林业重点生态工程建设资金会计核算办法

1、林业重点生态工工程建设资金金会计核算办办法（2003年110月17日日国家林业局局林计发220031193号）一、总说明 1、根根据财政部基基本建设财务务管理规定、国国有建设单位位会计制度、国国家林业局有有关林业重点点工程实施方方案及相关规规划，结合林林业行业实际际情况制定本本办法。 2、会会计核算单位位要严格执行行本办法的各各项核算要求求，并依据国国家下达的年年度基本建设设投资计划、批批准的工程实实施方案(含含作业设计)进行会计核核算和会计监监督，违者严严格按照会会计法、林林业重点工程程资金违规责责任追究暂行行规定等法法律、规定进进行处理。 3、本本办法按照工工程建设资金金专户存储(实行国库

2、集集中支付的按按相关规定执执行)，专款款专用，专项项管理，单独独建账，单独独核算的原则则制定。 4、本本办法的制定定是以国有有建设单位会会计制度为为主体，同时时参照了企企业会计制度度和国有有林场与苗圃圃会计制度。 5、项项目实施单位位(以下简称称项目单位)应根据国国有建设单位位会计制度和和本办法规定定设置和使用用会计科目。 6、本本办法规定的的总账科目，项项目单位在不不违反财务制制度、工程概概(预)算设设计要求，不不影响会计核核算的要求和和会计报表指指标汇总的前前提下，可以以根据实际情情况，作必要要的增加、减减少和合并。 对明细细科目的设置置，除本办法法已有规定外外，项目单位位在不违反财财务制

3、度规定定和会计核算算要求的前提提下，可以根根据实际需要要，自行设置置。 本办法法统一规定会会计科目的编编号，以便于于编制会计凭凭证、登记账账簿、查阅账账目，实行会会计电算化。各各项目单位不不得随意改变变或打乱重编编。在某些会会计科目之间间留有空号，供供增设会计科科目使用。 7、本本办法适用于于实施全国林林业重点工程程建设的企事事业单位(以以下简称项目目单位)；企企事业单位下下属的林场、所所(工段)为为项目具体实实施单位，按按规定在项目目单位报账。 项目单单位在填制会会计凭证、登登记账簿时，应应填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不能只填填科目编号，不不填科目名称称。

4、 8、国国家有新规定定的，从其规规定。9、本办法由国国家林业局负负责解释和修修订。10、本办法自自2004年年1月1日起起实行。 （一）会计科科目表序号 编 号 科 目 名 称 总总账 科 目 明 细细 科 目资金占用科目1101营造林工程支出出天保工程支出人工造林林飞播造林封山育林人工促进天然更更新种苗设备设施营林道路防火设备设施科技支撑病虫害防治其它退耕还林工程支支出人工造林（种草草）封山育林种苗设备设施科技支撑病虫害防治京津风沙源治理理工程支出人工造林（种草草）飞播造林封山（沙）育林林（草）种苗设备设施科技支撑病虫害防治三北防护林工程程支出人工造林飞播造林封山育林种苗设备设施防火设备设施

5、科技支撑病虫害防治其它长江中下游等防防护林工程支支出人工造林飞播造林封山育林 种苗设备设施防火设备设施科技支撑病虫害防治其它野生动植物保护护工程支出自然保护区建设设工程支出其它营造林工程程支出2102建筑安装工程投投资3103设备投资4104待摊投资5105其他投资6106待核销基建支出出7107转出投资8111交付使用资产 固定资产流动资产无形资产林木资产9121应收生产单位投投资借款10214库存材料11232银行存款12233现金13234零余额账户用款款额度14241预付备料款15242预付工程款16251应收账款17252其他应收款资金来源科目18301基建拨款本年国债专项资资金拨款

6、本年基建基金拨拨款以前年度拨款本年其他拨款本年地方配套资资金拨款19302基建投资借款20303预提费用封山育林等21304其它收入22311待冲基建支出23331应付账款24341应付工资25342应付福利费26352其他应付款 (二)会计科目目内容及核算算第101号科目目 营造林林工程支出 1、本本科目核算项项目单位当年年发生的天然然林保护工程程、退耕还林林工程、三北北防护林等工工程项目建设设成本支出。 2、本本科目应设置置“天然林保护护工程支出”、“退耕还林工工程支出”、“三北防护林林工程支出”、“长江中下游游防护林工程程支出”、“京津风沙源源治理工程支支出”、“野生动植物物保护工程支支

