初入房地产企业会计必学

1、 房地产开开发企业主要要会计事项分分录举例分录号数会 计 事 项借 方 科 目目贷 方 科 目目一、流动资产(一)货币资金金11收到投资人人交来现金现金或银行存款款实收资本22收到现金捐捐赠款现金或银行存款款资本公积33牧人经营收收人现金或银行存款款经营收入44自购房单位位收入应收款款项现金或银行存款款应收帐款、应收收票据55自委托代建建单位收回款款项现金或银行存款款应收账款66收回应收租租金现金或银行存款款应收账款77收入银行存存款利息银行存款财务费用88收回其他应应收暂付款项项现金或银行存款款其他应收款99将款项汇往往采购地开立立采购专户其他货币资金银行存款(外埠存款)1010将款项存存人

2、银行以取取得银行汇票票其他货币资金(银行银行存款或银行本票汇票、银行本票票)1111将外埠存存款、银行汇汇票、银行本本银行存款其他货币资金(外埠票存款的末用余余额转回结算算户存款、银行汇票票、银行本票票)1212将经营收收取的现金收收入存入银行行银行存款现金1313向银行提提取现金现金银行存款1414交纳税金金应交税金银行存款1515交纳其他他应交款项其他应交款银行存款1616预付承包包单位工程价价款预付账款银行存款1717向承包单单位支付工程程款应付账款银行存款1818偿还借款款短期借款银行存款长期借款1919支付借款款利息财务费用银行存款2020支付物资资价款和各项项费用物资采购银行存款2

3、121支付到期期商业汇聚应付票据银行存款2222支付委托托加工材料加加工费及运杂杂费委托加工材料银行存款2323支付职工工工资应付工资现金2424支付其他他应付款其他应付款现金或银行存款款2525购人不需需要安装的固固定资产固定资产银行存款2626支付固定定资产清理费费用固定资产清理银行存款2727预付固定定资产购建工工程价款应付账款银行存款2828项支职工工差旅赞其他应收款现金或银行存款款2929以现金或或银行存款支支付各种成本本费用开发成本、开发发问接费现金或银行存款款用、管理费用等等3030以货币资资金对外投资资短期投资、长期期投资现金或银行存款款3131支付投资资者利润应付利润现金或银

4、行存款款3232发行债券券收入现金现金或银行存款款应付债券(二)短期投资资331购买的各种种股票和债券券，按实际支支付的价款短期投资银行存款2购买股票，如如果实际支付付款项中包含含已宣告发放，但未支取取的股利：34按实际成本(即即实际支付的的价款扣除已已宣短期投资告发放的股利)按应收取的股利利其他应收款(应应收股利)按实际支付的价价款银行存款353支取的股利利银行存款其他应收款(应应收股利)投资收益364转让、出售售股票和债券券：按实际收到的金金额银行存款按账面实际成本本短期投资按实际收到金额额大于账面实实际成本的差差额投资收益或按实际收到金金额小于账面面实际成本的的差额投资收益375债券到期

5、收收回本息银行存款短期投资 投资资收益投资收益(三)存货1购人物资采用计划成本进进行物资日常常核算的企业业：38(1)根据供应应单位发票、账账单，支付贷贷款和各物资采购银行存款现金项费用其他货币资金39(2)采用商业业汇票结算方方式的，购人人物资，物资采购应付票据开出、承兑商业业汇票时40(3)物资到达达并已验收入入库，而发票票账单未到，物资采购银行存款等贷款未付时，可可暂不记账，等等发票账单到到达时，再按发票账账单金额记账账41(4)根据合同同规定预付贷贷款预付账款或应付付账款银行存款42(5)已预付贷贷款的物资验验收入库后，根根据发物资采购应付账款票账单的应付金金额43同时，结转预付付物资

