企业所得税核定征收办税指南

1、企业所得税核定定征收办税指指南一、企业所得税税核定征收的的方法目前我市国税征征管的核定征征收企业原则则采用定率征征收方法。其其中定率征收收包括按收入入定率征收和和按成本定率率征收。二、实行核定征征收方式的企企业范围除规定不得实行行核定征收的的企业类别外外，凡具有下下列情形之一一的企业，可可实行核定征征收方式征收收企业所得税税：（一）依照法律律、行政法规规的规定可以以不设置账簿簿的；（二）依照法律律、行政法规规的规定应当当设置但未设设置账薄的；（三）擅自销毁毁账簿或者拒拒不提供纳税税资料的；（四）虽设置账账簿，但账目目混乱或者成成本资料、收收入凭证、费费用凭证残缺缺不全，难以以查账的；（五）发生

2、纳税税义务，未按按照规定的期期限办理纳税税申报，经税税务机关责令令限期申报，逾逾期仍不申报报的；（六）申报的计计税依据明显显偏低，又无无正当理由的的。三、不得实行核核定征收方式式的企业范围围（一）享受中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例和和国务院规定定的一项或几几项企业所得得税优惠政策策的企业（不不包括仅享受受中华人民民共和国企业业所得税法第第二十六条规规定免税收入入优惠政策的的企业）；（二）汇总纳税税企业；（三）上市公司司；（四）金融企业业：包括银行行、信用社、小小额贷款公司司、保险公司司、证券公司司、期货公司司、信托投资资公司、金融融资产管理公公司、融资租租赁公司、担担保公司、财

3、财务公司、典典当公司等金金融企业；（五）社会中介介机构：包括括会计、审计计、资产评估估、税务、房房地产估价、土土地估价、工工程造价、律律师、价格鉴鉴证、公证机机构、基层法法律服务机构构、专利代理理、商标代理理以及其他经经济鉴证类的的社会中介机机构；（六）以投资为为主要经营业业务的企业；（七）从事房地地产开发的企企业；（八）除经营建建筑、饮食、及及砂、土、石石、混凝土的的企业外，其其他上年度企企业所得税应应税收入超过过3000万万元以上（含含3000万万元）的企业业；（九）上年度企企业的利润率率高于行业应应税所得率规规定幅度最高高标准的企业业；（十）外资企业业除饮食企业业以及从事跨跨境运输业务务

4、、境外来料料加工等业务务的企业外原原则上不实行行核定征收方方式；（十一）其他不不符合核定征征收条件的企企业。四、企业所得税税核定征收方方法的确定（一）对不符合合查账征收条条件的企业，主主管税务机关关可通过电子子文书等形式式向其发放企企业所得税核核定征收鉴定定表，并短短信通知企业业。企业应在在接到短信通通知的10个个工作日内登登录广州市国国家税务局网网上办税大厅厅（网址：hhttp:/）进行行在线填报。具具体操作见附附件企业所所得税核定征征收鉴定表网网上填报操作作指引企业未在规定期期限内填报的的，主管税务务机关视同企企业已经报送送。税务机关关将根据企业业填报的信息息和掌握的实实际情况按规规定对企

5、业所所得税核定征征收方法和应应税所得率进进行鉴定，并并将鉴定结果果通过电子税税务通知书告告知企业。（二）应税所得得率的确定方方法1企业适用的的应税所得率率由税务机关关根据企业的的具体情况，以以及区域经济济发展情况，在在税法规定的的幅度标准内内进行确定。（应应税所得率幅幅度标准见下下表）应税所得率幅度度标准行 业业应税所得率（%）农、林、牧、渔渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-302企业经营多多业的，无论论其经营项目目是否单独核核算，均根据据其主营项目目确定适用的的应税所得率率。3主营项目应应为企业所有

