财务分析一般方法

1、财务分析一般方方法财务分析主要包包括两个方面面：一是对客客户财务报告告内在质量审审查，判断客客户财务真实实性和财务管管理规范性;二是通过财财务分析，综综合评价客户户财务实力、经经营状况、同同业地位及未未来发展趋势势，揭示财务务风险，判断断客户承贷能能力和财务履履约能力。一、企业法人财财务状况分析析要点企业法人财务分分析要点包括括财务制度执执行情况和财财务分析两个个部份。（一）财务制度度执行情况财务制度执行情情况包括财务务常规性和财财务管理真实实性。1、财务常规性性财务资料是否齐齐全，是否有有且不限于如如下资料：前前三年及最近近一期财务报报告。年度、半半年度财务报报告包括财务务报表(主要要包括资

2、产负负债表、损益益表、现金流流量表及相关关附表)、会会计报表附注注及财务情况况说明书;月月度、季度财财务报表一般般包括资产负负债表和损益益表。成立不不足三年的客客户提交自成成立以来的年年度财务报告告及近一期财财务报告。适用会计核算制制度是否正确确;报表编制制是否符合规规定的手续和和程序；会计计期间是否适适当；报表内内容是否完整整；各项目数数据小计、合合计、总计是是否正确。对对主要报表各各项数据应逐逐一核对，其其他报表一般般可先核对总总数，发现差差错和可疑问问题再进行具具体核对，对对发现的差错错和不平衡现现象须查明原原因。2、财务管理真真实性财务管理真实性性主要包括报报表勾稽关系系和报表有关关项

3、目分析两两方面。（1）报表勾稽稽关系的分析析报表内部各项目目及报表之间间存在一定的的勾稽关系，主主要包括：本期报表内部部各项目之间间勾稽关系要要点资产负债表：资资产=负债+权益损益表：利润=主营业务利利润+其他业业务利润-营营业费用-管管理费用-财财务费用+投投资收益+补补贴收入+营营业外收支净净额现金流量表：现现金净流量=经营活动产产生的现金净净流量+投资资活动产生的的现金净流量量+筹资活动动产生的现金金净流量本期与上期报报表之间勾稽稽关系本期期初数=上上期期末数，本本期期末数=上期期末数数+本期发生生数。主表与主表、主主表与附表之之间勾稽关系系资产负债表中未未分配利润应应等于利润分分配表中

4、未分分配利润；资资产负债表中中的净资产增增加额一般应应与报告期内内实现的净利利润扣除期内内股东分红后后的余额相当当，如不相等等，则应检查查资产负债表表中实收资本本及资本公积积项目的增减减变化，查阅阅会计报表附附注中有无股股东增减资、资资产评估增值值及接收捐赠赠等相关情况况的说明，营营业执照中注注册资本有无无作相应变更更，如差额部部份不能得到到相关方面验验证，也未得得到合理解释释，则财务反反映的真实性性值得怀疑。（2）报表中有有关项目的分分析近三年及报告期期企业资产、负负债、所有者者权益、现金金流量等主要要项目可列一一个简化的财财务表格。对应收账款、存存货、其他应应收款、固定定资产、无形形资产、

5、短期期借款、长期期借款、应付付票据、实收收资本、资本本公积、主营营业务收入、净净利润等重点点关注项目，应应按规定程序序和方法进行行尽职调查和和审查。对短期内变动动较大的财务务项目，要分分析其原因，有有疑问的，应应予以调查、核核实、说明，以以判断企业财财务核算是否否真实、正确确。其中资产产负债表侧重重关注是否存存在虚增资产产、少计负债债等影响对企企业偿债能力力判断的情况况，损益表侧侧重关注是否否存在虚增收收入、少计成成本费用等影影响对客户盈盈利能力判断断的情况，现现金流量表侧侧重关注是否否存在人为调调节经营活动动中现金净流流量的情况。主要财务项目目真实性的验验证通过认真阅读读会计报表附附注说明，

