二）其他业务务收入捆绑销售手机、SSIM卡及其其他商品的收收入是否作为为非生产、批批发、零售行行业的混合销销售行为按规规定申报缴纳纳了营业税。取得的房屋出租租收入、柜台台出租收入，是是否按“服务业”5%税目税税率申报纳税税，有否

37、错按按“邮电通信业业”3%的税率率申报纳税。向手机号码停止止使用但并未未销号的用户户，按月收取取的固定费用用，有否在收收入实现的当当月计算缴纳纳营业税。收取营业点的承承包费直接冲冲减营业费用用，未确认收收入申报缴纳纳营业税，少少缴营业税。向关联企业（手手机销售商）提提供场地或服服务，收入明明显偏低又没没有正当理由由，应按照营营业税暂行条条例实施细则则的有关规规定核定其计计税营业额。（三）营业外收收入加收的话费滞纳纳金、违约金金、罚款等收收入等是否作作为营业外收收入，申报缴缴纳了营业税税。二、企业所得税税（一）收入1.充值卡到期期失效所形成成的沉淀资金金，未结转收收入，少计算算缴纳所得税税。2.

38、逾期无法支支付的应付未未付款项，未未结转收入，少少计算缴纳所所得税。3.收到政府拨拨付的农村通通信建设补贴贴经费、财政政局的企业奖奖励金、地方方财政拨入固固定资产投资资考核奖，收收到光缆拆迁迁补偿费、公公路桥梁工程程总公司光缆缆拆迁补偿费费等，未计收收入，少计算算缴纳所得税税。4.企业接受（以以前年度）捐捐赠的固定资资产未调增应应纳税所得额额而计提折旧旧的问题。5.对承诺一定定时期内消费费满一定金额额的客户，缴缴纳消费保证证金后，由公公司赠送手机机，期满达到到约定消费金金额的，公司司再退还保证证金。对超过过合同约定还还款期未返还还客户的消费费保证金，应应调增应纳税税所得额。（二）成本费用用1.

39、固定资产计计提折旧（1）通讯线路路设备、杆路路、发电机组组、电梯、中中央空调、简简易房屋等未未按规定年限限计提折旧，造造成有些年度度多计成本，应应调增应纳税税所得额。（2）消防器材材、建筑物等等固定资产加加速折旧,未未报国税机关关备案。（3）已经提足足折旧的固定定资产，又顺顺延两年按净净值重新计提提折旧，应调调增应纳税所所得额。（4）以低于税税法规定的残残值率计算、提提取折旧，造造成多提折旧旧，少申报应应纳税所得额额。（5）购买计算算机硬件所附附带的软件作作为固定资产产管理但在启启用当月就计计提了折旧，并并不是在使用用的次月计提提，也未计算算残值。2.无形资产摊摊销（1）土地使用用权的摊销年年

40、限不符合税税法规定，未未进行纳税调调整，应调增增应纳税所得得额。（2）土地出让让金、土地权权属登记费在在管理费用中中一次性列支支。（3）达到无形形资产标准的的管理系统软软件，在营业业费用中一次次性列支，应应按税法规定定的期限分期期摊销。（4）将应计入入无形资产原原值的软件安安装调试费在在管理费中列列支。3.租赁费摊销销（1）租赁固定定资产，一次次性列支租赁赁费，未在租租赁期限内平平均摊销费用用，应调增纳纳税所得额。（2）融资租赁赁时，承租方方租入固定资资产的租赁期期短于该项固固定资产法定定折旧年限，对对每期支付的的租赁费高于于按税法规定定的折旧年限限计算的折旧旧额的，其超超出部分不得得作为本期