7、出”、“自然保护区区建设工程支支出”、“其它营造林林工程支出”等明细科目目。 3、发发生支出时，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。 4、人人工造林项目目以后年度幼幼林抚育费用用，采用预提提的方法，通通过“预提费用”科目核算。 5、年年末结转时贷贷记本科目，形形成资产部分分借记“其他投资”科目，如:人工造林、种种苗设备设施施、营林道路路、防火设备备设施等。不不能形成资产产的部分按规规定应予核销销的贷记本科科目，借记“待核销基建建支出”科目，如:补助群众造造林、飞播造造林、封山育育林、退耕还还林还草等。 6、年年末本科目无无余额。第102号科目目 建筑安安装工程投资资 l、本本科目

8、核算项项目单位发生生的构成基本本建设实际支支出的建筑工工程和安装工工程的实际成成本。但不包包括被安装设设备本身的价价值及按照合合同规定预付付给施工企业业的预付备料料款和预付工工程款。 2、本本科目应设置置“建筑工程投投资”和“安装工程投投资”两个明细科科目。 3、项项目单位根据据施工企业提提出的“工程价款结结算账单”承付的工程程价款，借记记本科目，贷贷记“应付账款”、“预付备料款款”、“预付工程款款”科目。 4、工工程竣工，办办妥竣工验收收交接手续交交付使用单位位时，借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。第103号科目目 设备投投资 1、木木科目核算项项目单位发生生的构成基本本建设实际支支

9、出的各种设设备的实际成成本，包括交交付安装的需需要安装设备备，不需要安安装设备和为为生产准备的的不够固定资资产标准的工工具、器具的的实际成本。 2、本本科目应设置置“在安装设备备”、“不需要安装装设备”和“工具及器具具”三个明细科科目。 3、发发生支出时借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 4、需需要安装设备备安装完毕办办理竣工验收收或不需要安安装设备交付付使用时，借借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。第104号科目目 待摊投投资1、本科目核算算项目单位发发生的构成基基本建设实际际支出、按照照规定应分摊摊计入交付使使用资产成本本的各项费用用支出。等明细科目。2、本科目应设设置“项目单

10、位管管理费”、“勘察设计费费”、“可行性研究究费”等明细科目目。3、发生支出时时借记本科目目，贷记“银行存款”等科目。4、工程交付使使用时借记“交付使用资资产”科目，贷记记本科目。第105号科目目 其他投投资 1、本本科目核算项项目单位当年年发生的林业业重点工程项项目形成资产产的成本支出出。 2、本本科目应设置置“天然林保护护工程支出”、“退耕还林工工程支出”、“三北防护林林工程支出”、“长江中下游游防护林工程程支出”、“京津风沙源源治理工程支支出”、“野生动植物物保护工程支支出”、“自然保护区区建设工程艾艾出”、“其它造林工工程支出”明细科目。 3、项项目办理交付付后贷记本科科目，借记“交付

11、使用资资产”科目。 4、年年末本科目余余额为尚未交交付的“天然林保护护工程支出”、“退耕还林工工程支出”、“三北防护林林工程支出”、“长江中下游游防护林工程程支出”、“京津风沙源源治理工程支支出”、“野生动植物物保护工程支支出”、“自然保护区区建设工程支支出”、“其它造林工工程支出”。第106号科目目 待核销销基建支出 1、本本科目反映项项目单位结转转当年完成的的林业重点工工程项目中不不能形成资产产而应予核销销的成本文出出。包括:“天然林保护护工程支出”、“退耕还林工工程支出”、“三北防护林林工程支出”、“长江中下游游防护林工程程支出”、“京津风沙源源治理工程支支出”、“野生动植物物保护工程支

