中级实务复习资料

1、一、单项选择题( 只有一个正确答案)【1】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让（ ）。冲减销售收入冲减销售成本计入财务费用计入管理费用答案:A【2】可供出售金融资产期末公允价值的变动，应当计入（）。公允价值变动损益投资收益资本公积盈余公积答案:C【3】企业委托其他单位加工应税消费品，加工的存货收回后直接用于出售，受托加工方代收代缴的消费税时，应借记的科目是（）。企业支付由营业税金及附加应交税费委托加工物资其他业务成本答案: C【4】企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为（）。应收账款预付账款其他应收款预提费用答案:A5】 企业购入存货超过正

2、常信用条件延期支付价款， 登记入账的未确认融资费用在分期摊销时，应当计入（ ）。原材料成本管理费用财务费用营业外支出答案:C【6】企业 持有至到期投资 科目某年年末余额为资为 10000 元。该企业为持有至到期投资计提了减值准备持有至到期投资项目应列示的金额为（）。60000 元，其中，将于 1 年内到期的投5000 元。本年度资产负债表上，45000500005500060000答案:A【7】无形资产的价值如果发生了严重贬值，应当计提减值准备，计入（）。公允价值变动损益资产减值损失管理费用营业外支出答案:B【8】企业发生的下列现金流入中，属于经营活动现金流量的是（）。销售商品收取的增值税收到

3、的现金股利吸收投资收到的现金取得借款收到的现金答案: A【9】根据企业会计准则的规定，企业确实无法收回的应收账款，应当（）。转为其他应收款计入当期损益冲减已计提的坏账准备不作会计处理答案:C【10】工业企业出售固定资产所取得的收入，属于（）。主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入答案:D【11】期间费用是指应当直接计入发生当期损益的支出，具体包括（）。销售费用、管理费用、财务费用制造费用、管理费用、财务费用制造费用、销售费用、财务费用制造费用、销售费用、管理费用答案:A【12】企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ ）。支付的加工费支付的往返运杂费支付的增值税

4、支付的消费税答案: C【13】企业取得交易性金融资产的主要目的是（）。利用闲置资金短期获利控制对方的经营政策向对方提供财务援助分散经营风险答案:A【14】企业计提的下列资产减值准备，以后期间可以转回的是（）。存货跌价准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备无形资产减值准备答案:D【22】由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期（）。制造费用管理费用其他业务成本营业外支出答案:D【23】财务会计报告向会计报告使用者提供的信息主要是（）。财务状况、经营成果、成本管理财务状况、经营成果、财务计划财务状况、经营成果、现金流量财务状况、成本管理、财务计划答案: C【24】企业因解除与生产工人的劳

5、动关系而给予的补偿，应当计入（）。管理费用制造费用生产成本营业外支出答案:A25】 企业会计准则规定， 企业在销售商品时不考虑现金折扣， 现金折扣应于实际发生时计入（ ）。销售费用管理费用财务费用营业外支出答案:C【26】企业发生的下列费用中，应当列入管理费用的是（）。展览费董事会费利息费用广告费答案:B【27】如果企业购入股票支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。计入投资成本作为其他应收款作为应收股利计入投资收益答案: C二、多项选择题【28】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，分期摊销的未确认融资费用可能借记的科目有（）。管理费用财务费用营业外

6、支出在建工程工程物资答案:BD【29】固定资产应当按月计提折旧，为了简化核算，（）。当月增加的固定资产当月不提折旧当月增加的固定资产当月起计提折旧当月减少的固定资产当月停止计提折旧当月减少的固定资产当月照提折旧上月增加的固定资产本月起计提折旧答案: ADE【30】固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，可收回金额可能是（）。固定资产的公允价值固定资产的处置费用固定资产预计未来现金流量固定资产的公允价值减去处置费用后的净额固定资产预计未来现金流量的现值答案:DE31】 影响固定资产折旧计算的因素有（）。原始价值使用寿命经济用途预计净残值资产类型答案:ABD32】 可收回金额的计量结果表明，

7、 固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当（ ）。调整固定资产原始价值调整未来期间的折旧费用减值损失计入当期损益计提相应的固定资产减值准备将固定资产的账面价值减记至可收回金额答案:BCDE【33】企业的下列支出项目中，属于职工薪酬的有（）。社会保险费住房公积金非货币性福利对职工的股份支付因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案: ABCDE34】 其他非流动资产主要包括（）。其他货币资金其他应收款长期待摊费用特准储备物资银行冻结存款答案:CDE【35】企业的下列固定资产处置中，应将处置净损失计入营业外支出的有（）。固定资产正常报废出售固定资产债务重组转出固定资产固定资产意外毁损非货币性资产交换转

