下城区行政事业单位财务核算新旧科目对照及实务培训

1、下城区事业单位财务核算新旧科目对照及实务培训下城区财政局2021年3月第一局部、新制度的主要变化 配套新增了与财政管理改革有关的会计核算内容 和集中支付、收支分类、部门预算、国有资产管理等改革有效衔接 创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销 要求事业单位按照财务规那么或制度规定确定是否计提折旧 明确规定了基建数据并入会计“大账 要求在继续实施基建会计核算的同时将基建数据并入“大账 着力加强了对财政投入资金的会计核算 强化了财政补助收入核算口径，对其收、支、结转过程进行了标准 标准了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算 强化了非财政补助资金会计核算，对其收、支、结转过程进行了标准 突出强化了资产

2、的计价和入账管理 加强国有资产管理，确保国有资产平安完整 全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明 对会计科目进行了重新修订，同时明确了会计核算的各类要素和重点 系统改进了财务报表体系第二局部、我区新旧会计制度改革情况 参照财库2021218?行政单位会计制度?、财会202122号?事业单位会计制度?的各项内容进行梳理 事业单位按照新的会计制度进行核算 行政单位由于时间上的原因延用老的财务核算体系，2021年做调整 结合我区各项业务改革实际和操作习惯，核算体系根本保持不变 考虑到行政事业单位核算流程及操作习惯，财务核算体系根本保持不变 除会计科目体系有较大变更外，其他各类辅助核算仅做了局部微调

3、工作 财务报表结构变化及编制工作量减少 按新的制度重新定制了资产负债表和收入支出表 优化了原有的支出明细报表，仅保存支出总表，分资金性质的报表取消 相关分资金性质的报表可以通过辅助帐进行查询针对固定资产计提折旧和基建工程并入“大帐 固定资产计提折旧的问题，财政局另行通知；基建工程并入“大帐结合我区资金管理情况，标准了财政补助资金和非财政补助资金等 说明财政补助结转、结余，非财政补助结转、结余及分配的处理方法第三局部、我区会计核算体系情况 我区构建的会计核算体系 分财政总预算、财政专户会计及行政事业单位会计 什么叫辅助核算项 辅助核算项是为完成复杂、细化某类会计科目核算而进行关联的一种核算 以主

4、题核算工程会计科目为主线，根据需求对核算工程添加子项核算 我区辅助核算工程有那些 主要为资金性质、预算工程、功能科目、支付类型等 具体各类辅助核算工程的详细情况可以参照核算说明 会计核算内容要求 会计科目核算必须真实、细化 减少科目中的其他类的核算其他商品和效劳支出等 右图为会计核算体系-辅助核算体系第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 主要介绍纳入国库集中支付后相关会计科目的处理 按资产类、负债类、将资产类、收入类、资产类分别解释新旧科目的对应关系及局部会计科目在我区会计核算实务中的应用介绍 局部国库集中支付业务的流程解析和会计核算诸如收入、工资统发、垫支、托收款项等已经在核算简要说明中

5、进行说明 由于我区涉及资金性质的分类较多，各类资金性质的核算方法不同，该局部请大家参照核算简要说明 我区资金性质分类情况 公共财政预算资金；政府性基金；国有资本经营； 公共财政预算暂存或政府性基金暂存； 财政专户资金教育系统、政府调剂资金、城建资金、国有资产收益、国有资产有偿使用收入、社保帮困资金、教育专项资金、教育风险金、技改统筹资金、偿债准备金、事业单位绩效； 省市转移支付资金； 其他资金； 上年结余资金。第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 1011-财政零余额用款额度授权支付和直接支付 当单位申请分用用款方案，财政批复后，借方科目记录该科目，

6、贷方记录财政补助收入或其他应收款-财政专户储存款或财政应返还额度或其他收入-省市转移支付。 借： 1011-财政零余额用款额度授权支付和直接支付 贷：4001财政补助收入或121598-其他应收款-财政专户储存款或1201-财政应返还额度或450150其他收入-省市转移支付通过总账平台自动生成会计凭证 1201-财政应返还额度 年底，财政批复预算单位结转下年使用的资金主要为公共财政预算和政府性基金 借： 1201-财政应返还额度 贷：1011-财政零余额用款额度授权支付和直接支付 次年单位编报用款方案，财政批复单位使用的时候，上述会计科目互换。第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 1215

7、99-其他应收款-国库集中支付垫支款 垫支款主要包括工资的托收局部、水电费及其他等支付类型等，该科目月终或年底余额为零，参照核算说明。 单位发生垫支业务 借：121599-其他应收款-国库集中支付垫支款 贷：1002-银行存款 单位通过财政直接支付收回该笔垫支款 借：1002-银行存款 5001-事业支出 贷：121599-其他应收款-国库集中支付垫支款 1011-零余额用款额度授权支付或直接支付121598-其他应收款-财政专户储存款 该科目主要对应老会计科目107-财政专户存款，主要记录单位存放在财政专户的资金，主要包括单位当年其他资金、上年结余、以前年度的财政专户资金单位局部。第四局部、

