乐视集团内部控制存在的问题及对策分析 工商管理专业

1、 目录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc5784 摘要 绪论研究背景根据信息显示截至2020年3月，我国网民规模达到9.04亿，较2019年增长600万，互联网普及率答64.5%，比2019年提升3.3%。网络视频用户规模达 7.59 亿，占网民整体的约为84%，网络视频用户规模为 8.50 亿， 占网民整体的 94.1%。随着时代的不断进步，互联网视频行业将涌入越来越多的资本，吸引越来越多的互联网公司进入市场，这也导致互联网行业竞争加剧。而互联网金融行业的主要特点就是我们是快速发展的企业，这是一把双刃剑，快速发展伴随着极高的风险。互联网视频信息技术实现企业的收益来源

2、于广告投放，用户付费以及我国社会主义各种周边产品，其收入管理服务模式单一化，但是我们对于生产成本消耗却过于庞大，许多研究中国传统互联网视频作为一个企业仍处于亏损状态，加上法律环境监管不善，人民版权保护问题意识薄弱，若企业财务公司内部审计风险控制系统工作制度建设方面存在一些漏洞或者跟不上企业的高速经济快速发展，必定会失败。本文以乐视公司为例，从内部控制的角度对其内部控制制度进行了分析，总结了乐视公司内部控制制度的不足之乐视公司内部控制制度的经验教训，并提出了建议和意见，以期促进互联网企业的发展。研究意义上市公司的健康发展离不开一套科学、完整的内部控制制度,尤其是中国互联网视频行业发展时间短,速度

3、快,加上其特有的行业性质,需要更多的去探索和研究内部控制体系的建设。（1）理论意义。为了提高企业管理水平和风险防范能力，加强企业内部控制，促进企业可持续发展，保护市场环境，2008年国家颁布了企业内部控制基本规范，但统一标准体系不够灵活，难以适应网络视频行业内部控制体系的建设。因此，本文以乐视为例，探索其内部管理控制制度体系建设中的不足，总结经验教训，为未来中国互联网视频企业的发展学生提供相关理论研究依据。（2）现实意义。本文可以通过对乐视公司兴衰进行分析内部控制制度体系的研究与讨论，能够得到有效证明一套健全完善的内部控制理论知识体系在中国传统企业在激烈的市场经济竞争中脱颖而出的重要性。加强内

4、部控制制度建设，有利于增强管理者的管理念，提高管理效率，维护企业良好形象，促进市场环境和谐有序发展。研究方法本文主要采用以下研究方法：文献法。通过对大量学术资料的研究，包括但不限于相关的论文、书籍、报纸、期刊等，力求全面准确地把握国内外有关内部风险控制的法律概念、教学理论、报告分析框架体系的构建以及 leeco 相关的互联网金融业的发展和现状，为论文的写作奠定理论基础。案例分析法。本文以乐视集团为例，从内部人员进行成本控制的角度出发，探究内部控制对企业需要通过我们日常生活生产经营活动与风险信息资源管理的影响，总结工作经验教训，为相关数据技术实现企业文化可以提出一个合理有效的建议。然而，作为企业

5、外部员工，仅从乐视集团的公开信息数据对其内部分析可能并不全面。引文法。本文通过监管平台和权威机构的所有企业相关信息数据，具有较高的可信度，为本文的论证和论证提供了有力的支持。研究内容本文将运用案例研究分析和借鉴的方法，对乐视的商业发展模式和财务管理危机进行数据分析，探讨其内部控制制度体系中存在的问题并提出对策。最后，指出科学的内部控制管理体系的重要性，并对完善互联网企业内部控制体系提出科学合理的意见或建议。2 内部控制理论综述内部控制概念的界定对于企业内部管理控制概念的界定，许多我们国家发展都有自己的主流意识，很难达成统一。国内学者对内部成本控制的初步研究是在审计和会计研究的基础上进行的，目前

6、对内部控制的研究是从经济学和管理学的不同角度进行的，甚至直接将企业的财务风险信息管理与内部控制制度的建设联系起来。本文对企业的内部控制主要分为企业、内部和控制三个字，企业是一系列可供生产经营和民营利润组织整合的资源：内部是指企业完全控制其所有内部因素：控制是指企业能够影响这些因素，共同实现企业的目标。综合发展起来，内部管理控制的相关概念可以理解为:企业能够实现中国具体教学目标时，内部进行控制的控制主体要服从于控制研究对象，并且是由存在于企业公司内部的约束、引导、监督、规则的衡量和评价功能、制度、程序、氛围、与其他许多重要因素有机地结合在一起，形成一个国家经济成本控制信息系统。内部控制的作用（1

