企业会计准则第10号

1、企业会计准则第第10号企业年金基基金财会200663号 第一章章总则 第第一条为了规范企企业年金基金金的确认、计计量和财务报报表列报，根根据企业会会计准则基本准则，制制定本准则。 第二条条企业年金基基金，是指根根据依法制定定的企业年金金计划筹集的的资金及其投投资运营收益益形成的企业业补充养老保保险基金。 第三条条企业年金基基金应当作为为独立的会计计主体进行确确认、计量和和列报。 委托人、受受托人、托管管人、账户管管理人、投资资管理人和其其他为企业年年金基金管理理提供服务的的主体，应当当将企业年金金基金与其固固有资产和其其他资产严格格区分，确保保企业年金基基金的安全。 第二章章确认和计量量 第四

2、四条企业年金基基金应当分别别资产、负债债、收入、费费用和净资产产进行确认和和计量。 第五条企业年金基基金缴费及其其运营形成的的各项资产包包括：货币资资金、应收证证券清算款、应应收利息、买买入返售证券券、其他应收收款、债券投投资、基金投投资、股票投投资、其他投投资等。 第六条企业年金基基金在运营中中根据国家规规定的投资范范围取得的国国债、信用等等级在投资级级以上的金融融债和企业债债、可转换债债、投资性保保险产品、证证券投资基金金、股票等具具有良好流动动性的金融产产品，其初始始取得和后续续估值应当以以公允价值计计量： （一）初始始取得投资时时，应当以交交易日支付的的成交价款作作为其公允价价值。发生

3、的的交易费用直直接计入当期期损益。 （二）估估值日对投资资进行估值时时，应当以其其公允价值调调整原账面价价值，公允价价值与原账面面价值的差额额计入当期损损益。 投资公允价价值的确定，适适用企业会会计准则第222号金融工具具确认和计量量。 第七条企业年金基基金运营形成成的各项负债债包括：应付付证券清算款款、应付受益益人待遇、应应付受托人管管理费、应付付托管人管理理费、应付投投资管理人管管理费、应交交税金、卖出出回购证券款款、应付利息息、应付佣金金和其他应付付款等。 第八条企业年金基基金运营形成成的各项收入入包括：存款款利息收入、买买入返售证券券收入、公允允价值变动收收益、投资处处置收益和其其他收

4、入。 第九条条收入应当按按照下列规定定确认和计量量： （一一）存款利息息收入，按照照本金和适用用的利率确定定。 （二二）买入返售售证券收入，在在融券期限内内按照买入返返售证券价款款和协议约定定的利率确定定。 （三三）公允价值值变动收益，在在估值日按照照当日投资公公允价值与原原账面价值（即即上一估值日日投资公允价价值）的差额额确定。 （四）投投资处置收益益，在交易日日按照卖出投投资所取得的的价款与其账账面价值的差差额确定。 （五）风风险准备金补补亏等其他收收入，按照实实际发生的金金额确定。 第十条条企业年金基基金运营发生生的各项费用用包括：交易易费用、受托托人管理费、托托管人管理费费、投资管理理

5、人管理费、卖卖出回购证券券支出和其他他费用。 第十一条条费用应当按按照下列规定定确认和计量量： （一一）交易费用用，包括支付付给代理机构构、咨询机构构、券商的手手续费和佣金金及其他必要要支出，按照照实际发生的的金额确定。 （二）受受托人管理费费、托管人管管理费和投资资管理人管理理费，根据相相关规定按实实际计提的金金额确定。 （三）卖卖出回购证券券支出，在融融资期限内按按照卖出回购购证券价款和和协议约定的的利率确定。 （四）其其他费用，按按照实际发生生的金额确定定。 第第十二条企业年金基基金的净资产产，是指企业业年金基金的的资产减去负负债后的余额额。资产负债债表日，应当当将当期各项项收入和费用用

6、结转至净资资产。 净资产应当当分别企业和和职工个人设设置账户，根根据企业年金金计划按期将将运营收益分分配计入各账账户。 第十三条净资产应当当按照下列规规定确认和计计量： （一）向企企业和职工个个人收取的缴缴费，按照收收到的金额增增加净资产。 （二）向向受益人支付付的待遇，按按照应付的金金额减少净资资产。 （三）因因职工调入企企业而发生的的个人账户转转入金额，增增加净资产。 （四）因因职工调离企企业而发生的的个人账户转转出金额，减减少净资产。 第三章章列报 第第十四条企业年金基基金的财务报报表包括资产产负债表、净净资产变动表表和附注。 第十五五条资产负债表表反映企业年年金基金在某某一特定日期期的

7、财务状况况，应当按照照资产、负债债和净资产分分类列示。 第十六六条资产类项目目至少应当列列示下列信息息： （一一）货币资金金； （二二）应收证券券清算款； （三）应应收利息； （四）买买入返售证券券； （五五）其他应收收款； （六）债券券投资； （七）基基金投资； （八）股股票投资； （九）其其他投资； （十）其其他资产。 第十七七条负债类项目目至少应当列列示下列信息息： （一一）应付证券券清算款； （二）应应付受益人待待遇； （三）应付付受托人管理理费； （四）应付付托管人管理理费； （五）应付付投资管理人人管理费； （六）应应交税金； （七）卖卖出回购证券券款； （八）应付付利息； （九）

8、应应付佣金； （十）其其他应付款。 第十八八条净资产类项项目列示企业业年金基金净净值。 第十九条净资产变动动表反映企业业年金基金在在一定会计期期间的净资产产增减变动情情况，应当列列示下列信息息： （一一）期初净资资产。 （二）本期期净资产增加加数，包括本本期收入、收收取企业缴费费、收取职工工个人缴费、个个人账户转入入。 （三三）本期净资资产减少数，包包括本期费用用、支付受益益人待遇、个个人账户转出出。 （四四）期末净资资产。 第二十条附注应当披披露下列信息息： （一一）企业年金金计划的主要要内容及重大大变化。 （二）投投资种类、金金额及公允价价值的确定方方法。 （三）各类类投资占投资资总额的比

9、例例。 （四四）可能使投投资价值受到到重大影响的的其他事项。 附录：资产负债表 会年金001 表编制单位： 年 月 日 单位： 元资产行次年初数期末数负债和净资产行次年初数期末数资产：负债：货币资金应付证券清算款款应收证券清算款款应付受益人待遇遇应收利息应付受托人管理理费买入返售证券应付托管人管理理费其他应收款应付投资管理人人管理费债券投资应交税金基金投资卖出回购证券款款股票投资应付利息其他投资应付佣金其他资产其他应付款负债合计净资产：企业年金基金净净值资产总计负债和净资产总总计净资产变动表会年金金02 表编制单位： 年年 月 单位位： 元项 目行次本月数本年累计数一、期初净资产产二、本期净资产产增加数（一）本期收入入1存款利息收收入2买入返售证证券收入3公允价值