6、并并查询CMSS系统和人民民银行企业征征信系统查证证短期借款、长长期借款、一一年内到期的的长期负债、应应付票据等项项目反映是否否真实。主营业务收入入、净利润可可通过相关项项目验证。通过现金流量表表中销售商品品、提供劳务务收到的现金金与应收账款款的增加额分分析验证。通过现金流量表表中纳税额、资资产负债表中中应交税金增增加额分析验验证，如税负负水平明显低低于国家规定定及行业一般般水平，则考考虑是否存在在虚增销售、利利润或偷逃税税款行为。通过销售收入与与其生产经营营规模是否匹匹配验证。关注有无将费用用列入待摊费费用、待处理理流动资产、递递延资产的现现象。损益表中财务务费用明显低低于或高于期期间平均银

7、行行债务，则应应考虑利息费费用归依是否否合理，是否否存在利息费费用资本化、欠欠息、隐瞒银银行借款或其其他负债等情情况。经营活动产生生的现金净流流量可通过报报告期内实现现的净利润、计计提的折旧、摊摊销、坏账准准备、减值准准备等与应收收账款、应付付账款及存货货变动额作粗粗略验证；是是否存在通过过其他应收款款、其他应付付款等科目融融资并改变现现金流量结构构的情况。实收资本和注注册资本可通通过验资机构构的验资证明明进行验证，防防止虚假出资资或抽逃出资资。其他途径（3）财务报表表粉饰通常可可通过以下方方法识别无效资产剔除除法无效资产包括待待摊费用、待待处理流动资资产净损失、待待处理固定资资产净损失、开开

8、办费、长期期待摊费用等等虚拟资产项项目外，还包包括可能产生生潜亏的资产产项目，如高高龄应收账款款、存货跌价价和积压损失失、投资损失失、固定资产产损失等。无无效资产剔除除法的运用，一一是将无效资产总额额与净资产比比较，如果无无效资产总额额接近或超过过净资产，既既说明企业的的持续经营能能力可能有问问题，也可能能表明企业在在过去几年因因人为夸大利利润而形成“资资产泡沫”；二是将当期无效效资产的增加加额和增减幅幅度与当期的的利润总额和和利润增中幅幅度比较，如如果无效资产的增增加额及增加加幅度超过利利润总额的增增加额及增加加幅度，说明明企业当期的的利润表有“水分”。关联交易剔除除法关联交易剔除法法是指将

9、来自自关联企业的的营业收入和和利润总额予予以剔除，分分析某一特定定企业的盈利利能力在多大大程度上依赖赖于关联企业业，以判断这这一企业的盈盈利基础是否否扎实、利润润来源是否稳稳定。如果企企业的营业收收入和利润主主要来源于关关联企业，会会计信息使用用者就应当特特别关注关联联交易的定价价政策，分析析企业是否以以不等价交换换的方式与关关联交易发生生交易进行会会计报表粉饰饰。关联交易剔除法法的延伸运用用是，将上市市公司的会计计报表与其母母公司编制的的合并会计报报表进行对比比分析。如果果母公司合并并会计报表的的利润总额(应剔除上市市公司的利润润总额)大大大低于上市公公司的利润总总额，就可能能意味母公司司通

10、过关联交交易将利润“包包装注入”上上市公司。异常利润剔除除法异常利润剔除法法是指将其他他业务利润、投投资收益、补补贴收入、营营业外收入从从企业的利润润总额中剔除除，以分析和和评价企业利利润来源的稳稳定性。当企企业利用资产产重组调节利利润时，所产产生的利润主主要通过这些些科目体现，此此时，运用异异常利润剔除除法识别会计计报表粉饰将将特别有效。现金流量分析析法现金流量分析法法是指将经营营活动产生的的现金净流量量、投资活动动产生的现金金净流量、现现金净流量分分别与主营业业务利润、投投资收益和净净利润进行比比较分析，以以判断企业的的主营业务利利润、投资收收益和净利润润的质量。一一般而言，没没有相应现金

