学什么怎么学第一编三2

1、优选文档优选文档PAGEPAGE18优选文档PAGE学什么，怎么学之第一编（三）三、第三章审计凭据（一）学什么考点题型考试年份审计凭据的含义客观题2014、2012凭据的充分性与合适性客观题2012、2009、2006简答题函证客观题2014、2013、2012、2009简答题解析程序客观题2014、2012、2010、2009（二）怎么学1.审计凭据的本源和特色2014、2012客观题提示：结合教材第一章P7的“审计凭据”。举例-2014单项选择题（网络回忆版）以下相关审计凭据的说法中，错误的选项是（）。A.审计凭据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息本源审计凭据包括会计师事务所接受

2、与保持客户或业务时推行质量控制程序获取的信息本源C.审计凭据包括被审计单位聃请的专家编制的信息本源D.信息的缺乏自己不组成审计凭据特色【答案】D【解析】在某些状况下，信息的缺乏(如管理层拒绝供应注册会计师要求的声明)自己也组成审计凭据，能够被注册会计师利用。2.审计凭据的充分性和合适性2012、2009、2006举例-2012单项选择题以下关于审计凭据充分性的说法中，错误的选项是（）。A.审计凭据的充分性是对审计凭据数量的衡量，主要与确定的样本量相关充分性B.获取更多的审计凭据能够填充这些审计凭据质量上的弊端充分性和合适性之间的关系C.注册会计师需获取审计凭据的数量受其对重要错报风险评估的影响

3、充分性D.需要获取的审计凭据的数量受审计凭据质量的影响充分性和合适性之间的关系【答案】B【解析】就像再多的豆腐渣也建不起一座桥梁，若是审计凭据的质量存在弊端，仅靠获取更多的审计凭据可能无法填充审计凭据质量上的弊端。举例-2006简答题注册会计师在对X公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计凭据：（1）收料单与购货发票第10章（2）销售发票副本与产品出库单第9章（3）领料单与资料成本计算表第11章（4）薪水计算单与薪水发放单14年教材没有（5）存货盘点表与存货监盘记录第11章（6）银行询证函回函与银行对账单第12章要求：分别说明每组凭据中哪项较为可靠，简要说明原由。【答案】（1）购

4、货发票比收料单可靠：购货发票来自于独立本源的机构，收料单是公司自行编制的。（2）销售发票副本比产品出库单可靠：销货发票在外流转，须经外面机构或个人的认同，产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比资料成本计算表可靠：领料单在生产、仓储和会计部门之间流转，须经不同样部门人员的审察，资料成本计算表只在会计部门流转。（4）薪水发放单比薪水计算单可靠：薪水发放单需经会计部门之外的薪水领取人签字确认，而薪水计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司供应的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠:银行询证函回函是注册会计师直接获取的

5、，未经公司相关职员之手；而银行对账单经过公司相关职员之手，存在捏造、涂改的可能性。审计程序基础性内容，平时不会直接命题。建议链接预科班第9讲火柴棒or变形金刚为后面的学习做好铺垫。4.函证核心考点。2012-2014考卷中均有一道简答题和数量不等的客观题。考题常常结合第章应收账款、第12章银行存款命题。建议依照一条主线，两个主题应收账款、银行存款的思路进行掌握。9在以上环节中“可否函证”和“函证过程的控制”需要做到灵便运用。以下经过举例说明：（1）针对银行存款可否函证：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户构来往的其他重要信息推行函证程序，除非有充分凭据表示某一银行存款、

6、构来往的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要错报风险很低)，借款及与金融机借款及与金融机。教材P45举例-2014简答题摘录（网络回忆版）ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录以下：甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的特地账户，除此之外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重要错报风险很低且余额不重要性质可否重要？，未对该账户推行函证程序。要求：指出审计项目组的做法可否合适，如不合适，简要说明原由。【答案】合适。解析：本题应用性较强，需要知道纳税账户的相关背景知识。（2）函证过程的控制：注册会计师应当采用以下措施对函

7、证明行过程进行控制P49：将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位相关记录核对；略举例-2014简答题摘录（网络回忆版）ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录以下：3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组获取加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。要求：指出审计项目组的做法可否合适，如不合适，简要说明原由。【答案】不合适。审计项目组成员获取甲公司业务员填写的信封后，要将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位相关记录核对，才能寄出。5.解析程序2014、2012、2010、20

