所得税清算报告

1、【所得税清算报报告】徐州市市地方税务局局企业所得税税清算管理试试行办法第一章 总总 则第一条 为为进一步加强强企业所得税税征收管理工工作，完善并并规范注销、变变更环节企业业所得税清算算工作，防止止税收流失，切切实维护国家家利益和纳税税人合法权益益，根据中中华人民共和和国企业所得得税法及中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例和有关关税收法律法法规规定，结结合徐州市企企业所得税征征收管理实际际，制定本试试行办法。第二条 徐徐州市范围内内由地方税务务机关管辖的的企业所得税税纳税人有下下列情形之一一的，应按本本试行办法的的规定进行企企业所得税清清算：(一)纳税税人终止经营营而无恢复经经营计划的、或

2、或者不能清偿偿到期债务，并并且资产不足足以清偿全部部债务或者明明显缺乏清偿偿能力向法院院申请破产的的;(二)纳税税人经营期限限届满而停止止经营、自动动解散的;(三)纳税税人因被工商商行政管理部部门吊销营业业执照、有关关机关批准或或者宣告终止止、强令关闭闭，而停止生生产经营的;(四)纳税税人因发生经经营地址或住住所迁移等情情形，导致企企业所得税主主管税务机关关变更，按规规定需向原工工商行政管理理部门办理工工商注销登记记的;(五)在应应税重组中被被取消独立企企业所得税纳纳税人资格的的;(六)因其其他原因需要要解散或注销销的。第三条 企企业所得税清清算应当以国国家有关法律律、行政法规规为依据，以以合

3、法有效的的合同、章程程为基础，按按照公平、合合理和保护国国家、纳税人人、投资者、债债权人和职工工合法权益的的原则进行。第二章 正正常汇算清缴缴和清算期间间的确认第四条 企企业所得税缴缴纳期限的确确定：(一)纳税税人在办理企企业所得税清清算申报前，应应依照税法的的规定办理月月份或者季度度预缴，自开开始清算之日日起60日内内向主管税务务机关办理当当期企业所得得税汇算清缴缴。(二)纳税税人在办理注注销税务登记记之前，应先先就其清算所所得向税务主主管税务申报报并依法缴纳纳企业所得税税。主管税务务机关在清算算申报之前不不得接受纳税税人提出的注注销申请。第五条 清清算期间及清清算所得企业业所得税缴纳纳期限

4、的确定定。清算期间是是指纳税人自自清算开始之之日至税务部部门办理注销销登记前的期期间。清算期期间视为一个个独立纳税年年度。纳税人人应在清算期期间，办理企企业所得税清清算申报，缴缴清所有应纳纳税款。第六条 纳纳税人清算开开始之日具体体为：(一)公司司章程规定的的营业期限届届满或者其他他解散事由出出现之日;(二)董事事会或股东大大会决议解散散、终止经营营之日，或者者经营地址或或住所迁移、改改变经济性质质决议之日，或或者上级公司司批准的纳税税人解散之日日;(三)人民民法院判决或或者仲裁机构构裁决终止经经营之日;(四)被行行政机关依法法吊销营业执执照、责令关关闭或者被撤撤销之日;(五)法律律法规规定的

5、的清算开始之之日;(六)其他他合理的清算算开始之日。第七条 企企业所得税清清算期限原则则上自清算开开始日起不得得超过六个月月。因特殊情情况需要延长长期限的，应应在期限届满满前15日内内，向主管税税务机关提出出延期申请。延延长的期限最最长不得超过过三个月。第三章 清清算程序第八条 为为加强税源管管理，纳税人人有下列情况况之一的，主主管税务机关关可以要求纳纳税人提供注注册税务师事事务所具有法法定资质的中中介机构出具具的清算报告告：(一) 实实收资本2000万元以上上的;(二)注销销前两年年平平均销售(营营业)收入在在500万元元以上的;(三)注销销前两年年平平均缴纳企业业所得税500万元以上的的。

6、第九条 纳纳税人有下列列情形之一的的，主管税务务机关应当要要求纳税人提提供具有评估估资质的中介介机构出具的的资产评估报报告，中介机机构对鉴证文文书承担相应应的法律责任任：(一)注销销清算期企业业帐面未处置置资产按公允允价明显增值值的;(二)注销销清算期企业业帐面资产按按明显低于公公允价处置或或销售给关联联企业的。纳税人拒不不按照主管税税务机关的要要求提供资产产评估报告的的，主管税务务机关可以指指定具有评估估资质的中介介机构出具资资产评估报告告。第十条 纳纳税人应当在在清算组织成成立之日后115内向主管管税务机关报报告，并报送送下列相关资资料：(一)清算算申请书及相相关文书;(二)清算算联络人员