41、成成本、费用。企企业列支设备备租赁费高于于按照税法规规定计算的折折旧额时，应应当调增应纳纳税所得额。（3）将经营租租赁时发生的的车辆保险费费、车船使用用税等，应由由出租方承担担的费用列入入管理费用, 应调增应应纳税所得额额。（4）在业务成成本中一次性性列支计费中中心主机的技技术服务费，未未按有关期限限分期摊销，应应调增应纳税税所得额。4.不合法扣税税凭证列支成成本（1）外聘人员员（未与公司司签订合同）的的劳务费支出出，未取得劳劳务费发票，仅仅由省人才交交流中心开具具收据入账；在“管理费用”中列支培训训中心费用，未未取得合法凭凭证；拨付工工会会费无工工会收据入账账；建农村基基站时支付给给农村经济

42、合合作社的土地地使用权转让让及地面附着着物补偿费，以以对方提供的的农村合作经经济组织统一一收款收据入入账等。（2）在支付房房屋租赁费、水水电费、土地地租赁费、养养路费、保险险费等费用时时，无法取得得正规的合法法票据，存在在以单位名称称不符、复印印件、收据、白白条等入账问问题。（3）支付的代代办费、销售售酬金以及房房租、水电费费等因未取得得票据，由各各分公司所属属的营业部到到地方税务机机关代开服务务行业发票作作为记账凭据据在费用中列列支，其包含含的应由供应应方承担的营营业税金由分分公司缴纳在在费用中列支支。5. 计税工资资2008年两法法合并前，将将工资性的支支出列入了营营业费用，未未进行纳税调

43、调整。如以发发票报销的方方式，为员工工报销车贴、医医疗费；以劳劳动保护费名名义支付给职职工人人有份份的误餐费；以会议费、公公杂费、宣传传费名义列支支部分职工奖奖励费，未计计入职工工资资进行纳税调调整。两法合合并后，重点点检查所支付付的工资是否否合理。6.工会经费、职职工福利费、教教育经费（1）多计提工工会经费。企企业发放的住住房补贴，不不得作为职工工福利费、工工会经费、职职工教育经费费的计提依据据。（2）应在职工工福利费中列列支的午餐补补助、员工食食堂费用、离离退休人员的的活动费、职职工直系亲属属的医疗补助助等重复在管管理费用中列列支, 应调调增应纳税所所得额。（3）将属于业业务招待费的的支出

44、列入宣宣传费、办公公费、咨询费费、营业费等等费用，在申申报时，未按按税法计算的的限额进行纳纳税调整。（4）将属于工工会经费开支支范围的支出出未按规定在在的工会经费费中列支。（5）重复及超超税法规定限限额列支职工工教育经费支支出。7.预提费用（1）“预提费费用积分计划准准备”的年末余额额未作纳税调调整。（2）年末应付付工资贷方余余额，在汇算算清缴期结束束后仍未发放放，应调增应应纳税所得额额。（3）预提系统统代维费、光光缆代维费、技技术支持维护护费和设备检检测费、合作作商酬金、代代办手续费等等等，在汇缴缴结束后有尚尚未支付金额额且未取得发发票。（4）预提电信信设备占用费费、铁塔租用用费、电路及及网

45、元租赁费费、审计费等等等，本年度度未实际发生生，应调增应应纳税所得额额。（5）支付网络络优化服务费费、设备维护护费等，计入入主营业务成成本的列支数数大于实际发发生额，应调调增应纳税所所得额。8.资本化与费费用化（1）购建房屋屋时发生的装装修费没有计计入固定资产产原值计提折折旧，而是计计入“长期待摊费费用”按五年进行行摊销。（2）租入的营营业用房等装装修费未按规规定年限平均均摊销，而是是一次性计入入当期成本。若营业网点的装装修费用只有有几万元，且且部分费用用用于带有形象象标识的门额额装饰，可参参照税务总局局关于银行营营业网点装修修费用的列支支规定，允许许在当期费用用科目中直接接列支。（3）通信基