7、）确保管理会计数据信息的真实性和准确性。为及时发现和纠正企业开发、经营、生产实际活动中的错误，确保会计信息收集、分类、记录、收集过程中的准确性和真实性。（2）有效防范经营管理风险。内部控制系统作为一个风险防范的重要技术手段之一，在企业的经营发展生产中发挥着重要的作用。有效地防范和控制各种风险有利于企业实现发展的战略目标。（3）促进我国企业进行有效运作。一个能够有效的内部控制信息系统分析可以通过利用网络会计、统计、业务等部门的系统发展规划和相关研究报告，将生产、营销、财务等部门及其工作结合起来，使各部门密切合作，充分发挥整体作用促进企业发展。（4）维护国家财产和资源的安全。健全和完善内部管理控制

8、制度，可以有效纠正各种经济损失和浪费。内部控制的目标(1)内部控制目标的概念，内部控制目标是指企业通过建立有效的内部控制机制和实施控制活动来实现企业所追求的目标和利益。（2）制定公司内部管理控制工作目标。企业进行内部风险控制的初要目标是防止欺诈，相互制约，在岗位之间可以相互监督，确保财产资金安全。在社会发展的第二阶段，内部管理控制的目标企业开始发生变化。在现阶段，会计信息的可靠性和安全性将与管理层对业务效率的关注相结合。内部管理控制的目标企业不仅可以包括财产和物资的安全，而且其发展研究方向更加全面。在内部控制结构阶段，外部审计人员对内部控制的评价是其目标之一。这一阶段的内部控制目标开始与企业的

9、主要目标相结合。实物资产控制、财务信息可靠性控制、法律法规合规性控制、业务效率等相关概念不断发展。（3）现代中国企业进行内部控制目标。2004年，我国颁布了企业财务风险管理综合框架 ，在风险管理会计理论的发展阶段增加了一个新的“战略目标” ，将内部控制的整体教学目标提升到企业管理战略的高度。2013年新修订的企业进行内部管理控制系统总体框架中提出了两个主要目标:一是要注重内部风险控制工作目标的设定，设定好目标才能确定好方向；第二，财务会计报告的可行性也加入了外部环境报告和非财务信息报告，而不是只关注内部审计报告。随着内部控制制度的发展，内部控制目标不断扩大，这反映了内部控制目标在内部控制制度中

10、的重要性。2.2.2内部控制要素最早的内部资源管理成本控制五要素是在 COSO 委员会建立一个企业公司内部人员进行有效控制系统整体框架的基础上逐渐形成的，其五要素可见于下图。控制工作环境：是企业进行内部管理控制实施的基础，对企业公司内部控制制度的建设和实施有重要因素影响。风险评估，风险管理评估是指企业在经营活动中能够及时识别、系统地研究和分析与实现我国内部控制工作目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。控制管理活动，是企业可以根据风险进行评价研究结果，在承担范围内采取相应的控制技术措施来控制系统风险，是内部控制实施的具体途径。信息与沟通，是企业能够准确、及时、完整地收集、传递与企业管理内部控制

11、系统相关的各种数据信息，以确保企业内部会计信息能够有效沟通，企业与外部环境之间，实施内部控制的重要条件是学生信息技术能够得到有效传播。内部监督是指企业可以对内部风险控制体系的建立和实施进行社会监督检查，评价内部控制的有效性，及时发现内部控制体系的缺陷并及时改进。风险评估风险评估控制环境控制活动信息与沟通内部监督图 2.1 内部控制五要素控制活动信息与沟通内部监督3 乐视公司内部控制现状分析乐视公司简介乐视视频，成立于 2004 年，国家级高新技术企业，致力打造基于视频产业和智能终端的独有完整生态系统，由此又称为“乐视模式”。乐视垂直产业链进行整合企业业务主要包括中国互联网网络视频、智能手机终端

12、、影视制作发行、电商、应用研究市场、互联网发展智能电动车等。此外，乐视还已进入体育、动漫、音乐、综艺等领域，致力于构建一个可覆盖互联网的视频、电子商务、影视制作和发行、应用研究市场经济和人工智能手机终端等服务的完整的生态环境体系。自成立以来，乐视网始终坚持正版长视频影视内容，拥有70%以上国内热门影视剧的独家网络版权。 图 3.1 乐视生态乐视于 2010 年 8 月 12 日中国创业板上市。曾获得不少奖项与荣誉。然而2017 年 12 月 4日，乐视系三家公司名下价值 9002.2 万元财产被北京市第一中级人民法院裁定查封、扣压或冻结。2019 年 4 月 26 日，乐视网停牌。 3.2乐视