7、名名单;(三)清算算计划书;(四)欠税税报告表(附附表一);(五)企业业初始验资报报告及资本变变更报告、经营期间企企业资产处理理(或评估)的原始凭证证或证明等材材料;(六)企业业所得税年度度纳税申报表表;(七)主管管税务机关要要求提供的其其他资料。第十一条 主管税务机机关应在获知知或收到纳税税人清算组织织发布公告申申报债权通知知后，按照规规定的期限，向向清算组织申申报税务债权权，主管税务务机关应当派派人员参加清清算工作。第十二条 在纳税人按按法律、行政政法规的规定定可以不成立立清算组织或或者纳税人应应当成立清算算组织而不成成立清算组织织的情况下，主主管税务机关关可以直接进进行注销检查查。对企业

8、所得得税的注销检检查，应当检检查的内容包包括：(一)各类类收入确认的的时间和金额额是否准确;(二)有无无扩大税前扣扣除项目或提提高税前扣除除标准的情况况;(三)应付付未付款项是是否按照税收收法律法规进进行税务处理理;(四)是否否有欠缴税款款的情况;(五)税前前扣除需要审审批的是否按按规定办理审审批手续;(六)享受受企业所得税税税收优惠的的，是否符合合规定条件并并按规定办理理审批手续或或备案手续;(七)其他他需要检查的的事项。第十三条 纳税人清算算结束15日日内，应向主主管税务机关关报送下列资资料，办理企企业所得税清清算手续：(一)清算算期资产负债债表、损益表表;(二)企业业所得税清算算申报表(

9、附附表二);(三)资产产盘点表或者者财产清单;(四)具有有法定资质的的中介机构出出具的资产评评估报告;(五)注册册税务师事务务所等具有法法定资质的中中介机构出具具的税收清算算报告;(六)纳税税人清算结束束尚未处置的的资产清单，清清算组织指定定保管人的授授权委托书、组组织机构代码码证和身份证证复印件;(七)主管管税务机关要要求报送的其其他资料。主管税务机机关也可以根根据实际征管管需要要求纳纳税人报送企企业所得税清清算申报表及及其它资料中中的一种以上上资料，但税税务清算人员员必须做出书书面说明材料料，并加盖县县级税务机关关公章。第十四条 主管税务机机关按规定确确认清算所得得，确定纳税税人应缴的清清

10、算所得企业业所得税。第十五条 纳税人应当当按照主管税税务机关确认认的清算所得得税缴纳税款款。纳税人(转转为个人独资资合伙企业、个个体工商户、外外商投资企业业的除外)因因尚未处置资资产较多且处处于闲置状态态期间，确无无能力缴纳清清算所得企业业所得税的，经经主管税务机机关认可，纳纳税人可以相相当于欠缴税税款数额的资资产申请纳税税担保。主管税务机机关有根据地地认为清算纳纳税人有转移移、隐匿应纳纳税的商品、货货物以及其他他资产或者应应纳税的收入入等逃避纳税税义务行为的的，可以依照照法定权限和和程序，采取取税收保全措措施。第十六条 主管税务机机关应对有清清算所得的纳纳税人清算结结束时尚未处处置资产的变变

11、现情况进行行跟踪管理。清清算结束尚未未处置的资产产，如股东或或股东授权的的清算组织委委托具有完全全民事法律责责任的组织或或个人保管或或处置的，纳纳税人应当向向主管税务机机关提出书面面申请，并报报送待处置资资产清单。对欠缴清算算所得企业所所得税的，纳纳税人指定保保管或管理的的组织和个人人应在资产处处置前5日内内，将处置情情况报告主管管税务机关。第十七条 企业所得税税清算后续管管理：(一)企业业所得税清算算后，对个人人投资者分得得的所得应缴缴纳的个人所所得税由纳税税人负责代扣扣代缴。(二)主管管税务机关在在企业所得税税清算结束后后，应按规定定的期限督促促纳税人结清清所有税款。(三)纳税税人结清税款

12、款后，主管税税务机关按规规定办理注销销登记。(四)主管管税务机关在在企业注销清清算后，应将将有关的注销销资料整理归归集，按户建建立注销档案案。第四章 清清算收益的确确认第十八条 纳税人在清清算期间的下下列收益，应应当作为清算算收益：(一)清算算期间生产经经营所带来的的收益;(二)资产产盘盈取得的的收益;(三)资产产变现取得的的净收益;(四)无法法偿还的债务务;(五)投资资收回、股权权转让取得的的收益;(六)接受受捐赠的资产产收益;(七)其他他收益。第十九条 下列会计科科目的余额，应应确认为清算算收益或税前前扣除：“汇兑损益益”科目的余余额计入清算算收益或税前前扣除;“坏帐准备备”科目的余余额，