8、出固定资产答案: ABCDE【36】根据企业会计准则的规定，固定资产具备的特征包括（）。为生产商品或提供劳务而持有为出租或经营管理而持有单位价值较高使用寿命超过一个会计年度使用中不改变其实物形态答案: ABD【37】根据企业会计准则的规定，企业可选用的固定资产折旧方法有（）。年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法递减折旧率法答案:ABCD三、判断题38】 商业汇票到期时， 如果因债务人无力支付票款而发生退票， 应将应收票据转为其他应收款。（ ）正确: B: 错误答案:错误【39】财务会计信息的主要使用者是企业的管理当局。（）正确: B: 错误答案:错误40】 根据权责发生制， 凡是不属于当

9、期的收入和费用， 即使款项已经在当期收付， 也不应当作为当期的收入和费用。（）正确: B: 错误答案:正确【41】企业为生产产品而购入的材料，属于存货； 但为建造固定资产而购入的材料，就不属于存货。（）A:正确:B: 错误答案 :正确【42】商业折扣和现金折扣都会影响销售的会计处理。（）正确: B: 错误答案:错误【43】应计折旧额， 是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，无须考虑固定资产已计提的减值准备金额。（）A:正确:B:错误答案:错误44】 长期股权投资采用权益法核算， 投资企业应享有的被投资单位除损益以外的其他权益变动份额，应当计入其他资本公积。（）正确: B: 错

10、误答案:正确45】 销售合同中规定了购货方在特定情况下有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，则企业在售出商品时不能确认收入。（）正确: B: 错误答案:正确46】 企业为固定资产建造工程购买的材料物资，期末时尚未领用的部分， 应在资产负债表的存货项目下反映。（）正确: B: 错误答案:错误【47】银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据转为短期借款。（）正确: B: 错误答案:正确【48】如果资产的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。（）正确: B: 错误答案:错误49】 谨慎性原则要求企业应当充分考虑潜在的风险，不仅要合理确认可能取得的收入，也要合理确认可能发

11、生的费用和损失。（）正确: B: 错误答案:错误【50】企业在存货采购过程中发生了存货短缺，经查， 属于运输途中的合理损耗，应计入当期管理费用。（）正确: B: 错误答案:错误51】 根据现金管理的有关规定， 在特殊情况下， 企业报经开户银行审批后， 可以在银行核定的坐支范围和限额内坐支现金。（）正确: B: 错误答案:正确52】 委托加工存货收回后直接用于销售， 由受托加工方代收代交的消费税应计入委托加工存货成本。（ ）A:正确:B:错误答案:正确【53】企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券将溢价发行。（）正确: B: 错误答案:错误54】 根据企业会计准则对收入的定义， 出售

12、固定资产确认的营业外收入也构成收入。 （ ）正确: B: 错误答案:错误55】 企业出租无形资产取得的收益， 应当作为其他业务收入； 出售无形资产取得的收益，应当作为营业外收入。（）正确: B: 错误答案 :【61】答案:正确56】 企业委托其他单位代销商品， 在收取手续费方式下， 委托方应当在受托方开来代销清单时确认销售收入。（）正确: B: 错误答案:正确57】 预付款项情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的款项直接记入“应收账款”科目。（）正确: B: 错误答案:错误58】 在销售附有现金折扣条件的情况下， 销货方应将购货方取得的现金折扣作为冲减销售收入处理。（ ）正

13、确: B: 错误答案:错误【59】企业银行存款日记账与银行对账单如有不符，唯一的原因是存在未达账项。（）正确: B: 错误答案:错误60】 企业委托其他单位代销商品， 在视同买断方式下， 受托方在收到代销商品时应作为商品购进处理。（ ）正确: B: 错误正确因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。（）正确: B: 错误答案:正确【62】无论企业辞退生产工人还是辞退管理人员，给予的补偿均应计入管理费用。（）正确: B: 错误答案: 正确四、综合题【63】资料：ABC公司 20 7 年度取得主营业务收入6000 万元，其他业务收入1500 万元，投资收益1800 万元，营业外收入

14、300 万元；发生主营业务成本4000 万元，其他业务成本1000 万元，营业税金及附加200 万元，销售费用950 万元，管理费用650 万元，财务费用300 万元，营业外支出900 万元，所得税费用520 万元。 ABC公司按净利润的10%提取法定盈余公积， 20 7 年度向股东分配现金股利300 万元。要求：作出ABC公司有关利润结转与分配的下列会计处理：（1）结转损益类科目余额；答案 :（1）结转损益类科目余额借：主营业务收入60000000其他业务收入15000000投资收益18000000营业外收入3000000贷：本年利润96000000借：本年利润85200000贷：主营业务成

