常用会计科目解注

1、科目解注（一）资产类库存现金：是核核算企业现金金（备用金）增增减变动情况况和结余的科科目；按币种种设置明细账账，由出纳员员记账，且必必须设置库存存现金日记账账。银行存款：是核核算企业银行行存款账户增增减变动情况况和结余的科科目；按不同同银行账户设设置明细账，由由出纳员记账账，且必须设设置银行存款款日记账。其他货币资金：是核算银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证等其他货币币资金的科目目。交易性金融资产产：是核算企企业对外进行行的具有交易易性（赚取差差价）为目的的股权、债券券、基金等短短期投资性科科目。应收票据：是核核算企业因销销售商品，提提供劳务，向向客户收取的的商业汇票（包

2、包括商业承兑兑汇票、银行行承兑汇票）；按照票据总总类设置明细细账。应收账款：是核核算因销售商商品提供劳务务而应收未收收的款项，按按债务人名称称设置明细科科目。其他应收款：是是核算企业除除了应收票据据、应收账款款以外的其他他应收、暂付付的款项，包包括：预支差差旅费、支付付押金和应收收租金等。坏账准备：是应应收账款的备备抵账户。预付账款：是核核算企业因采采购货物或接接受劳务以及及其他原因，按按合同规定预预付的款项，按按供货方的名名称或预付费费用的种类设设置明细科目目。在途物资：核算算企业购入材材料物质，但但尚未运达企企业或未验收收入库，按材材料物资的品品名、种类设设置明细账。原材料：是核核算企业库

3、存存材料物资的的收、发、存存情况的账户户，按材料物物资的品名、种种类设置明细细账。库存商品：是核核算企业库存存产成品或商商品的收、发发、存情况的的账户，按产产品或商品品品种、规格设设置明细账。长期股权投资：是核算企业业对外进行的的股权性质的的投资，期限限在一年以上上。固定资产：是核核算企业固定定资产的增减减、变化情况况的账户。该该账户反映的的是原价，也也就是原始价价值。累计折旧：是核核算企业固定定资产的磨损损（消耗）价价值（会计上上称之为折旧旧）是固定资资产的备抵账账户。（固定资产累累计折旧固固定资产净值值）在建工程：是核核算企业自行行建造或安装装固定资产过过程中的建造造安装成本科科目。工程物

4、资：是核核算企业购入入用于工程项项目建造或大大型设备按装装的专项工程程物资科目。固定资产清理：是核算企业业因出售、报报废和毁损固固定资产等原原因，而发生生清理费用或或清理收益。无形资产：是核核算企业专利利技术、土地地使用权、商商标权、商誉誉等非货币性性资产。累计摊销：是无无形资产的备备抵账户，是是核算无形资资产的摊销账账户（二）负债类短期借款：是核核算企业向银银行或其他金金融机构借入入偿还期限在在一年之内的的各种借款，该该科目只核算算本金不核算算利息。应付票据：是核核算企业因采采购货物，接接受劳务而向向客户开出的的商业汇票。按按照票据总类类设置明细科科目。应付账款：是核核算企业因采采购货物，接

5、接受劳务而应应付未付的款款项。按债权权人名称、姓姓名设置明细细科目。预收账款：是核核算企业销售售商品、产品品或提供劳务务，按合同约约定向采购方方预收的款项项。按采购商商的名称设置置明细科目。其他应付款：是是核算企业除除应付账款，应应付票据以外外其他应付暂暂收款项。例例如：存入保保证金(押金)、应付的租租金等。应付职工薪酬：是核算企业业支付给职工工个人的属于于工资总额内内的各种工资资、津贴以及及为职工支付付的养老保险险等福利费用用。分设若干干明细科目。应交税费：是核核算企业与税税务部门之间间，应交未交交的各种税金金。按税种分分设明细账，如如应交增值税税、应交营业业税、应交个个人所有税、应应交企业

6、所得得税等。应付股利：是核核算企业应付付给股东的现现金股利账户户。应付利息：是核核算应付利息息的科目。（三）所有者权权益实收资本：是核核算企业的股股东投入的资资本金账户，按按公司法规定定，投入资本本可以是货币币、实物和无无形资产等，企企业不得自行行随意增减，如如需增减，须须经工商部门门批准。资本公积：核算算企业因资本本而产生的，包包括资本溢、折折价、资本汇汇兑差等，此此科目可以转转增资本金。盈余公积：是核核算企业按照照公司法规定定，用净利润润提取的留待待企业今后发发展的基金。本年利润：是核核算企业当年年度实现的净净利润或净亏亏损（年末转转入利润分配配）。利润分配：是核核算企业累计计的净利润分分