46、站站的改造工程程（包括3GG工程），应应予资本化。（4）网络优化化工程是否资资本化应具体体分析，看是是局部还是全全面的，如果果不对软件升升级，只是对对拥挤的网络络进行调试，提提升网络运行行速度，没有有增加网络设设备数量或未未延长设备的的使用寿命，可可不作资本化化处理。（5）线路专项项改造、基站站蓄电池专项项整治费及基基站监控设备备搬迁、消防防设施改造、发发电机系统改改造等费用，如如果涉及更新新固定资产，应应予资本化。9.列支与生产产经营无关的的支出非公益救济性捐捐赠、赞助演演唱会、应由由个人承担的的个人所得税税、外包劳务务人员通信补补贴等税前列列支的支出，应应当进行纳税税调整。10.减值准备备

47、（1）将通信网网的固定资产产减值准备余余额，计入营营业外支出，未未进行纳税调调整。（2）根据规定定从事通信业业务的外商投投资企业发生生的用户欠费费，不得计提提坏账准备，已已计提的欠费费坏账准备应应做纳税调整整。11.住房公积积金超标准和比例的的缴存住房公公积金，未进进行纳税调整整。12.固定资产产评估增值企业改制上市前前对资产进行行了评估，对对评估增值部部分，已按照照评估价入账账计提了折旧旧、摊销，但但没有按规定定调整应纳税税所得额，少少缴企业所得得税。13.未按权责责发生制列支支成本、费用用（1）在“充值值送话费”的促销活动动中，收入与与相关折扣未未按配比原则则、权责发生生制原则冲减减收入，

48、多冲冲减当期收入入, 少缴企企业所得税。“存话费送手机”等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成本，而是将购进手机的费用一次性计入营业费用，少缴企业所得税。（2）补提以前前年度因提减减值准备少提提折旧费用，未未进行追溯调调整，而是直直接在补提年年度扣除，造造成人为的调调整纳税所属属年度。 三、个人所得得税（一）赠送礼品品问题1.对于预存话话费、积分奖奖励等促销活活动中赠送的的手机、飞机机里程、小家家电等各种礼礼品，由于具具有折扣销售售性质，不征征收个人所得得税。2.对用户开展展抽奖活动发发放的礼品应应按照“偶然所得”项目代扣代代缴个人所得得税。3.向大客户、关关系户等有关关个人直接赠赠送的礼品

49、，按按“其他所得”项目扣缴个个人所得税。（二）员工免费费话费问题按月给予员工的的免费话费或或减免话费，应应合理确定其其中的一部分分金额为个人人工资收入，按按照有关规定定计征个人所所得税。（三）各类补充充保险1.为职工购买买补充养老保保险（递延激激励年金）未未按规定足额额代扣代缴个个人所得税。2.由省公司代代扣代缴税金金的补充养老老保险，未并并入地市个人人收入总额合合并计算,造造成少代扣代代缴个人所得得税。3.为职工购买买各类应税团团体险，如补补充医疗保险险、意外伤害害保险、重大大疾病保险（综综合保障保险险），交通意意外保险等未未按规定足额额代扣代缴个个人所得税。在在征税时，应应将支付的保保费支

50、出按个个人应得额度度计入每个被被保险人当月月收入，与当当月工资薪金金所得合并计计算个人所得得税。未划分分到个人的，将将保费平均计计入被保险人人当月收入，合合并计税。（四）住房公积积金单位和个人超过过比例和标准准缴存的住房房公积金，未未按规定代扣扣代缴个人所所得税。（五）各种补贴贴、奖金收入入1.车改补贴。进进行了公务用用车改革的企企业，所在地地省级人民政政府已明确公公务用车改革革税前扣除标标准的，在标标准限额以外外，另外以油油票、停车票票、过路费等等发票报销方方式再为职工工报销费用的的，一律计入入当月个人收收入计征个人人所得税；未未经省级人民民政府明确公公务用车改革革税前扣除标标准的地区，以以

