外贸企业出口退免税办税指南

1、第47页 共47页第二部分 出出口货物退（免免）税基本知知识及政策内内容目 录一、外贸企业出出口货物退（免免）税申报工工作指南二、外贸企业退退（免）税相相关业务管理理的规定（一）出口货物物退（免）税税认定管理（三）出口退税税凭证的申报报期限及延期期申报规定（四）出口货物物报关单信息息报送的操作作（五）外贸企业业取得增值税税专用发票后后进项税额处处理（六）如何按关关联号配单申申报退税三、外贸企业退退（免）税业业务申报流程程（一）将申报数数据的在申报报系统录入（二）对申报数数据进行处理理（三）退税预申申报（四）正式申报报 四、外贸企业进进料加工业务务、来料加工工业务处理 进料加工业业务的处理 来料

2、加工业业务的处理 五、外贸企业退退税单证的开开具申请六、外贸企业不不退税货物申申报问题 七、退税申报有有关要求第二部分 外外贸企业出口口货物退（免免）税申报工工作指南一、外贸企业出出口货物办理理退（免）税税工作流程外贸企业出口货货物办理退（免免）,需要做做好以下工作作，才能办理理退（免）税税的申报，南南海区的外贸贸企业在增值值税纳税申报报期内（每月月1-15日，节假假日顺延）可可多次办理出出口货物退（免免）税申报。流程大体为：出口退（免）税税认定指定专人负负责办理出口口退税-进进入“中国电子口口岸提交”数据办理增值税税专用发票认认证收集出口退退税所需单证证按关联号配配单使用申报系系统进行电子子

3、申报将退税申报报资料报送退退税部门。 出口退（免免）税办税流流程图退对外贸易经营企业取得进出口经营资格并向相关部门办理备案登记对外贸易经营企业取得进出口经营资格并向相关部门办理备案登记税办理备案登记后30天内向南办理备案登记后30天内向南海区国家税务局税源管理二科办理出口货物退（免）税认定申报设置专职或兼职办税员准设置专职或兼职办税员备在佛山市国家税务局网下载并安装在佛山市国家税务局网下载并安装“外贸企业退税申报系统”取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，自该发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票

4、抵扣联，自该发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证退在规定的申报期限内，向海关收集出口货物报关单出口退税专用，向外汇管理局办理外汇核销手续税在规定的申报期限内，向海关收集出口货物报关单出口退税专用，向外汇管理局办理外汇核销手续数据通过电子口岸退税子系统提交已收到的出口货物报关单出口退税专用信息采通过电子口岸退税子系统提交已收到的出口货物报关单出口退税专用信息集 将收集的出口退（免）税单证（包括出口货物报关单出口退税专用、增值税专用发票等），按关联号配单，并录入“将收集的出口退（免）税单证（包括出口货物报关单出口退税专用、增值税专用发票等），按关联号配单，并录入“申报系统”退在在“申报系统”

5、中生成预申报数据通过佛山市国家税务局网站预申报系统办理退税预申报税预根据预审结果反馈的疑点查找出错原因，调整申报后可确认正式申报数据。预审结果无误的，可直接确认正式申报数据申根据预审结果反馈的疑点查找出错原因，调整申报后可确认正式申报数据。预审结果无误的，可直接确认正式申报数据报 打印出口明细表 、进货明细表 ，在“申报系统打印出口明细表 、进货明细表 ，在“申报系统”中生成汇总申报数据，并打印退税汇总申报表，生成正式申报数据。税正将退税单证和报表按要求装订好，在单证规定的申报期限内，向南海区国家税务局税源管理二科办理退税申报式将退税单证和报表按要求装订好，在单证规定的申报期限内，向南海区国家

6、税务局税源管理二科办理退税申报申取回受理申报回执报取回受理申报回执二、外贸企业退退（免）税相相关业务管理理的规定（一）出口货物物退（免）税税认定管理1、出口企业退退（免）税认认定对外贸易经营者者按中华人人民共和国对对外贸易法和和商务部对对外贸易经营营者备案登记记办法的规规定办理备案案登记后，没没有出口经营营资格的生产产企业委托出出口自产货物物（含视同自自产产品），应分别在备备案登记、代代理出口协议议签定之日起起 30日内内持有关资料料，填写出出口货物退（免免）税认定表表，到南海海区国税局税税源管理二科科办理出口货货物退（免）税税认定手续。出口企业在办理理认定手续前前已出口的货货物，凡在出出口退

7、税申报报期期限内申申报退税的，可可按规定批准准退税；凡超超过出口退税税申报期限的的，税务机关关须视同内销销予以征税”（此通知自自2006年年7月1日起起执行）。已办理出口口货物退（免免）税登记证证，且在原核核准经营范围围内从事进出出口经营活动动的纳税人，可不再办理退（免）税认定手续。未按规定办理出口货物退（免）税认定的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚。 办理出出口货物退（免免）税认定需需提供以下资资料：（1）出口货货物退（免）税税认定表一一式两份；（2）对外贸贸易经营者备备案登记表原件及复印件；（3）税务登登记证（副副本）原件；（4）增值税税一般纳税人人资格证书

8、原原件 (一般纳税税人提供)；（5）中华人人民共和国海海关进出口货货物收发货人人报关注册登登记证书原原件及复印件件；（6）出口退税税账户证明原原件及复印件件；（7）出口退退税专用帐户户核查表一式四份（需先携该表到开开户银行盖章章确认）。注：复印件需注注明“此件与原件件相符”字样并加盖盖纳税人公章章出口货物退（免免）税认定表表企业可自自行在佛山市市国家税务局局网站下载填填报。出口口货物退（免免）税认定表表填写内容容必须完整，印印章齐全。2、出口企业退退（免）税认认定变更已办理退（免）税税认定的出口口商，其认定定内容发生变变化的，须自自有关管理机机关批准变更更之日起300日内，持相相关证件向南南海

