企业集团税务筹划基本思路

1、企业集团税务筹划基本思路摘要：在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略， 本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几点集团税收筹划的基本思路。关键词：企业集团；税务筹划集团税务筹划是从企业集团的全局性出发，通过对整个企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税行为进行事前筹划和安排， 以达到减轻企业集团整体税负。它与偷税、逃税、漏税、骗税有着本质的区别，企业集团税务筹划的过程可以分为节税筹划和避税筹划。一、企业集团税务筹划的优势企业集团税务筹划的主体是集团这个整体，它比一般企业更有税务转嫁能力、资金转移能力以及企业集团内各成员间的转让定价平衡

2、企业间税负，企业集团税务筹划的特征是全局化，整体化。具体优势体现在以下几方面：能产生财务协同效应，即 1+12；拥有一支具备专业知识的管理队伍，能够熟练掌握各类相关法律法规，能对其子公司及其关联企业实现统筹安排以达到控制和协调的作用；企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势， 平衡各成员企业间的税负。二、企业集团税务筹划的目标一方面是在企业集团现行产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下，通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法而达到减轻税负的作用。另一方面是利用现行税法及相关法律法规，通过企业集团内部的资金

3、转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式以达到减轻税负的目的，概括如下三层。税收负担最小化和税后利润最大化。税款支出占到企业成本支出的较大比例，它的高低直接会影响到整个企业集团的经营效果， 因此，实现税收负担最小化是税务筹划的第一层目标。资金成本最大化和纳税成本最低化。通过合理税务筹划实现推迟纳税，对于企业来讲无易于取得一笔无息贷款，而且税款金额越大，推迟时间越长， 企业的资金运作时间价值表现会越明显， 因此，合理安排推迟纳税时间是税务筹划的第二层目标。恰当合理的履行纳税义务，实现涉税零风险。恰当履行纳税义务是税务筹划的最低目标， 目的在于规避纳税风险， 规避任何法定纳税义务之外的纳

4、税成本的发生， 以及避免因涉税而造成对企业的名誉损失，这是税务筹划的第三层目标。三、企业集团税务筹划的基本思路缩小整个企业集团纳税税基。缩小计税基础一般要借助财务会计手段，主要表现为降低营业收入， 增加营业成本费用， 降低纳税所得，从而达到减少应纳所得税的目的。 在实际操作中， 可以选择的主要方法有分期收款、按完工百分比推推迟确认收入， 采取改变存货计价法，合理费用分摊法、资产租赁法等加大可据实列支税前费用的扣除额等财务会计手段以及筹资方式的选择、组织结构的选择等纳税筹划技术，达到降低企业集团的纳税税基。如：电脑生产企业，生产每台电脑原材料1000 元，销售 3000 元，若将企业的销售部门拆

5、分成一个销售公司，将企业生产的电脑以2000 元的价格销售给销售公司， 再由销售公司以每台3000 元的价格出售，这种情况下拆分前后应纳增值税额为340 元，应纳税所得额为2000 元，表面上看拆分前后企业集团税额没有发生什么变化，但是未拆分前税前可扣除费用标准的基础是3000 元，而拆分后税前可扣除费用限额基础是5000 元，扣除基础提高税前可扣除限额增加，相对降低了企业集团的纳税税基。制定企业集团转让定价实现税负转嫁。企业集团转让定价通常不受市场供求关系的影响， 利用转让定价在公司集团内部转移利润是集团最常用的一种税收筹划手段。 把集团内部的利润通过转让定价从高税区关联企业转移到低税区关联

6、企业， 低税区关联企业税负比以前有所增加，但是高税区关联企业的利润以及税负都减少了， 而且下降幅度大于低税区关联企业税负的增长幅度，最终可以使集团整体税负下降。税负转嫁虽然不会影响企业集团的总体税收负担，但会使税收负担在不同的企业成员之间进行分配， 对不同的企业成员产生不同的经济影响。故税负转嫁成为税务筹划政策制定时必须考虑的重要因素， 如企业集团集中采购原材料可以较低的价格成交，然后以一定的价格发包给物流公司， 运往各子公司及其分支机构，从而将一部分税负转嫁给供应商和物流公司； 或者以提高价格的方式把税负全部转嫁给消费者。利用税收优惠政策和税法相关规定税务筹划。现行税法有许多税收优惠政策和特

7、殊的税收规定，例如：高新企业可享受 15%企业所得税率的优惠，免税农产品经营者增值税优惠以及消费税单环节增税、研发费用可加计扣除等等相关规定， 这些规定都可以成为企业集团税务筹划的立足点。 因此，利用这些优惠政策和相关规定并合理的选择运用，做好企业集团税务筹划安排，达到企业集团的税务整体下降。如：庆丰酒厂生产一斤白酒要原材料100 元，售价为300 元，应纳增值额为(300-100)17%=34元，应纳消费税额为30020%+0.5=60.5元，而如果庆丰公司将其生产的白酒以每斤200 元的价格销售给自己的子公司，再由子公司以每斤300 元销售给消费者，则对于集团来讲应纳的增值额为(200-1

8、00) 17%+(300-200)17%=34元，增值税没有变化，但应缴纳的消费税为20020%+0.5=40.5 元，应纳消费税降低了20 元。从整个企业集团来讲消费税负担降低比例高达30%，故合理应用税法优惠政策及相关税收规定可以降低企业的税务负担。企业集团整体延期纳税期限。 不同时点的资金时间价值是不同的，对于企业集团推迟纳税时间就相当于企业取得一笔无息贷款， 税额越大，推迟的时间越长企业获得的收益将越大。 税法规定企业应该预缴税款中少交的税款不作为偷税处理， 因此在税法允许的范围内推迟纳税时间，也是企业集团税务筹划的一种思路， 可以通过合理选择会计处理方法在前期多列支费用， 少列支收入

9、， 提前增加固定资产， 利用租赁形式代替资产购置， 推迟子公司利润分配的时间等等， 总体不突破税法要求的范围内， 达到合理调整利润实现时间的目的， 从而整体推迟纳税时间。结论：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员应用。在实际操作中远不止本文提到的内容，要考虑的因素很多， 因此，我们一定要在培养正确纳税意识，树立合法税务筹划观念的基础上， 深入研究税法规定， 领会税法精神， 做到合理筹划并纳税。参考文献：张鹄 . 企业集团税务筹划问题研究 j. 商业贸易 .刘静 . 论企业税收筹划的基本思路和方法 j. 当代经济研究 .合同管理制度范围本标准规定了龙腾公司合同

10、管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3定义、符号、缩略语无职责4.1总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备

11、、材料、物资的订购合同。4.5合同管理部门履行以下职责：4.5.1建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2签订合同时，检查对方