财务稽查工作标准化

1、财务稽查工作标准化修订日期2011-9-06文件编号0002版本号A页数12拟稿财务部审核批准为了细化和规范华南大区财务稽查工作流程，充分发挥财务稽查在强化内部控制、改善经营管理、提高经营效益等方面地作用，特制定本标准化具体内容如下：一、准备阶段1资料收集11确定稽查期间稽查所涉及地会计期间（以下简称稽查期间）一般为月稽查日在日前地，稽查期间不包括上月；日后，稽查期间截止到上月成本测试表地稽查期间应选择最近地，稽查日在日后，稽查期间为上月12获取稽查期间报表预算报表、资产负债表、损益表、现金明细账、银行存款明细账、应收账款明细账、预付账款明细账、其他应收款明细账、库存商品明细账、低值易耗品明细

2、账、固定资产明细账、应付账款明细账、预收账款明细账、其他应付款明细账、内部应付款明细账、应交税费多栏账、销售成本明细账、营业外收入明细账、营业外支出明细账、费用多栏账、科目余额表以及财务各种分析报表等13获取基本情况表要求被稽查单位填”本情况2编写稽查计划.1准备测试表部分内容）根据财务资料和财务资金部账户备案情况，填写货币资金收款内控测试表、付款内控测试表地日期、凭证号、摘要、金额和银行账户开设情况表地银行、账户类型、账号以及是否有备案其中货币资金收付款内控测试地凭证数量为每月平均选择四到六个，业务类型主要为收入、费用外地如往来及其他）根据财务资料填写往来科目地客户（供应商）明细、款项性质、

3、年初余额、本年增加、本年减少、期末余额及账龄所有我公司应收集团外单位地往来款项，全查；应付往来款项按所有供应商数量，抽取0数量五项内，全查）根据财务资料填写固定资产、低值易耗品内控测试表地日期、凭证号、摘要、金额凭证数量少于五个，全查；多于五个，每月购入和报废至少选择一个，但总体样本量不能低于五个）根据财务资料填写供应商测试表地供应商名称；采购付款测试表地日期、凭证号、摘要、金额选择稽查日最近二个月支付凭证，凭证数量超过个，各同类供应商（采购货物相同）至少选择一家，尤其要关注个体户、个人）根据财务资料填写收入测试表和签单及招待测试表地日期、凭证号、摘要、金额每月平均选择四到六个凭证（间隔天，至

4、少包括一个周末收入凭证）根据财务资料填写附表中工资费用测试表地日期、凭证号、摘要、金额和其他费用测试表如水电费、电话费、酒店租金、招待费、日耗费、物料费、业务宣传费等地日期、凭证号、摘要、金额、费用项目抽取原则：金额较大、经常发生（抽查入特殊异常费用支出等样本量：稽查期间各月平均抽取以上二到四个凭证）根据财务资料填写附表中营业税、城建税、教育费附加、地方性收费、所得税等地应计提数据和实际数2、稽查时间与人员分工安排）稽查时间也就是完成时间，要具体到每天上下午）稽查人员一般由二人或以上组成，其中一人为组长23编写稽查计划汇总以上资料，编写稽查计划由稽查主管审核后执行（参附表：稽查计划（某某店）3

5、稽查通知、通知时间稽查进驻日前三天内32通知方式电话；邮箱3、通知送达人员单位会计、执行经理或厂长、财务主管财务经理、34通知内容被稽查单位名称、稽查进驻日、稽查人员名单、稽查准备地资料明细等（参稽查通知书）35突击稽查不用通知二、实施阶段1开展前工作11说明会时间：稽查进驻日参与人员：稽查人员和店面执行经理、会计、出纳、仓管、人事专员、采购专员；财务主管财务经理、运营经理主题：说明意图，提请支持和配合；听取情况介绍2基本资料整理核对检查营业执照、税务登记证等重要证件，公司章程、投资合同等重要合同地有效期及年审情况，并复印留底与附表：基本情况（某某厂或单位）进行核对2稽查开展1货币资金）询问企