9、区国税局局税源管理二二科申请办理理出口货物退退（免）税认认定变更手续续。未按规定定办理出口货货物退（免）税税认定变更的的，税务机关关按照中华华人民共和国国税收征收管管理法第六六十条规定予予以处罚。办理退（免）税税认定变更应应提供以下资资料（以下资资料由纳税人人在相应内容容发生变更时时提供）：（1）出口货货物退（免）税税认定变更申申请表（一一式两份）；（2）口免表税（3）按变更后后的内容填写写的出口货货物退（免）税税认定表（一一式两份）；（4）变更后的的已在外经贸部部门办理备案案登记并加盖盖备案登记专专用章的对对外贸易经营营者备案登记记表原件及及复印件；（5）变更后的的税务登记记证（副本本）原件

10、及复复印件；（6）变更后的的中华人民民共和国海关关进出口货物物收发货人报报关注册登记记证书原件件及复印件；（7）变更后的的增值税一一般纳税人资资格证书原原件及复印件件；（8）变更后的的出口退税账账户证明原件件及复印件（9）出口退退税专用帐户户核查表一式四份（凡凡变更出口退退税账户的，需提供该表格，且先携该表到开户银行盖章确认）。注：复印件需注注明“此件与原件件相符”字样并加盖盖纳税人公章章3、出口企业退退（免）税认认定注销已办理退（免）税税认定的企业业如发生解散散、破产、撤撤销以及其他他依法应终止止出口货物退退（免）税事事项的，应持持相关证件、资资料向南海区区国税局税源源管理二科办办理注销退税

11、税认定手续。退退税部门要对对注销退税认认定企业进行行退税清算，凡凡是清算有问问题的或有应应退未退税款款未处理完毕毕的，暂不办办理退税认定定注销手续，待待应退未退税税款清退完毕毕或多退税款款追缴入库后后，再办理退退（免）税认认定注销，出出口企业退（免免）税认定注注销后，方可可注销税务登登记。办理退（免）税税认定注销应应提供以下资资料：（1）出口货货物退（免）税税认定注销申申请表一式式二份；（2）原出口口货物退（免免）税认定表表或出口货物物退（免）税税登记证；（3）办理出口口货物退（免免）税认定注注销申请报告告；（4）出口货货物退（免）税税清算表一一式三份；（二）出口退税税凭证的申报报期限及延期期

12、申报规定出口企业必须及及时取得出口口货物报关单单（出口退税税专用）、购购进货物的增增值税专用发发票、及时进进行出口货物物收汇核销、按按规定开具出出口发票，并并按照规定的的申报时限向向退税部门办办理出口退（免免）税申报，保保证退税凭证证的完整性和和时效性。为为此，企业的的管理部门要要沟通好，办关人互配做质集作1、出口货物报报关单申报期期限的规定根据国税发22004664号文第三三条规定，出出口企业应在在货物报关出出口之日（以以出口货物报报关单出口口退税专用上注明的出出口日期为准准，下同）起起90日内，向向退税部门办理理出口货物退退（免）税手手续。逾期不不申报的，除除另有规定者者和确有特殊殊原因经

13、地市市级以上税务务机关批准外外，不再受理理该笔出口货货物的退（免免）税申报。关于外贸企业业申报出口退退税期限问题题的通知（国国税函2000711150号文将将外贸企业出出口退税期限限调整为：外外贸企业在22008年11月1日后申申报出口退税税的，申报出出口退税的截截止期限调整整为货物报关关出口之日（以以出口货物报报关单出口口退税专用上注明的出出口日期为准准）起90天天后第一个增增值税纳税申申报期截止之日。国务院令第5339号发布了了中华人民民共和国增值值税暂行条例例，新的中中华人民共和和国增值税暂暂行条例规规定增值税的的纳税申报期期限为每月的的1-15日日，条例从22009年11月1日执行行。

14、具体为：外贸企企业在20008年1月11日后申报出出口退（免）的的货物，按国国税发20004644号文第三条条计算的到期期之日在当月月增值税纳税税申报期（含含当天）内的的，应在当月月增值税纳税税申报期内申申报；如到期期之日超过当当月增值税纳纳税申报期的的，可在次月月的增值税纳纳税申报期内内申报出口退退（免）退税税。新的中中华人民共和和国增值税暂暂行条例规规定增值税的的纳税申报期期限为每月的的1-15日日，节假日顺顺延。出口货货物申报期限限计算举例如如下：企业于20088年10月14日出口一批出出口货物，其其90日到期期之日为20009年1月12日，由于到期之日日在当月纳税税申报期内，所所以该出

15、口货货物最后申报报期限为1月份的纳税税申报期内；在20088年10月25日出口一批出出口货物, 其90日到到期之日为22009年11月23日,已超过当当月纳税申报报期，该出口口货物可在下下一纳税申报报期，即该出出口货物最后后申报期限为为2月份的纳纳税申报期内内。出口货物申申报期限可参参看外贸企企业出口货物物申报期限计计算表。2、延期申报申申请的办理出口企业有特殊殊原因未能按按规定的期限限向退税部门门申报办理出出口货物退（免免）税手续的的，经地市级级以上税务机机关批准，可可延期3个月月申报。根据国税发220041113号文第第一条规定，出出口企业有以以下情形之一一的，属于国国税发20004644