51、定额补贴或或发票报销、发发放给职工交交通卡等方式式所解决的费费用，应合理理确定其中的的部分为个人人工资收入，按按照有关规定定计征个人所所得税。2.以发票报销销或现金形式式发放的各种种奖金，如过过节费、防暑暑降温费、误误餐补贴、加加班费、休假假补贴、疗养养补贴、先进进奖、笔记本本维修费及各各种实物等未未足额代扣代代缴个人所得得税。3.发放购房贷贷款补贴和超超标准的房改改补贴，未按按规定代扣缴缴个人所得税税；4.为职工已取取得的房产支支付暖气费、物物业费，未纳纳入当月工薪薪计算缴纳个个人所得税。5.利用财务集集中核算模式式，从下属机机构经费项目目中列支的补补贴、分红、福福利等项目，未未足额代扣代代

52、缴个人所得得税。（六）股票期权权问题执行员工股票期期权计划，员员工在行权时时直接按市价价出售，获取取售价和购入入价之间的差差价收益,未未按工资薪金金所得缴纳个个人所得税。（七）个人所得得税计算方法法错误的问题题1.由单位为个个人承担的个个人所得税应应并入工资总总额、将不含含税收入换算算为含税收入入，计算代扣扣代缴个人所所得税。2.年终一次性性奖金计算错错误，主要将将季度奖、半半年奖等全年年综合性奖金金重复按年终终一次性奖金金计算方法，少少扣缴个人所所得税。3.职工每月的的工资由标准准工资、绩效效工资、月奖奖金三部分构构成，企业仅仅能按月按人人对标准工资资代扣个人所所得税，而绩绩效工资、月月奖金

53、一般是是按照部门进进行发放，然然后由部门进进行二次考核核，但在计算算个人所得税税时未能明确确到人并与所所属发放当月月标准工资进进行合并计算算，造成少扣扣税款。（八）其他问题题1.为关联单位位人员报销话话费，由于所所报销话费的的关联单位人人员不属于本本单位职工，应应对其所报销销的话费按“偶然所得”代扣个人所所得税。2.支付给自然然人的佣金、劳劳务费、技术术业务外包费费等，未代扣扣代缴个人所所得税。四、其他地方税税种（一）城市房地地产税1.计算缴纳城城市房地产税税时，将办公公楼原值申报报房产税，未未将消防设备备、电梯、中中央空调等房房屋附属设备备、配套设施施一并作价计计入房屋原值值，少缴城市市房地

54、产税。2.部分房产在在购置、装修修等更新改造造过程中，对对房产价值有有调整的未按按调整后的金金额重新计算算，造成少缴缴纳城市房地地产税。3.已经交付使使用的房屋在在建工程，长长期不结转固固定资产，不不申报缴纳城城市房产税。4.将出租房产产视同自用房房产，少缴房房产税。5.取得房产租租赁、转租收收入，未按规规定足额申报报纳税。6.土地计征城城市房地产税税问题直接购买的房地地产或购买土土地自建房屋屋，其土地价价值已包含在在购买价中或或建造成本中中，因此，不不论财务处理理如何，在计计征城市房地地产税时，不不允许通过评评估等方式将将土地价值剥剥离出来；国国家划拨（含含授权经营）方方式取得的土土地，这部

55、分分土地价值（包包括评估增值值的价值）暂暂不计征城市市房地产税，但但如果改制上上市时，补缴缴了土地出让让金，土地使使用权已发生生变化，应该该将土地价值值并入房产计计征城市房地地产税。（二）车船税 当年新购购入的车辆未未缴纳车船税税。（三）印花税1.当年度新增增的资本公积积未贴花，少少申报缴纳印印花税。2.计算租赁合合同印花时，未未按合同总金金额申报纳税税，而是按年年租金的金额额申报，少申申报缴纳印花花税。3.框架性合同同未记载金额额，未先按55元贴花，以以后实际结算算时再按实际际发生数贴花花，少申报缴缴纳印花税。4.缴纳印花税税时适用的税税目税率错误误，如：把租租赁合同混作作购销合同，造造成少