13、公司财务状况表 3-1 2019 年财务数据表单位：元据表显示，公司实现营业总收入 48,998.00 万元，较去年同期下降 69.01%；营业利润较去年同期减少99.28%。表 3-2 营业收入情况表单位：元营业收入2019 年 1-12 月2018 年 1-12 月同比增减金额占营业收入比重金额占营业收入比重广告业务收入17808348.513.67%167393793.7310.75%-89.36%终端业务收入-395348133.7825.38%-100%会员及发行业入347315301.4471.53%957975161.5761.5%-63.74%付费业务收入319478558.1

14、65.8%686529048.7944.07%-53.46%版权业务收入20623416.444.25%146910312.089.43%-85.96%电视剧发行收入7213326.91.49%124535800.77.99%-94.21%技术服务收入83075696.1917.11%20031261.071.29%314.73%其他业务收入37348889.737.69%17029576.541.09%119.32%合计485548235.87100%1557777926.69100%-68.83%3-2 广告收入、会员和分销收入、支付收入与去年同期相比急剧下降，广告收入减少89.36% ，

15、是由于关联方不支付资金、品牌和流动性风暴的持续影响。会员及发行业务收入同比下降了63.74%，说明选择乐视的用户越来越少，其所占的市场经济份额逐步被其他国家相关研究互联网视频技术企业瓜分。电视剧发行收入和版权业务收入都负增长，说明乐视在互联网视频方面的发展势头开始锐减，其发展形势并不乐观。表 3-3 现金流量情况表单位：元项目2019 年2018 年同比增减经营活动现金流入小计713817713.552245224294.72-68.21%经营活动现金流出小计878958105.443320013214.13-73.53%经营活动产生的现金流量净额-165140391.89-107478891

16、9.4184.64%投资活动现金流入小计357850962.9735903283.58-51.37%投资活动现金流出小计339787572.03790553285.67-57.02%投资活动产生的现金流量净额18063390.87-54650002.09133.05%筹资活动现金流入小计-3679220000-筹资活动现金流出小计858734172815440809.52-96.95%筹资活动产生的现金流量净额-85873417863779190.48-109.94%现金及现金等价物净增加额-232947087.12-265640970.3612.31%2019 2018 84.64主要原因是

17、因为乐融致新相关的终端进行业务发展不再纳入总公司的合并范畴，对外直接采购商品、获取劳务及人工成本支出等经营实践活动产生现金流出额减少所致。2019 年投资活动产2018 2019 2019 年度筹资活动产生的现金流量净额较2018 （1）财务指标分析偿债能力分析表 3-4 偿债能力比较表2016年有所回落外，资产负债率持续攀高，截至 2019 年 3 月资产负债率高达 144.97%。一般来说，该比率与1.5-2.5之间的关系表明偿付能力发展良好。由于乐视所属互联网视频的独特性，其理想比例分析可以高于一般比例。表 3-5 乐视营利能力比较表成本与费用的比率是用来进行反映一个企业发展投入与产出之

18、间的关系。成本与费用的比率越高，企业发展投入资金越少，利润就越高。从上表能看出，从2015年到2018年，乐视一直在加大投入，长期处于亏损状态。这表明该业务的盈利能力正在下降。表 3-6 乐视营利能力比较表营运能力指标2019 年2018 年2017 年存货周转率0.623.8712.15应收账款周转率0.650.661.14应付账款周转率0.120.441.63总资产周转率0.070.120.28由表可知，从 2017 年到 2019 年乐视的存货周转率、应收账款周转率、应付账款周转率和总资产周转率都有不同程度的持续下降。存货週转下跌反映乐视对外采购业务收缩，以及应收帐款营业额持续下跌，主要

19、是由于2017年及上年产生的大量应收帐款及垫款尚未收回，总资产营业额在2019年下跌至0.07，显示乐视的资产运作效率现时非常低。3.1.3 内部控制现状根据乐视发布的2019年企业内部管理控制自我评价研究报告，详细介绍了通过内部控制制度建设对公司内部控制缺陷的识别。(1)内部控制目标乐视内部人员进行有效控制的目标是保证企业经营活动、管理工作系统结构符合相关法律法规，保证资产安全，以及财务风险分析报告等相关数据信息真实完整，同时我们可以不断提高社会生产经营效率，制定正确的发展中国战略，促进市场经济快速发展。由于内部控制的内在局限性，只有提供合理的保障，才能实现上述目标。此外，如果我们没有发生特