16、号文第三条条所称特殊原原因。（1）因不可抗抗力致使无法法在规定的期期限内取得有有关出口退（免免）税单证或或申报退（免免）税；（2）用集中报报关等特殊报报关方式无法法在规定的期期限内取得有有关退（免）税税单证；（3）因经营方方式特殊无法法在规定的期期限内取得有有关出口退（免免）税单证。以上三种情形一一般包括：货货物转关、拼拼柜出口、退退运、关单和和核销单丢失失补办、关单单内容（纸质质、电子信息息）有误办理理更改等原因因。另外，出口企业业提出书面合合理理由申请请延期申报出出口货物退（免免）税的，经经地市以上（含含地市）税务务机关核准后后，可在核准准的期限内申申报办理退（免免）税。办理期限（1）出口

17、企业业因特殊原因因或其他合理理理由申请办办理延期申报报的，在货物物报关出口之之日（以出口口货物报关单单上注注明的出口日日期为准）起起90日内办办理，经地市市以上级（含含地市）税务务机关批准后后，可延期33个月申报。（2）代理出口口企业因资料料不齐原因无无法在60天天内申请开具具代理出口口货物证明的的，须在货物物出口后600天内办理，经经市级税务机机关核准后，可可延期30天天办理。办理延期申报申申请需提供的的资料：遗失出口报关单单办理延期申申报提供的资资料： （1）关于申申请出具（补补办报关单）证证明的报告的的复印件；（2）出口发票票复印件；（3）电子口岸岸出口信息打打印件；（4）特殊原原因（关

18、单）逾逾期申报申请请表。（一一式二份）出口报关单内容容填写有误办办理延期申报报提供的资料料：（1）出口货物物报关单复印印件（未取得得正确的出口口退税专用联联时提供原有有误的出口货货物报关单）；（2）出口发票票复印件；（3）海关证明明或相关证明明材料（未取取得海关证明明的企业须提提供书面原因因说明）；（4）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表。（一一式二份）出口货物退运办办理延期申报报提供的资料料： （1）出口货货物退运已补补税证明复复印件；（2）出口货物物报关单复印件（适适用于未办理理免抵退税）；（3）出口发票票复印件；（4）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表。（一一式二份）货物转关出口办办

19、理延期申报报提供的资料料：（1）物印报口不（2）出口发票票复印件；（3）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表。（一一式二份）货物拼柜出口办办理延期申报报提供的资料料：（1）出口货物物报关单复印印件；（2）出口发票票复印件；（3）海关证明明或相关证明明材料；（4）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表。（一一式二份）退税分类管理等等级为C、DD类出口企业业及暂不参与与退税分类管管理等级评定定的出口企业业中的“六类企业”未能在900天内核销办办理延期申报报提供的资料料：（1）出口货物物报关单复印印件；（2）出口发票票复印件；（3）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表。（一一式二份）办理代理出口口货物

20、证明延延期开具申请请提供的资料料：（1）出口货物物报关单复印印件或电子口口岸信息打印印件；（2）海关证明明或相关企业业证明材料；（3）代理出口口协议；（4）出口发票票复印件；（5）理证原理一其他合理理由办办理延期申报报提供的资料料：（1）出口货物物报关单复印印件；（2）出口发票票复印件；（3）相关的证证明材料（如如：海关证明明材料，税控控机被盗的需需提供供货企企业购IC卡卡受理单，与与供货企业纠纠纷的需提供供双方出具的的证明等）；（4）销货合同同；（5）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表（一式式二份）。以上复印件应注注明“此件与原件件相符”并加盖企业业公章，除注注明需提供资资料份数的外外，其

21、他资料料需提供一式式一份。如属于委托代理理出口的，要要求企业出具具代理出口口货物证明复复印件；企业业申报的资料料与企业名称称不相符的，如如属于企业变变更企业名称称的，要求企企业出具变更更证明。注意：（1）业定向家源办报其市批期请在报届到税理期申（2）特殊原原因（关单）逾逾期申报申请请表经税务务机关批准后后，其中一联联由南海国税税局税源管理理二科留存，另另一联由企业业留存，并在在退税申报时时使用。3、经批准可延延期申报的单单证申报方法法延期申报申请经经批准后，企企业也要尽快快收集单证，在在核准期内申申报完毕，如如果超过核准准期仍未申报报的，主管税税务机关将不不再办理退税税。经批准延期申报报的单证

22、在办办理单证收齐齐申报时，需需将经审批的的特殊原因因（关单）逾逾期申报申请请表（原件件）装订在该该延期申报的的报关单前，如如果同一期单单内有多张报报关单办理延延期的，要将将特殊原因因（关单）逾逾期申报申请请表复印（加加盖企业公章章），装订在在报关单前，并并在表内对应应的报关单号号码打“”做好标标记。如分开开在不同的所所属期申报的的，也要复印印报关单延延期申报申请请表（加盖盖企业公章），按按上述要求做做好标记和装装订，以方便便核对工作。4、出口收汇核核销单申报期期限和核销期期限的规定根据国税发22004664号、国税税发2000847号号及粤国税发22009228号文件规规定：（1）退税分类类管

23、理等级为为A、B类出出口企业，其其外汇核销期期限210天天。（2）退税分类类管理等级为为C、D类出出口企业及暂暂不参与退税税分类管理等等级评定的出出口企业中的的“六类企业”在退税申报报时，须已办办理外汇核销销手续，经批批准延期申报报的，其外汇汇核销期限可可随同关单延延期申报截止止期限（按1180日）计计算。（3）以上外汇汇核销期限不不包含已申请请办理远期结汇的情情况。（4）核销期限限计算是以外外汇核销单电电子信息上的的“核销日期”计算。具体规定请查阅阅第一部分“外贸企业退退（免）税基基本规定”中第四点。5、免予提供纸纸质出口收汇汇核销单的申申报方法（1）所有出口口企业在进行行正式申报前前必须进