11、金净流量的利利润，其质量量是不可靠的的。如果企业业的现金净流流量长期低于于净利润，将将意味着与已已经确认为利利润相对应的的资产可能属属于不能转化化为现金流量量的虚拟资产产，表明企业业可能存在着着粉饰会计报报表的现象。3、规范性审查查(1)会计和财财务制度的适适用我国现行会计和和财务制度主主要包括：工工业、农业、商商品流通、金金融、保险、证证券、施工、房房地产、邮电电通讯、运输输(交通、民民用航空、铁铁路)、旅游游及饮食服务务、对外经济济合作、中外外合资等行业业会计和财务务制度。应根根据客户主业业类型，确定定客户所属行行业，判断客客户会计和财财务制度适用用是否正确。(2)集团公司司财务报表的的适

12、用 对合并财务报报告的分析，应应当注意合并并财务报表包包括的范围，是是否存在应合合并而未合并并，不应合并并而合并以及及应抵冲而未未抵冲等情况况，防止客户户通过报表合合并虚增资产产或少计负债债，虚增收入入或少计成本本。集团公司财务报报表的合并范范围：母公司拥有超超过半数以上上(不包括半半数)权益资资本的被投资资企业。母公公司拥有被投投资企业半数数以上权益性性资本具体包包括：直接拥有其过半半数以上权益益性资本的被被投资企业；间接拥有其过半半数以上权益益性资本的被被投资企业；直接和间接方式式拥有其过半半数以上权益益资本的被投投资企业。被母公司控制制的其他被投投资企业，母母公司与被投投资企业之间间存在

13、如下情情况之一，应应纳入合并报报表的合并范范围：通过与该被投资资公司的其他他投资者之间间的协议，持持有该被投资资企业过半数以以上表决权；根据被投资企业业章程或协议议，有权控制制企业的财务务和经营政策策；有权任免董事会会等类似权力力机构的多数数成员；在董事会或类似似权力机构会会议上有半数数以上投票权权。符合下列情况况之一，母公公司在编制合合并财务报表表时，应当将将该子公司排排除在合并范范围之外： 已准备关停并转转的子公司。按照破产程序，已已宣告被清理理整顿的子公公司。已宣告破产的子子公司。准备近期出售而而短期持有半半数以上权益益性资本的子子公司。非持续经营的所所有者权益为为负数的子公公司；受所在

14、国外汇管管制及其他管管制，资金调调度受到限制制境外子公司司。对以集团公司司申请授信的的，可依据集集团公司合并并报表及其他他相关资料测测算集团公司司授信总额，但但对各具体用用信主体用信信额度的审查查仍以各用信信主体自身财财务报告为基基础。适合统贷统还还的集团公司司，可依据合合并财务报表表为分析依据据。(3)对不具备备独立法人资资格的分公司司申请信用的的，应结合分分公司财务报报告以总公司司财务报告为为主。(4)重视审计计报告意见和和会计师事务务所的信誉无保留意见的的财务报告，表表明客户财务务会计制度执执行较为规范范，财务反映映较为真实；有保留意思的的财务报告，表表明客户财务务会计制度执执行不够规范

15、范，或审计范范围受到限制制，但会计报报表整体而言言较是基本公公允的，审查查时应分析保保留意见对客客户资产、负负债及财务善善的影响程度度；拒绝发表意见见和否定意见见的财务报告告不能正确、真真实反映企业业财务状况，不不能作为信贷贷审查中财务务分析的依据据。未经审计的财财务报告可信信度相对较差差，财务分析析中应予以揭揭示，要特别别注意审查财财务的真实性性。一般而言，信信誉良好的会会计师事务所所及会计师出出具的审计意意见相对可信信。(5)注意阅读读会计报表附附注。重点关关注客户采取取的会计政策策是否适用，适适用的会计制制度和会计准准则是否发生生变化，如有有变化注意该该变化是否符符合会计制度度和会计准则