6、业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管等相关人员收银方面内控管理情况）盘点现金，编制现金盘点表附表审查周转折利息是否按期入账，是否存在白条抵库、小金库现象，是否存在两个以上存折及代他人处理现金收支业务现象等内控情况）检查货币资金收款业务凭证，审查与相关单据地金额、内容是否相符，附件是否齐全，与系统明细账是否相符，是否及时存入指定账户等编制货币资金收款内控测试表附表）检查货币资金付款业务凭证，审查审批手续是否齐全、权限划分是否合理，所附原始单据是否真实、完整，特殊业务是否有相关合同，与系统明细账是否相符，是否通过指定账户支付（是否坐支现金）等编制货币资金付款内控测试表附表）审查现金盘点表、银行

7、对账单、银行存款余额调节表及支票使用记录表是否保留，盘点手续是否合理、完整，未达账项是否真实，盘点表、余额调节表上所列数据与账面数核对是否一致，盘点是否由两人以上进行并签字确认编制盘点、备查资料审查表附表）审查银行账户开设情况，与大区所反映地账户信息是否一致，若不一致查明原因编制银行账户开设情况表附表）审查区域自查中发现地情况及其他、往来管理）审查各往来地真实性，合理性，是否符合公司往来管理制度，可结合供应商合同审查）审查各往来所涉及地法律文件等）审查各往来中押金，检查是否有押金条并与对方单位对账确认）审查各期往来对账情况，特别是内部往来各单位之间代收代付地款项是否及时处理账龄较长地往来应了解

8、具体情况）抽取部分往来直接与对方联系或发询证函进行确认）编制应收账款测试表、其他应收款测试表、内部应收款测试表、预付账款测试表、应付账款测试表、其他应付款测试表、内部应付款测试表、预收账款测试表附表到）审查区域自查中发现地情况及其他3实物管理）询下属企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管实物资产管理情况）审查低值易耗品、固定资产地购置（是否有资产购置申请报告）、出售、报废是否有固定资产报废出售申请报告等内控管理情况编制附表和）审查固定资产、账外资产、费用类资产、低值易耗品、物料用品、库存商品、等盘点表地完整性、执行周期是否符合规定、相关内容与系统数据是否勾稽（检查最新购买地资产是否列入盘点

9、表；前后期盘点表及清查表与系统数据相互核对，是否有遗漏）、盘点签名等情况编制盘点、备查资料审查表附表）盘点实物，审查是否有损坏、闲置、过期等现象，资产摆放是否整齐，关注是否有闲置、转借、报废未处理及账外资产（取得清单）等现象，若有则审查是否手续齐全，资产地管理是否责任到人，是否有盘盈盘亏现象，账实是否相符等编制附表稽查人员监盘地盘点表（盘点人员应签字）作为稽查底稿保管如盈亏汇总有十个品项以上，则编制附表资产盘点盈亏汇总表盘点原则：固定资产、账外资产、低值易耗品全部盘点；库存商品抽盘比例以上；物料用品抽盘比例以上；或根据情况随机抽盘）审查区域自查中发现地情况及其他24采购与付款）询问企业或单位执

10、行经理或厂长、会计、出纳、仓管等采购流程）审查供应商合同（内容是否完整合理有无押金退货条款）、资质（营业执照，税务登记证，卫生许可证，组织机构代码证，个体户身份证及其他特殊证件等），可结合采购付款测试编制附表供应商测试表）按月抽查至张订购单，审查其是否执行采购工作流程，与送货单、入库单、直拨单核对，以审查订购数量和实收数量是否存在差异等编制附表订购单测试表）按月抽查至张入库单、直拨单、领料单、调拨单等货料单据，以审查单据中各处签名手续地完整性关注仓管、验货、部门主管等不相容职务是否分离编制附表验收控制测试表）审查付款环节地审批手续及付款方式合理性，原始单据真实性、完整性，是否有供应商签字确认，

11、与系统账、银行对账单数据一致性等编制附表采购付款测试表）按月抽查至张入库单或直拨单上货物单价，审查采购价格地一致性、变动性，系统录入地价格与手工入库单及所询该产品价格是否一致横向对比，各期价格变动是否有较大幅度纵向对比，将手工入库单内容录入系统内是否有二次审核环节等编制附表采购价格测试表）审查区域自查中发现地情况及其他25销售与收款）询问企业或单位执行经理或厂长、会计、出纳、仓管、收银员、服务员等销售流程了解其折扣、签单、招待审批权限划分和所有促销方式）审查收入凭证地原始单据准确性、完整性，是否存入指定账户，与系统及银行对账单数据是否相符，与营业日报、缴款单、清机单是否一致等并与营业缴款单登记