24、行预预申报，退税分类管管理等级为CC、D类出口口企业及暂不不参与退税分分类管理等级级评定的出口口企业中的“六类企业”，凡是20006年10月月日后出口口货物，进行行预申报后还还需在预审界界面的“退税查询”模块内查询询申报退税的的出口货物出出口收汇核销销单是否已有有电子信息，在在该模块内未未能查找到电电子信息的，不不能申报退税税，应按国国家税务总局局关于出口货货物退（免）税税管理有关问问题的通知（国国税发20004644号）的规定定及时向退税税部门提出延延期申请，对对于超过规定定期限仍未办办理延期申请请或未经退税税部门批准延延期的超过990天未有核核销单电子信信息的出口货货物（远期收收汇证明除外

25、外），应视同同内销货物予予以征税。 （2）出口企业业在货物报关关出口之日（出出口货物报关关单出口退退税专用上上注明的出口口日期为准）起起210天内仍仍没有出口收收汇核销电子子数据的，需需按以下要求处理理：A、对于企业超超过国税发22004664号文件有有关提供纸质质出口收汇核核销单期限55个工作日仍仍未收到外汇汇管理机关传传输的电子数数据，主管退退税机关向企企业出具无无出口收汇已已核销电子数数据查询通知知书（简称称查询通知知书）。通通知企业在查查询通知书送送达之日起115个工作日日内，提供其其主管外汇管管理机关签章章的出口货货物已收汇核核销证明（简简称核销证证明）。B、企业可凭查查询通知书向向

26、主管外汇管管理机关查询询收汇核销情情况。外汇管管理机关对确确已收汇核销销的出口业务务，应在查询询之日起5个个工作日内，为为企业出具核核销证明，并并在出具核核销证明的的次日（遇节节假日顺延）补补传相关出口口收汇已核销销电子数据。C、主管退税机机关应对企业业在规定期限限内提供的核核销证明与与其电子数据据进行审核，审审核无误后按按规定办理退退（免）税。D、企业未在规规定期限内提提供核销证证明或核核销证明内内容不符的，主主管退税机关不予予办理相关出出口货物的退退（免）税，已已办理的予以以追回，同时时按有关视同同内销货物征征税的规定处处理。E、退税分类管管理等级为CC、D类出口口企业及暂不不参与退税分分

27、类管理等级级评定的出口口企业中的“六类企业”，主管退税机机关必须将企业申报退退税数据与出出口收汇已核核销电子数据据比对相符后后，方能办理理退（免）税税。6、文件解释：针对部分地地区反映出口口企业提供出出口收汇核销销单期限方面面的问题，国国家税务总局局下发了国国家税务总局局关于出口企企业提供出口口收汇核销单单期限有关问问题的通知（国国税发20008477号），此通通知自20008年6月11日起执行，通知知规定如下：（1）国家税税务总局关于于出口货物退退（免）税管管理有关问题题的通知（国国税发20004644号）第二条条第二款中关关于出口企业业在申报出口口货物退（免免）税时，向向主管退税部部门提供

28、出口口收汇核销单单（远期收汇汇除外）的期期限由1800天内调整为为自货物报关关出口之日（以以出口货物报报关单上注明的出出口日期为准准，下同）起起210天内内。（2）对于各地地试行申报出出口退税免予予提供纸质出出口收汇核销销单的出口企企业，由国国家税务总局局 国家外汇汇管理局关于于山东等五地地试行申报出出口退税免予予提供纸质出出口收汇核销销单的通知（国国税发200061888号）第四四条中规定“核销日期”超过出口货货物报关单（出出口退税专用用）上注明的的“出口日期”180天（远远期结汇除外外）调整为2210天。（3）国家税税务总局关于于印发增值值税小规模纳纳税人出口货货物免税管理理办法（暂行行）

29、的通知知（国税发发20077123号号）第六条中中规定，增值值税小规模纳纳税人在货物物报关出口之之日起1800天内提供出出口收汇核销销单（出口退退税专用）调调整为2100天内。（4）国家税税务总局关于于出口货物退退（免）税若若干问题的通通知（国税税发200061022号）第四条条中规定，代代理出口企业业须在货物报报关之日起1180天内向向签发代理出出口证明的税税务机关提供供出口收汇核核销单（远期期收汇除外）调调整为2100天内。在国家税务总总局关于出口口企业提供出出口收汇核销销单期限有关关问题的通知知（国税发发2008847号）下发发后，由于各各区对“六类”企业出口收收汇核销单期期限有不同的的

30、理解，经佛佛山市国家税税务局研究并并请示上级，现现明确如下：对试行申报出口口退税免予提提供纸质出口口收汇核销单单的地区, 出口收汇已已核销电子数数据等同于纸纸质核销单管管理,“六类企业”在办理出口口货物退（免免）税申报时时,该笔出口业业务必须已办办理出口收汇汇核销，申报报退税数据与与出口收汇已已核销电子数数据比对相符符后方能办理理退（免）税税。即“六类企业”应在规定的的退(免)税申报期内内（特殊原因因延期申报除除外）办理出出口收汇核销销并办理退(免)税申报，否则需视同同内销征税；对“经市局批准准同意企业延延期申报的”，企业应在在批准期限内内办理出口收收汇核销后办办理退(免)税申报，否否则，也应

31、视视同内销征税税。举例如下下：例一： 假设外外贸企业在12月21日出口，企业业需在90天内申报报，到期日为为3月21日，因超过了了当月的申报报期，企业可可在4月1-15日的的申报期申报报退（免）税税。如企业在4月115日前未能办理理出口收汇核核销并办理出出口退（免）税税申报的，需需视同内销征征税。例二：例一中的的出口货物按按规定办理特特殊原因延期期申报，经批批准延期三个个月，企业可可在7月15日的申报期申申报退（免）税税。如企业在7月115日前未能办理理出口收汇核核销并办理出出口退（免）税税申报的，需需视同内销征征税。（三）出口货物物报关单信息息报送的操作作国家税务总局、海海关总署自22003

