XXXX年下半年审计第二次作业讲解非毕

1、PAGE PAGE 172011年下半半年审计第二二次作业讲解解（非毕业班班） 一、单项选择题题1、为测试所记记录的成本是是否均已发生生而非虚构，注注册会计师应应（ ）。A对重大在产产品项目进行行计价测试B抽取料、工工、费的原始始记录，与成成本明细账进进行核对C从成本明细细账中选取若若干笔业务，与与料、工、费费的原始凭证证进行核对D抽查成本计计算单，检查查各种费用的的归集和分配配以及成本的的计算是否正正确【答案与讲解】C。具体请看教材第336页“第四节 存货成本审计”等有关内容介绍。2、对于资产项项目审计和负负债类项目审审计来说，两两者的最大区区别是（ ）。A资产类项目目审计侧重于于审查所有权

2、权，而负债类类项目审计侧侧重于审查义义务B资产项目审审计侧重于应应收账款，而而负债类项目目审计侧重于于应付账款C资产类项目目审计侧重于于防高估和虚虚列，而负债债类项目审计计侧重于防低低估和漏列D资产类项目目审计与损益益无关，而负负债类项目审审计与损益有有关。【答案与讲解】C。具体请看教材第313页“第四节 应付账款审计” “从审计角度来看，上述各项负债具有以下几个显著的特点”等有关内容。3、为了确保销销售收入截止止的正确性，审审计人员最希希望被审计单单位（ ）。A年初及年末末停止销售业业务B经常与客户户对账C建立严格的的赊销审批制制度D发运单连续续编号并顺序序签发【答案与讲解】D。具体请看教材

3、第290页“（五）实施销售的截止测试”等有关内容介绍。4、银行存款截截止测试的关关键是（ ）。A审查被审年年度各月的银银行存款余额额调节表B确定被审年年度企业对各各银行账户开开出的最后一一张支票的号号码C审查被审年年度各月的银银行对账单D确定企业在在是年度记录录的最后一笔笔银行存款业业务【答案与讲解】B。具体请看教材第390页“5.验证银行存款收支的截止日期”等有关内容介绍。5、注册会计师师在审计股票票发行费用的的会计处理时时，若股票溢溢价发行，应应查实被审计计单位是否按按规定将各种种发行费用（ ）。A冲减溢价收收入 B计入入长期待摊费费用C计入资本公公积 D计入入管理费用【答案与讲解】A。具

4、体请看教材第363页“6.审查股票发行费用的会计处理”等有关内容介绍。6、在就下列事事项与治理层层沟通时，必必须采取书面面形式的是（ ）。A注册会计师师的独立性B已向治理层层提出并已得得到妥善解决决的事项C补充事项D审计工作中中遇到的重大大困难【答案与讲解】A。具体请看教材第438页“一、与治理层的沟通”等有关内容介绍。7、在对每周工工资的记录中中，若雇员时时间记录488小时或少于于0小时，将将被拒绝或打打印出来以便便检查。这种种控制为（ ）。A有效码测试试 BB校验码测测试C人工控制 D限定或或合理性测试试【答案与讲解】D。具体请看教材第267页“限定或合理性测试”等有关内容介绍。8、注册会

5、计师师对期后事项项审计时，其其应负识别责责任的截止日日期为（ ）。A审计工作结结束日B财务报表公公布日C财务报表批批准报出日D资产负债表表日【答案与讲解】A。具体请看教材第399页“第三节 期后事项”等有关内容。9、下列项目中中不属于无形形资产一般审审验内容的是是（ ）。A无形资产的的有效年限是是否短于被审审计单位的经经营年限B是否能改进进现有产品的的性能、质量量，提高生产产效率C以土地使用用出资的是否否经过土地管管理部门的批批准D是否办理了了财产转移手手续【答案与讲解】B。具体请看教材第376页“二、无形资产与长期待摊费用审计”等有关内容介绍。10、商定程序序报告的使用用者（ ）。A仅限于参