13、应确认认为清算收益益;“递延税款款”科目的余余额，应确认认为清算收益益或税前扣除除;“预收账款款”或“应收收账款”科目目的贷方余额额，应确认为为清算收益;“应付福利利费”科目的的贷方余额，应应确认为清算算收益;预提但尚未未支出的各项项费用的余额额，应确认为为清算收益。第二十条 纳税人以拥拥有的资产直直接偿还债务务或分配给股股东，资产进进行评估的，增增值部分应当当计入清算收收益。第五章 清清算资产的确确认第二十一条条 纳税人的的清算资产一一般是指在清清算处置时没没有设置抵押押、质押、留留置或担保等等限制的资产产;已经作为为担保物的资资产价值，超超过所担保债债务的差额部部分，仍属于于清算资产范范围

14、。纳税人人的非清算资资产非经具备备法律效力的的相关文件证证明不予认可可。第二十二条条 清算开始始日前6个月月内，涉及纳纳税人资产的的下列行为无无效，应列入入清算资产范范围：(一)隐匿匿、私分或无无偿转让的资资产;(二)以明明显不合理的的价格进行交交易的资产;(三)对原原来没有财产产担保的债务务提供财产担担保的资产;(四)对未未到期债务提提前清偿的资资产;(五)放弃弃债权的资产产。第二十三条条 清算资产产原则上以重重估价值作为为确认清算资资产价值的依依据，已经处处置的资产也也可以使用变变现价值计价价方法。分配配给投资者的的资产，必须须使用重估价价值方法。第二十四条条 在清算期期间纳税人不不照独立

15、企业业之间的业务务往来进行经经营活动和清清算活动又无无正当理由的的，如纳税人人不提供中介介机构资产评评估报告，或或者拒不按照照主管税务机机关的要求提提供中介机构构的资产评估估报告的，主主管税务机关关也可以按照照下列原则确确定资产变现现价值：(一)存货货资产按下列列顺序确定资资产变现价值值：1、按纳税税人清算开始始日前三个月月同类货物的的平均销售价价格确定;2、按纳税税人最近时期期同类货物的的平均销售价价格确定;3、按组成成计税价格确确定。组成计计税价格的公公式为:组成计税价价格=成本(1+成本本利润率)属于应征消消费税的货物物，其组成计计税价格中应应加计消费税税额。公式中的成成本是指：销销售自

16、产货物物的为实际生生产成本，销销售外购货物物的为实际采采购成本。公公式中的成本本利润率为税税务机关规定定的成本利润润率。(二)固定定资产、无形形资产原则上上按不低于账账面净值(或或摊余价值)确定资产变变现价值，对对房产、土地地必须按照重重估价值计价价。第六章 清清算损失、费费用、负债的的确认第二十五条条 纳税人在在清算期间发发生财产损失失，应书面向向主管税务机机关说明原因因，提供相关关证明材料，经经主管税务机机关核准后列列入清算损失失。第二十六条条 由于种种种原因确实无无法收回的债债权，经主管管税务机关核核准后计入清清算损失。纳纳税人发生的的下列坏帐损损失，不得计计入清算损失失：(一)纳税税人

17、直接借出出的款项，由由于债务人破破产、关闭、死死亡等原因无无法收回或逾逾期无法收回回的;(二)关联联企业之间的的应收账款。经经法院判决负负债方破产且且破产企业的的资产不足以以清偿负债的的部分除外;(三)税收收法律法规规规定不得作为为坏账损失的的。第二十七条条 资产变卖卖所得小于其其账面价值的的净损失，计计入清算损失失。第二十八条条 企业因收收回、转让或或清算处置股股权投资的收收入小于股权权投资成本的的差额应确认认为清算损失失。第二十九条条 其他损失失。纳税人在在清算过程中中发生的其他他与清算有关关的损失，计计入清算损失失。第三十条 与清算有关关的费用，包包括：清算组组织组成人员员的工资、差差旅

18、费、办公公费、公告费费、诉讼费、评评估费、咨询询费;纳税人人清算期间的的职工生活费费;清算期间间企业设施和和设备维护费费用;为债权权人共同利益益而支付的其其他管理费用用。清算费用用据实列支，可可以税前扣除除。第三十一条条 其他清算算费用。纳税税人在清算过过程中发生的的其他与清算算有关的费用用如清算期间间生产经营所所产生的费用用，计入清算算费用。第三十二条条 纳税人截截止清算期末末按照国家有有关规定应支支付、尚未支支付的职工工工资、社会保保险费用和各各项补偿金、应应缴未缴的各各项税款应计计入与清算有有关的负债。第七章 清清算所得的确确认第三十三条条 纳税人依依法进行清算算时，其清算算终了后的清清