16、则。(6)注意分析析财务数据的的反常现象。如如无合理的反反常原因，则则应考虑数据据的真实性问问题。无形资产余额额大幅上升，关关注是否由于于企业未按规规定对土地评评估增值入账账引起；销售收入、销销售退回等项项目在短期内内发生显著变变化，应进一一步了解，分分析原因，判判断是否存在在粉饰报表等等虚假行为。其他情况(7)注意对公公开信息资料料(如媒体、税税务、工商、行行业主管部门门、证交所公公开信息)的的搜集，查证证客户是否存存在重大事故故、诉讼、对对外担保等重重大事项。(8)对集团公公司要关注其其内部关联交交易状况、对对外担保及对对外借款等事事项；如对下下属子公司发发放信用，则则应注意子公公司财务制

17、度度是否独立、健健全，销售及及原材料采购购渠道是否独独立，关联交交易下价格确确定是否公平平，财务核算算是否规范，是是否存在对集集团公司担保保和资金被集集团公司占用用等情况。（二）财务分析析根据企业财务报报告和调查材材料，通过测测算、比较相相关财务指标标，分析企业业偿债能力、营营运能力、盈盈利能力和发发展能力，判判断客户财务务状况和经营营成果，预测测客户的发展展趋势，为决决策和管理提提供依据。1、常用的财务务分析方法趋势分析法：通过对客户户连续三年(或以上)财财务指标的比比较分析，判判定其财务指指标的变动方方向，预测客客户未来发展展趋势。横向分析法：将客户的主主要指标与行行业平均值、行行业优秀值

18、、上上市公司或主主要竞争对手手作对比分析析，判断客户户在同行业中中的规模、竞竞争地位、财财务优势等。总量分析法：对总资产、净净资产、主营营收入、净利利润、经营活活动现金净流流量等规模指指标作分析。审审查时应注意意企业申请的的信贷额度与与相关规模指指标作比较，判判断申请的信信贷额度与客客户承贷能力力和还款来源源是否匹配。比率分析法：通过对两个个相关指标间间的比值，分分析客户偿债债能力、盈利利能力、营运运能力等。结构分析法：把资产负债债表、损益表表、现金流量量表转换成结结构百分比报报表，与行业业参考值指标标进行比较，从从中发现客户户财务结构有有无异常，对对存在的异常常情况应分析析其成因。2、对资产

19、负债债表、损益表表的分析，主主要通过相关关财务指标的的测算，在审审查报告中把把近三年及报报告期主要财财务指标列一一个表格，以以便进行比较较分析，判断断客户偿债能能力、营运能能力、盈利能能力和发展能能力。（1） 偿债能能力分析偿债能力分析分分短期偿债能能力分析和长长期偿债能力力分析，可根根据企业实际际情况，授信信品种等参考考以下指标进进行具体分析析。短期偿债能力力分析营运资本=流流动资产-流流动负债一般应为正数，因因企业而异，不不能简单地看看绝对数，一一般情况下营营运资本需要要相当于一到到三个月的营营业额时，才才算比较合理理、安全。在在正常情况下下低于这个标标准值，企业业就应当筹资资，高于这个个

20、标准就要投投资。流动比率=(流动资产/流动负债)*100%流动比率越高，企企业短期偿债债能力越强，但但大量的流动动资产占用，会会加大企业的的财务成本，减减弱获利能力力，进而影响响长期偿债能能力。传统经经验认为，国国内企业流动动比率为1.5较适宜，最最低不能低于于1。审查时时须结合客户户的经营情况况，流动资产产的构成内容容以及行业特特点作具体分分析。过高的的流动比率，也也可能是由于于存货积压、滞滞销及应收账账款中可能发发生的坏账较较多引起的。速动比率=(速动资产/流动负债)*100%速动资产=流动动资产-存货货该指标与流动比比率相比，通通常情况下更更能反映客户户短期偿债能能力，传统经经验认为速动