6、与与协商确定程程序的特定主主体B包括潜在投投资者C包括全体股股东D包括所有利利益关系人【答案与讲解】A。具体请看教材第490页“（一）商定程序概述”等有关内容介绍。二、多选题1、注册会计师师对被审计单单位的存货进进行截止测试试的方法有（ ）。A实地观察和和抽查期末存存货B抽查存货盘盘点日前后的的购货发票和和验收报告，检检查是否每张张发票都附有有验收报告C从验收部门门的业务记录录中选取接近近截止日的业业务，检查其其对应的购货货发票是否在在同期入账D询问存货的的安全保护措措施是否到位位【答案与讲解】BC。具体请看教材第343页“二、存货截止测试”等有关内容介绍。2、下列各项审审计程序中，可可以查找

7、出未未入账的应付付账款的程序序是（ ）。A检查在资产产负债表日未未处理的不相相符购货发票票的经济业务务B检查在资产产负债表日后后收到购货发发票，确认其其入账时间是是否正确C检查在资产产负债表日后后应付账款明明细方发生额额的相应凭证证，确认其入入账时间是否否正确D有材料入库库凭证但未收收到购货发票票的经济业务务【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第315页“（五）查找未入账的应付账款”等有关内容介绍。3、登记入账的的销货业务是是真实的，对对这一目标，审审计人员一般般关心的错误误类型有（ ）。A未曾发货却却已将销货业业务登记入账账B销货业务重重复入账C向虚构的顾顾客发货D销货业务发发生不入账【答案

8、与讲解】ABC。具体请看教材第289页“二、主营业务收入实质性测试程序”等有关内容介绍。4、下列关于库库存现金盘点点程序的说法法中正确的是是（ ）。A企事业各部部门经管的现现金都应列入入盘点范围B是证实资产产负债表所列列现金是否存存在的一项重重要程序C对借条、未未作报销的原原始凭证，可可以视同库存存现金D对存放在两两处或两处以以上的现金应应同时进行盘盘点 【答案与讲解】ABD。具体请看教材第385页“3.盘点库存现金”等有关内容介绍。5、下列关于所所有者权益审审计的说法中中正确的有（ ）。A通常以实质质性程序为主主B通常不需要要了解相关的的内部控制C控制测试是是必须要执行行的程序D通常的审计计

9、重点是有无无高估【答案与讲解】AD。具体请看教材第361页“一、所有者权益的审计目标”等有关内容介绍。6、审计差异按按性质可划分分为（ ）。A已知错报 B估计错错报C差错准备 D重大错错报【答案与讲解】ABC。具体请看教材第430页“（一）审计差异的种类”等有关内容介绍。7、在线实时事事务处理的特特点有（ ）。A业务发生和和业务输入同同时进行B即时更新记记录C即时产生报报告D查询是业务务真实的反映映【答案与讲解】ABD。具体请看教材第260页“3.在线实时事务处理”等有关内容介绍。8、注册会计师师对关联方及及关联方交易易进行审计时时，应当（ ）。A实施必要的的审计程序，查查明是否存在在关联方B

10、实施必要的的审计程序，查查明是否存在在关联方交易易C提请被审计计单位就关联联方及其交易易的披露出具具管理层声明明书D在审计报告告中提及重要要的关联方及及其交易【答案与讲解】ABC。具体请看教材第409页“三、关联方及其交易的审计程序”等有关内容介绍。9、验资业务约约定书应明确确的主要事项项包括（ ）。A确认委托受受托关系B确定验资程程序和计划C明确验资的的种类、目的的和审验范围围D明确双方的的责任和义务务【答案与讲解】ACD。具体请看教材第456页“2.签订验资业务约定书”等有关内容介绍。10、商定程序序业务报告应应当指出（ ）。A执行的商定定程序是与特特定主体协商商确定的B所执行的商商定程序

11、并不不构成审计或或审阅，注册册会计师不提提出鉴证结论论C如果执行商商定程序以外外的程序，或或执行审计或或审阅，注册册会计师要能能得出其他应应报告的结果果D在适用的情情况下，说明明仅与执行商商定程序的特特定财务数据据有关，不得得扩展到财务务报表整体【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第492页“（三）商定程序业务报告”等有关内容介绍。三、简答题1、某企业的原原材料采用计计划成本核算算，注册会计计师发现甲材材料的计价存在问题题，具体情况况如下：5月月份购入材料料的计划成本本为2 4000 0000元，其实际际成本为2 356 8800元；55月份基本生生产车间生产产产品领用AA材料，计划划成本为4