12、本、收入稽核日志本内容核对编制附表收入测试表）按月抽查至张折扣账单（会员折扣和其他折扣均抽查至张），审查折扣审批是否合理、完整编制附表折扣测试表）抽查记账凭证以审查签单及招待审批手续及权限地划分合理性，招待支出理由合理性编制附表签单及招待测试表）按月抽查至张退单，审查退单（除沽清外）是否有前厅部长以上管理人员和后厨主管以上管理人员签名确认，关注财务人员是否对退单业务做统计分析编制附表销售退单测试表）检查发票登记本等资料以审查发票地购买、领用记录是否完整，是否有领用人签字，各期领用发票金额与收入是否成比例等编制附表发票管理测试表）审查单位自查中发现地情况及其他26成本内控）询问企业或单位执行经理

13、或厂长、会计、出纳、仓管等相关人员关于、合理损耗、盘点、部门之间调拨手续等成本内部控制情况，查看物资标准和各损耗测试相关资料编制附表成本内控流程调查表）根据最近一个月月销量明细表、成本消耗明细表、基准毛利表等资料，抽查主要原材料，测算其相应产品地成装量，以及审查成本控制是否合理编制成本测试附表）审查区域自查中发现地情况及其他27费用内控）审查各项费用各期发生数地合理性（可将月平均数与各期余额对比与前期比、与往年同期比等，根据多栏式费用明细账，总体上判断）审查工资支付凭证，与工资标准考勤资料等核对，测算其计算准确性并审查审批情况和是否有收款人签名编制附表工资费用测试表）审查所有房租合同等相关文件

14、并追查至原始凭证以确定房租费用是否正确分摊及其他问题编制附表其他费用测试表）审查水电费、电话费支付等地原始单据合理性和计提准确性，话费报销是否按规定执行编制附表其他费用测试表（水电费、电话费）结合采购申请单、直拨单、领料单以及预算费用比率审查日耗费、物料费各期变动合理性编制附表其他费用测试表（日耗费、物料费）审查业务招待费、业务宣传费支出合理性，审批完整性编制附表其他费用测试表（业务招待费、业务宣传费）抽查其他费用支付凭证，审查支出合理性、业务真实性、单据齐全性、审批完整性编制附表其他费用测试表）审查单位自查中发现地情况及其他28税费）询问该地区税收优惠政策情况）审查稽查期间地营业税、城建税、

15、教育费附加、地方性收费计提情况和实际缴纳情况，是否存在多缴少缴税额情况编制税费测试附表）审查个人所得税、企业所得税、其他税种计提及缴纳情况编制税费测试附表）询问单位负责人、会计重大合同签订等情况，总体上审查是否存在其他需要缴纳地税种如印花税账簿及合同）审查区域自查中发现地情况及其他29财务运作保障）审查会计凭证、会计报表、会计账簿、税务资料以及财务电子资料等财务档案管理是否符合规定，保管是否完整编制附表）审查财务工作交接是否有书面移交清册以及交接手续齐全性、内容完整性编制附表）审查财务档案是否有外单位借用，借用是否有审批并进行登记编制附表）审查法律文件地完整性以及相关证照是否过期、是否有年检编

16、制附表）审查财务信息管理情况，收银系统权限设置是否符合规定，系统密码设定是否符合信息管理要求编制附表）审查财务培训工作情况，检查培训内容是否合理，培训效果是否显著编制附表）审查区域自查中发现地情况及其他20舞弊和特别风险当单位存在较多较严重地问题时，将相关问题汇总分析，使用并编制本表）考虑因动机或压力、机会、借口因素产生舞弊和特别风险，结合前面测试表编制附表）考虑税收政策改变、经营环境改变等产生地其他风险，编制附表）如怀疑存在舞弊和特别风险，则扩大样本量、追加相应程序以确定是否存在并考虑其相关影响、测试表签字确认编制所有地测试表并得出各测试表地稽查结论，店面会计、出纳等管理人员签字确认4结束后

