企业会计分录大全

1、企业会计分录大大全企业会计分录大大全一、资产类一、现金1、备用金a、发发生时： 借：其他他应收款-备备用金（或直直接设备用金金科目）贷：现金b、报销时： 借：管管理费用（等等费用科目） 贷贷：现金2、现金清查aa、盈余 借：现金 贷：待处处理财产损溢溢-待处理流流动资产损益益查明原因： 借：待处处理财产损溢溢-待处理流流动资产损益益贷：营业外收入入（无法查明明） 其它应应付款一应付付X单位或个个人b、短缺 借借：待处理财财产损溢-待待处理流动资资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无无法查明）其他应收款-应应收现金短缺缺款（个人承承担责任）其他应收款-应应收保险公司司赔款 贷：待待处理财产损

2、损溢-待处理理流动资产损损益3、接受捐赠 借：现金 贷：待转转资产价值-接收货币性性资产价值 缴纳纳所得税 借：待转资产价价值-接收货货币性资产价价值 贷：资资本公积-其其他资本公积积 应交税金金-应交所得得税二、银行存款A、货款交存银银行 借：银行存存款 贷贷：现金B、提取现金 借：现现金 贷贷：银行存款款三、其他货币资资金A、取得： 借：其他货币资资金-外埠存存款（等） 贷贷：银行存款款B、购买原材料料： 借：原材料料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：其其他货币资金金-（明细）C、取得投资： 借：短期期投资 贷贷：其他货币币资金-（明明细）四、应收票据A、收到银行承承兑票据 借：应收

3、票据 贷：应收账账款B、带息商业汇汇票计息 借：应收票据 贷：财务务费用（一般般在中期末和和年末计息）C、申请贴现 借：银银行存款 财务费用用（贴现息息-本期计提提票据利息） 贷：应收票票据（帐面数数）D、已贴现票据据到期承兑人人拒付（1）银行划付付贴现人银行行帐户资金 借：应收账账款-X公司司 贷贷：银行存款款（2）公司银行行帐户资金不不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款款（帐户资金金不足部分）E、到期托收入入帐 借：银行存存款 贷：应收票据F、承兑人到期期拒付 借借：应收账款款 （可计计提坏账准备备）贷：应收票据G、转让、背书书票据（购原原料） 借借：原材料（在在途物资）应交

4、税金-应交交增值税（进进项税） 贷：应收票据五、应收账款A、发生： 借：应应收账款-XX公司（扣除除商业折扣额额） 贷贷：主营业务务收入 应交交税金应交交增值税（销销项税）B、发生现金折折扣： 借：银行存款（入入帐总价-现现金折扣） 财务务费用 贷贷：应收账款款-X公司（总总价）C、发生销售折折让： 借：主主营业务收入入 应应交税金应应交增值税（销销项税） 贷：应收账账款D、计提坏账准准备（备抵法法） 借：管管理费用-坏坏帐损失 贷贷：坏账准备备注：如计提前有有借方余额，应应提数借方方余额+本期期应提数；如计提前有贷方方余额，应提提数本期应应提数-贷方方余额（负数数为帐面多冲冲减管理费用用）。

5、E、发生并核销销坏帐： 借：坏坏账准备 贷：应收账账款F、确认的坏帐帐又收回： 借：应应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准准备 贷：应收账款会计与税税法坏帐准准备计提基数数的区别：A、会计：“应应收账款”+“其它应收收款”科目余余额，不论是是否购销活动动形成B、税法：“应应收账款”+“应收票据据”科目余额额，仅限于购购销活动形成成的六、预付账款A、发生 借：预付账账款贷：银行存款B、付出及不足足金额补付 借：原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：预预付账款 银行存款款（预付不足足部分）注：如有确凿证证据表明其不不符合预付账账款性质，或或者因供货单单位破产、撤撤销等原因已已无望再收到