12、880 0000元，企业结结转材料成本本超支差9 600元。要求：说明审计的方法法；（2）指指出存在的问问题；（3）提提出调整意见见。【答案与讲解】（1）审计方法：首先检查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，抽查甲材料购进、领用的原始凭证以及发出材料汇总表等，验算领用材料应负担的成本差异。（2）存在的问问题：验算领用材料应应负担的成本本差异：材料成本差异率率通过计算可以发发现，企业多多转了发出材材料应负担的的成本差异115360元元（-57660-96000）。（3）建议企业业作如下调整整：借：生产成本 115360贷：材料成本差差异 1533602、简要说明固固定资产内部部控

13、制制度的的基本内容。【答案与讲解】固定资产内部控制制度的基本内容包括：固定资产的预算算制度；授权批准制度；凭证与记录制度度；职责分工制度；资本性支出和收收益性支出的的区分制度；固定资产的维护护保养制度；固定资产的处置置制度；固定资产的定期期盘点制度。3、应收账款函函证结果与被被审计单位会会计记录不一一致的原因主主要有哪些？审计人员应应相应实施哪哪些主要的审审计程序？【答案与讲解】应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：被审计单位与债债务人入账时时间可能性不不同；被审计单位与债债务人一方或或双方可能存存在记账错误误；被审计单位可能能存在弄虚作作假或舞弊行行为。在出现差异时，审审计

14、人员相应应实施的审计计程序主要有有:分析函证结果的的差异原因，并并进一步核实实；调节被审计单位位与债务人会会计记录，确确定有无记账账错误；证实被审计单位位是否存在虚虚列应收账款款或其他舞弊弊行为。4、ABC有限限公司系由AA公司（合资资中方，国有有企业）、BB公司（合资资中方，非国国有企业）和和C公司（合合资外方）共共同出资组建建的外商投资资企业。合同同、协议和章章程中规定，AABC有限公公司的注册资资本币别为人人民币；A公公司以国内机机器设备出资资，B公司以以房屋、建筑筑物和非专利利技术出资；C公司以货货币资金（美美元）、进口口机器设备（以以美元计价）出出资，按出资资日中国人民民银行公布的的

15、市场汇率（中中间价）折算算为人民币。AA、B及C公公司按照合同同、协议和章章程办理了出出资事宜，并并委托大连明明泽会计师事事务所进行验验资。要求：请分别简要说明明注册会计师师验证A、BB和C公司出出资额时所认认可的作价依依据。【答案与讲解】a. 验证A公司出资额时所认可的作价依据：对A公司的国内内机器设备出出资，以经过过法定评估机机构评估的结结果为作价依依据。b. 验证B公公司出资额时时所认可的作作价依据对B公司的房屋屋、建筑物和和非专利技术术出资，以出出资各方协商商一致的价值值为作价依据据。c. 验证C公公司出资额时时所认可的作作价依据：（1）对外币出出资，以出资资日中国人民民银行公布的的市

16、场汇率（中中间价）折算算成人民币为为作价依据。（2）进口机器器设备出资，以以经过国家商商检部门或其其认定的其他他鉴证机构鉴鉴定的状元价价值，以出资资日中国人民民银行公布的的市场汇率（中中间价）折算算成人民币为为作价依据。5、积极式函证证与消极式函函证分别适应应于哪些情况况？【答案与讲解】当债务人符合下列情况时，采用积极式函证较好：（1）个别账户户的欠款金额额较大；（2）有理由相相信欠款可能能会存在争议议、差错或问问题。当债务人符合以以下所有条件件时，可以采采用消极式函函证：（1）相关的内内部控制是有有效的；（2）预计差错错率较低；（3）欠款余额额小的债务人人数量较多；（4）审计人员员有理由确信