12、支出”、“自然保护区区建设工程支支出”、“其它造林工工程支出”中不能形成成资产的“封山育林”、“补助群众造造林”、“飞播造林”、“科技支撑”、“病虫害防治治”、“防沙治沙”、“退耕还林还还草”等。2、本科目使用用方法：年中中，项目单位位根据林业重重点工程不形形成资产的成成本支出，借借记本科目，贷贷记“营造林工程程支出”科目。项目目办理交付使使用后，借记记“基建拨款-以前年度拨拨款”等科目，贷贷记本科目。特特殊情况不能能办理竣工验验收手续的，第第二年根据年年度财务决算算批复，做相相应的财务处处理。第111号科目目 交付使使用资产 1、本本科目核算项项目单位形成成资产部分的的实际成本支支出。 2、

13、项项目竣工后，必必须按照有关关规定编制竣竣工决算，办办理竣工验收收和资产交接接手续，并编编制交付使用用资产明细表表等竣工决算算附件，其中中一份交由使使用单位作为为资产入账依依据，另一份份由项目单位位作为本科目目的记账依据据。 3、己己经办理验收收手续的交付付使用资产，借借记本科目，贷贷记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“其他投资”等科目。 4、第第二年建立新新账时，借记记“基建拨款-以前年度拨拨款”，贷记本科科目。使用基基建投资借款款的，借记“待冲基建支支出”科目，贷记记本科目。第214号科目目 库存材材料 1、本本科目核算项项目单位库存存用于林业重重点工程项目目建设的物资资材料、燃料料

14、以及达不到到固定资产标标准的工具、器器具、低值易易耗品等。项项目单位随买买随用的零星星办公用品可可在购进时直直接列作支出出，不适用本本科目。 2、购购入材料、燃燃料并已验收收入库的，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；领领用材、燃料料时，借记有有关工程支出出科目，贷记记本科目。 3、项项目单位的材材料，每年至至少盘点一次次，发生盘盈盈、盘亏等情情况，属于正正常的溢出或或损耗，按照照实际成本，作作增加或减少少材料处理。 4、本本科目的期末末借方余额为为项目材料、燃燃料的实际库库存余额。 5、低低值易耗品采采用一次性摊摊销。 6、材材料按实际采采购成本核算算。 7、本本科目应按照照材料的保管管

15、地点、材料料的种类和规规格设置明细细账，并根据据材料的收、发发凭证逐笔登登记。第221号科目目 应收生生产单位投资资借款 1、本本科目是实行行投资借款的的项目单位的的专用科目，核核算项目单位位应向生产单单位收回的用用基建投资借借款购建并交交付使用的资资产价值。 2、项项目单位将购购建完成的资资产，交付生生产单位使用用时，借记本本科目，贷记记“待冲基建支支出”科目，同时时受到生产单单位归还的基基建投资借款款通知或根据据国家有关政政策予以豁免免时，借记“基建投资借借款”科目，贷记记本科目。第232号科目目 银行存存款 1、本本科目核算项项目单位按规规定存入银行行的林业重点点工程建设资资金。 2、项

16、项目单位将款款项存入银行行时，借记本本科目，贷记记有关科目；提取和支出出存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额，反反映项目单位位的银行存款款余额。 3、项项目单位应设设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证逐笔笔顺序登记，每每日终了应给给出余额。银银行存款日记记账应定期与与银行对账。第233号科目目 现金 1、本本科目核算林林业重点工程程项目单位的的库存现金。 2、收收到或提取现现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，货记本科科目。本科目目借方余额反反映库存现金金余额。 3、项项目单位应设设置现金日记记账，出纳人人员根据收付付款凭证逐笔笔

17、顺序登记，每每日业务终了了，应计算当当日现金收入入合计数、现现金支出合计计数，并将结结余数与实际际库存数核对对，做到账款款相符。 4、现现金的日常管管理应严格遵遵循国务院颁颁发的现金金管理暂行条条例的有关关规定。第234号科目目 零余额额账户用款额额度 1、本本科目核算实实行财政授权权支付的项目目单位在代理理银行开设的的零余额账户户用款额度。 2、项项目单位收到到财政部的财财政授权支付付额度到账通通知单时，借借记本科目，贷贷记有关科目目;支用时借借记有关科目目，贷记本科科目。 3、本本科目年末无无余额，代理理银行将项目目单位零余额额账户财政授授权支付额度度余额全部注注销。第241号科目目 预付