19、算所得，应应当依照中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例的的规定计算缴缴纳企业所得得税。第三十四条条 清算所得得，是指企业业的全部资产产可变现价值值或者交易价价格减除资产产净值、清算算费用以及相相关税费等后后的余额。纳纳税人清算所所得的计算公公式如下：企业清算所所得=企业全全部资产的公公允价值或者者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费+其他所得(或其他收益益)清算期应纳纳企业所得税税额=(企业业清算所得-弥补以前年年度亏损) 税率全部应纳企企业所得税额额=清算期应应纳企业所得得税额+以前前纳税年度未未缴企业所得得税额+注销销当年欠缴企企业所得税额额。第三十五条条 对处置所所得大于处置

20、置资产的重估估价值的，增增加部分应并并入清算所得得缴纳企业所所得税;对处处置所得小于于处置资产的的重估价值的的，减少部分分可抵减清算算所得，就抵抵减后的清算算所得缴纳企企业所得税。第三十六条条 纳税人在在经营期间无无论采取查帐帐征收方式还还是核定征收收方式缴纳企企业所得税，在在清算期间一一般采取查帐帐征收方式清清算企业所得得税。税务人员在在进行清算或或者注销检查查时，若发现现纳税人符合合税收征收收管理法第第三十五条规规定的情况之之一，无法进进行正常的注注销清算的，可可根据其销售售(营业)收收入总额或者者成本费用支支出额以及其其他合理方法法核定纳税人人应纳税所得得额，据此计计算其应纳所所得税额。

21、第三十七条条 纳税人清清算期间不属属于正常生产产经营，其清清算所得不能能享受法定减减免税照顾。第八章 法法律责任第三十八条条 纳税人、清清算组织、清清算人员、未未处置财产保保管人或管理理人在企业所所得税清算过过程中构成中中华人民共和和国税收征收收管理法、中中华人民共和和国企业所得得税法及中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例等有关关税收法律法法规所规定的的税收违法行行为，依照有有关法律、法法规的规定进进行处理。第三十九条条 有关税务务机关及税务务人员违法法法律、行政法法规的规定的的徇私舞弊、滥滥用职权侵犯犯纳税人权益益，或者与纳纳税人勾结，不不征或者少征征税款，造成成国家税款流流失的，按照

22、照中华人民民共和国税收收征收管理法法等有关法法律的规定追追究行政责任任、经济责任任或者刑事责责任。第九章 附附则第四十条 本试行办法法中所称“以以上”均包含含本数在内。第四十一条条 本试行办办法由徐州市市地方税务局局负责解释。第四十二条条 本试行办办法自20008年7月11日起实行。企业所得税税清算纳税人人欠税报告表表填报单位(公章): 金额单位:元税 种税款款所属期欠税税金额合 计报送日期: 年 月 日备注：本表表由纳税人自自清算开始之之日起15日日内填写并报报主管税务机机关备案。附表二：企业所得税税清算申报表表纳税人代码码： 清算期期间： 年 月 日至 年 月 日日纳税人名称称： 金额单单

23、位：元类别序号项项 目金 额额全部资资产或者收益益1清算结束时尚尚未处置资产产的重估价值值2清算期间间的经营收益益3财产变现现收益4投资收回回、股权转让让收益5清算财产产盘盈6无法偿还还的债务收入入7经税务机机关确认的财财产评估增值值额8接受捐赠赠的财产收益益9其他收益益10小计(=1+2+3+4+55+6+7+8+9)清算损损失11盘亏损失12坏帐损损失13财产变变现损失14投资收收回、股权转转让损失15其他损损失16小计(=11+112+13+14+155)清算费用17清算费用清算负负债、18应付未付职职工工资19应缴社社会保险费用用20应缴税税金21有证据据表明确应偿偿付的应付款款项、借

24、款22小计(=18+119+20+21)所有者者权益23累计未分配配利润24公益金、公公积金25实缴资本26小计(=23+224+25)税款计计算27清算所得(=10-116-17-22-266)28尚未弥弥补的亏损29应纳税税所得额(=27-288)30适用税税率31清算期期应纳企业所所得税额(=29300)可供分配剩剩余财产322可供分配的的剩余财产(=29-331)纳税人(代代理人)声明明：此纳税申申报表是根据据中华人民共共和国有关税税收法律法规规填报的，我我确认它是真真实、可靠、完完整的。如有有不实，我愿愿意承担法律律责任。税务务机关受理人人：纳税人(代代理人)法定定代表或单位位负责人

