某工业企业为增值税一般纳税人

1、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算，甲材料单位计价 成本为10元/公斤标签：工业企业，计划成本核算，计价成本暖歌，浅唱2012-01-03 19:00，2002年4月有关甲材料的资料如下：1、“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料 成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。2、4月5 日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。3、4月20日，购入甲材料8 000公斤增值税专用发票注明价款85400元，增值税14518元，银行存款支付，未到 达。4、4月25日，收到材料短缺40公斤，经查为自然损耗，按实收数量验收入库。5、 4

2、月30日，汇总，本月发出材料11000公斤，用于生产。问题：1、对上项有关业务编 制会计分录，2、计算本月甲材料应负担的成本差异，3计算并结转本月发出甲材料应 负担的成本差异，4、计算本月末库存甲材料的实际成本。满意答案1.4月5日：借：原材料一一甲材料40400贷：材料采购38800贷：材料成本差异16004月20日：借：材料采购85400借：应缴税费应交增值税14518贷：银行存款999184月25日：借：原材料79600借：材料成本差异58004月30日：借：生产成本110000贷：原材料本月甲材料的成本差异=5800-700-1600=3300发出材料应分担的材料成本差异=3300/1

3、40000X110000=2592.86本月甲材料月末实际成本=30000+3300-2592.86=30707.14金融资产的概念和分类金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应 收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。交易性金融资产的界定根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的， 应当划分为交易性金融

4、资产或金融负债：取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股 票，可作为交易性金融资产。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采 用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合 股票应作为交易性金融资产。属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产， 因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务 担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交

5、易。交易性金融资产核算(外)交易性金融资产的核算包括三个步骤：取得时取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费 用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应 当作为应收款项，单独列示。持有期间持有期间有二件事：交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面 利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融 资产一一公允价值变动”科目

6、，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的 差额，作相反的会计分录。处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额 之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。下面举例说明。【例1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性 金融资产：借：交易性金融资产成本100投资收益0.2贷：银行存款100.22007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产一一公允价值变动8贷：公允价值变动损益82008年1月15日处置，收到110万元

7、借：银行存款110公允价值变动损益8贷：交易性金融资产成本100公允价值变动8投资收益(110100) 10【例2】购入债券作为交易性金融资产2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的 利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元， 剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。 其他资料如下：2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；2007年7月5日，收到该债券半年利息；

8、2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000 元)。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款10400002007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息200002007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)借：交易性金融资产一一公允价值变动150000贷：公允价值变动损益(115万一100万)150000借：应收利息20000贷：投资收益(100万x4%-2) 200002007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万一115万）50000贷：交易性金融资产公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息200002008年3月31日，