20、定情况，可能会导致中国企业公司内部资源管理成本控制技术系统设计活动失效，或者会影响到控制政策和相关教育工作程序的实施，根据目前我国现阶段的内部控制自己能力评价方法研究调查结果来推测未来内部控制的有效性具有一定的风险，对此乐视应当对内部控制制度体系结构数据进行比较分析及时得到一个有效的完善和补充，合理保障乐视的战略目标市场需求以及财务人员信息报告等资料的完整性和真实性。(2)内部控制的基本原则 全面性原则，内部管理控制应贯穿于企业进行决策、实施和监督的全过程，全面建设覆盖一个公司技术及其子公司的各项经济业务和事项。 重要性原则，内部控制应在全面控制的基础上，要重点关注重要业务事项和高风险领域。

21、在制衡原则，内部控制应在治理结构、组织结构、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的功能。内部管理控制应适应生产经营规模、经营范围、竞争环境和风险水平，并随着经济形势的变化及时调整。 成本效益原则:内部进行控制要权衡预期收益和实施成本，以最低成本可以实现一个有效控制。（3)内部控制现状 公司可以进行信息违规企业发展对外担保导致巨额亏损。乐视对乐视体育股东和乐视云股东的担保，应当按照2019年案件的判决和进展情况，在慎重考虑的基础上预留负债。如果乐视因上述情况被迫在后期执行，我们可能会面临无力偿还巨额债务的问题，这将直接影响公司生产经营的稳定性和可持续性。 公司企业管理层可以大幅度变动。

22、从 2019 年 5 月到 11 月，乐视的董事、监事及公司的高级管理层，包括首席执行官，已经发展经历了9次人事变动，而这些数据变动的频繁程度，使公司自己变得更加经济困难，部分主要原因分析是为了研究表明，公司产品几乎都是没有进行恢复生机的希望。 公司管理层大幅度变动。从 2019 年 5 月到 11 月，乐视的董事、监事及公司的高级管理层，包括首席执行官，已经经历了9次人事变动，而这些变动的频繁程度，使公司变得更加困难，公司几乎没有恢复生机的希望。4 乐视公司内部控制存在的问题及对策分析制衡机制失效作为上市公司，企业的决策权应掌握在全体股东手中，但是通过对乐视贾跃亭的持股比例高达 23.07%

23、，表示在公司做出重大决定时，贾跃亭拥有绝对的权力。管理层频繁的人事变动，会对公司的正常发展和重大决策的制定产生重大影响，令监事会无法正常履行监管职责，最终导致制衡失效。风险意识薄弱从未及时收回的关联方应收账款可以看出，乐视在构建企业内部管理控制制度时没有充分考虑风险。贾跃亭在以低于成本的价格向关联方销售货物、提供服务时没有考虑到应收账款可能坏账的风险，错误的预估了公司资金周转的能力，形成了一方面无法收回货款，另一方面无法支付给供应商货款的尴尬局面。这一经济损失导致企业公司净资产在2018年底为负值，进而发展造成社会持续亏损和暂停上市的风险。4.1.2控制活动失效虽然乐视网建立了对外担保及相关企

24、业交易的内部管控机制，但对外经济交易过程中仍存在违反审批流程的对外担保活动。可见乐视建立的外部担保及相关交易内部控制机制是完全无效的。4.1.3缺乏专业人才，重视度不够乐视集团中贾跃亭拥有企业管理的研究生学历，但是他对于内部员工的专业度和内部管理系统控制企业社会制度体系不够重视。乐视设立内部审计部门只是为了满足中国上市条件，审计和监督部门聘用的人员并不专业，也没有发挥应有的作用。一个健全的审计部门应该能够提前发现内部问题，并提出相应的改进措施，以促进企业的更好发展。乐视作为一家企业上市公司，掌门人也有管理学研究生学历，但对内部进行控制的重视发展程度仍然不够。控制环境方面在组织架构上，乐视董事会