25、(签签章)：受理理章：纳税人盖章章：年 月 日日受理日期：年 月 日日备注：1.本表由纳税税人自注销清清算结束后115日内填写写并保送主管管税务机关，缴缴清税款后，办办理注销手续续。2.清算期期间填写企业业终止生产经经营之日至办办理完清算事事务之日止中华人民共和国国企业清算所所得税申报表表清算期间： 年 月 日日至 年 月 日纳税人名称：纳税人识别号： 金额单单位： 元（列至角分） 类别行次项目金额应纳税所得额计计算1资产处置损益（填填附表一）2负债清偿损益（填填附表二）3清算费用4清算税金及附加加5其他所得或支出出6清算所得（1+2-3-44+5）7免税收入8不征税收入9其他免税所得10弥补

26、以前年度亏亏损11应纳税所得额（6-7-8-9-10）应纳所得税额计计算12税率（25%）13应纳所得税额（11112）应补（退）所得得税额计算14减（免）企业所所得税额15境外应补所得税税额16境内外实际应纳纳所得税额（113-14+15）17以前纳税年度应应补（退）所所得税额18实际应补（退）所所得税额（116+17）纳税人盖章：清算组盖章：经办人签字：申报日期： 年 月月 日代理申报中介机机构盖章：经办人签字及执执业证件号码码：代理申报日期： 年 月 日日主管税务机关受理专用章：受理人签字：受理日期： 年 月 日附表一：资产处置损益明明细表填报时间： 年 月 日 金额单单位： 元（列列至

27、角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）可变现价值或交交易价格（3）资产处置损益（4）=（3）-（22）1货币资金2短期投资*3交易性金融资产产#4应收票据5应收账款6预付账款7应收利息8应收股利9应收补贴款*10其他应收款11存货12待摊费用*13一年内到期的非非流动资产14其他流动资产15可供出售金融资资产#16持有至到期投资资#17长期应收款#18长期股权投资19长期债权投资*20投资性房地产#21固定资产22在建工程23工程物资24固定资产清理25生物资产#26油气资产#27无形资产28开发支出#29商誉#30长期待摊费用31其他非流动资产产32总计经办人签字： 纳纳税人盖章：附表二

28、：负债清偿损益明明细表填报时间： 年 月月 日 金额额单位： 元（列列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）清偿金额（3）负债清偿损益（4）=（2）-（33）1短期借款2交易性金融负债债#3应付票据4应付账款5预收账款6应付职工薪酬#7应付工资*8应付福利费*9应交税费10应付利息11应付股利12其他应交款*13其他应付款14预提费用*15一年内到期的非非流动负债16其他流动负债17长期借款18应付债券19长期应付款20专项应付款21预计负债#22其他非流动负债债23总计经办人签字： 纳纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和和分配明细表表填报时间： 年 月 日 金额额单位：元（列至角分） 类

29、别行次项目金额剩余财产计算1资产可变现价值值或交易价格格2清算费用3职工工资4社会保险费用5法定补偿金6清算税金及附加加7清算所得税额8以前年度欠税额额9其他债务10剩余财产（129）11 其中：累累计盈余公积积12 累计未未分配利润剩余财产分配股东名称持有清算企业权权益性投资比比例（%）投资额分配的财产金额额其中：确认为股股息金额13（1）14（2）15（3）1617经办人签字： 纳纳税人盖章：中华人民共和国国企业清算所所得税申报表表填报说明一、适用范围本表适用于按税税收规定进行行清算、缴纳纳企业所得税税的居民企业业纳税人(以以下简称纳税税人)申报。二、填报依据根据中华人民民共和国企业业所得

30、税法及及其实施条例例和相关税收收政策规定计计算填报。三、有关项目填填报说明（一）表头项目目1.“清算期间间”：填报纳税税人实际生产产经营终止之之日至办理完完毕清算事务务之日止的期期间。2.“纳税人名名称”：填报税务务机关统一核核发的税务登登记证所载纳纳税人的全称称。3.“纳税人识识别号”：填报税务务机关统一核核发的税务登登记证号码。（二）行次说明明1.第1行“资资产处置损益益”：填报纳税税人全部资产产按可变现价价值或交易价价格扣除其计计税基础后确确认的资产处处置所得或损损失金额。本本行通过附表表一资产处处置损益明细细表计算填填报。2.第2行“负负债清偿损益益”：填报纳税税人全部负债债按计税基础