32、年11月1日起，在在全国正式启启用了“口岸电子执执法系统”出口退税子子系统，并依依据该系统报报关单“证明联”电子数据申申报办理出口口货物的退（免免）税，为此此，出口企业业必须严格按按规定将收到到的纸质出口口货物报关单单（出口退税税专用）的数数据，通过口口岸电子执法法系统进行网网上报关单信信息核对和提提交（操作流流程详见附件件中国电子子口岸出口退退税子系统用用户操作指南南），经核核对相符的才才能提交，不不符的要到相相关部门进行行处理。否则则，退税机关关无法接收到到企业的关单单电子数据，以以至影响企业业的出口退税税的审核，由由此无法办理理退税的，后后果企业自负负。（中国电电子口岸数据据中心热线电电

33、话：0100-651995656）企业利用“口岸岸电子执法系系统”出口退税子子系统应注意意以下问题：1、应正确选择择数据报送的的功能企业在登录中国国电子口岸后后，应在主界界面中点击“出口退税”进行数据报报送，不要选选择“出口收汇”进行数据报报送，否则将将导致信息对对碰不上。2、企业应及时时报送关单信信息企业应通过查询询已离境结关关的出口货物物报关单号信信息，及时向向申报地海关关申报领取纸纸质出口货物物报关单。企企业在收到纸纸质出口货物物报关单后，应应即时登录电电子口岸发送送关单信息，不不要累积整月月的关单到月月末或下月初初才发送。因因为企业在电电子口岸报送送海关信息后后，海关信息息的传送有一一

34、定的流转过过程，税务端端是不可能即即时收到海关关信息的。如如果企业累积积整月的关单单到月末或下下月初才发送送的话，容易易导致税务端端不能及时接接收企业所发发送的关单信信息，导致企企业在预申报报时关单信息息不能成功对对碰。另外，未未报送的电子子数据在网上上保留期限最最多延至次年年三月底。3、企业应认真真核对关单信信息内容企业在发送关单单信息时，应应认真核对纸纸质出口货物物报关单和电电子口岸的关关单信息是否否相符。核对对时，应逐份份报关单逐条条信息核对，通通过单击“表头”、“表体”按钮，查看看报关单电子子数据的明细细项目是否与与纸质报关单单相符，其中中必须重点核核对的项目有有：海关编号号（报关单号

35、号）、出口日日期、出口口口岸、经营单单位编码、备备案号、贸易易方式、运抵抵国（贸易国国别）、批准准文号（收汇汇核销单号）、成成交方式、运运费、保费、杂杂费、商品编编码、商品名名称、第一数数量、第一计计量单位、第第二数量、第第二计量单位位、成交数量量及计量单位位、总价、币币制，若发现现网上电子信信息与纸质报报关单部分内内容不一致，则则不能做网上上提交。与纸纸质报关单核核对无误后，企企业方可发送送该关单信息息。4、数据发送方方式的选择企业在选择发送送方式时，建建议采用“查询报送”的方式进行行报送，原则则上不建议采采用“选择报送”和“全体报送”报送报关单单数据。经企企业确认提交交的数据，将将由口岸数

36、据据中心转给国国税机关，作作为退税审核核的依据之一一。如果企业业采用“选择报送”或“全体报送”进行数据报报送，没有对对报送的关单单信息进行核核对确认而提提交的，若企企业在退税申申报时出现信信息对碰不相相符的，企业业要承担一切切后果。5、“口岸电子子执法系统”出口退税子子系统常见问问题企业在“口岸电电子执法系统统”出口退税子子系统查询结结关信息和查查询报送关单单信息时出现现以下问题的的：（1）能查询到到结关信息，但但系统不能显显示所有的结结关信息；（2）查询报送送关单信息时时，网页有错错误、表头无无信息和表体体无信息；如果企业操作时时遇到以上问问题的，可先先右键点击“Interrnet EExp

37、lorrer”浏览器，选选择“属性”，在弹出的的界面中，如如下图所示，将将“网页保存在在历史记录中中的天数”置为“0”，选择“删除文件”和“清除历史记记录”删除临时文文件和历史记记录，然后根根据海关提供供的安装盘重重新安装“口岸电子执执法系统”。系统安装装完后仍出现现以上情况的的，可打中国国电子口岸数数据中心热线线电话0100-651995656咨咨询。6、信息不符或或无电子信息息的处理若企业在申报退退税时，出现现纸质报关单单有人工改动动或与税务机机关取得的报报关单电子数数据不一致时时，将不予办办理退税，而而必须由企业业向海关申请请办理重新打打印纸质报关关单或由海关关修改报关单单电子数据补补传

38、国税机关关后，方可重重新进行退税税申报。修改改后的数据由由口岸数据中中心每月底向向国税部门补补传，企业不不必在网上进进行重复报送送操作。另外，企业在预预申报后，应应根据税务机机关反馈的信信息进行跟进进。如果出现现大量的“无此报关单单”信息，应与与报关员进一一步在“口岸电子执执法系统”的“选择数据”栏选择需查查询单据的种种类及状态（未未报送、已报报送），点击击“开始查找”按钮，系统统将列出本企企业已报送或或未报送的所所有报关单号号，如果未报报送的应立即即报送；若确确认已报送，但但税务机关却却无此报关单单信息的，企企业可过几天天后再做退税税申报，一般在在企业报送关关单信息的33至5日内就就会收到税

