浅谈施工企业开展工程项目过程审计初探

1、浅谈施工企业开展工程工程过程审计初探论文关键词:工程工程过程审计改善管理进步效益论文摘要:过程审计是对工程工程的事中控制，是对工程工程经营管理状况进展动态监视，在防范违法违规事件发生的同时，改善和加强经营管理，进步企业经济效益，充分发挥内部审计工作监视与效劳并重的职能。0引言内部审计作为企业内部控制体系的一个组成局部，帮助企业改善管理，进步经济效益，促进企业总体经营目的的实现，是其效劳宗旨和任务，是内部审计开展的必然趋势。施工企业的效益主要来源于工程工程，能否获得较好的经济效益关键在于工程工程的经营管理是否有效。近几年对一些亏损工程审计发现普遍存在本钱控制观念差，管理混乱，有关职能部门疏于监视

2、，导致管理失控。对工程工程进展过程审计，加强对工程管理事中监视，发现并及时纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞破绽，进步效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程工程过程审计做一些初步讨论。1开展过程审计的有效组织方式各职能部门组成结合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是工程审计的一局部，而对施工过程中影响工程本钱的施工组织方案、材料物资供给、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程本钱计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难到达一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经历的专业人员参与组

3、成结合审计组，是进展工程过程审计监视控制的内在需要，同时也是施行工程过程审计的有效方式。2开展过程审计详细施行方法2.1工程初期开展审计调查，着重进展内控制度健全有效性检查。催促工程部建立健全各项规章制度，完善会计根底工作，保证初期工作进入标准化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有方案的标准运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位;针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，催促检查工程部的工作:2.1.1检查公司与工程部有没有签订工程工程经营责任承包合同，有没有进展责任本钱测算，编

4、制本钱预测报告，公司有没有下达目的本钱及利润指标，有没有根据合同价及目的本钱指标进展单价分解和控制，使公司和工程部对工程工程的本钱情况能有一个清楚的认识。工程终究是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。2.1.2检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工才能及信誉状况进展审核，防止因没有施工才能中途退场造成损失。其次，承包合同内容要标准、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原那么、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程

5、质量保证金的拘留与返还、开工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回本钱损失、进步经营效益的重要手段，它将成为工程管理中越来越重要的职能。2.1.3检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务别离控制、受权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计根底工作，使工程部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理破绽。转贴于论文联盟.ll.2.2工程工程中期开展财冬盼古审计.重点针对项日的解昔管理、内部控制执行情况和财

6、务收支进展审计监视。工程中期由于施工任务较紧，管理者更多的是关注施工消费进度，往往忽略了本钱控制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的破绽，假如不能及时改变过来，很可能会滋生损公肥私行为，加剧管理混乱场面，给整个工程的经营带来人为的不确定性。通过中期开展财务收支审计，核查资金来源及使用，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查有无违背财经纪律行为;检查工程责任本钱的控制执行情况，披露本钱控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性。通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，标准工程经营管理及会计核算行为，进步经营管理人员依法经营

7、意识、本钱控制意识，促使经营管理人员及时治理薄弱环节，保障资金周转的平安与效益，强化工程经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益的目的。详细施行主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作:2.2.1工程结算方面，抽查承包合同，核对结算单据。主要核查:结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位现象，如:不注重分包队伍领用材料管理，平安管理，结算是否代扣税金及工程质保金;与业主及分包队伍结算资料整理是否及时充分，是否按照权责发生制及配比原那么确认结算收入和本钱真实反映当期的经营状况;机械费是否

8、已按规定摊销进本钱;职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格比照是否有较大的偏向。2.2.2会计核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进展。检查核算行为是否标准，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊本钱费用现象。如:发放奖金、加班费不通过“应付工资科目，直接在间接费用或工程施工本钱工程核算;工程经济活动是否违背财经纪律，不依法纳税，偷逃税现象，给企业带来潜在的经济损失风险。如;材料采购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。是否存在帐外资产、潜亏挂帐问题，是否存在帐实不符的问题。这些问题如有存在应催促其及时纠正，防止破绽产生。2.2.3财务管理方面，着重检查制度遵循和管

9、理效率情况，查看是否存在以下问题:一是财务信息反应是否滞后，施工过程中是否及时核算反映、传递财务信息，是否影响经理层进展人、财、物的调配与控制，从而降低经营决策的正确性、及时性。二是财务管理有没有发挥预测、反映、监视、控制等作用，财务收支活动是否违背有关制度规定，开支有无方案性、效益性。2.2.4资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查:结算工程款、材料款是否存在大额现金支付现象;是否存在违背资金管理规定，违规拆借资金行为或借用银行帐户进展其他经济活动。2.2.5物资管理方面。材料费占整个工程工程造价的比重很大，所以对材料的真实性、合理性进展审计非常重要。材料的采购、验收、消耗环节是材料本

10、钱的控制点。在审计中重点检查材料采购是否通过招标的方式采购;是否实行限额领料制度，将材料的实际消耗量与预算定额进展比照分析;为了控制材料的浪费，是否对超出合理损耗的主要材料明确责任由责任人来承当损失，有效抑制不正常的浪费现象;材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关，是否登记材料出入库台账。2.3工程工程开工后进展经济效益审计。出具审计报告，核实工程经营成果，考核评价责任承包合同指标完成情况。审计部门对工程经营成果的审计评价成为工程部利润分成、工程经理绩效考核和承包兑现等的重要根据。催促经理部及时清理债权债务。核对上交款和各项基金完成情况，确定真实完好的经营成果。与经营管理人员一起，比照经营成果和目的本钱数据，剖析本钱节约或超支的原因，找出工程管理中的薄弱点，提出审计意见及建议，不断完善经营管理制度建立。同时向指导及相关职能部门进展反应，有利于相关部门有针对性的加强业务指导工作，充分发挥审计协调、效劳的作用，进而加强审计成果的综合分析和利用