8、会计科目对照解读及相关会计实务第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 2103-应缴财政专户款 根据我区收支两条线的情况，当单位征缴非税收入时，和财政核对正确后做如下凭证： 借： 2103-应缴财政专户款 贷：2103-应缴财政专户款 其他资金等上缴含上级补助、部门往来，核算根据业务情况确定，如: 某单位收到一笔其他部门或上级部门的补助，打入单位的根本户 借：1002-银行存款 贷：2103-应缴财政专户款 单位将该笔资金上缴财政专户，确认单位收入 借：121598-其他应收款-财政专户储存款 2103-应缴财政专户款 贷：1002-银行存款 4501其他收入 该局部资金通过预算指标下达，单

9、位编制分月用款方案后，生成如下凭证： 借：1011-零余额用款额度授权支付或直接支付 贷：121599-其他应收款-财政专户储存款第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 3301-财政补助结转与3302-财政补助结余，该结余不分配 根据我区情况分析，该局部资金主要包括公共财政预算、政府性基金、国有资本经营预算，年终上述资金做收支结转 收入结转凭证如下 借：4001-财政补助收入 贷：3301-财政补助结转根本支出结转或工程支出结转 支出结转凭证如下： 借：3301-财政补助结转根本支出结转或工程支出结转 贷：5001-财政补助支出 根据财政批复予以收回

10、的工程，做如下凭证 借：3301-财政补助结转根本支出结转或工程支出结转 4001-财政补助收入 贷：4001-财政补助收入 1011-零余额用款额度授权支付或直接支付第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 3301-财政补助结转与3302-财政补助结余，该结余不分配根据财政批复予以留用的工程，做如下凭证 借：3301-财政补助结转根本支出结转或工程支出结转 1201-财政应返还额度 贷：3302-财政补助结余 1011-零余额用款额度授权支付或直接支付第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 3401-非财政补助结转，该结转不分配与3402-事业结余，结余分配 非财政补助结转只要是非财政补

11、助资金中的专项资金收支结转，按照我们区的实际情况，该局部资金主要包括其他资金、财政专户资金、上年结余资金由于制度变化，单位需要根据实际情况，将事业基金中的财政补助结转局部进行调整 收入结转凭证： 借：4101、4201、4301、4501-非财政财政补助收入工程支出局部 贷：3401-非财政财政补助结转 借： 4101、4201、4301、4501-非财政财政补助收入根本支出局部 贷：3402-事业结余 支出结转凭证： 借：3401-非财政补助结转 3402-事业结余 贷：5001-财政补助支出非财政补助局部第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 3401-非财政补助结转，该结转不分配与34

12、02-事业结余，结余分配 根据我区年终结转的情况，该类资金予以全部核减，资金予以下年度重新安排，故全部按照非财政补助结转处理 核减当年指标： 借：121598-其他应收款-财政专户储存款 贷：1011-零余额用款额度授权支付或直接支付 第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 3403-经营结余，结余分配 主要涉及到有经营收支的单位，这里不在说明 收入结转凭证： 借：4401-经营收入 贷：3403-经营结余 支出结转凭证： 借：3403-经营结余 贷：5301-经营支出3404-非财政补助结余分配，结余分配科目 将需要结余分配的科目转入该科目，并按相关规定进行结余分配主要涉及到事业结余、经营

13、结余 借：经营结余、事业结余 贷：非财政补助结余分配第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 4001-财政补助收入 财政补助收入分为公共财政预算、政府性基金、财政专户资金及国有资本经营。 单位编制上述资金行政的用款方案，财政批复后 借： 1011-财政零余额用款额度授权支付和直接支付 贷： 4001-财政补助收入分资金性质、工程类型 4501-其他收入 其他收入分为房租、利息、部门往来及省市转移支付。注：省市转移支付资金的处理特殊。 财政部门给单位下达省市转移支付资金指标，单位编制该资金分月用款方案，财政批复后 借： 1011-财政零余额用款额度授权支

14、付和直接支付 贷： 450150-其他收入-省市转移支付资金 而除省市转移支付资金外的其他资金，分月用款方案批复后 借： 1011-财政零余额用款额度授权支付和直接支付 贷： 121598-其他应收款-财政专户储存款第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 4601-财政调剂收入 财政调剂收入主要核算以前年度批准单位留用的资金，举例： 假定单位公共财政预算资金收支进行年终结转后，转入财政补助结转科目，发现某工程该科目贷方有余额，财政批复该工程留存单位次年使用。凭证如下： 借： 1201-财政应返还额度 3301-财政补助结转 贷： 1011-零余额存款额度 3301-财政补助结余 次年，财政需要收回该工程资金时，凭证如下： 借：4601-财政调剂收入 贷：1201-财政应返还额度第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务第四局部、会计科目对照解读及相关会计实务 5001-事业支出 事业支出主要反映单位的实