39、务务总局下发的的该部分海关关信息。因此此在上文提到到的及时报送送关单信息是是极为重要的的。若企业在在再做退税申报时仍仍发现该部份份信息为“无此报关单单”的，企业可可打电话到海海关确认该部部分信息是否否已传送给税税务机关，对对确认已传送送的将由税务务机关跟进。（四）外贸企业业取得增值税税专用发票后后进项税额处处理根据国家税务总总局文件规定定，出口企业业（指增值税税一般纳税人人）自20003年8月11日起（以开开票日期为准准）取得的用用于办理出口口退税的增值值税防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票抵扣联联，必须自该该发票开具之之日起90日日内到主管其其征税机关认认证，未经过过认证或认证证未通过的

40、一一律不予办理理出口退税。1、外贸企业出出口货物进项项税额抵扣外贸企业购进货货物后，无论论内销还是出出口，须将所所取得的增值值税专用发票票在规定的认认证期限内到到税务机关办办理认证手续续。对购进货物用于于出口的（出出口国家不予予退税货物除除外），企业业在电子报税税管理软件（企企业端）将相相关的增值税税专用发票设设为“暂（或永远远）不抵扣”，在纳税申申报时不再申申报抵扣相关关的进项税额额；对购进货物用于于内销的，企企业在电子报报税管理软件件（企业端）将将相关的增值值税专用发票票设为“当期申报抵抵扣”，在纳税申申报时在增值值税申报表（主主表）第“12”栏申报抵扣扣相关的进项项税额。2、外贸企业出出

41、口需视同内内销货物进项项税额抵扣（1）国家明确确不予退税货货物视同内销销征税的出口口货物（即零零退税率货物物）。当企业出口国家家不予退税货货物时，企业业需在当期纳纳税申报表应应税销售额中中反映并计提提销项税额，其其取得的进项项发票也需在在当月认证及及当月抵扣。企业在电子报税税管理软件（企企业端）将相相关的增值税税专用发票设设为“当期申报抵抵扣”，在纳税申申报时在增值值税申报表（主主表）第“12”栏申报抵扣扣相关的进项项税额。（2）其他因违违反出口退（免免）税相关规规定而需视同同内销征税的的出口货物。未在规定期限内内申报退（免免）税或虽已已申报退（免免）税但未在在规定期限内内向税务机关关补齐有关

42、凭凭证，以及未未在规定期限限内申报开具具代理出口口货物证明的的出口货物等等情况需视同同内销征税的的出口货物，企企业应在需视视同内销征税税的下一个纳纳税申报期内内转内销征税税，其对应的的进项税额可可参与抵扣，但但需视不同情情况按以下方方法进行处理理：对应的增值税税专用发票未未办理退税且且符合90天天内认证及当当月认证当月月抵扣规定的的，可直接凭凭票抵扣；对应的增值税税专用发票未未办理退税但但又由于某些些客观原因不能能正常申报抵抵扣的（如认认证后超过抵抵扣期限的），外外贸企业需自自规定期限截截止之日的次次日起30天内，根根据应征税货货物相应的未未办理过退税税（或）抵扣扣的进项增值值税专用发票票情况

43、,填具外贸企企业申请开具具抵扣证明进进项发票明细细表（包括进项项增值税专用用发票代码、号号码、开具日日期、金额、税税额等），向向南海区国税税局税源管理理二科申请开开具外贸企企业出口视同同内销征税货货物进项税额额抵扣证明（以以下简称证证明）并在在取得证明明的下一个个征收期申报报纳税时，向向主管征税的的税务机关申申请抵扣相应应的进项税额额，超过申报报时限的，不不予抵扣。对应的增值税税专用发票已已办理退税的的，由南海区区国税局税源源管理二科按按规定追回相相应的已退税税款，外贸企企业应在退税税款返纳入库库的次日起330天内，填填具进项发票票明细表，持持税收通用缴缴款书向税源源管理二科申申请开具外外贸企

44、业出口口视同内销征征税货物进项项税额抵扣证证明，在证证明的备注注栏注明税款款已返纳入库库及税票号码码。企业需在在取得证明明的下一个个征收期申报报纳税时，向向主管征税的的税务机关申申请抵扣相应应的进项税额额，超过申报报时限的，不不予抵扣。外贸企业取得证证明后，应应将证明允允许抵扣的进进项税额填写写在增值税税纳税申报表表附列资料（表表二）第栏“期初已征税税款”的“税额”栏中，同时时在第36栏栏“期初已征税税款挂账额”的“税额”栏录入相同同的金额。主管征税的税务务机关接到外外贸企业的纳纳税申报后，应应将外贸企业业的纳税申报报表与主管退退税的税务机机关转来的证证明进行人人工比对，申申报表数据小小于或等

45、于证证明所列税税额的，予以以抵扣；否则则不与抵扣。3、外贸企业业出口视同内内销征税货物物进项税额抵抵扣证明的的开具外贸企业办理外外贸企业出口口视同内销征征税货物进项项税额抵扣证证明需提供供以下资料：（1）外贸企企业申请开具具抵扣证明进进项发票明细细表；（2）外贸企企业出口视同同内销征税货货物进项税额额抵扣证明（一一式三联）；（3）增值税专专用发票抵扣扣联原件（已已办理退税的的不需提供）；（4）出口货物物报关单（出出口退税专用用）复印件（已已办理退税的的不需提供）；（5）认证清单单；（6）税收通用用缴款书原件件及复印件（已已退税税款已已返入库的提提供）。（五）如何按关关联号配单申申报退税配单是出

