烟草企业如何健全财务内部控制制度

1、烟草企业如何健全财务内部控制制度新时期，烟草企业面临的竞争日渐激烈，如何在危机中育新机、于变 局中开新局，企业需主动改变、强化创新。内部控制作为企业管理的 重要手段，是企业增强自身竞争力的有效途径。而财务内部控制作为 内部控制的重要内容，其重要性不言而喻。基于烟草企业的开展现状，本人从提升企业风险抵抗能力、优化科学 管理流程、提高经营效益三个方面说明烟草企业财务内部控制的重要 性，并从企业财务内部控制的五要素入手，分析烟草企业财务内部控 制存在的问题并提出相应的对策。财务内部控制的重要性抵御整体风险，促进企业开展。我国正处在转变开展方式、优化经济 结构、转换增长动力的攻关期，经济下行压力加大，

2、烟草企业不得不 面对上述压力所带来的本钱控制风险。良好的财务内部控制能使企业 有效抵御来自宏观经济、国际竞争等方面的压力。优化科学管理流程，保障企业高质量开展。科学的管理流程需要明确 每个流程中的风险点和控制措施。企业管理流程建设与优化要围绕业 务而非岗位建设流程，科学的管理流程需要基于“结构化管理”模式， 依据“自上而下、逐层分解”的原那么梳理并完善流程建设。明确每个 流程中的风险点和控制措施，也是烟草企业内部控制管理的重中之重。 财务部门基于法律法规要求、国家治理标准规定等确立的风险点和控 制措施，能有效防止流程建设的孤立与僵化，形成完整而流畅的流程 体系，有效防范各种风险，形成科学的约束

3、机制，使企业高质量开展 得到保障。提高经营效益水平，提升综合实力。财务内部控制作为一种管理手段， 贯穿企业整体经营活动，能为企业经营开展活动提供有效的管理基础。 财务内部控制能保证经营活动的规范性，在一个有效的控制制度下， 企业才能有效提高日常管理效率和整体经济效益。有效的财务内部控 制可以为企业提供真实的会计信息，确保企业资产完整安全和科学运 用，为企业管理者提供科学准确的决策依据，切实保障企业目标和效 益的有效落实，保证企业沿着正确方向开展。目前，个别企业存在财务管理和财务内部控制水平缺乏、管理决策职 能发挥不充分等问题，大大约束了企业自身成长。烟草企业应积极转 变自身财务管理职能、完善财

4、务管理以及财务内部控制制度管理，不 断提高经营效益，推动企业长期健康持续开展。财务管理存在的问题从内部环境的角度来看：个别企业财务组织不够健全，管理制度、体 系构架有待进一步优化，财务管理人员的业务水平需要继续提升。从风险评估的角度来看：个别烟草企业的财务管理模式仍比较简单, 缺少专门的风险管理部门与风险评估机制，导致企业无法提前做好准 备，有效规避与应对可能发生的风险。从控制活动的角度来看：一方面，个别烟草企业将财务内部控制与内 部管理制度混为一谈，导致企业较重视制度层面的“硬控制”，忽视 人力资源层面的“软控制”；重视实体环节的控制，忽视财务内部控 制结构的整体协调；重视对各项规章制度的事

5、后控制，忽视事前和事 中控制等现象。另一方面，控制活动执行乏力。个别烟草企业，或因 员工职业素养不高及风险意识缺乏，或因执行本钱较高等原因，存在 内部控制制度执行乏力甚至失效的情况，导致财务内部控制的效果大 打折扣。从信息与沟通的角度来看：缺乏规范的信息与沟通系统。局部烟 草企业尚未建设完善的信息与沟通体系，未能有效引导员工主动 关注并整理相关信息。大局部员工处于被动状态，企业要求后才 进行和报告，且在企业内部未能形成高效安全的信息沟通系统。 从内部监督的角度来看：个别企业缺乏相应的监督体系与反响机制, 虽要求管理层实施财务内部控制制度，却因未设置独立的监督部门等 原因，内部控制制度流于形式；