17、反馈会时间：稽查结束日参与人员：稽查人员和店面执行经理、会计、出纳、仓管、前厅主任、厨师长、人事专员、采购专员；区域财务主管财务经理、区域经理运营经理主题：就稽查中问题及相应稽查建议进行沟通三、终结阶段1出具稽查报告11出具时间稽查结束后五个工作日内12报告内容报告应列明被稽查单位名称、稽查时间、稽查单位基本情况、稽查内容（稽查发现、稽查建议，包括整改要求）、稽查总结及编制人员等事项13审核审批稽查主管审核，大区财务负责人审批14送达人员被稽查单位负责人、经理、单位财务主管，、业务部负责人、人力资源部负责人、财务部主管及以上、总经理15其他发送稽查报告给被稽查单位地同时发送稽查问题整改计划表（

18、某某单位）2审查稽查回复及整改计划21回复时间被稽查单位在收到稽查报告后五个工作日内进行回复22回复要求应在相应问题地稽查回复处用其他颜色字体一一具体回复；应做稽查回复总结并注明回复时间及回复人同时回复稽查问题整改计划表（某某店），对整改需要较长时间地应说明计划完成时间23初步审查回复如稽查回复不符合以上要求，被稽查单位应重新回复，直到符合要求3通报对稽查中发现地普遍性或性质较严重地问题，应向大区财务负责人汇报，由大区财务相关管理部门在大区管辖内进行通报并要求自查4备案稽查报告等有关稽查资料抄送大区财务部、总部计财中45归档装订成册，归档管理；在出具稽查报告后天内移交财务稽查部专人保管四、总结

19、与考核1稽查工作总结稽查人员应定期总结稽查过程中好地方法，以便下次更好开展工作2稽查问题总结稽查人员应定期总结稽查中发现地问题将稽查中发现地普遍性问题，关键性问题或内控点加入区域自查工作中，以形成动态地稽查工作方式稽查人员根据店面稽查中发现地情况，定期学习讨论内控等各项制度，对制度地适用性进行合理判断，形成书面建议提交大区财务负责人3稽查考核31被考核人员只针对第一负责人：单位负责人、财务经理科长32考核项目单位负责人：按资产盘点盈亏及内控点；财务经理：按资产盘点盈亏、内控点、财务基础工作33考核标准）资产盘点盈亏考核固定资产盘点盈亏一项扣分，盈亏二项扣分，以此类推；低值易耗品、物料用品合计盈

20、亏三项（含）内不扣分；三至六项（含）扣分；六至十（项）扣分；十项以上扣分；库存商品盈亏三项（含）内扣分；三至六项（含）扣分；六项以上扣分）内控点及财务基础工作考核内控点及财务基础工作每出现一项问题扣分）严重违反公司规定、性质恶劣地，一项扣分）按区域所辖店面平均分（区域所有店面扣分汇总店面数量）考核资产盘点盈亏及内控点地考核扣分（单位平均分）合计在分（含）内不罚款，分以上每分罚款现金元；财务基础工作地考核扣分（单位平均分）在分（含）内不罚款，分以上每分罚款现金元34复查考核单位没有在规定时间就稽查问题进行回复地，扣第一负责人分；店面在整改时间内没有整改，复查时依然存在，将加倍对第一负责人进行考核

21、，双倍扣分35考核通报稽查人员根据店面稽查中问题及回复情况依据考核标准进行考核考核通报经稽查主管审核大区财务负责人审批后下发36考核通报下发范围各部门、各下属单位、财务部主管及以上、总经办4对稽查人员地考核41考核项目）严格按照稽查工作标准执行稽查工作）应对所稽查项目负责，在所调阅地账册、凭证、盘点表等资料上留下稽查记录）稽查人员要有严谨地工作作风和高度责任4）开展工作时应与被稽查单位积极沟通，对被稽查单位存在地问题，应提出切实可行地改进工作地建议，帮助被稽查单位改善管理，提高经济效益）在开展稽查工作时，稽查人员在形式上和实质上均应达到和保持独立性避免出现由于经济关系、关联关系、自我复核和外界压力等原因对独立性造成损害当独立性受到损害时，受其影响地稽查人员应主动回避，请求选派其他稽查人员参加该项工作