18、备备料款1、本科目核算算项目单位按按照合同规定定向承包项目目建设的施工工企业预付的的备料款，以以及拨给施工工企业抵作预预付备料款的的各种材料。 2、预预付施工企业业的备料款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“基建投资借借款”科目。以材材料抵作预付付备料款，按按照结算价格格，借记本科科目，贷记“库存材料”科目。 3、月月终或工程竣竣工与施工企企业结算工程程价款时，根根据合同规定定，从应付的的工程款中扣扣回预付备料料款，借记“应付账款”科目，贷记记本科目。 4、本本科目应按收收取备料款的的施工企业进进行明细核算算。 第242号号科目 预预付工程款1、本科目核算算项目单位按按照合同规定定向施工企业

19、业预付的工程程进度款。 2、按按照工程进度度，每旬或月月中向施工企企业预付的工工程款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“基建投资借借款”科目。月终终或工程竣工工与施工企业业结算已完工工程价款时，从从应付的工程程款中扣回的的预付工程款款，借记“应付账款”科目，贷记记本科目。 3、本本科目应按收收取工程进度度款的施工企企业进行明细细核算。第251号科目目 应收账账款 1、本本科目核算建建设单位按规规定或经批准准有偿调出库库存材料及有有偿转出未完完工程的应收收款项。 2、建建设单位有偿偿调出的设备备、材料，借借记本科目，贷贷记“库存设备”、“库存材料”科目；建设设单位按规定定报经上级批批准有偿移交

20、交给其他单位位继续施工的的未完工程，借借记本科目，贷贷记“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”科目。收到到调人单位归归还的设备、材材料或未完工工程价款，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。第252号科目目 其他应应收款 1、本本科目核算项项目单位应收收的林业重点点工程项目备备用金及应收收回的垫付款款等。 2、发发生其他各项项应收款项时时，借记本科科目，贷记有有关科目；收收回各项款时时，借记有关关科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额为尚未收收回的应收款款项。 3、本本科目应按其其他应收款的的项目和债务务人设置明细细账。第303号科目目 预提费费用1、本科目核算算项目单位按按规定

21、提取的的已经预提、但但实际尚未支支出的各项费费用，如预提提的幼林抚育育费、森林抚抚育费、借款款利息、租金金、修理费用用、保险费以以及施工单位位预提的收尾尾工程款等。 2、预预提时，借记记“营造林工程程支出”等科目，贷贷记本科目。 3、实实际支付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。本科科目期末贷方方余额反映项项目单位预提提费用结余。第301号科目目 基建拨拨款 1、本本科目核算项项目单位收到到的林业重点点工程项目建建设拨款。 2、本本科目设置“本年国债专专项资金拨款款”、“本年基建基基金拨款”和“以前年度拨拨款”明细科目。 3、收收到拨款时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目；对对已完工

22、的林林业重点工程程基本建设项项目，根据决决算批复，借借记“基建拨款-以前年度拨拨款”，贷记“交付使用资资产”、“待核销基建建支出”等科目。 4、下下年初建立新新账时。应将将本科目的“本年国债专专项资金拨款款”、“本年基建基基金拨款”明细科目的的上年贷方余余额全部转入入“以前年度拨拨款”明细科目的的贷方。第302号科目目 基建投投资借款 1、本本科目核算生生态项目由国国家预算和政政策性银行、国国有商业银行行安排的投资资借款。 2、收收到款项时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目；对对己完工的林林业重点工程程基本建设项项目，根据决决算批复，借借记“交付使用资资产”，贷记“其他投资”等科目；同同时

23、，借记“应收生产单单位投资借款款”，贷记“待冲基建支支出”科目。下年年初建立新账账时，借记“待冲基建支支出”，贷记“交付使用资资产”科目。 3、本本科目应按规规定的明细科科目进行核算算。 4、本本科目年末余余额为未偿还还的基建投资资借款。第304号科目目 其他收收入 l、本本科目核算项项目单位在项项目建设过程程中取得的收收入。 2、本本科目应按“利息收入”、“其他收入”、“固定资产变变价收入”等设置明细细科目。 3、取取得收人时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 4、年年末本科目贷贷方余额冲转转管理费用。第311号科目目 待冲基基建支出 1、本本科目是实行行投资借款项项目单位专用用的备