8、09客观题诚然解析程序平时是风险评估的综合题中使用的重要手段，但本章仅是供应了一个理论基础，如何运用，需到9-12章学习，因此该部分内容的学习目标以应付客观题为主。就以往考试来看，这一部分的客观题可谓遍地开花，建议学习时进入细节。学习思路以下：四、第四章审计抽样（一）学什么考点题型考试年份看法客观题2014、2013原理和步骤客观题、简答题2014、2013、2009控制测试的统计抽样简答题2009控制测试的非统计抽样客观题2014传统变量抽样客观题、简答题2012、2011、2007PPS抽样客观题、简答题、综合题2014、2013、2010、2008、2007（二）怎么学记住你是在学“审计

9、”不是在学“数学”提及审计抽样，很多同学会谈虎色变。但静下心来看教材，你会发现本章可是涉及了数学的背景，并没有涉及到数学原理。即使有“样本规模”、“推断错报”等计算公式，也是简单的乌七八糟。特别是2014年教材在删除了传统变量抽样和PPS抽样法下的大量内容后，本章难度又大幅降低。别忽略基本看法本章特色之一是“三多”名词多，特色多，优弊端多，所涉及知识点也平时是客观题的命题点。自2013年开始，本章由过去的简答题转变为以客观题为主的核查方式，因此，要拿下审计抽样，必定过看法关。举例-2013单项选择题以下相关采用测试项目的方法的说法中,正确的选项是()。A.从整体中采用特定项目进行测试时,应当使

10、整体中每个项目都有被抽取的机遇特色B.对全部项目进行检查,平时更适用于细节测试特色C.从某类交易中采用特定项目进行检查组成审计抽样特色D.审计抽样更适用于控制测试范围【答案】B【解析】采用特定项目，即运用职业判断采用拥有某种特色的项目，它能够发挥专业知识，但不拥有随机性(A错)，不属于抽样(C错)；审计抽样适用于控制测试与细节测试(D错)，其中，控制测试的目的是节约时间，注册会计师不会在控制测试中检查全部项目，这样违犯初衷(B正确)。举例-2014多项选择题（网络回忆版）以下相关抽样风险的说法中，正确的有()。教材P58误受风险和相信过分风险影响审计收效误受风险和相信不足风险影响审计收效误拒风

11、险和相信不足风险影响审计效率误拒风险和相信过分风险影响审计效率【答案】AC【解析】误受风险和相信过分风险影响审计收效，误拒风险和相信不足风险影响审计效率。举例-2013单项选择题以下相关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的选项是()。教材P59注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益非统计抽样若是设计合适,也能供应与统计抽样方法同样有效的结果注册会计师应依照详尽状况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法注册会计师使用非统计抽样时,不需要考虑抽样风险【答案】D【解析】只要使用抽样方法，就需要考虑抽样风险。不考虑风险的抽样没有实质意义。建议把第三节控制测试的统计

12、抽样、第四节细节测试的非统计抽样放到一张流程图上，依照两个主题，一条主线的脉络掌握。举例-2009简答题A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。甲公司今年度银行存款账户数素来为60个。甲公司财务制度规定，每个月月尾由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调治表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项以下：（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在定样本规模的一个要素。确定样本规模208年12月31日余额的标准差，作为确（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式采用样本。采用的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另

13、选了一个余额较大的银行存款账户予以取代。采用样本3）在对采用的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调治表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。定义偏差，12章4）在对采用的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行整体偏差率的最正确预计。议论样本，确定议论样本的指标（5）假设A注册会计师确定的可接受的相信过分风险为10，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当相信过分风险为“10”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。议论样本，计算整体偏差率上限

14、要求：（1）计算确定整体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，整体规模对样本规模的影响影响样本规模的要素，P63表4-1。2）针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关系，逐项指出A注册会计师的做法可否正确。如不正确，简要说明原由。3）针对事项(5)，计算整体偏差率上限。【答案】1）A注册会计师确定的整体规模应为720。当整体规模较小时，样本规模与整体规模同向变动；当整体规模高出必然数量时，整体规模对样本规模的影响能够忽略不计。2）事项（1）错误。在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差。事项（2）错误。不应随意更换样本项目，否则会破坏样