6、贷款应付账款预付账款44补付未付款项应付账款银行存款(6)外购物资资途中发生的的短缺与损耗耗区别情况处理：45能够确定责任单单位或个人赔赔偿的损失应付账款其他应收款物资采购46尚待查明原因才才能转销的损损失待处理财产损溢溢物资采购47经查明属于自然然灾害造成的的损失，扣除除残料营业外支出(非非常待处理财产损溢溢价值和保险公司司赔偿款后的的净损失损失)48属于无法收回的的超定额损耗耗，经批准后后，记采购保管费待处理财产损攫攫入采购保管费49(7)日常发生生的采购保管管费采购保管费银行存款等50(8)月份终了了，分配计入入物资采购成成本的采物资采购采购保管费购保管费(9)月份终了了，将验收入入库的

7、物资登登记入账：5l验收入库的设备备，按实际成成本转账库存设备物资采购525354555657585960616263646566676869707172验收入库材料，按按计划成本转转帐同时，结转材料料实际成本与与计划成本的的差额：实际成本大于计计划成本实际成本小于计计划成本采用实际成本进进地物资日常常核算的企业业：（1）购入物资资在支付货款款和运杂费时时物资尚未验验收入库（2）购入物资资在开出、承承兑商业汇票票时物资尚未验收入库（3）物资到达达验收入库 （4）购入物资资已经到达但但尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票（5）购入物资资验收入库，同同时付款或开开出、承兑商商业汇票（6）购入物资

8、资在途中的短短缺和损耗，区区别情况处理理：能够确定责任部部门或人员负负损失尚待查明原因才才能转销的损损失库存材料、库存存设备其他单位投资转转入的材料：按确认价值领用或加工发出出材料按计划成本结转转固定资产购建工工程领用材料料、设备拨给承包单位抵抵作预付工程程款和备料款材料销售材料，按销销售价格同时，结转销售售材料成本向其他单位投资资转出的材料料月终结转发出材材料物资应负负担的成本差差异（实际成本小于于计划成本的的差异用红字字登记）委托加工材料发材料委托外单单位加工按计计划成本结转委托加工材材料应负担的的成本差异（实际成本小于于计划成本的的差异用红字字）委托加工材料发发生加工费和和往返运杂费用库

9、存材料 低低值易耗品材料成本差异物资采购在途物资在途物资库存设备 库库存材料低值易耗品库存材料 库存存设备低值易耗品库存材料 库库存设备低值易耗品应付帐款 其其他应付款待处理财产损溢溢库存材料开发成本 开发发间接费用管理费 其他业业务支出委托加工材料 固定资产购购建支出等固定资产购建支支出预付帐款银行存款其他业务支出长期投资开发成本 开开发间接费用用管理费用 固固定资产购建支出 其他他业务支出等等委托加工材料委托加工材料委托加工材料物资采购物资采购材料成本差异银行存款应付票据在途物资应付帐款银行存款 应应付票据在途物资在途物资实收资本库存材料库存材料 库存存设备库存材料其他业务收入库存材料库存

10、材料材料成本差异库存材料材料成本差异现金 银行存款款应付帐款等7374757677787980818283848586878889（3）委托加工工材料加工完完成验收入库库按入库材料计划划成本按入库材料实际际成本实际成本大于计计划成本的差差额实际成本小于计计划成本的差差额加工剩余材料入入库按入库材料计划划成本按其实际成本实际成本大于计计划成本的差差额实际成本小于计计划成本的差差额低值易耗品的领领用和摊销领用一次摊销的的低值易耗品品按计划成本结转转领用一次摊销的的低值易耗品品，领用时分分次摊销时物资的盘盈、盘盘亏和毁损清查中发现的物物资盘盈：按计划成本结转转物资的盘亏、毁毁损，按计划划成本结转二、

11、长期投资股票投资1认购股票，按按实际支付的的价款2认购股票，实实际支付的价价款中含已宣宣告发放的股利时时：按实际支付价款款扣除应收的的股利按应收的股利按实际支付的价价款3采用成本法法记帐的收到到发放的股利利4采用权益法法记帐的按持持股比例计算算权益的增加加按持股比例计算算权益的减少少分得的股利债券投资认购债券，按实实际支付的价价款认购债券，实际际支付的价款款中含有应计计利息，按应计利利息部分按实际支付的价价款扣除应计计利息的差额额按实际支付的价价款期末，计算至期期末时的应计计利息：按债券面值购入入的债券按当当期应计利息息购入溢价发行的的债券：库存材料等材料成本差异库存材料材料成本差异开发间接费