21、动比率为1较较适宜，但由由于行业经营营特点不同而而有所差别。长期偿债能力力分析资产负债率=(负债总额额/资产总额额)*1000%该指标用以衡量量客户财务支支撑能力，即即长期偿债能能力。比率越越低，客户对对外债务的安安全保障程度度越高。可参参考同行业资资料和本企业业历史情况作作比较分析。负债与所有者者权益比率=(负债总额额/所有者权益益)100%负债与所有者权权益比率又称称产权比率、债债务股权比率率，该项指标标反映由债权权人提供的资资本与股东提提供的资本的的相对关系，反反映企业基本本财务结构是是否稳定。一一般来说，该该指标的正常常标准应财财务费用+本本期折旧+无无形资产递延延资产摊销+待摊费用摊

22、摊销。如经营营活动现金净净流量小于上上述项目之和和，表明该客客户为亏损企企业，经营收收入不能抵补补有关支出。分析经营性净净现金流量存存在的问题现金购销比率率=购买商品品接受劳务支支付的现金/销售商品出出售劳务收到到的现金。在在一般情况下下，这一比率率应接近于商商品销售成本本率。如果购购销比率不正正常，可能有有两种情况：购进了呆滞滞积压商品；经营业务萎萎缩。两种情情况都会对企企业产生不利利影响。营业现金回笼笼率=本期销销售商品出售售劳务收回的的现金/本期期营业收入*100%。此此项比率越高高越好，理想想值为1000%，如果远远低于同行业平平均水平，说说明可能存在在比较严重的的虚盈实亏。(2)分析

23、客户户偿债能力分析客户短期期偿债能力主主要是看企业业的实际现金金与流动负债债的比率。即即：期末现金金和现金等价价物余额/流流动负债。由由于流动负债债的还款到期期日不一致，这这一比率一般般在0.5至至1之间。经营活动现金金净流量/(利息支出+本期现金股股利)1，表明客客户经营活动动产生的现金金净流量有能能力支付各项项债务利息和和分配现金股股利。经营活动现金金净流量/(利息支出+本期现金股股利+年内到到期的银行借借款)1，表明客客户经营活动动产生的现金金净流量，在在支付各项债债务利息和本本期现金股利利后，有能力力偿还年内到到期的全部银银行借款。(3)分析固定定付现费用的的支付能力固定付现费用支支付

24、能力比率率=(经营活活动现金流入-购买商商品接受劳务务支付的现金金-支付各项项税金的现金金)/各项固固定付现费用用。这一比率率如小于1，说说明经营资金金日益减少，企企业将面临生生存危机。可可能存在的问问题是：经营营萎缩，收入入减少；资产产负债率高，利利息过大；投投资失控，造造成固定支出出膨胀；企业业富余人员过过多，相关支出过大大。(4)分析企业业资金来源比比例和再投资资能力。企业自有资金金来源=经营营活动现金净净流量+吸收收权益性投资资收到的现金金+投资收回回的现金-分分配股利或利利润支付的现现金-支付利利息付出的现现金。借入资金来源源=发行债券券收到的现金金+各种借款款收到的现金金。借入资金

25、来源源比率=借入入资金来源/(自有资金金来源+借入入资金来源)*100%。自有投资资金金来源比率=自有投资资资金来源/投投资活动现金金流出*1000%。自有有投资资金来源源比率，反映映企业当年投投资活动的现现金流出中，有有多少是自有有的资金来源源。在一般情情况下，企业业当年自有投投资资金来源源在50%以以上，投资者者和债权人会会认为比较安安全。(5)分析企业业投资回报率率。现金回收额(或剩余现金金流量)。计计算公式为：经营活动现现金净流量-偿付利息支支付的现金。该该指标相当于于净利润指标标，可用绝对对数考核。分分析时，应注注意经营活动动现金流量中中是否有其他他不正常的现现金流入和流流出。现金回