24、抵科目目，核算待冲冲销的己转生生产单位的各各项交付使用用资产。 2、己己转给生产单单位的交付使使用资产，借借记“应收生产单单位投资借款款”科目，贷记记本科目；同同时，借记“交付使用资资产”，贷记“其他投资”科目。 3、下下年初建立新新账时，冲转转用投资借款款完成的交付付使用资产，借借记本科目，贷贷记“交付使用资资产”科目。第331号科目目 应付账账款 1、本本科目核算项项目单位购买买材料、物资资、接受劳务务和发生的建建设工程支出出，而应付给给供应单位、施施工单位的款款项。 2、项项目单位购入入材、燃料、物物资等已验收收入库，但货货款尚未支付付时，应根据据有关凭证，借借记“材料”等有关科目目，贷

25、记本科科目。 项目单单位接受施工工单位提供的的劳务和工程程支出而发生生的应付未付付款项，应根根据施工单位位提供的原始始单据、工程程结算单，借借记有关工程程支出(费用用)科目，贷贷记本科目。 本科目目按供应单位位、施工单位位设置明细账账。第341号科目目 应付工工资 1、本本科目核算项项目单位生态态项目工程建建设应支付职职工的工资总总额。 2、月月份终了，应应将本月应发发的工资进行行归集分配，借借记有关科目目，贷记本科科目。 3、支支付工资时，借借记本科目，货货记“现金”等科目。 4、本本科目应设置置应付工资明明细账，按工工资项目进行行明细核算。第342号科目目 应付福福利费 1、本本科目核算项

26、项目单位按规规定提取的福福利费。 2、提提取时，借记记“营造林工程程支出”等科目，贷贷记本科目。 3、支支付福利费时时，借记本科科目，贷记有有关科目。本本科目期末贷贷方余额反映映项目单位福福利费结余。第352号科目目 其他应应付款 1、本本科目核算项项目单位林业业重点工程人人工造林项目目质量保证金金及发生的应应付、暂收其其他单位或个个人的款项。 2、项项目单位发生生的各种应付付、暂收款项项，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付时，借借记本科目，货货记“银行存款”等科目。 3、本本科目按应付付、暂收款项项的类别或单单位、个人设设置明细账。 二、项项目支出的核核算 林业重重点工程项目目支出划

27、分为为六大林业重重点工程及其其它林业工程程支出。工程程项目包括人人工造林、飞飞播造林、封封山育林、人人工促进天然然更新、种苗苗设备设施、营营林道路、防防火设备设施施、科技支撑撑和病虫害防防治、保护区区建设等。 (一一)核算对象象 1、人人工造林 人工工造林是指在在采伐迹地、荒荒山荒地、宜宜林地、退耕耕地上用人工工栽苗或人工工直播、插条条等方法，进进行恢复森林林的营林生产产作业。 成本项项目: (1)调查设计:是指森林调调查设计所发发生的费用，包包括人员工资资、提取的福福利费、野外外补助费、办办公费、差旅旅费、运输费费、修理费和和劳保用品费费等支出。 (2)整地:是指指为更新造林林所进行的割割带

28、、定点、清清理地被物、翻翻耕、松土、刨刨穴、排水、砍砍塔头、翻地地、筑埂等作作业发生的费费用。 (3)植苗:是指指将苗木按规规定标准栽入入林地的作业业发生的费用用。包括苗木木费、种子费费、人工费、通通勤费等。 (4)补植:是指指对成活率在在规定补植标标准以内的造造林地上进行行补苗作业发发生的费用。 (5)幼林抚育:是指为促进进幼林成长壮壮大所进行的的除草、松土土、抗旱、防防冻、施肥等等作业发生的的费用。 (6)管理费用:是指为组织织管理和进行行项目建设所所发生的费用用。 2、飞飞播造林 飞播造造林是指按照照国家规定的的飞播作业程程序在一定区区域内用飞机机播撒种子进进行造林的作作业。 成本项项目

29、: (1)调查设计:是指进行森森林调查设计计研发生的费费用。包括人人员工 资资、提取的福福利费、野外外补助费、办办公费、差旅旅费、运输费费、修理费和和劳保用品费费等支出。 （2）种种子费:是指指进行飞播所所耗用的林木木种子价款。包包括种子的运运杂费、处理理费和合理损损耗等费用。 (3)点播补植费费:是指进行行飞播作业后后所发生的人人工点播和补补植费用。包包插种苗、种种子和人员工工资及按规定定提取的福利利费。 (4)租赁费:是是指进行飞播播作用研发生生的飞机租赁赁费用。 (5)管理费用:是指为组织织管理和进行行项目建设所所发生的费用用。3、封山育林：封山育林是是指为禁止进进行林木采伐伐行为和可能