6、有经营项目中中，收入总额额或成本（费费用）支出额额或者耗用原原材料、燃料料、动力数量量所占比重最最大的项目。五、定率征收企企业的所得税税税款计算企业根据税务机机关鉴定的行行业应税所得得率，在纳税税年度内根据据收入总额或或成本费用支支出的实际发发生额，按以以下方法计算算各期企业所所得税预缴额额和年度应纳纳所得税额，并并按规定向税税务机关进行行申报纳税。预缴所得税额的的计算及年度度应纳所得税税额的计算：（一）应纳所得得税额=应纳纳税所得额适用税率（二）应纳税所所得额=应税税收入额应税所得率率或：应纳税所得得额=成本（费费用）支出额额/（1-应应税所得率）应税所得率（三）应税收入入额=收入总总额-不

7、征税税收入-免税税收入（四）收入总额额=货币性收收入+非货币币性收入六、定率征收企企业所得税的的申报规定实行定率征收企企业须按月或或按季预缴企企业所得税、年年终进行企业业所得税汇算算清缴。预缴缴和年终申报报可采取网上上申报、电话话申报和携带带纸质申报表表到主管税务务机关办税大大厅申报等方方式。具体申报方法如如下：（一）预缴申报报企业应在月份或或季度终了后后15天内，依依照核定的应应税所得率计计算纳税期间间实际应缴纳纳的税额，进进行预缴申报报。按实际数数额预缴有困困难的，经主主管税务机关关同意，可按按上一年度应应纳税额的11/12或11/4预缴，或或者按经主管管税务机关认认可的其他方方法预缴。（

8、二）年度申报报及汇算清缴缴企业应在年度终终了后5个月月内，根据企企业的实际应应税收入，依依照核定的应应税所得率如如实填报企业业所得税纳税税申报表，到到主管税务机机关办税大厅厅办理企业所所得税的年度度纳税申报及及汇算清缴。企业办理年度纳纳税申报时，应应报送中华华人民共和国国企业所得税税年度纳税申申报表（BB类）主表及及其附表税税收优惠明细细表。七、企业所得税税定率征收企企业应注意的的事项（一）核定征收收方式的鉴定定是税务机关关根据企业报报送有关经营营信息进行确确定，企业应应对报送的经经营信息的真真实性、准确确性负法律责责任。（二）企业的生生产经营范围围、主营业务务发生重大变变化，或者企企业年度实

9、际际利润率达到到或超过核定定应税所得率率20的，应应在发生变化化的十五个工工作日内向税税务机关报送送专项书面报报告。（三）企业未按按规定如实、准准确、及时向向主管税务机机关报告有关关生产经营、收收入、成本费费用支出等有有关信息及变变化情况，造造成核定偏离离企业实际的的，主管税务务机关有权重重新鉴定所属属年度的征收收方式、应税税所得率或应应纳税额，并并按新的鉴定定结果计缴企企业应缴税款款。（四）企业违反反国家税务务总局关于印印发企业所所得税核定征征收办法（试试行）的通知知（国税发发2008830号）办法规定的行为，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定处理。八、咨询途径纳税人需进

10、一步步了解或咨询询有关企业所所得税核定征征收事项的，请请致电纳税服服务热线122366或登登录广州市国国家税务局网网站（htttp:/n）查询。附件：企业所所得税核定征征收鉴定表网网上填报操作作指引登录（1）纳税人访访问广州市国税局门户户网站（），点点击首页左上上角“网上办税大大厅”的“点击进入”按钮，进入后后在2号办税窗窗口中输入用用户名、密码码及验证码（用户名和初初始密码均为为纳税人识别别号），即可登录广州市国家家税务局网上上办税大厅，如下图所示示。（2）点左边菜菜单的“涉税事项受受理（资料报报送）”进入事项受受理业务流程程。核定类报送流程程（1）选择事项项类别下拉框框中的核定类类，点击下一一步进入报送送数据填写页页面。（2）数据填写写完毕后点击击“提交按钮”。（3）系统提示示保存成功，则则提交操作完完成，点击确确定按钮进入入报送结果查查询页面。结果查询及操作作（1）从左边菜菜单栏点击“涉税事项受受理报送查询询”进入报送结结果查询页面面。（2）在查询页页面可选择不不同的查询条条件对报送结结果进行过滤滤，纳税人可可以对某一报报送信息进行行查看详情、修修改、删除等等操作。查询：点击报报送记录“操作”栏的“查询”按钮会出现现本次报送的的详细数据页页面。修改：点击报报送记录“操作”栏的“修改”按钮