12、用 管理费用用其他业务支出等等待摊费用开发间接费用 管理费用用其他业务支出等等库存材料 库存存设备等待处理财产损溢溢长期投资（股票票投资）长期投资（股票票投资）其他应收款（应应收股利）现金或银行存款款长期投资（股票票投资）投资收益现金或银行存款款长期投资（债券券投资）长期投资（应计计利息）长期投资（债券券投资）长期投资（应计计利息）委托加工材料材料成本差异委托加工材料材料成本差异低值易耗品低值易耗品待摊费用待处理财产损溢溢库存材料 库库存设备等银行存款银行存款投资收益投资收益长期投资（股票票投资）长期投资（股票票投资）银行存款银行存款投资收益90919293949596979899100101

13、102103104105106按当期应计利息息按当期应分摊的的实际支付价价款中溢价部部分按应计利息与分分摊数的差额额认购折价发行的的债券：按当期应计利息息按当期应分摊的的实际支付的的价款中的折折价部分按应计利息与分分摊数的合计计数4债券到期收收回的本息按本息合计按债券本金部分分按已计息部分按未计息部分其他投资以货币资金向其其他单位投资资，按实际投投出数入帐以材料物资向其其他单位投资资以固定资产向其其他单位投资资以无形资产向其其他单位投资资采用成本法记帐帐的，收到接接受投资单位位分来 的利润采用权益法记帐帐的，按持股股比例计算权权益的增加数数按持股比例计算算权益的减少少分得的利润从接受投资单位位

14、收回投资收回货币资金收回固定资产：按收回固定资产产的原值按已提折旧按原投资价值原投资价值大于于收回价值的的差额原投资价值小于于收回价值的的差额三、固定资产固定资产的增加加购入的不需要安安装固定资产产，按实际支支出的价款（包括括买价、支付付的包装费、运运输费等）记记帐购入需要安装的的固定资产，按按购入价加支付的包装费、运运杂费等按支付的安装费费用安装完成交付使使用，按全部部购建成本3自行建造的的固定资产，按按建造过程中中实 长期投资（应应计利息）长期投资（应计计利息）长期投资（债券券投资）银行存款等长期投资（其他他投资）长期投资长期投资 累累计折旧长期投资银行存款等长期投资（其他他投资）投资收益

15、银行存款银行存款固定资产投资收益固定资产固定资产购建支支出固定资产购建支支出固定资产固定资产购建支支出长期投资（债券券投资）投资收益投资收益长期投资（债券券投资）长期投资（应计计利息）投资收益现金或银行存款款库存材料固定资产无形资产投资收益投资收益长期投资（其他他投资）长期投资（其他他投资）长斯投资累计折旧长期投资投资收益银行存款等银行存款应付帐款等银行存款固定资产购建支支出银行存款107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126际发生的全部支支出工程完工交付使使用，按实际际发生的全部部支出其他单位投资转转入固定资产产：按

16、确认的价值融资租入固定资资产，按租赁赁协议的确定定的设备价款、运输输费、途中保保险费、安全全调试费等支支出记帐7按期计算融融资租入固定定资产折旧8根据合同规规定，按期支支付租金（包包括分期支付付的固定资产产价款、价款款的利息和手手续费等）9租赁期满，按按照合同规定定付给出租单单位转让费10改建、扩扩建固定资产产发生的支出出改建、扩建过程程中发生的变变价收入改建、扩建完工工，按改建过过程中发生的的支出减去变变价收入后的的净额增加固固定资产价值值11盘盈的固固定资产，按按重置完全价价值按估计累计折旧旧按净值12接受捐赠赠的固定资产产，按捐赠固固定资产的发票、报关单单、有关协议议以及同类固固定资产国