6、有些企业因为制度设计不符合自身经 营特点，缺少反响机制，不能及时调整改进，导致内部控制制度不能 发挥应有的作用。健全财务内部控制制度体系的对策烟草企业应当意识到健全合理有效的财务内部控制制度的重要性，不 断提高财务内部控制意识，加强财务内部控制制度建设，从而改变企 业财务内部控制不健全的现状。从内部环境的角度来看，应做到以下 三点。一是应加强和完善下属单位的管理制度建设，增强下属单位财务内部 控制设计的有效性，并为具体执行提供依据。公司需要加强和完善下 属单位管理制度建设，加强对派驻下属单位人员的日常监管，明确各 相关业务部门的职责。二是应建立和完善总会计师制度。总会计师的职责不仅在于日常的会

7、 计核算与监督，还肩负着作为财务专家参与决策的重要使命。完善的 总会计师制度，能保障国有资产保值增值。三是提升企业文化软实力，促使员工将企业目标与个人目标相结合, 增强员工责任感。从风险评估的角度来看，企业应当设置专门的风险 管理机构。在风险管理机构内可再细分具体的风险识别、风险分析、 措施制定等职能部门。风险识别应当同企业各个职能部门相协调，在 熟悉各部门的工作流程以及工作环境之后，整理各部门可能存在的风 险点以便后续进行风险分析，并根据内外部环境变化实时更新风险点 列表。风险分析要根据风险识别列表所列出的风险点进行全面的风险 评估与分析，制定合理的风险评级机制，定量对风险等级进行评价， 并

8、定性分析风险的性质、风险可能造成的影响以及不同情况下风险发 生的可能性。通过风险分析最终形成风险分析报告，由工作人员根据 此报告提出应对措施。应对措施包括，在风险发生之前将风险发生 的可能性降至最低的措施、风险发生时的应对措施、风险发生后的整 改措施。每一次风险管理之后，工作人员应定期评价风险管理的效果， 归纳同类风险及有效应对措施，并提出仍然存在的问题，以有效防止 各类风险。从控制活动的角度来看，应在风险大且多的核心业务环节加大管控力 度。首先，企业需要设计制定完整系统的企业财务内部控制体系。如， 对卷烟采购销售这一关键业务，应从采购开始，仔细评估供应商资质， 严格监控卷烟供应运输过程，按照

9、规范操作执行入库程序并妥善保存。 其次，需要相关工作人员加大执行力度，真正把制度落到实处。为此， 除了应加强工作人员的责任意识建设，企业还需要设置相应的考核体 系与监督机制，内外兼修，确保员工严格执行相关制度。从信息与沟通的角度来看，应建立健全完善的内部信息沟通系统。企 业可借助先进的技术手段，搭建企业内部专用的信息沟通系统与软件, 保证信息准确及时地传达给需要的人；提高信息在企业内部上传下达 的准确性与及时性，减少人力沟通本钱。企业应加强对工作人员的培 训，使员工深刻全面地了解企业财务内部控制的内涵与目的，了解信 息披露的相关要求，防止出现核心机密泄露或信息披露不全面的现象。 从内部监督的角

10、度来看，企业需完善监事会人员的构成。聘用具有专 业烟草技术以及具备风险管理资质的人员担任监事，对企业财务内部 控制体系的执行情况和执行效果进行有效监督与检查；设立独立的内 部审计机构，编制财务内部控制评价手册，建立健全财务内部控制评 价体系，定期组织对企业管理人员的工作情况进行审查；成立问责机 制，如发现漏洞，必须仔细分析原因并采取有效的弥补措施，将责任 落实到具体职能部门。重视财务内部控制五要素之间的协调和配合。除了从上述五个要素分别着手提升各方面的建设外，烟草企业需要更 加重视财务内部控制的整体效果。企业应将有限的资源合理分配到各 部门、各层面，并注重五个要素之间的协调与配合，防止顾此失彼， 影响企业的整体提升。财务内部控制作为企业管理的一种制度安排，