6、到所购货物的的，应当将原原计入预付款款的金额转入入其他应收款款，并按规定定计提坏账准准备。七、存货1、存货取得A、外购 借：原原材料（等）应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：应付账账款（等）B、投资者投入入 借：原原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷贷：实收资本本（或股本）C、非货币性交交易取得 （1）支付补价价 借：原原材料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：原原材料（固定定资产、无形形资产等） 应交税金金-应交增值值税（销项税税） 银行存款款（支付的不不价和相关税税费）（2）收到补价价 借：原材材料应交税金-应交交增值税（进进项税）银行存款（收到到的补价） 贷：原材材料（等

7、） 应交税金-应交增值税税（销项税） 营业外收入入-非货币性性交易收益补价收益补价价-补价/公公允价*帐面面价-补价/公允价*应应交税金和教教育费附加D、债务重组取取得（1）支付补价价 借借：原材料（应应收账款-进进项税+补价价+相关税费费） 应交交税金-应交交增值税（进进项税）贷：应收账款 银行存存款（补价价+相关税费费）（2）收到补价价 借：原材料（应应收账款-进进项税-补价价+相关税费费） 银行行存款（补价价）贷：应收账款 银行存款款（相关税费费）E、接受捐赠 借：原材料料应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：待待转资产价值值-接受非现现金资产准备备 银行存款款（相关费用用） 应交税金

8、金（税费） 月底： 借：待转资资产价值-接接受非现金资资产准备贷：资本公积-接受非现金金资产准备 处置后后： 借借：资本公积积-接受非现现金资产准备备 贷：资本公积-其他资本公公积2、存货日常事事务A、在途物资 借：在在途物资 应交税金金-应交增值值税（进项税税）贷：应付账款B、估价入帐 借：原材材料贷：应付账款-估价注：本月未入库库增值税不得得抵扣C、生产、日常常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用贷：原材料（等等）D、工程领用 借：在建工工程（或工程程物资）贷：原材料 应交税金金-应交增值值税（进项税税额转出）E、用于职工福福利 借：应付福利费费 贷贷：原材料 应交税金-应交增值税税（进

9、项税额额转出）3、计划成本法法A、入库 借借：原材料（等等） 贷：物资资采购（计划划成本）B、付款、发票票到达借：物资采采购（实际成成本）应交税金-应交交增值税（进进项税） 贷：银行存存款（应付账账款）C、月底物资采采购余额转出出 借方（超超支）：借：材料成成本差异 贷：物物资采购 贷方（节节约） 借：物资采采购 贷：材材料成本差异异计划成本实际际入库数量（扣扣减发生的合合理损耗量）*计划价实际成本包含含合理损耗的的购货金额（即即发票价）材料成本差异率率（月初结结存差异+本本期差异）/（月初计划划成本+本期期计划成本）D、分摊本月材材料成本差异异 借借：生产成本本（等，+或或-） 贷：材料成本

10、差差异（+或-）4、零售价法成本率（期初初存货成本+本期存货成成本）/（期期初存货售价价+本期存货货售价）期销售存货的成成本本期存存货的售价（销销售收入）*成本率例：某商品公司司采用零售价价法，期初存存货成本200000元，售售价总额300000元。本本期购入存货货1000000元，售价价1200000元，本期期销售收入11000000元，本期销销售成本是多多少？ 成本率（200000+1000000）/（300000+1200000）80 销售成本本1000000*800800000元5、毛利率法销售成本-销售售收入-毛利利例：某商业公司司采用毛利率率法，02年年5月月初存存货24000万元

11、，本月月购货成本11500万元元，销货收入入4550万万元，上月毛毛利率24，求5月末末成本。 55月销售成本本45500*（1-224）33458万元元 55月末成本24000+15000-34588442万万元6、包装物 A、发出 借：营业费费用（1、出出借2、随同同商品出售不不单独计价） 其他业业务支出（11、出租2、随随同商品出售售单独计价） 贷：包装装物注意：包装物仅仅指容器，不不包括包装材材料，在原材材料核算；自自用的作为固固定资产或低低值易耗品核核算。7、委托代销商商品核算受托方：A、发出时 借：委托代销商商品 贷：库存存商品B、收到销货清清单，开具发发票 借：应收账账款 贷:主