31、础减除其清偿偿金额后确认认的负债清偿偿所得或损失失金额。本行行通过附表二二负债清偿偿损益明细表表计算填报报。3.第3行“清清算费用”：填报纳税税人清算过程程中发生的与与清算业务有有关的费用支支出，包括清清算组组成人人员的报酬，清清算财产的管管理、变卖及及分配所需的的评估费、咨咨询费等费用用，清算过程程中支付的诉诉讼费用、仲仲裁费用及公公告费用，以以及为维护债债权人和股东东的合法权益益支付的其他他费用。4.第4行“清清算税金及附附加”：填报纳税税人清算过程程中发生的除除企业所得税税和允许抵扣扣的增值税以以外的各项税税金及其附加加。5.第5行“其其他所得或支支出”：填报纳税税人清算过程程中取得的其

32、其他所得或发发生的其他支支出。其中，其其他支出以“-”号（负数）填填列。6.第6行“清清算所得”：填报纳税税人全部资产产按可变现价价值或交易价价格减除其计计税基础、清清算费用、相相关税费，加加上债务清偿偿损益等后的的余额。7.第7行“免免税收入”：填报纳税税人清算过程程中取得的按按税收规定免免税收入。8.第8行“不不征税收入”：填报纳税税人清算过程程中取得的按按税收规定不不征税收入。9.第9行“其其他免税所得得”：填报纳税税人清算过程程中取得的按按税收规定免免税的所得。10.第10行行“弥补以前年年度亏损”：填报纳税税人按税收规规定可在税前前弥补的以前前纳税年度尚尚未弥补的亏亏损额。11.第1

33、1行行“应纳税所得得额”：金额等于于本表第6-7-8-99-10行。本本行按照上述述顺序计算结结果为负数，本本行金额填零零。12.第12行行“税率”：填报企业业所得税法规规定的税率225%。13.第13行行“应纳所得税税额”：金额等于于本表第11112行。14.第14行行“减（免）企企业所得税额额”：填报纳税税人按税收规规定准予减免免的企业所得得税额。15.第15行行“境外应补所所得税额”：填报纳税税人按税收规规定在清算期期间发生的境境外所得应在在境内补缴的的企业所得税税额。16.第16行行“境内外实际际应纳所得税税额”：金额等于于本表第133-14115行。17.第17行行“以前纳税年年度应

34、补（退退）所得税额额”：填报纳税税人因以前纳纳税年度损益益调整、汇算算清缴多缴、欠欠税等在清算算期间应补（退退）企业所得得税额。其中中，应退企业业所得税额以以“-”号（负数）填填列。18.第18行行“实际应补（退退）所得税额额”：金额本本表第16+17行。四、表内及表间间关系1.第1行附附表一第322行“资产处置损损益（4）”列的总计数数。2.第2行附附表二第233行“负债清偿损损益（4）”列的总计数数。3.第6行本本表第122-3-4+5行。4.第11行本表第6-7-8-99-10行。5.第13行本表第11112行。6.第16行本表第133-14115行。7.第18行本表第166+17行。附

35、表一资产处处置损益明细细表填报说说明一、适用范围本表适用于按税税收规定进行行清算、缴纳纳企业所得税税的居民企业业纳税人(以以下简称纳税税人)申报。二、填报依据根据中华人民民共和国企业业所得税法及及其实施条例例和相关税收收政策规定计计算填报。三、有关项目填填报说明1.标有*行次次由执行企业业会计制度的的纳税人填报报；标有行行次由执行企企业会计准则则的纳税人填填报；其他行行次执行企业业会计制度和和企业会计准准则的纳税人人均填报。执行企业会计制制度和企业会会计准则以外外的纳税人，按按照本表的行行次内容根据据其资产情况况分析填报。2.“账面价值值（1）”列：填报纳纳税人按照国国家统一会计计制度规定确确

36、定的清算开开始日的各项项资产账面价价值的金额。3.“计税基础础（2）”列：填报纳纳税人按照税税收规定确定定的清算开始始日的各项资资产计税基础础的金额，即即取得资产时时确定的计税税基础减除在在清算开始日日以前纳税年年度内按照税税收规定已在在税前扣除折折旧、摊销、准准备金等的余余额。4.“可变现价价值或交易价价格（3）”列：填报纳纳税人清算过过程中各项资资产可变现价价值或交易价价格的金额。5“资产处置置损益（4）”列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。四、表内及表间间关系1.“资产处置置损益（4）”列本表“可变现价值或交易价格（3）”列“计税基础（2）”列2.第32行“账

37、面价值（11）”列总计本本表“账面价值（11）”列第1+31行总总计。3.第32行“计税基础（22）”列总计本本表“计税基础（22）”列第1+31行总总计。4.第32 行行“可变现价值值或交易价格格（3）”列总计本本表“可变现价值值或交易价格格（3）”列第1+31行总总计。5第32行“资产处置损损益（4）”列总计本本表第32行行“可变现价值值或交易价格格（3）”列总计本本表第32行行“计税基础（22）”列总计=本本表“资产处置损损益（4）”列第1+31行总总计。6第32行“资产处置损损益（4）”列总计主主表第1行。附表二负债清清偿损益明细细表填报说说明一、适用范围本表适用于按税税收规定进行行清