17、内或国际市场场价格等资料料而确定的价价值记帐固定资产的减少少出售固定资产，结结转其帐面原原价和累计折旧出售固定资产发发生的清理费费用出售固定资产取取得的价款收收入将出售固定资产产的净收益转转作营业外收收入或将净损失转作作营业外支出出盘亏的固定资产产，按净值按固定资产原价价按已提折旧清理报废、毁损损的固定资产产：按固定资产净值值按固定资产原价价按已提折旧发生的清理费用用收回的残料作价价和变卖残值值收入固定资产固定资产固定资产管理费用长期应付款长期应付款固定资产购建支支出银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产清理累计折旧固定资产清理银行存款 应应收帐款固定资产清理营业外支出待处理财产损溢溢累计折

18、旧固定资产清理累计折旧固定资产清理库存材料 银行存款库存材料等固定资产购建支支出实收资本长期应付款累计折旧银行存款银行存款银行存款库存材料库存材料固定资产购建支支出累计折旧待处理财产损溢溢资本公积累计折旧固定资产银行存款等固定资产清理营业外收入固定资产清理固定资产固定资产银行存款等固定资产清理127128129130131132133134135136137138139140141412143144145146147148149应由过失人或保保险公司赔偿偿的损失固定资产清理后后的净损失或固定资产清理理扣的净收益益4向其他单位位投资转出的的固定资产（三）固定资产产的折旧按固定资产使用用部门，按月

19、月计提的固定定资产折旧固定资产购建支支出固定资产购建工工程领用材料料物资应负担的职工资资固定资产购建工工程性生的其其他支出固定资产购建工工程采用出包包方式的：预付承包单位工工程款工程完工与承包包单位进行工工程价款结算算时补付的工程款发生的工程借款款利息，应区区别不同情况况分别处理：属于固定资产尚尚未交付使用用或者已投入入使用但尚未未办理竣工决决算之彰发生生的，记入固固定资产造价价在办理竣工决算算之后发生的的利息，计入入当期损益用外币借款进行行固定资产购购建因外币折折合率变动而而多付的人民民币，应分别别下列情况处处理：在固定资产尚未未使用或尚未未办理竣工决决算之前发生生的，计入固固定资产造价价在

20、办理竣工决算算之后勤部发发生的，计入入当期损益工程完工交付使使用，按工程程的实际成本本四、无形资产及及递延资产无形资产购入或自行创造造并按法律程程序申请取得得的各种无形资产产投资人投入的无无形资产，按按确定的价值值用已入帐的无形形资产向外投投资向外转让已放帐帐的无形资产产，收到转让让收入时同时，结转转让让无形资产成成本摊销无形资产时时递延资产1发生的递延延费用其他应收款营业外支出固定资产清理长期投资 累计计折旧采购保管费 开发间接费用 管理理费用等固定资产购建支支出固定资产购建支支出固定资产购建支支出应付帐款固定资产购建支支出固定资产购建支支出固定资产购建支支出财务费用固定资产购建支支出财务费

21、用固定资产无形资产无形资产长期投资银行存款其他业务支出管理费用递延资产固定资产清理固定资产清理营业外收入固定资产累计折旧库存材料 库库存设备应付工资银行存款 长长期借款等银行存款应付帐款银行存款等长期借款 应应付债券其他应付款长期借款 应应付债券其他应付款长期借款等长期借款等固定资产购建支支出银行存款等实收资本无形资产其他业务收入无形资产无形资产有关科目1501511521531541551561571581591601611621631641652摊销递延费费用时五、待处理财产产损溢待处理财产损失失盘亏、毁损的各各种材料、固固定资产盘亏和毁损的财财科物资，按按规定转销时时：流动资产盘亏固定资

22、产盘亏材料物资在运输输途中的短缺缺和损耗，尚尚未查明原因因和需经批准准才能转销的的损失，先通通过，“待处理财科科损溢”科目核算，待待查明原因或或批准后分别别处理： 应由供应单位位，运输部门门、保险公司司或其他过失失人负责赔偿偿的损失由于自然灾害造造成的损失，扣扣除残料价值值和保险公司司赔偿后的净净损失属于无法收回的的超定额损耗耗，经批准后后可直接计入入购入物资寮寮际成本待处理财产溢余余企业盘盈和各种种材、固定资资产各种盘盈的财产产物资，按规规定程序转销销：盘盈的流动资产产盘盈的固定资产产六、结算资金应收、应付票据据转让、销售和结结算开恬产品品等而收到诮诮收票据应收票据到期收收加的票面金金额企业