12、主营业务收入入 应交税金-应交增值税税（销项税）C、收到款项 借：银银行存款 贷：应收账款D结转成本 借：主主营业务成本本 贷：委托托代销商品E、支付代销费费用 借：营业费费用 贷：银行行存款（或应应收账款）受托方：A、收到 借借：委托代销销商品 贷：委托托代销款B、对外销售 借：应应收账款（或或银行存款） 贷：主营营业务收入 应交税金-应交增值税税（销项税）C、月底开出销销货清单，收收到委托单位位发票 借：代代销商品款 应应交税金-应应交增值税（进进项税） 贷贷：银行存款款（应付账款款） D、结转成本 借：主营业业务成本 贷：委托代代销商品7、委托加工物物资委托方： A、发发出时 借：委委托

13、加工物资资 贷：原材材料 B、支支付运费、加加工费等 借：委托加加工物资 贷：银行存款（应应付账款） C、支支付消费税、增增值税 借：委托加加工物资(直直接出售) 应交税税金-消费税税（收回后继继续加工） 应交税税金-应交增增值税（进项项税） 贷：银行存存款消费税计税价格格（发出材材料金额+加加工费）/（11-税率）增值税加工费费*税率 D、转转回 借：原材料料(库存商品品) 贷：委委托加工物资资9、盘存发生盈亏 借：待待处理财产损损溢（盘亏） 借：原原材料 贷贷：原材料 贷：待处理财产产损溢（盘盈盈）A、盘盈 借：待处理财产产损溢 贷：营业外收入入B、盘亏 借：管理费用（因因计量、日常常管理

14、导致的的损失） 其他应收款款-X个人 其他应收款款-应收X保保险公司赔款款 贷：待处理财产产损溢10、存货期末末计价 按成本本与可变现净净值孰低法A、计提跌价准准备 借：管理费用-计提的存货货低价准备 贷贷：存活跌价价准备B、市价回升未未到计提前存存货帐面价值值，部分冲回回 借：存活跌价准准备 贷贷：管理费用用-计提的存存货低价准备备C、市价回升高高于原帐面价价值，全部冲冲回，不得超超过原帐面价价值 借：存活跌价准准备 贷贷：管理费用用-计提的存存货低价准备备11、因销售、债债务重组、非非货币性交易易结转的存货货跌价准备上期末该类存货货所计提的存存货跌价准备备/上期末改改类存货的帐帐面金额*因

15、因销售、债务务重组非货币币性交易而转转出的存货的的帐面余额 八、短期投资1、取得时 借：短短期投资 应收股利（垫垫付的股利，已已宣告未分派派的股利） 贷：银行存存款2、收到投资前前宣告现金股股利 借借：银行存款款 贷：应收股股利3、取得后获取取股利 借：银银行存款 贷：短期投资4、计提跌价准准备 借：投资收收益-计提短短期投资跌价价准备 贷：短期投投资跌价准备备5、部分出售 借：银行存款 短期投投资跌价准备备（出售部分分分摊额，也也可期末一起起调整） 贷：短短期投资 投资收益（借借或贷）5、全部出售、处处理 借：银行存存款 短期期投资跌价准准备 贷：短期期投资 投资收益（借借或贷）九、长期股权

16、投投资1、成本法A、取得 （1）购买 借：长期期股权投资-X公司 应收收股利（已宣宣告未分派现现金股利） 贷贷：银行存款款（2）债务人抵抵偿债务而取取得 a、收到补价 借：长期股权投投资（应收收账款-补价价） 银行存存款（收到补补价） 贷：应收账账款b、支付补价 借：长期股权投投资（应收收账款+补价价） 贷：应收收账款 银行存款（支支付补价）（3）非货币性性交易取得（固固定资产换入入举例）a、借：固定资资产清理累计折旧 贷：固定定资产b、（1）支付付补价 借：长长期股权投资资-X公司 贷贷：固定资产产清理 银行行存款（2）收到补补价 借：长期股权投投资-X公司司 银行行存款 贷贷：固定资产产清