38、算、缴纳纳企业所得税税的居民企业业纳税人(以以下简称纳税税人)申报。二、填报依据根据中华人民民共和国企业业所得税法及及其实施条例例和相关税收收政策规定计计算填报。三、有关项目填填报说明1.标有*行次次由执行企业业会计制度的的纳税人填报报；标有行行次由执行企企业会计准则则的纳税人填填报；其他行行次执行企业业会计制度和和企业会计准准则的纳税人人均填报。执行企业会计制制度和企业会会计准则以外外的纳税人，按按照本表的行行次内容根据据其负债情况况分析填报。2.“账面价值值（1）”列：填报纳纳税人按照国国家统一会计计制度规定确确定的清算开开始日的各项项负债账面价价值的金额。3.“计税基础础（2）”列：填报

39、纳纳税人按照税税收规定确定定的清算开始始日的各项负负债计税基础础的金额，即即负债的账面面价值减去未未来期间计算算应纳税所得得额时按照税税收规定予以以扣除金额的的余额。4.“清偿金额额（3）”列：填报纳纳税人清算过过程中各项负负债的清偿金金额。5“负债清偿偿损益（4）”列：填报纳税人各项负债计税基础减除其清偿金额的余额。四、表内及表间间关系1.“负债清偿偿损益（4）”列本表“计税基础（2）”列“清偿金额（3）”列2.第23行“账面价值（11）”列总计本本表“账面价值（11）”列第1+22行总总计。3.第23行“计税基础（22）”列总计本本表“计税基础（22）”列第1+22行总总计。4.第23行“

40、清偿金额（33）”列总计本本表“清偿金额（33）”列第1+22行总总计。5.第23行“负债清偿损损益（4）”列总计本本表第23行行“计税基础（22）”列总计本本表第23行行“清偿金额（33）”列总计=本本表“负债清偿损损益（4）”列第1+22行总总计。6.第23行“负债清偿损损益”列总计主主表第2行。附表三剩余财财产计算明细细表填报说说明一、适用范围本表适用于按税税收规定进行行清算、缴纳纳企业所得税税的居民企业业纳税人(以以下简称纳税税人)申报。二、填报依据根据中华人民民共和国企业业所得税法及及其实施条例例和相关税收收政策规定计计算填报。三、有关项目填填报说明1.第1行“资资产可变现价价值或交

41、易价价格”：填报纳税税人全部资产产的可变现价价值或交易价价格金额。2.第2行“清清算费用”：填报纳税税人清算过程程中发生的与与清算业务有有关的费用支支出，包括清清算组组成人人员的报酬，清清算财产的管管理、变卖及及分配所需的的评估费、咨咨询费等费用用，清算过程程中支付的诉诉讼费用、仲仲裁费用及公公告费用，以以及为维护债债权人和股东东的合法权益益支付的其他他费用。3.第3行“职职工工资”：填报纳税税人清算过程程中偿还的职职工工资。4.第4行“社社会保险费用用”：填报纳税税人清算过程程中偿还欠缴缴的各种社会会保险费用。5.第5行“法法定补偿金”：填报纳税税人清算过程程中按照有关关规定支付的的法定补偿

42、金金。6.第6行“清清算税金及附附加”：填报纳税税人清算过程程中发生的除除企业所得税税和允许抵扣扣的增值税以以外的各项税税金及其附加加。7.第7行“清清算所得税额额”：填报纳税税人清算过程程中应缴的清清算企业所得得税金额。8.第8行“以以前年度欠税税额”：填报纳税税人以前年度度欠缴的各项项税金及其附附加。9.第9行“其其他债务”：填报纳税税人清算过程程中偿还的其其他债务。10.第10行行“剩余财产”：填报纳税税人全部资产产按可变现价价值或交易价价格减除清算算费用、职工工工资、社会会保险费用、法法定补偿金、清清算税费、清清算所得税额额、以前年度度欠税和企业业其他债务后后的余额。11.第11行行“

43、其中：累计计盈余公积”：填报纳税税人截止开始始分配剩余财财产时累计从从净利润提取取的盈余公积积金额。12.第12行行“其中：累计计未分配利润润”：填报纳税税人截止开始始分配剩余财财产时累计的的未分配利润润金额。13.第1317行“股东名称”列：填报清清算企业的各各股东名称。14.第1317行“持有清算企企业权益性投投资比例”列：填报清清算企业的各各股东持有清清算企业的权权益性投资比比例。15.第1317行“投资额”列：填报清清算企业各股股东向清算企企业进行权益益性投资总额额。16.第1317行“分配的财产产金额”列：填报清清算企业的各各股东从清算算企业剩余财财产中按照其其持有的清算算企业的权益