15、本的随机性，不吻合统计抽样的原理。事项（3）错误。不吻合不相容职责分其他原则，应当视为控制偏差。事项（4）正确。（3）整体偏差率上限=3.945=8.674.掌握传统变量抽样法下的三种计算2012简答举例-2012简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法推行统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的整体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本判定金额合计为8000000元。要求：代A注册会计师分别采用均值预计抽样、差额预计抽样和比

16、率预计抽样三种方法计算推断的整体错报金额。【答案】（1）均值预计抽样样本项目的平均判定金额=8000000200=40000（元）整体的判定金额=400003000=120000000（元）推断的整体错报=120000000150000000=-30000000（元）（2）差额预计抽样样本平均错报=(8000000-12000000)200=-20000（元）推断的整体错报=-200003000=-60000000（元）（3）比率预计抽样比率=8000000/12000000=2/3预计的整体实质金额=1500000002/3=100000000（元）推断的整体错报=100000000-150

17、000000=-50000000（元）5.掌握PPS抽样法的定义、适用条件、优点和弊端2014综合题、2013客观题举例-2013单项选择题以下相关PPS抽样的说法中，正确的选项是()。A.若是整体的错报率低于15%，能够使用PPS抽样适用条件B.PPS抽样要求整体每一实物单元的错报金额不能够高出其账面金额适用条件C.若是整体规模小于3000，不能够使用PPS抽样适用条件D.当整体中错报数量增加时，平时状况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模弊端【答案】B【解析】本题的正能量在于B，它是教材原文。其他选项都是对教材原文的歪曲：A中“15%”应为“10%”；C中“3000”应为“

18、2000”，D中“小于”应为“大于”。举例-2014综合摘录（网络回忆版）资料四：甲公司公司的销售花销存在低估风险，预计错报率低于10%，整体规模在2000以上，A注册会计师采用PPS抽样方法对销售花销推行了细节测试。弊端要求：针对资料四中的审计程序，指出可否合适。如认为不合适，请简要说明原由。【答案】不合适。原由：PPS抽样不适用于测试低估错报。五、第五章信息技术对审计的影响（一）学什么考点题型考试年份信息技术审计范围的确定客观题2012（二）怎么学本章内容与审计抽样，是注册会计师睁开审计工作所必定依赖的审计技术手段。自2009年被写入教材后，仅在2012年核查了1分的信息系统的一般控制。建

19、议考生在学习过程中，关于纯信息技术专业的内容作为知识认识，关于既涉及信息技术专业知识，又涉及审计专业知识的内容，做重点认识P92表5-1。举例-2012用控制的是(单项选择题以下状况中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应)。表5-1不相信人工控制或自动化控制，采用实质性方案仅相信人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告仅相信人工控制，此类人工控制依赖系统生成的信息或报告，注册会计师经过实质性程序测试系统生成的信息或报告相信自动化控制【答案】D【解析】“相信到哪里，就测试到哪里”。当相信自动化控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。六、第六章审计工作底稿(一)

20、学什么考点题型考试年份底稿的编制要求客观题2009底稿不包括的内容客观题、简答题2013、2012、2011确定格式、要素、范围的考虑要素客观题2009鉴别特色客观题、简答题2013、2012、2011、2007重要事项客观题、简答题2012、2009事务性变动客观题、简答题2012、2011归档限时客观题、简答题2013、2012、2011、2009、2007归档后变动的状况客观题、简答题2014、2012、2013、2007保留限时客观题、简答题2014、2013、2012、2009（二）怎么学1.审计工作底稿举例-2013简答题摘录,与审计工作底稿相关的部分事项以下：（1）A注册会计师在

21、详尽审计计划中记录拟对固定财富采买与付款循环采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制详尽审计计划工作底稿,并取代原详尽审计计划工作底稿更正贯穿于整个审计过程，应保留更正的轨迹。（5）在归整审计档案时,A注册会计师删除了固定财富减值测试审计工作底稿底稿初步思虑的记录。要求：针对上述各项,逐项指出A注册会计师的做法可否合适。如不合适,简要说明原由。【答案】1）不合适。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对详尽审计计划作出的任何重要更正和原由。（5）合适审计工作底稿平时不包括反响初步思虑的记录底稿的格式、要素和范围举例-2013简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项以下：（3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为鉴别特色记录于审计工作底稿。要求：指出A注册会计师的做法可否合适。如不合适,简要说明原由。【答案】不合适。所述鉴别特色不具唯一性。应将销