46、口企业业在将申报出出口退税的原原始凭证收集集齐全之后，将将这些凭证按按照其业务发发生的真实情情况，进行进进货凭证与出出口申报凭证证的关联对应应。关联号是配单的的数字规则，是是进货业务与与出口业务的的唯一关联，是是退税业务的的最小单位。一一个关联号反反映了一笔完完整的退税业业务，包括进进货业务与出出口业务。在在一个关联号号内，一批出出口数据一批批进货数据对对应，进货数数量与出口数数量应该相等等。在一次申报的同同一关联号内内同一商品代代码下，应保保持进货数量量与出口数量量的完全一致致，进货、出出口均不结余余。在此情况况下，存在四四种进货与出出口的对应方方式：一票出口对应一一票进货；多票出口对应一一

47、票进货；一票出口对应多多票进货；多票出口对应多多票进货。一个关联号内的的进货或出口口业务票数过过多，企业申申报退税和退退税部门审核核存在极大难难度，不容易易划分清除进进货与出口是是否相对应，而而且在电子审审核时，也会会产生很多一一点而且要化化大量时间去去分析，不利利于加快退税税进度。为此我局规定南南海区外贸企企业退税申报报关联号的编编写规则为一一条出口数据据使用一个关关联号，关联联号编写如下下： 出 口进 货对应关系关联号编写方法法一张报关单一条条出口数据一张进货发票一一条进货数据据一对一出口明细与进货货明细使用同同一关联号分分别录入一张报关单多条条出口数据一张进货发票一一条进货数据据多对一出

48、口明细一条出出口数据使用用一个关联号号；进货明细细需将进货发发票按出口数数据进行拆分分录入，使用用对应出口数数据关联号。一张报关单一条条出口数据多张进货发票多多条进货数据据一对多出口明细一条出出口数据使用用一个关联号号；进货明细细按不同的发发票号分别录录入，关联号号都使用该出出口数据关联联号。多张报关单多条条出口数据多张进货发票多多条进货数据据多对多出口明细一条出出口数据使用用一个关联号号录入；进货货明细需按出出口数据对应应关联号。由于上述出口和和进货的“多对一”、“一对多”及“多对多”情况，企业业在编写关联联号申报时需需要进行数据据拆分或逐条条数据分析处处理，在申报报时很容易出出错，为此建建

49、议出口企业业在申报时尽尽量实现“一条出口数据对应一条进货数据”。三、外贸企业退退（免）税业业务申报流程程（一）将申报数数据的在申报报系统录入出口企业在整理理准备完退税税资料后，需需将有关凭证证的数据录入入“外贸企业出出口退税申报报系统”（以下简称称申报系统）。企业在录入申报报数据时，建建议先将所需需退税的出口口业务按关联联号将进货、出出口凭证对应应整理，以备备录入数据之之用。企业的申报系统统中提供了三三种数据采集集方式：进货、出口明细细分别录入；进货、出口明细细合并录入；内部数据传递（指指分部门核算算的企业，各各部门将已录录的申报数据据同一传递到到汇总部门）。（二）对申报数数据进行处理理出口企

50、业对退税税数据录入完完毕后，须对对通过系统设设定的基本申申报资格检查查，对数据分分别进行单项项审核和综合合审核。1、单项审核即分别对进货数数据和出口数数据进行自身身检查，如是是否某一数据据项空缺，是是否没按规则则录入等等，通通常会出现三三种不同审核核结果：审核标志为R：表示录入的的格式和规则则完全正确；审核标志为E：表示录入的的数据出现不不可原谅错误误，必须深入入核查无误，慎慎理做人工调调过或调整及及修改；审核标志为W：表示错误级级别不是很高高，允许人工工跳过。2、综合审核即对同一关联号号下的进货，出出口数据进行行逻辑性检查查，如进、出出数量是否相相等，如进出出口商品代码码是否一致等等等，同样

51、会会出现三种审审核结果：审核标志为R：表示录入的的格式和规则则完全正确；审核标志为E：表示录入的的数据出现不不可原谅错误误，必须修改改；审核标志为W：表示警告类类疑点，核查查无误后，允允许人工调过过。根据审核结果处处理相关数据据后，便可生生成本次申报报。（三）退税预申申报企业在税务机关关进行正式申申报关，须将将本次申报数数据生成预申申数据，通过过网上预申报报系统或到税务机关关进行预审，税税务机关对其其预审结果形形成疑点反馈馈信息文件返返与企业。南海区的外贸企企业退税预申申报主要采用用网上预申报报（也可使用用软盘将预申申报数据报送送税源管理二二科进行预申申报），也就就是进行正式式申报前，须须将申

52、报数据据生成预申报报数据，登录录互联网佛山山市国家税务务局网站进行行预申报。具体如下：1、在“申报系系统”中生成明细细申报数据（即即预申报数据据）；2、使用网上预预申报系统自自行在网上办办理退税预申申报，并下载载和查看预审审反馈信息；3、将反馈信息息读入“申报系统”，并进行反馈馈信息的处理理(建议外贸贸企业直接在在预审界面查查看预审疑点点反馈情况，反反馈信息不作作读入“申报系统”处理，查看看预审结果发发现有疑点的的，必须根据据提示找出错错误的原因，并并将其修改正正确，修改后后，建议企业业再进行预申申报，直至申申报无错误为为止。）； 4、数据经预审审无误后，在在“申报系统”中生成正式申报报数据并

53、保存存在U盘内。（四）正式申报报1、企业在确认认最后的退税税申报数据无无误后，在申申报系统产生生正式申报数数据。2、在申报系统统根据退税部部门指定的纸纸张大小打印印申报表格，表表格有外贸贸企业出口退退税进货明细细申报表、外外贸企业出口口退税出口明明细申报表、出出口货物退税税申报汇总表表，并按要要求相关人员员在表格签名名盖章。3、根据要求使使用退税部门门统一印制的的申报资料封封面将申报资资料装订成册册，申请办理理退税正式申申报。外贸企业办理退退税正式申报报需以下资料料：（1）出口货物物报关单（出口退税专专用）；（2）增值税专专用发票（抵抵扣联）；a）丢失增值税税专用发票的的出口货物，需需同时提供