23、持未到期的的应收票据向向银行贴现：按实际收到金额额，即扣除贴贴息后的净额额按贴现息部分按应收票据票面面金额贴现的商业承兑兑汇票到期因因承兑人的银银行帐户不足足支付，申请请贴现的企业业收到银行退退回的应收票票据和支款通通知时，按所所付本息贴现的商业承况况汇票到期，因因承兑的银行行帐户不足支支付，如申请请贴现企业的的银行存款帐帐户余额不足足支付票款，银银行作逾期贷贷款处理6企业开出、承承兑汇票抵付付贷款、应付付帐款时管理费用等待处理财产损溢溢累计折旧管理费用 采采购保管费营业外支出其他应收款应付帐款等营业外支出采购保管费固定资产 库存存材料待处理财产损溢溢待处理财产损溢溢应收票据银行存款银行存款等

24、财务费用应收帐款应收帐款物资采购 应应付帐款递延资产库存材料固定资产等待处理财产损益益待处理财产损溢溢待处理财产损溢溢待处理财产损溢溢待处理财产损溢溢累计折旧待处理财产损溢溢管理费用 采采购保管费营业外收入经营收入应收票据应收票据银行存款短期借款应付票据1661671681691701711721731741751761771781791801811821831841851861871881891901911927支付银行承承兑汇票手续续费收到银行支付本本息通知时应收、应付帐款款企业发生应收款款项时收到款项时应收帐款收用商商业汇票结算算，在收到承承兑的商业汇汇票时企业提取的坏帐帐准备发生坏帐损

25、失时时已确认并冲销的的坏帐损失，以以后又收回，应应按收回的金金额同时，购入材料物资发发生的应付帐帐款应按全部部金额接受供应单位提提供劳务而发发生的应付未未付款项，就就根据供应单单位发票帐单单与承包单位结算算工程款从应付款中抵扣扣预付的工程程款和备料款款开出、承兑商业业汇票抵付应应付帐款预收、预付帐款款1预收帐款（1）预收购房房单位或个人人的购房定金金（2）商品房移移交购房单位位或个人使用用时按商品房房售价进行结结算将预收的购房定定金从“预收帐款”科目转入“应收帐款”科目预收委托单位的的代建工程款款代建工程竣工移移交委托单位位时：按合同规定的结结算价款同时，将预收的的代建工程款款自“预收帐款”科

26、目转入“应收帐款”的科目2预付帐款预付承包单位工工程款预付承包单位抵抵作协料款的的材料预付供应单位货货款收到发票帐单后后，按发票帐帐单金额结转顶付的货款款补付的货款其他应收、应付付款其他应收款（1）应向过失失人或保险公公司收取材料料物资的财务费用应付票据 财财务费用应收帐款 银行存款应收票据管理费用坏帐准备应收帐款银行存款物资采购有关成本费用科科目开发成本应付帐款应付帐款银行存款银行存款 应应收帐款预收帐款银行存款应收帐款预收帐款预付帐款预付帐款预付帐款物资采购应付帐款应付帐款其他应收款银行存款银行存款经营收入 其他他业务收入应由帐款应收帐款坏帐准备应收帐款坏帐准备应收帐款应收帐款应付帐款应付

27、帐款预付帐款应付票据预收帐款经营收入应收帐款预收帐款经营收入应收帐款银行存款库存材料银行存款应付帐款预付帐款银行存款物资采购193194195196197198199200201202203204205206207208209210211212213214215赔偿款项（2）发生的其其他应收、暂暂付款项收回就收暂付款款项其他应付款发生的其他应付付、暂付款项项支付的其他应收收暂付款项应交税金应交纳的营业税税、城市维护护建设税和教教育费附加应交纳的所得税税应交纳的房产税税、车船使用用税、土地使使用税固定资产购建工工程应交纳的的投资方向调调节税实际交纳的各种种税金与税务机关结算算或清算后补补交的税金