26、收率。计计算公式为：现金回收额额/投入资金金或全部资金金。现金回收收额除以投入入资金，相当当于投资报酬酬率，如除以以全部资金，则则相当于资金金报酬率。(5)现金流量量结构分析通过对经营活动动、投资活动动及筹资活动动中现金流量量结构分析，判判断客户财务务状况。4、财务报表异异常分析财务报表异常情情况是指财务务报表数据所所反映的财务务状况明显超超过正常状况况，通常包括括财务比率极极端优秀、财财务比率突然然好转、利润润表变化异常常、销售购买买情况异常等等。当企业财财务报表出现现上述情况时时，应予以充充分关注,并并核实其真实实性和可信性性。财务比率极端端优秀。当企企业某指标优优于同行业该该指标的优秀秀

27、值时,且同同时满足|该该指标值/该该企业所处行行业优秀值-1|400%,则认为为该企业该指指标异常。具具体考察的指指标包括流动动比率、净资资产收益率、销销售利润率、成成本费用利润润率、存货周周转率、应收收账款周转率率、销售增长长率。财务比率突然然好转。当企企业某指标本本期所在行业业标准值中的的区间一指标标上期所在行行业标准值中中的区间2，则认为为该指标的变变化异常。区区间的确定原原则为:低于于极差值为区区间1，较低低值至极差值值为区间2，较较差值至平均均值为区间33，平均值至至良好值为区区间4，良好好值至优秀值值为区间5，高高于优秀值为为区间6。具具体考察的指指标包括:资资产负债率、流流动比率

28、、净净资产收益率率、销售利润润率、成本费费用利润率、存存货周转率、应应收账款周转转率、销售增增长率。利润表异常变变化。-销售收收入与销售成成本的配比。企企业当年的销销售收入增长长率与销售成成本增长率存存在如下变化化,则认为异异常:销售收入呈正增增长、销售成成本呈负增长长；销售收入入、销售成本本同向负增长长,且销售收收入增长率/销售成本增增长率800%；销售收收入、销售成成本同向正增增长,且销售售收入增长率率/销售成本本增长率1120%。-销售收收入与营业费费用（或管理理费用）的配配比。企业当当年的销售收收入增长率与与营业费用（管管理费用）增增长率存在如如下变化,则则认为异常:销售收入呈正增增长

29、、营业费费用（或管理理费用）呈负负增长；销售售收入、营业业费用（或管管理费用）同同向负增长,且销售收入入增长率/营营业费用（或或管理费用）增增长率800%；销售收收入、营业费费用（或管理理费用）同向向正增长,且且销售收入增增长率/营业业费用（管理理费用）增长长率1200%。销售购买情况况异常。-销售收收入和应收账账款的配比。企企业当年销售售收入增长率率与应收账款款增长率存在在如下变化时时,则认为异异常:销售收入负增长长、应收账款款正增长；销销售收入、应应收账款同向向正增长，且且销售收入增增长率/应收收账款增长率率80%;销售收入、应应收账款同向向负增长,且且销售收入增增长率/应收收账款增长率率

30、120%。-销售成成本和应付账账款的配比。企企业当年销售售成本增长率率与应付账款款增长率存在在如下变化时时,则认为异异常:销售成本正增长长、应付账款款负增长；销销售成本、应应付账款同向向负增长,且且销售成本增增长率/应付付账款增长率率80%；销售成本、应应付账款同向向正增长,且且销售成本增增长率/应付付账款增长率率120%。-销售收收入与存货的的配比。企业业销售收入与与存货存在如如下变化时,则认为异常常:销售收入负增长长、存货正增增长；销售收收入、存货同同向正增长率率,且销售收收入增长率/存货增长率率80%；销售收入、存存货同向负增增长率,且销销售收入增长长率/存货增增长率1220%。5、财务