54、：增值税一般纳纳税人丢失防防伪税控系统统开具的增值值税专用发票票已抄报税证证明单；已通过认证的增增值税专用发发票（存根联联）复印件。b）外贸企业首首次分批申报报提供的资料料(有发生首首次分批申报报提供)。外贸企业出口口退税进货分分批申报单；（一式两份份）增值税专用发票票原件及复印印件。注：申请办理外外贸企业出口口退税进货分分批申报单的的增值税专用用发票原件应应与申报出口口退税的原始始凭证一起装装订。C）第二次（多多次）分批申申报提供的资资料外贸企业出口口退税进货分分批申报单；（一式两份份）上一批次签发的的外贸企业业出口退税进进货分批申报报单原件；增值税专用发票票复印件。注：申请办理第第二次分批

55、的的，上一批次次签发的外外贸企业出口口退税进货分分批申报单原原件应与申报报出口退税的的原始凭证一一起装订。（3）外贸企企业出口退税进货明细申报表（一一式一份）；（4）外贸企企业出口退税出口口明细申报表表（一式一一份）；（5）外贸企企业出口退税汇总申报报表（一式式二份）；（6）电子数据据。以下资料在有相相应业务发生生时提供:（7）税收（出出口货物）专专用缴款书或或出口货物完完税分割单（购购进消费税应应税货物的）；（8）远期收收汇证明（有有发生远期收收汇时提供）；（9）代理出出口货物证明明（委托其他出口口企业代理出出口货物的）；（10）特殊殊原因关单逾逾期申报申请请表（已办办理延期申报报的）；（1

56、1）出境境货物备案清清单（保税税区货物用）；（12）出口口商品退运已已补税证明）（已已办理退运的的）；（13）进料料加工贸易免免税证明（有有发生进料扣扣税的）；（14）以“进进料成品退换换”贸易方式复复出口货物，需需同时提供：a)贸易方式为为“进料成品退退换”的出口货物物报关单（出出口退税专用用）；b)原出口货物物报关单（出出口退税专用用）复印件；c)退运货物的的进口货物报报关单复印件件。（15）外贸企企业委托加工工收回货物出出口业务，需需同时提供：a)外贸企业委委托加工出口口货物退税申申报表；b)如果同一份份委托加工合合同的同一种种出口货物涉涉及不同规格格的产品，还还应报送外外贸企业委托托加

57、工出口货货物耗用料件件明细表；c)委托加工协协议（合同）副副本复印件；d)委托加工出出口货物的生生产流程说明明。（16）发生并并已视同内销销出口货物征征税的，应根根据不同出口口贸易方式分分别提供：a)经税务分局局确认的一一般纳税人以以一般贸易方方式出口货物物应视同内销销征税申报明明细表复印印件；b)经税务分局局确认的一一般纳税人以以进料加工贸贸易方式出口口货物应视同同内销征税申申报明细表复复印件。申报资料的装订订要求：1、申报表格必必须通过“申报系统”自动生成，申申报表格内企企业签章要齐齐全，报送资资料为复印件件的要注明“此件与原件件相符”并加盖企业业公章。2、申报资料的的装订需按关关联号顺序

58、排排列每一套原始凭凭证，一套基基本的原始凭凭证排列顺序序为先进货发发票、出口发发票后报关单单,每套原始凭凭证顺序要与与申报明细表表信息排列顺顺序一致，且需在进货凭凭证与报关单单的右上角按按进货明细表表与出口明细细表的申报序序号填上该单单证的申报序序号。3、将外贸企企业出口退税税进货明细申申报表、外外贸企业出口口退税出口明明细申报表、出出口货物退税税申报汇总表表与其他资资料插放在封封底的袋中。4、各类凭证必必须排列整齐齐方可装订，如如果凭证大于于封面的，必必须折叠起来来与封面保持持一致。5、申报资料必必须使用线装装，不得使用用其他方法装装订或粘贴。6、申报资料封封面必须填写写完整、准确确，封面凭

59、证证填报数量均均指原件。7、如果从出口口货物是从商商贸企业购进进的，必须单单独一期申报报，并在申报报资料的封面面勾注为商贸贸供货企业。8、接单号（此此申报年月和和批次）的编编写方法：每每月每期单证证申报使用一一个接单号，接接单号的编法法为：共9位，四位年份+两位位申报月份+0+两位申报报批次。企业退税申报资资料纸张规格格要求外贸企业出口口退税进货明明细申报表、外外贸企业出口口退税出口明明细申报表、出出口货物退税税申报汇总表表使用33纸规格。四、外贸企业进进料加工业务务、来料加工工业务处理外贸企业进料加加工业务的处处理进料加工贸易：是指经营企企业付汇进口口全部或者部部分原辅材料料、零部件、元元器

60、件、包装装物料（以下下简称料件），经经加工或者装装配后，制成成品由经营企企业外销出口口的经营活动动。外贸企业进料加加工贸易按进进口料件的国国内加工方式式不同，可分分为作价加工工方式和委托托加工方式。作价加工方式是是指外贸企业业将免税或减减税进口料件件作价转售（开开具增值税专专用发票）给给加工企业，加加工企业对进进口料件进行行加工或者装装配后，将制成品品作价返销（开开具增值税专专用发票）给给外贸企业的的加工方式。委托加工方式是是指外贸企业业将免税或减减税进口料件件免费提供给给加工企业，加加工企业对进进口料件进行行加工或者装装配后，将制成品品返还外贸企企业，并向外外贸企业收取取加工费（开开具增值税