44、益性投资比例例分得的财产产金额。17第1317行“其中确认为为股息金额”列：填报清清算企业的各各股东从清算算企业剩余财财产分得财产产中，相当于于累计未分配配利润和累计计盈余公积按按照其持有清清算企业权益益性投资比例例计算确认的的部分。清算算企业的非企企业所得税纳纳税人股东不不填此列。四、表内及表间间关系1.第10行本表第1-2-9行。2.第2行主主表第3行。3.第6行主主表第4行。4.第7行主主表第16行行。解读清算业务企企业所得税政策2009-8-13 111:35中中国经济报【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript

45、:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】【 HYPERLINK /jiucuo/index.shtm 我要纠错错】企业清算源源于终止。企企业清算是指指企业因为特特定原因终止止时，清理企企业财产、收收回债权、清清偿债务并分分配剩余财产产的行为。 HYPERLINK /new/63_67_/2009_5_8_ha326215432018590022295.shtml 财政部国国家税务总局局关于企业清清算业务企业业所得税处理若若干问题的通通知(财税税200

46、9960号)于日前出台台。 企业清算：从此不再持续经营 与告别持续续经营前提相对对应，企业清清算时应以清清算期间作为为独立 HYPERLINK /shuishou/ 纳税年度。 企业清算源源于终止。企企业清算是指指企业因为特特定原因终止止时，清理企企业财产、收收回债权、清清偿债务并分分配剩余财产产的行为。 企业只要进进入清算，持持续经营的假设将将不复存在。持持续经营原本是 HYPERLINK / 会计核算的四四大基本前提提之一，企业业会计确认、计计量、记录和和报告全都以以持续经营为前提。 HYPERLINK /new/63/67/88/2007/3/wa06091131619137002112

47、2-0.htm 企业所得得税法对应纳税税所得额的计计算总体是在在会计利润总总额的基础上上进行纳税调调整，这一点点已经在国税税发200081011号文件和国国税函200081008号文件设设计的企业业所得税年度申申报表中得得到了完整体体现，也就是是说会计假设设在所得税上也是是大体被遵循循的，只不过过在个别地方方基于保护税税基的需要进进行了修正。 企业清算期期间已经不是是企业正常的的生产经营期间，正正常的核算原原则将不再适用，因因而会计核算算及应纳税所所得额的计算算也应终止持持续经营假设。 与告别持续续经营前提相对对应，企业清清算时应以清清算期间作为为独立纳税年年度。财税200960号文件件规定，

48、企业业应将整个清清算期作为一一个独立的纳纳税年度计算算清算所得。无无论清算期间间实际是长于于12个月还还是短于122个月都要视视为一个纳税税年度，以该该期间为基准准计算确定企企业应纳税所所得额。企业业如果在年度度中间终止经经营，该年度度终止经营前属于正正常生产经营营年度，此后后则属于清算算年度。不过过，稍有遗憾憾的是，财税税2009960号文文件并没有规规定如何确定定企业清算期期间的开始日日，实际工作作中需要结合合 HYPERLINK /new/63/73/157/2005/12/xi076896291622150023897-0.htm 公司法、 HYPERLINK /new/63/73/1

49、57/2006/8/wa9404113838828600211501-0.htm 破产法法等有关法法律规定进行行具体判断。 清算财产：都要视同变变现 企业清算税税务处理的核核心是企业清清算环节清算算财产(资产产)的处理。 清算环节的的资产所隐含含的增值或者者损失一律视视同实现。清清算是企业解解散前的最后后一道环节。 一般来说，清清算完毕后，企企业作为一个个法律主体、会会计主体和纳纳税主体的资资格都会随之之消亡。我国国税法承认企企业的独立纳纳税人资格，因因此需要在企企业将剩余财财产分配给股股东前就清算算所得缴纳企企业所得税，这也也是在企业层层面对企业资资产隐含价值值行使课税权权的最后环节节。所以，企企业清算期间间的资产无论论是否实际处处置，一律视视同变现，确确认增值或者者损失。 确认清算环环节企业资产产的增值或者者损失应按其其可变现价值值或者公允价价值进行计算算。清算期间间，企业实际际处置资产时时按照正常交交易价格取得得的收入可作作为其公允价价值。 对于清算企企业没有实际际处置的资产产，应按照其其可变现价值值来确