15、本40000000其他业务成本10000000营业税金及附加2000000销售费用9500000管理费用6500000财务费用3000000营业外支出9000000所得税费用52000002）结转净利润；答案 : （2）结转净利润借：本年利润 10800000贷：利润分配 - 未分配利润108000003）提取法定盈余公积；答案 : （3）提取法定盈余公积法定盈余公积 =1080 10%=108（万元）借：利润分配 - 提取法定盈余公积 1080000贷：盈余公积 - 法定盈余公积10800004）分配现金股利；答案 : （4）分配现金股利借：利润分配 - 应付现金股利 3000000贷：应付

16、股利30000005）计算利润表中下列项目的金额：营业利润，利润总额，净利润。答案 : （5）计算利润表中下列项目的金额：营业利润 =6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200 （万元）利润总额 =2200+300-900=1600 （万元）净利润 =1600-520=1080 （万元）【64】20 1 年 11 月 15 日， ABC公司购入一套需要安装的生产设备，并于20 1 年 12月 25 日安装完毕，投入使用。设备原价165 万元，预计净残值5 万元，预计可使用8 年，采用年限平均法计提折旧（为简化起见，假定按年计提折旧）。204 年

17、12 月 31 日， ABC公司在对该设备进行减值测试时发现，该设备的可收回金额已降至65 万元，预计净残值和预计使用寿命未发生变动。要求：作出有关该项固定资产的下列会计处理。（1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录答案 :（1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录借：固定资产1650000贷：在建工程16500002）计算设备年折旧额答案 :（2）计算设备年折旧额设备年折旧额 =（ 165-5 ） /8=20 （万元）3）编制 202 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录答案 : （3）编制 20 2 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录借：制造费用 200000贷：累计折旧20000

18、04） 20 4 年 12 月 31 日，计算设备减值金额答案 : （4） 204 年 12 月 31 日，计算设备减值金额应计提固定资产减值准备 =（165-20*3 ） -65=40 （万元）5）编制计提固定资产减值准备的会计分录答案 :（5）编制计提固定资产减值准备的会计分录借：资产减值损失400000贷：固定资产减值准备4000006）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额答案 : （6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额年折旧额 =（ 65-5 ） /5=12 （万元）7）编制 205 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录答案 : （7）编制 20 5 年 12 月 31

19、 日计提折旧的会计分录借：制造费用 120000贷：累计折旧120000五、分录题【65】【资料】 20 3 年 6 月 10 日， ABC公司以 856000 元的价款（包括相关税费）取得D 公司普通股股票300000 股作为长期股权投资，该项投资占D 公司普通股股份的1%，ABC公司采用成本法核算。20 3 年度， D 公司实现净利润9260000 元，当年未进行股利分配；20 4 年度， D 公司实现净利润13280000 元； 20 5 年 3 月 5 日， D 公司宣告20 4 年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20 元； 20 5 年度， D公司发生亏损2150000 元，当年

20、未进行股利分配； 20 6 年度， D 公司实现净利润7590000 元； 20 7 年 4 月 5 日， D 公司宣告20 6 年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10 元。【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录。1） 203 年 6 月 10 日，取得 D 公司股票。2） 205 年 3 月 5 日， D 公司宣告 20 4 年度股利分配方案。3） 207 年 4 月 5 日， D 公司宣告 20 6 年度股利分配方案。答案 : （1） 203 年 6 月 10 日，取得 D 公司股票。借：长期股权投资D 公司（成本）856000贷：银行存款8560002） 205 年

21、 3 月 5 日， D 公司宣告 20 4 年度股利分配方案现金股利 =300000 0 20=60000（元）借：应收股利 60000贷：投资收益600003） 207 年 4 月 5 日， D 公司宣告 20 6 年度股利分配方案现金股利 =300000 0 10=30000（元）借：应收股利 30000贷：投资收益30000【66】【资料】 ABC公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格68000 元，增值税税额11560 元，支付运杂费1500 元，支付安装成本2800 元。【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录：1）设备运抵企业，等待安装；2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本

22、；3）设备安装完毕，交付生产使用。答案 :（1）设备运抵企业，等待安装借：在建工程69500应交增值税 - 进项税额11560贷：银行存款81060（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本借：在建工程2800贷：银行存款2800（3）设备安装完毕，交付生产使用借：固定资产72300贷：在建工程72300【67】ABC公司正常报废一台设备，设备原价50000 元，已提折旧48000 元。报废时支付清理费用600 元，残料作价1500 元，作为原材料入库。要求：编制有关固定资产报废的下列会计分录：1）报废设备转入清理；2）支付设备清理费用；3）残料作价入库；4）结转报废净损失。答案 :（1）报废