28、退回多交的税金金应付利润企业计算出应支支付给投资者者的利润支付利润（七）其他应交交款企业计算出应交交纳的能源交交通重点建设设基金、预算调节节基金2企业计算出出应交纳的教教育费附加上交各种应交款款时七、负债短期借款借入短期借款支付短期借款利利息归还短期借款应付福利费提取的职工福利利费支用职工福利费费长期借款企业借人长期借借款企业借入长期借借款发生的利利息支出和外外币折合差额额，区别情况况处理：（1）与购建固固定资产有关关的，在资产产尚未交付使使用其他应收款有关科目银行存款 管管理费用财务费用等其他应付款经营税金及附加加其他业务支出利润分配管理费用固定资产购建支支出应交税金应交税金银行存款利润分配

29、（应付付利润）应付利润利润分配（应交交财政特种基基金）经营税金及附加加其他应交款银行存款财务费用短期借款开发间接费用 管理费用用其他业务支出 营业外支出等应付福利费银行存款固定资产购建支支出待征理财产损溢溢银行存款等其他应收款其他应付款银行存款等应交税金 其他他应交款应交税金应交税金 应交税金银行存款银行存款应交税金应付利润现金或银行存款款等其他应交款其他应交款银行存款短期借款银行存款 预预提费用银行存款应付福利费银行存款 现现金应付工资等长期借款长期借款216217218219220221222223244225226227228229230231232233或者已交付使用用尚未办理竣竣工决

30、算的，计计入有关固定定资产购建成成本（2）固定资产产购建无成交交付使用并已已办理竣工决算后发生的利利息支出和外外币折合差额额，计入财务务费用归还长期借款长期应付款企业融资租入固固定资产，按按应支付的融融资租赁费发生的融资租入入固定资产的的安装调试费费用等融资租入固定资资产安装完毕毕交付使用支付融资租赁费费时发生的其他长期期应付款归还其他长期应应付款八、成本和费用用开发费用月份终了，企业业应净本月应应付工资按职职工的工作部部门和服务对对象对进分配配自营工程和各部部门领用材料料4按规定提取取职工福利费费5计提固定资资产折旧6企业内部促促进单位各部部门发生的间间接费用7开发章接费费用应按企业业成本核

31、算办办法的规定，分分配计入有关关的成本核算算对象销售费用发生的各项销售售费用期末，应将“销销售费用”科目的余额额全部转入“本年利润”科目经营税金及附加加月份终了，计算算本月转让、销销售和结算开开发产品应负负担的营业税税金期末将“经营税税金及附加”科目余额全全部转入“本年利润”科目财务费用长期借款固定资产购建支支出固定资产购建支支出固定资产长期应付款有关科目长期应付款采购保管费 开发间接费用 管理费费用 其他业务支出等开发成本 开开发间接费用用管理费用等开发间接费用 管理费用用其他业务支出 营业外支支出采购保管费 开发间接费用 管理费费用其他业务支出等等开发间接费用开发成本销售费用本年利润经营税

32、金及附加加本年利润长期借款银行存款长期应付款银行存款等固定资产购建支支出银行存款长期应付款银行存款应付工资库存材料应付福利费累计折旧应付工资 应应付福利费累计折旧等开发间接费用现金 银行存存款应付工资等销售费用应交税金 其其他应交款经营税金及附加加234235236237238239240241242243244245246247248249250251252253254255（四）管理费用用企业发生的各种种管理费支出出拨交的工会经费费交纳房产税、车车船使用税、城城镇土地使用用税、印花税税发生的由管理费费负担的各种种摊销费用提取职工教育经经费提取坏帐准备发生其他管理费费用其末“管理费用用”科目