17、信大多数被函函证者能认真真对待询证函函，并对不正正确的情况作作出反映。6、审计人员在在审查某公司司应付账款明明细账时，发发现20066年开富化工工厂明细账有有贷方余额886 0000元，经查证证有关凭证，是是其20033年向开富化化工购买化工工原料的贷款款。要求：分析可能存在的的问题，是否否要进行进一一步的审查，如如何审查？怎怎样提出审计计意见？【答案与讲解】“应付账款开富化工厂”明细账可能存在的问题有：（1）该公司与与开富化工厂厂在业务上有有纠纷，故拒拒付货款。（2）该公司故故意拖欠货款款，占有开富富化工厂的资资金。（3）可能是记记账差错。要查明事实真相相，应该进一一步进行审查查，方法是采采

18、用面询或函函询的方法到到开富化工厂厂进行调查。针针对不同的情情况，作出不不同的处理：若是纠纷，双双方协商解决决；若是故意意拖欠，应尽尽快归还欠款款；若是记账账错误，则应应及时加以更更正。四、案例分析题题1、开富公司于于2006年年10月委托托立新会计师师事务所审计计公司20006年度财务务报表。审计计人员邓龙任任该审计项目目的负责人，他他决定在决算算日前先实施施某些审计程程序，包括对对截至20006年11月月30日的应应收账款进行行函证。复函函中有6家顾顾客提出了以以下意见：本公司资料处理理系统无法复复核贵公司的的对账单。所欠余款100000元已于于2006年年11月200日付讫。大体一致。经

19、查贵公司111月30日的的第250550号发票（金金额为75000元）系目目的地交货，本本公司收货日日期为12月月5日，因此此，函证所称称11月300日欠贵公司司账款之事与与事实不符。本公司曾于20006年100月份预付货货款25000元，足以抵抵付对账单中中所列两张发发票的金额11500元所购货物从未收收到。要求：针对顾客复函中中提出的这些些意见，审计计人员应采取取何种步骤进进行处理？【答案与讲解】（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况况可能是由于于时间差异千千百万的，审

20、审计人员应审审查收款凭证证，看货款是是否收到及收收到的日期。如如果货款在函函证日之前已已收到，则可可能是记账错错误，即收到到货款时贷记记另一客户的的明细账户，审审计人员应审审查账户记录录并对贷记的的账户进行函函证。（3）该顾客的的回答很不清清楚。审计人人员应重新函函证，要求对对方具体准确确答复。（4）此种情况况很有可能是是客户在货物物所有权尚未未转移前就认认定为销售实实现。审计人人员应审查销销货发票的副副本和有关的的购销合同、协协议。（5）审计人员员应查明预收收货款是否确确实收到并已已入账，如查查明确能抵付付，应提请客客户进行相应应的账务处理理。（6）审核货运运文件等资料料，以查明货货物是否确

21、已已运出。如确确已运出，应应将货运文件件影印件送主主顾客重新查查证；如确未未运出，应提提请客户作调调账处理。2、某会计师事事务所接受委委托，对某上上市公司20006年度财财务报表进行行审计。注册册会计师于22006年112月份对该该公司的内部部控制进行测测试。审计工工作底稿部分分内容如下：该公司股东大会会批准董事会会的投资权限限为1亿元以以下，董事会会决定由总经经理负责实施施。总经理决决定由证券部部负责总额在在1亿元以下下的股票买卖卖。该公司规规定，公司划划入营业部的的款项由证券券部申请，由由会计部审核核，总经理批批准后划转入入公司在营业业部开立的资资金账户。经经总经理批准准，证券部直直接从营

22、业部部资金账户支支取款项。证证券买卖、资资金存取的会会计记录由会会计部处理。注注册会计师了了解和测试投投资的内部控控制后发现：证券部在某某营业部开启启的有关协议议及补充协议议未经会计部部或其他部门门审核。根据据总经理的批批准，会计部部已将8 0000万元汇汇入该账户。证证券部处理证证券买卖的会会计记录，月月底将证券买买卖清单交给给会计部，会会计部据以汇汇总登记。该公司控股股东东的法定代表表人同时兼任任该公司的法法定代表人，总总经理是聘任任的。在公司司章程及相关关决议中未具具体载明股东东大会、董事事会、经营班班子的融资权权限和批准程程序。经了解解，该公司由由财务部负责责融资，20006年根据据总经理的批批示向工商银银行借入了11亿元贷款。要求：根据上述内容，假假定未描述的的其他内部控控制不存