23、设备转入清理借：固定资产清理2000累计折旧48000贷：固定资产500002）支付设备清理费用借：固定资产清理 600贷：银行存款6003）残料作价入库借：原材料 1500贷：固定资产清理1500（4）结转报废净损失报废净损失 =2000+600-1500=1100 （元）借：营业外支出1100贷：固定资产清理1100【68】 ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220 元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100 元为多收 A 公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。要求：编制有关现金溢余的下列会计分录：1）发现现金溢余。2）报经批准处理。答案 :（1

24、）发现现金溢余借：库存现金220贷：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢220（2）报经批准处理借：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢220贷：其他应付款- 应付现金溢余款（王强）100其他应付款 - 应付现金溢余款（A 公司） 100营业外收入 - 现金溢余20【69】 ABC公司采用收取手续费方式为 B 公司代销一批商品，商品销售价格 40000 元，增值税税额 6800 元， ABC公司按销售价格（不包括增值税）的 3%向 B 公司收取手续费。要求：编制 ABC公司受托代销商品的下列会计分录：（1）收到受托代销商品2）将受托代销商品售出3）计算代销手续费4）结清代销商品款答案 :（1）

25、收到受托代销商品借：受托代销商品40000贷：受托代销商品款400002）将受托代销商品售出借：银行存款 46800贷：受托代销商品40000应交税费 - 应交增值税（销项税额）68003）计算代销手续费借：受托代销商品款 1200贷：其它业务收入12004）结清代销商品款借：受托代销商品款 38800应交税费 - 应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 45600【70】 20 7年 1月 10 日，ABC公司购入 B 公司每股面值 1 元的普通股股票60000 股作为长期股权投资，实际支付购买价款（包括税金和手续费）185000 元，ABC公司采用成本法记账。 207 年 3月 5日

26、， B 公司宣告 20 6 年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10 元。要求：编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录。1） 207 年 1 月 10 日，购入股票；2） 207 年 3 月 5 日， B 公司宣告分派现金股利。答案 :（1） 207 年 1 月 10 日，购入股票借：长期股权投资B 公司（成本）185000贷：银行存款1850002） 207 年 3 月 5 日， B 公司宣告分派现金股利现金股利 =60000 0 10=6000（元）借：应收股利 6000贷：长期股权投资-B 公司（成本）6000【71】【资料】 ABC公司发出一批A 材料，委托其他企业加工一批

27、C商品。发出A 材料的实际成本为60000 元，支付加工费12000 元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040 元。【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录。（1）发出待加工的A 材料（2）支付加工费和增值税（3）收回加工完成的C 商品答案 :（1）发出待加工的A 材料借：委托加工物资60000贷：原材料 -A 材料 60000（2）支付加工费和增值税借：委托加工物资12000贷：银行存款12000借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款2040（3）收回加工完成的 C 产品C产品实际成本 =60000+12000=72000（元）借：库存商品 -C 产品 72000

28、贷：委托加工物资 72000【72】 【资料】ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000 元，公允价值30000 元，增值税税率为 17%。【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录：1）假定该批存货为外购原材料2）假定该批存货为自制产成品答案 :（1）假定该批存货为外购原材料借：在建工程32760贷：原材料28000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）47602）假定该批存货为自制产成品借：在建工程 33100贷：库存商品28000应交税费 - 应交增值税（销项税额）5100【73】ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。207 年 12 月 31

29、 日，该公司作为交易性金融资产持有的C 公司股票账面余额为 680000 元。要求：编制下列不同情况下，ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定 C 公司股票期末公允价值为520000元；（2）假定 C 公司股票期末公允价值为750000元。答案 :（1）假定 C 公司股票期末公允价值为520000 元。公允价值变动 =520000-680000= -160000 （元）借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产-C 公司股票（公允价值变动）160000（2）假定 C 公司股票期末公允价值为750000元。公允价值变动 =750000-680000=70000 （

30、元）借：交易性金融资产-C 公司股票（公允价值变动）70000贷：公允价值变动损益70000【74】ABC公司向 C公司销售一批商品，售价 50000 元，增值税销项税额8500 元。C 公司开出、承兑一张票面金额58500 元、期限5 个月的商业汇票。要求：编制有关应收票据的下列会计分录：1）收到商业汇票。2）商业汇票到期， ABC公司未收回票款。答案 : （1）收到商业汇票借：应收票据 58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款借：应收账款C公司 58500贷：应收票据58500【75】【资料】 ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000 元，管理部门计提折旧30000元。【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。答案 :借：制造费用 - 折旧费 50000管理费用 - 折旧费 30000贷：累计折旧 80000【76】【资料】 ABC公司从 B 公司赊购一批原材料，买价5000 元，增值税额850 元。【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录：1）赊购原材料2）支付货款答案 :（1）赊购原材料借：原材料 5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款B公司 5850（2）支付货款借：应付账款B公司 5850贷：银行存款 5850【77】ABC公司