31、分析中中应注意的问问题(1)对财务制制度的问题，应应根据会计政政策和制度，对对相关作相应应调整，并以以调整后的数数据作为财务务分析的依据据。如难以估估计或作出相相应调整，则则应在财务分分析中予以提提示，并分析析判断该因素素对财务评价价的影响程度度。(2)财务分析析时应以剔除除待处理损失失、待摊费用用、递延资产产、二年以上上应收款项、不不合理的评估估增值后的有有效资产作为为评价客户财财务状况的依依据。(3)财务分析析应采取规模模分析与比率率分析相结合合，静态分析析(含规模指指标与比率指指标)、趋势势分析和同行行业比较相结结合的方法，准准确把握企业业财务状况、在在同行业中的的地位、竞争争能力以及企

32、企业未来发展展趋势。(4)分析现金金流量时应注注意与资产负负债表和损益益表相结合。如如经营活动中中的现金净流流量明显低于于报告期内实实现的净利润润与计提的折折旧、摊销、坏坏账准备、减减值之和，往往往说明企业业经营活动中中的现金大量量被应收账款款、存货占用用，经营质量量较差;如造造成当期经营营活动中现金金净流量偏低低的主要原因因是季节性大大额原材料采采购引起的，则则应区别对待待。应注意剔剔除季节性收收购等偶然因因素对现金流流量的影响。此此外，应付款款项的大幅增增加也会反映映出一个良好好的经营性净净现金流，但但不能由此简简单判定企业业的好坏，还还必须对应付付款项进行分分析，关注企企业是否在拖拖欠货

33、款或是是将其他借入入款项列在应应付款项核算算等行为。(5)定量分析析与定性分析析相结合。在在定量分析基基础上，必须须进一步做好好定性分析。注注重分析造成成企业财务状状况现状及发发展变化的内内在原因，分分析导致企业业经营恶化、趋趋好、稳定的的内在外在因因素是否持续续存在、改善善、恶化或消消失，判断企企业未来经营营状况和财务务状况的发展展趋势。(6)在分析客客户盈利能力力时应注意阅阅读损益表构构成和财务情情况说明书。区区分经营所得得与营业外收收支、国债贴贴息、扶贫贴贴息以及投资资收益在利润润构成中的比比重和影响；重视分析主主要产品品种种、产量、销销量、价格、成成本以及管理理、销售费用用变化的主要要

34、原因、未来来走势及对企企业未来结构构及盈亏变化化的影响。(7)财务分析析应结合行业业、产业、企企业特点及历历史数据作具具体分析。如如新建企业由由于处于投入入期和业务拓拓展期，财务务指标不尽理理想;受季节节性影响较大大的农业、规规模较小的房房地产企业，财财务状况波幅幅较大；产品品处于导入期期企业往往销销售增长较快快，成熟期企企业主要财务务指标较为稳稳定，衰退期期企业，则出出现销售收入入下降，财务务指标持续恶恶化等情况。(8)财务分析析中应注意国国家财政、税税收、利率、汇汇率等政策变变化及对客户户未来生产经经营和财务状状况的影响。(9)揭示并分分析或有负债债、对外借款款、关联交易易、涉及案件件等重

35、大事项项对客户生产产经营和财务务状况的影响响。二、事业法人财财务状况分析析要点事业法人在适用用财务制度、财财务报表等方方面与企业法法人具有不同同的特点。应应通过分析财财务制度执行行情况和财务务收支状况来来判断偿贷能能力。（一）财务制度度执行情况1、客户财务收收支政策(1)事业单位位一般实行“核定收支、定定额或定项补补助、超支不不补、结余留留用”的预算管理理办法;医院实行“全额额管理、差额额(定额、定定项)补助、超超支不补、结结余留用”的预算管理理办法；中小学实行“核核定收支、定定额或定项补补助、超支不不补、结余留留用”的预算管理理办法。(2)定额或定定项补助标准准根据事业特特点、事业发发展计划