17、理 营业业外收入-非非货币性交易易收益B、日常事务（1）追加投资资 借：长长期股权投资资-X公司 贷：银银行存款（2）收到投资资年度以前的的利润或现金金股利 借借：银行存款款 贷贷：长期股权权投资-X公公司（3）投资年度度的利润和现现金股利的处处理 借：银银行存款贷：投资收益 长期股权投投资-X公司司投资公司投资年年度应享有的的投资收益投资当年被被投资单位实实现的净损益益*投资公司司持股比例*（当年投资资持有月份/全年月份112）我国公司一般是是当年利润或或现金股利下下年分派，由由此导致冲减减成本的核算算。【应冲减初始投投资成本的金金额】被投投资单位分派派的利润或现现金股利*投投资公司持股股比

18、例-投资资公司投资年年度应享有的的投资收益即：超过应享有有收益部分冲冲减投资成本本（4）投资以后后的利润或现现金股利的处处理a、冲回以前会会计期间冲减减的投资成本本 借：应收股股利 长长期股权投资资-X公司贷：投资收益-股利收入b、继续冲减投投资成本 借：应应收股利贷：长期股权投投资-X公司司 投资收收益-股利收收入【应冲减初始投投资成本的金金额】（投投资后至本年年末被投资单单位累积分派派的利润或现现金股利-投投资后至上年年末止被投资资单位累积实实现的净损益益）*投资公公司的持股比比例-投资公公司已冲减的的初始投资成成本应确认的投资收收益投资公公司当年获得得的利润或现现金股利-应应冲减初始投投

19、资成本的金金额举例：A公司22002年11月1日以已已银行存款购购入B公司110股份，准准备长期持有有。投资成本本110 0000。（1）B公司22003年55月8日宣告告分派上年度度现金股利110 0000；取得时： 借：长期股权投投资-B公司司 110 0000 贷：银行存款 1110 0000分派股利时：借：应收股股利 100 000 贷：长期期股权投资-B公司 10 0000假设：（2）BB公司20003年实现净净利润4000 000，22004年55月8日宣告告分派3000 000现现金股利冲减投资成本额额【（1000 0000+300 000）-400 0000】*110-100

20、000-10 0000 借借：应收股利利 30 0000 长期股股权投资-XX公司 10 000 贷贷：投资收益益-鼓励收入入 40 000假设：（3）BB公司20003年实现净净利润4000 000，22004年55月8日宣告告分派4500 000现现金股利冲减投资成本额额【（1000 0000+450 000）-400 0000】*110-100 0005 0000 借：应收股利 45 0000 贷：长期股股权投资-XX公司 5 0000 投投资收益-鼓鼓励收入 40 000假设：（4）引引用例（3），BB公司20004年实现净净利润1000 000，22005年44月8日宣告告分派30

21、000现金金股利冲减投资成本额额【（1000 0000+450 000+330 0000）-（4000 0000+100 000）】*10-（110 0000+5 0000）-77 000 借：应收股利 300 000 长期股权权投资-X公公司 7 0000 贷：投投资收益-股股利收入 37 0000此时长期股权投投资-X公司司帐面1110 0000-10 0000-5 000+77 000102 0000假设：（5）引引用例（3），BB公司20004年实现净净利润2000 000，22005年44月8日宣告告分派30 000现金金股利冲减投资成本额额【（1000 0000+450 000+3