33、余额全全部转入“本年利润”科目（五）财务费用用发生的利息支出出、汇兑损失失等发生的利息收入入、汇兑收益益等支付金融机构手手续费期末“财务费用用”科目余额全全部转入“本年利润”科目（六）其他业务务支出1月份终了，结结转本月销售售材料、设备备销售成本2计算其他业业务收入应负负担的营业税税、城市维护护建设税、教教育费附加等等营业税金期末，“其他业业务支出”科目余额合合部转入“本年利润”科目营业外支出经批准转销的固固定资产盘亏亏处理固定资产净净损失发生的自然灾害害净损失发生的其他营业业外支出期末，“营业外外支出”科目余额全全部转入“丁年利润”科目九、收入经营收入转让、销售和结结算开发产品品，出租产品品

34、等实现的经经营收入期末，将“经营营收入”科目余额全全部转入管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用本年利润财务费用 固固定资产购建支出银行存款等财务费用本年利润其他业务支出其他业务支出本年利润营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出本年利润银行存款 应应收帐款应收票据等经营收入现金 银行存存款 待摊费用 无形资产产 递延资资产应付工资 应付福利费费累计折旧 应应交税金低值易耗品等其他应付款应交税金银行存款无形资产 递递延资产低值易耗品其他应付款坏帐准备银行存款等管理费用银行存款预提费用财务费用银行存款财务费用库存材料库存设备应交税金其他业务支出待处理财产损溢溢固定资产清理待处理

35、财产损溢溢银行存款等营业外支出经营收入本年利润256257258259260261262263264265266267268269270271“本年利润”科科目其他业务收入企业取得的各项项其他业务收收入期末，“其他业业务收入”科目余额全全部转入“本年利润”科目投资收益取得股利及债券券利息收入转让、出售股票票、债券：按实收金额按帐面实际成本本按实收金额与帐帐面实际成本本的差额采用成本法记帐帐的，从其他他单位分得的的利润采用权益法记帐帐的，接受投投资单位股东东权益的增加加（接受投资资单位股东权权益的减少作作相反分录）期末将“投资收收益”科目贷方余余额全部转入入“本年利润”科目贷方或将“投资收益益”

36、科目借方余余额，全部转转入“本年利润”科目借方营业外收入经批准转销盘盈盈的固定资产产转销处理固定资资产的净收益益取得的其他的营营业外收入期末，“营业外外收入”科目余额全全部转入“本年利润”科目十、利润和利润润分配利润 （或亏损损）的结转期末，将“经营营收入”、“其他业务收收入”、“营业外收入入”科目余额转转入“本年利润”科目的贷方方期末，将“经营营税金及附加加”、“经营成本”、 “销售费用”“管理费用用”“财务费用用”“其他业务务支出”“营业外支支出”科目余额，转转入“本年利润”科目的借方方期末将“投资收收益”科目的净收收益转入“本年利润”科目的贷方方或将“投资收益益”科目的净损损失转入“本年

37、利润”科目的借方方银行存款 应应收帐款等其他业务收入银行存款 长期期投资银行存款等投资收益银行存款长期投资投资收益本年利润待处理财产损溢溢固定资产清理现金 银行存存款等营业外收入经营收入其他业务收入营业外收入本年利润投资收益本年利润其他业务收入本年利润投资收益短期投资 长期期投资投资收益投资收益投资收益本年利润投资收益营业外收入营业外收入营业外收入本年利润本年利润经营税金及附加加经营成本销售费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出本年利润投资收益272273274275276277278279280281282283284285利润分配企业用盈余公积积弥补以前年年度亏损企业按规定计算算出应交纳的的所得税企业税后按规定定应交财政特特种基金按规定从税后利利润中提取盈盈余公积应分配给投资人人的利润结转全处利润（或或亏损）年度终了，将本本年收入和支支出相抵后结结出本年实现现的利润总额额，转入“利润分配”科目的贷方方年度终了，或将将本年收入和和支出相抵后后结出的亏损损总额，转入入“利润分配”科目的借方方年度终了，将“利润分配”科目所属除除“未分配利润润”明细科目之之外的其他明明细科目的余余额转入“利润分配”科目所属“未分配利润润”明