7、配情况和剩剩余未分配利利润的账户。（四）成本类生产成本：是核核算企业生产产过程中过程程成本核算的的科目，生产产成本包括直直接材料，直直接人工和间间接制造成本本。按“基本生产成成本”、“辅助生产成成本”设置二级明明细科目。制造费用：是核核算生产车间间发生的，发发生时不能直直接归属于某某个产品对象象的间接制造造成本，是产产品成本中的的间接制造成成本，月末该该科目余额为为零（转入生生产成本）。（五）损益类(其科目特点：期末无余额额，期末全部部转入本年利利润)主营业务收入：是核算企业业主营业务而而产生的收入入，该收入占占企业总收入入的最大比重重。主营业务成本：因主营业务务收入增加而而增加的销售售成本，

8、与主主营业务收入入是直接配比比的科目。该该科目来自于于生产成本。其他业务收入：是核算企业业因其他业务务而产生的收收入。如：工工业企业的出出售原材料、对对外出租和转转让无形资产产使用权等取取得的收入。其他业务成本：是核算企业业因其他业务务收入而产生生的销售成本本、费用和税税金等，与其其他业务收入入是直接配比比科目。营业外收入：是是核算企业非非日常活动中中产生的与生生产经营无直直接关系的各各项利得。包包括：处置非非流动资产的的利得，受赠赠利得和盘盈盈利得等。营业外支出：是是核算企业非非日常活动中中产生的与生生产经营无直直接关系的各各种损失。包包括捐赠支出出、非常损失失、罚款支出出、处置非流流动资产

9、损失失等营业税金及附加加：是核算企企业因主营业业务而产生的的各种税金，包包括营业税、消消费税、城市市维护建设税税和教育费附附加等费用类类税金的科目目。（不含增增值税）销售费用：是核核算企业为销销售而发生或或销售过程中中发生的或单单设销售机构构或售后服务务网点等所有有费用。包括括运输费、包包装费、广告告费、展览费费和专设销售售机构的销售售人员工资等等管理费用：是核核算企业行政政机构为组织织生产经营而而发生的各种种费用。包括括：董事会费费、公司经费费等财务费用：是核核算企业为筹筹集生产经营营所需资金而而与银行或金金融机构产生生的借款费用用。包括利息息支出和手续续费用等。资产减值损失：是核算企业业资

10、产发生跌跌价或减值产产生的损失，包包括坏账损失失、存货跌价价损失和固定定资产减值损损失等等。所得税费用：是是核算企业所所得税费用的的科目。注：会计科目中中有些虽然不不需要掌握核核算，但属于于新科目，请请同学们还是是要关注，至至少要能知道道该科目的属属性。如：周周转材料、累累计摊销、长长期待摊费用用、公允价值值变动损益、资资产减值损失失等特别提醒：总分分类科目和明明细科目的书书写要求：其他货币资金_按存款种类类设置明细科科目；如：其他货币资资金_银行汇票存存款_银行行本票存款应收票据_按商业汇票票种类设置明明细科目，（也也可以按债权权人名称设明明细科目）如：应收票据_商业承兑汇汇票应收账款_按债

11、务人名名称设置明细细科目；如：应收账款_A公司其他应收款_按其他应收收的种类设置置；如：其他应收款款_存出保证金金_预支支差旅费预付账款_按供应商名名称或预付款款项目设置明明细科目；如：预付账款_甲企业_预付租租金在途物资_按材料物资的的品名规格设设置明细科目目；如：在途物资_乙材料原材料_按按材料物资的的品名规格设设置明细科目目(明细特别多多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在在二级明细下下设三级明细细科目)；如：原材料_主要材料（甲甲材料）或：原材料_甲材料库存商品_按产品、商商品品名设置置明细科目；如：库存商品_A产品应付票据_按商业汇票票种类设置明明细科目；如：应付票据_商业承

12、兑汇汇票应付账款_按债权人名名称设置明细细科目；如：应付账款_B公司预收账款_按采购商名名称设置明细细科目；如：预收账款_乙企业其他应付款_按其他应付付款种类设置置明细科目；如：其他应付款款_存入保证金金应付职工薪酬_按应付种类类设置明细科科目；如：应付职工薪薪酬_基本养老金金应交税费_按应交税金金的种类设置置明细科目；如：应交税费_应交增值税税_应交交个人所得税税生产成本_按不同生产产车间分设二二级明细；如：生产成本_基本生产成成本（甲产品品）_辅助生生产成本（机机修车间）制造费用_按不同车间间设二级明细细（按费用类类别设三级明明细）；主营业务收入_按产品或商商品品名设置置明细科目；如：主营业务收收入_A产品主营业务成本_按产品或商商品品名设置置明