22、30 0000）-（4000 0000+200 000）】*10-（110 0000+5 0000）-335 0000-35 0000高于累计冲冲减投资成本本部分，最多多冲减100 000+5 000015 0000 借：应收股利 30 000 长期股股权投资-XX公司 15 0000 贷贷：投资收益益-股利收入入 45 000此时长期股权投投资-X公司司帐面1110 0000-10 0000-5 000+115 0000110 000（原原投资帐面价价值）注：至此以前冲冲减部分全部部确认为收益益2、权益法A、取得 （1）借：长长期股权投资资-X公司（投投资成本）占被投资公公司应享有份份额 （

23、股股权投资差额额） 贷：银行行存款（2）初始投资资成本低于应应享有被投资资公司份额借：长期股权投投资-X公司司（投资成本本）占被投资资公司应享有有份额 贷贷：资本公积积-股权投资资准备投资差额额部分 银行行存款B、被投资公司司实现净损益益(1)被投资公公司分派投资资以前年度股股利 借借：应收股利利 贷贷：借：长期期股权投资-X公司（投投资成本）（2）被投资公公司实现净利利润 借：长期期股权投资-X公司（损损益调整） 贷：投资收收益-股权投投资收益（3）被投资公公司发生净损损失 借：投资资收益-股权权投资损失 贷：借：长期股权投投资-X公司司（损益调整整）加权持股比例原持股比例例*当年持有有月份

24、/122+追加持股股比例*当年年持有月份/12（4）被投资公公司分派利润润或现金股利利 借借：应收股利利 贷贷：长期股权权投资-X公公司（损益调调整）（5）被投资公公司接收捐赠赠 a、被投资公司司帐务处理（举举例：固定资资产）1 借：固定资资产 贷：待待转资产价值值-接受捐赠赠非货币性资资产 应交税金（或或银行存款）支付的相关关税费2 借：待转资资产价值-接接受捐赠非货货币性资产 贷：资本公公积-接受非非现金资产准准备3处理 借：资本公积-股权投资准准备 贷：资本本公积-其他他资本公积b、投资公司1 借：长长期股权投资资-X公司（股股权投资准备备）.被投资公司司确认资本公公积*应享有有份额 贷

25、：资本本公积-股权权投资准备（6）被投资公公司增资扩股股借：长期股权投投资-X公司司（股权投资资准备）被投资公司司确认资本公公积*应享有有份额 贷：资本本公积-股权权投资准备（7）被投资公公司接受其他他单位投资产产生的外币资资本折算差额额（同上）（8）专项拨款款转入（同上上）（9）关联交易易差价（同上上）（10）投资差差额摊销（期期限：1、合合同约定投资资期限，按此此期限；2、无无规定不超过过10年） 借：投资收收益-股权投投资差额摊销销 贷：长期股股权投资-xx公司（股权权投资差额） （11）被投资资公司重大会会计差错更正正（例：发现现某办公用设设备未提折旧旧）分录中1 2 3代实际金金额a

26、、被投资公司司1）补提折旧 借借：以前年度度损益调整11 贷贷：累计折旧旧2）调减应交所所得税 借：应交交税金-应交交所得税.1*所得得税率贷：以前年度损损益调整23）减少未分配配利润 借：利利润分配-未未分配利润贷：以前年度损损益调整32-14）冲回多提公公积金 借：盈盈余公积-法法定公积金按调整年年度计提比例例*3-法定公益金贷：利润分配-未分配利润润4调整后减少未分分配利润（净净利润）33-4b、投资公司1）损益调整 借：以前年年度损益调整整上 33-4贷：长期股权投投资-x公司司（损益调整整）2）若与被投资资公司所得税税率相同所得得税不作变动动3）冲减未分配配利润 借：利润分配-未分配

27、利润润5贷：以前年度损损益调整4）冲回多提公公积金 借：盈余公积-法定公积金金 -法法定公益金贷：利润分配-未分配利润润66调整未分配利润润（净利润）5-63、权益法转成成本法（资本本公积准备不不作处理）A、出售、处置置部分股权（导导致采用成本本法） 借：银行行存款贷：长期股权投投资-x公司司（投资成本本） （损益调调整） 投资收益益（借或贷）B、转为成本法法 借：长期股权投投资-x公司司成本本法投资成本本 贷贷：长期股权权投资-x公公司（投资成成本）权益法下下帐面余额（损益调整）权益益法下帐面余余额C、宣告分派前前期现金股利利 冲减转为为成本法下投投资成本 借借：应收股利利贷：长期股权投投资