56、申报缴缴纳印花税。5.网间结算协协议征收印花花税问题中国移动与中国国电信、铁通通、联通等公公司之间签订订的网间结算算协议不征收收印花税。6.入网协议等等征收印花税税问题与客户之间签订订的购机入户户协议（混合合销售合同）、入入网协议、套套餐协议、客客户话费清单单等不征收印印花税。电力行业税收自自查提纲 一、企业所得得税（集体企企业）1.超标准税前前列支各项费费用。如，超超比例计提补补充养老保险险、住房公积积金，超标准准计提效益工工资，以及按按个别地方政政府文件规定定缴纳但税法法规定不得扣扣除的公益赞赞助、业务招招待费、捐赠赠支出等。2.未按权责发发生制当期核核算、当期摊摊销。如有些些往来款项的的

57、余额未调增增当年应纳税税所得额。3.多计支出。在在生产费用中中多列支与生生产无关的费费用，如差旅旅费、会议费费、业务招待待费等。少数数企业还存在在多提折旧等等多列成本费费用的问题。4.少计收入。未未将房屋、设设备出租收入入、销售处理理废旧物资、材材料等非主营营业务收入或或其它收入计计入企业应纳纳税所得额。二、个人所得税税1.发放各种补补贴、考核奖奖金、防暑降降温费、报销销费用、补充充养老保险及及补充医疗保保险等未并入入当月工资薪薪金代扣代缴缴个人所得税税。2.应在每月合合并计算的个个人收入，分分类分项扣缴缴个人所得税税，从而重复复扣除免征额额，错误适用用较低税率，少少缴税款。3.各企业使用用的

58、个人所得得税扣缴软件件不统一，扣扣缴方法不规规范，税额不不准确。三、其它税种1.因少计销售售收入、营业业收入等问题题，企业相应应存在少征营营业税、城建建税、教育费费附加等问题题2.签定合同未未缴印花税。保险业税收自查查提纲 一、营业税（一）保费收入入1.冲减保费收收入问题。利用假退保、虚虚假批单退费费等形式，冲冲减保费收入入，套取的资资金用于向保保险代理人支支付手续费、向向经纪公司支支付经纪费、向向投保人或被被保险人支付付折扣、好处处费，造成少少缴营业税。2.不计收入和和不按时结转转收入问题。（1）取得保费费收入不入账账，或按扣除除手续费、保保险费回扣后后的净保费入入账。（2）预收保费费长期挂

59、往来来账。已收到到保费，但长长期挂账，不不结转收入或或不按规定时时限结转保费费收入。（3）非免税险险种做免税处处理，未申报报缴纳营业税税。（4）免税险种种在没有取得得正式批文前前，自行视为为免税险种，未未申报缴纳营营业税。（二）其他收入入1.为职工提供供住房贷款，收收取的贷款利利息收入，未未申报缴纳营营业税。2.开展以储金金利息作为保保费收入的储储金业务，未未按规定将利利息结转保费费收入，未申申报缴纳营业业税。3.“保单抵押押贷款”的利息收入入，未申报缴缴纳营业税。4.金融商品买买卖的差价收收入核算不正正确（不能扣扣除金融商品品买卖的交易易税费），造造成少申报缴缴纳营业税。（三）营业外收收入1

60、.取得营销员员的培训费收收入，未计入入收入，未申申报缴纳营业业税。2.销售各种保保险业务用单单证直接冲减减营业费用，未未计入收入，未未申报缴纳营营业税。3.营销礼品销销售给营销员员取得收入冲冲减营业费用用，未计入收收入，未申报报缴纳营业税税。（四）代扣代缴缴营业税1.支付给保险险代理个人(非雇佣个人人)的代理手手续费，未按按规定代扣代代缴营业税。2.部分地区的的保险公司支支付给营销员员佣金，未按按规定代扣代代缴营业税。3.部分营销员员的佣金收入入，未合并计计算代扣代缴缴的营业税。二、企业所得税税（一）收入内容参见营业税税。利用假退退保、虚假批批单退费等形形式，冲减保保费收入，用用于支付手续续费