36、、事事业单位收支支状况及国家家财政政策和和财力确定，定定额或定项补补助可以为零零。少数非财政补助助收入大于支支出较多的事事业单位，可可以实行收入入上缴办法。2财务报告规范范性(1)财务报告告完整性。事事业单位应提提供的财务报报告主要包括括：资产负债债表、收入支支出表、基建建投资表、附附表及会计报报表附注和收收支情况说明明书。其中基基建投资表反反映投入、借借入的基本建建设资金及其其使用情况的的报表。(2)关注报告告中各项目计计算是否正确确，报表间相相关数据是否否衔接。（二）财务项目目在调查、审查报报告中把近三三年及报告期期客户资产、负负债、收入、支支出等主要项项目列一个简简化的财务表表格。重点关

37、关注各收支项项目反映是否否真实，归集集是否合理、是是否存在负债债资金被纳入入收入范畴、近近三年收支结结余情况、授授信期内收入入政策的持续续稳定性、专专项拨款收入入来源的可靠靠充分性，对对不同年度变变动较大项目目还应有所侧侧重。1、重点关注项项目对事业基金、固固定基金、事事业节余、财财政补助收入入、上级补助助收入、事业业收入、经营营收入、基本本建设拨款收收入、事业支支出、上缴上上级支出、基基本建设支出出等重点关注注项目，要按按规定程序、方方法进行尽职职调查、审查查。对调查发发现的问题应应重点关注,分析对财务务状况的影响响程度。2、变动大的财财务项目对不同年度变动动较大的财务务项目，要分分析其原因

38、，有有疑问的，客客户部门应予予以调查、核核实、说明，以以判断客户财财务核算是否否真实、正确确。3、各项收支项项目(1)收入收入即事业单位位为开展业务务活动，依法法取得的非偿偿还性资金，主主要包括以下下几个项目：财政补助收入入，是指事业业单位按核定定的预算和经经费领报关系系从财政部门门取得的各类类事业经费。可可将补助额与与财政部门核核定的补助标标准相比较，判判断补助收入入的真实性。上级补助收入入，是指事业业单位从主管管部门和上级级单位取得的的非财政补助助收入。可将将补助额与主主管部门和上上级单位核定定的补助标准准相比较，判判断补助收入入的真实性。事业收入，是是指事业单位位从事专业业业务活动及辅辅

39、助活动所取取得的收入。应应注意，按规规定应上缴财财政预算的资资金和应缴纳纳财政专户的的预算外资金金不得计入事事业收入;从从财政专户核核拨的预算外外资金和部份份经财政部门门核准不上缴缴财政专户管管理的预算外外资金，应计计入事业收入入。经营收入，是是指事业单位位在专业业务务活动及辅助助活动之外开开展非独立核核算经营活动动取得的收入入。审查时应应注意将经营营收入与经营营支出相比较较，判断经营营收入是否恰恰当。附属单位缴款款，是指事业业单位附属的的独立核算单单位按规定标标准或比例缴缴纳和各项收收入。应将缴缴款额与规定定标准或比例例相比较，判判断缴款额的的合理性。基本建设拨款款收入，是指指国家投资于于固

40、定资产新新建、改扩建建工程的拨款款。应将该项项收入与专项项拨款计划相相比较，并注注意是否存在在将专项拨款款计入财政补补助收入的情情况。事业单位取得得的投资收益益、利息收入入、捐赠收入入等应当作为为其他收入处处理。(2)支出支出即事业单位位为开展业务务和其它活动动所发生的各各项资金损耗耗、损失及用用于基本建设设项目的开支支。主要包括括以下几个项项目：事业支出、经经营支出和对对附属单位补补助，审查时时应将上述支支出与历年事事业支出相比比较，判断支支出额的合理理性。上缴上级支出出，是指事业业单位按规定定标准或比例例上缴上级单单位的支出。应应注意将上缴缴支出与规定定标准或比例例及历年支出出作分析比较较，判断支出出额的合理性性。基本建设支出出，是指事业业单位列入基基本建设计划划，用国