25、下设薪酬、审计、考核、战略四个委员会，并根据相应职能设置相应职能部门。在监督检查工作方面，乐视也有成立专门的审计相关政府部门和监督部门，同时，乐视也积极主动参与企业经济社会生活环境公益事业，承担社会文化发展历史责任履行社会资本主义义务。综上所述，乐视的内部控制似乎合理，但各部门是否发挥了相互制约、相互监督的作用并不明显，而董事长亲属作为监事也反映了一种独特的情况。毕竟，监事会的主要职责是对董事会进行管理和监督，所以很难相信监事会能否在不“避免猜疑”的情况下对公司董事会进行有效监督。据了解，乐施内部审计和监督管理部门之间没有得到充分发挥各自的职能，审计工作部门相当于乐施财务会计部门，没有实现企业

26、自身的审计职能，监督部门的人员也不是一个专业的内部控制技术人员。他们连内部控制的专业知识都没有，内部控制不能及时有效地发现风险。风险评估方面在风险评估方面，国家不强制企业设立相关风险部门，因此大多数企业会忽视风险预测和防范。乐视也没有设立相关的风险管理部门，虽然风险分析和评估方法也是乐视内部成本控制的目标之一，但当企业发展遇到风险时，往往可以同时涉及多个部门。比如乐视自制的电视也曾吸引了众多企业关注和热议，但由于市场监管工作方面的原因就是被迫下架并受到经济处罚。究其原因，是在引入管理措施后，乐视没有做出合理的风险预测，也没有制定及时有效的应对政策。控制活动方面乐视自评报告对内部控制体系做了相应

27、的阐述：根据有关法律法规和规范性文件，在有效内部控制的基础上建立相关的控制活动和程序。但是，这并没有提到全面预算控制。自2013年扩张以来，业务运营和盈利能力逐年下降，没有上升趋势。在这种情况下，乐视不仅没有停下发展的脚步，反而继续扩大融资，导致预算管控明显不足，导致各项预算费用缺乏有效管理。4.2.4信息系统与沟通方面乐视设立了中国企业发展相关的资料数据进行档案资源部门，主要负责一个公司具有非常重要影响研究文献资料和档案的收集、整理理以及保存的工作，乐视采用的会议通过财务管理会计控制制度也确保了相关理论知识经济信息和决定会从上而下层层下达，一定程度上我们可以得到保证了信息的传递和安全。但是，

28、这些只能保证部门间信息的及时传递，部门之间仍然没有有效的沟通渠道，企业面临的许多问题都是由于部门间积累的小问题和未能及时提供反馈造成的。如果能够建立一个自下而上的反馈机制，可以帮助企业及时有效地降低风险。4.2.5监督方面乐视公司内部控制自我评估报告，对公司表达的监督定期对各种工作机制进行评估。一方面，它建立了各种机制，使员工在完成工作时能够有效地证明内部控制制度已经合理运行；另一方面通过外部评价反映内部控制的漏洞。但是乐视的审计风险管理相关部门有名无实，那么他定期对乐视评价进行研究主要内容以及企业是否还具有参考价值意义，这一点我们可以值得商榷。没有有效的评价，就不能准确、及时地反映出来。4.

29、3.1制定有效的内部制衡监督体系按照国家相关企业法律政策法规，在公司通过董事会设立董事 5 名，其中一个独立董事 2 名重新建立治理结构和管理。董事应当按时参加董事会和股东大会，认真、勤勉地履行职责和义务，积极参加企业的有关培训，熟悉有关情况和法律、政策、法规不断完善公司治理结构，建立健全内部控制体系，进一步规范公司经营，提高公司治理水平。4.3.2增强企业风险管理的能力提高我国企业财务风险进行管理意识，设置风险预警部门，提高公司风险意识。不断变化的内外部市场环境使得企业文化所面临的风险不断变化，变化的风险可能对公司经营成本的管理和发展产生重大影响。只有不断学习和实施风险导向原则，将新兴风险与内部会计控制工作体系相结合，明确风险环节，才能有效应对问题，化解公司面临的风险。4.3.3建立有效的内部监督评价体系充分发挥企业内部环境审计管理部门的监督职能，加强对公司各项内部风险控制制度的检查，对公司内部成本控制的建立和实施情况可以进行日常和持续的日常监督检查。要录用专业信息技术创新人才进入中国企业通过内部审计和监督部门，并对公司可以进行研究数据进行比较分析综合测评，找出薄弱环节，完善公司内部控制系统安全管理。在监督体系上，要根据企业实际情况，建立严格有效的内部评价体系。各部门首先对自己的工作进行自我评价，审计部门形成