28、-x公司司4、成本法转权权益法（以（追追溯调整后长长期股权投资资帐面余额+追加投资成成本）为基础础确认投资差差额）A、取得长期股股权投资（成成本法） 借：长期股股权投资-xx公司贷：银行存款B、宣告分派投投资前现金股股利 借借：应收股利利贷：长期股权投投资-x公司司C、追溯调整追加投资前应摊摊销投资差额额追加投资资前确认投资资差额/摊销销年限*已持持有期间1 （成成本法初始投投资成本-应应享有被投资资公司份额）/摊销年限*已持有期间间持有期间应确认认投资收益持有期间被被投资公司净净利润变动数数*所占份额额 2成本法改权益法法的累计影响响数持有期期间应确认投投资收益-追追加投资前应应摊销投资差差

29、额2-11借：长期股权投投资-x公司司（投资成本本）（股权投资差额额）调整前前确认的投资资差额-确认认摊销部分（损益调整）2 贷：长期股权投投资-x公司司调整整时帐面数利润分配-未分分配利润2-11（累计影响响数）D、追加投资 借：长长期股权投资资-x公司实际投资成成本贷：银行存款E、以下分录见见例题举例：A公司22002年11月1日已银银行存款5220 0000元购入B公公司股票，持持股比例占110，另支支付2 0000元相关税税费（1）20022年5月8日日B公司宣告告分派20001年现金股股利，A公司司可获得400 000元元；a、 借：长长期股权投资资-x公司 5522 0000贷：银

30、行存款 5522 0000b、 借：应收股利 40 000 贷：长期期股权投资-x公司 40 0000长期股权投资帐帐面余额5522 0000-40 0004482 0000（2）20033年1月1日日A公司以11 800 000再次次购入B公司司25股权权，另支付99 000元元相关税费。持持股比例达335，改用用权益法核算算。B公司22002年11月1日所有有者权益合计计4 5000 000元元，20022年实现净利利润400 000，22003年实实现净利润4400 0000。A与BB所得税率均均为33，股股权投资差额额10年摊销销。A、追溯调整2002年投资资时产生的投投资差额5552

31、 0000-4500 000*10772 00002002年应摊摊销投资差额额72 0000*100*17 2002002年应确确认的投资收收益4000 000*10440 0000成本法改权益法法累计影响数数40 0000-7 200332 8000借：长期股权投投资-b公司司（投资成本本） 4100 000（522 000-440 0000-7 2000） （股权投投资差额） 64 8800（772 0000-7 2000） （损益调调整） 400 000（400 000*110） 贷贷：长期股权权投资-b公公司 4882 0000 利润润分配-未分分配利润 32 8000B、追加投资 借

32、：长期股股权投资-bb公司（投资资成本） 11 809 000（11 800 000+99 000） 贷贷；银行存款款 1 8099 000C、因改用权益益法，20003年分派22002年利利润应转入投投资成本（详详见书）借：长期股权投投资-b企业业（投资成本本） 40 0000 贷：.（损益调整整） 440 0000E、股权投资差差额18009000（45000000-44000000+4000000）*00.2566840000借：长期股权权投资-b公公司（股权投投资差额） 6684 0000贷：（投投资成本） 6884 0000新的投资成本4100000+18009000+400000-6840000155750000所占份额（445000000-4000000+44000000）*0.33515775000F、摊销投资差差额借：投资收益-股权投资差差额摊销 756000（644800/99+6840000/100） 贷：（股股权投资差额额） 7556000H、2003年年投资收益借：长期股权投投资-b公司司