30、能直接或间接接导致毁坏林林木资源的其其他生产经营营活动而采取取的保护性措措施的作业。远远山区、交通通不便地区，采采取封山堵卡卡等管护措施施。 成本项项目: (1)调查设计:是指进行森森林调查设计计所发生的费费用。包括人人员工资、提取的福利利费、野外补补助费、办公公费、差旅费费、运输费、修修理费和劳保保用品费等支支出。 (2)设置围栏:指采取钉桩桩、铁篱、围围墙开沟挖壕壕等措施设置置围栏或栽植植有刺乔、灌灌木设置生物物围栏进行围围封的作业费费用。包括简简易房舍。 (3)补植:指在在封山育林区区进行人工补补植或以林木木种子直播研研发生的费用用。包括为补补植而发生的的割灌、整地地等费用。包包括:苗木

31、费费、种子费、人人工费、通勤勤费等。 (4)设置标牌:指在封山育育林区周界明明显处，如主主要山口、沟沟口、河口、河河流交叉处、主主要交通路口口等树立固定定标牌的费用用。 (5)人工林抚育育:指对郁闭闭度在规定标标准以上的人人工成林进行行的修枝、清理藤条灌灌木等作业发发生的费用。包包括通勤费用用。 (6)天然林抚育育:指为促进进林木生长，提提高森林质量量和单位面积积产量，对天天然幼壮林进进行的修枝、除除荫及割除藤藤条灌木等作作业发生的费费用。包括通通勤费用。 (7)管理费用:是指为组织织管理和进行行项目建设所所发生的费用用。 4、人人工促进天然然更新 人工促促进天然更新新是指在留有有母树林的采采

32、伐迹地上依依靠天然林下下种辅以人工工措施促进种种子传播、发发芽和野生苗苗木生长所进进行的更新作作业。 成本项项目: (1)调查设计:是指进行森森林调查设计计所发生的费费用。包括人人员工资、提取的福利利费、野外补补助费、办公公费、差旅费费、修理费、运运输费和劳保保用品费等支支出。 （2）破破土：指在母母树周围适宜宜种子发芽生生长的地块进进行的整地作作业所发生的的费用。 (3)植苗:指在在幼树或林木木稀疏的天窗窗、空地栽植植人工苗的作作业发生的费费用。包括苗苗木费、种子子费、人工费费、通勤费等等。 (4)管理费用:是指为组织织管理和进行行项目建设所所发生的费用用。 5、种种苗设备设施施 种苗设设备

33、设施是指指包括种子园园苗圃道路、生生产作业机械械设备购置、种种苗生产设施施及为提高种种子苗木质量量而进行的土土壤改良等发发生的费用。 本项目目不负担管理理费用。 6、营营林道路 营林道道路是指项目目单位为组织织林业重点工工程生产作业业，由干线或或支线延伸到到作业点新建建的简易道路路支出。包括括:桥涵、堤堤坝、生产作作业、工棚、通通讯、输电线线路等。 本项目目不负担管理理费用。 7、防防火设备设施施 防火设设备设施是指指为进行森林林防火而购置置的专用设备备和修建的专专用设施研发发生的成本支支出。本项目目不负担管理理费用。 8、科科技支撑 科技支支撑是指进行行营林科学研研究实验及推推广研发生的的费

34、用。 本项目目不负担管理理费用。 9、病病虫害防治 病虫害害防治是指防防治森林病虫虫害所发生的的有关费用。 本项目目不负担管理理费用。 (二)要素费用 要素费费用是按费用用当时发生的的经济性质划划分的，目的的在于反映所所发生的要素素费用的构成成情况。林业业重点建设工工程的各组成成项目在按成成本项目进行行核算的同时时，还要按要要素费用进行行归集反映。成成本费用明细细账要按规定定的核算对象象设置账户，按按要素费用项项目设置专栏栏。 林业重重点工程各建建设项目要素素费用统一规规定为以下四四个项目:即即种苗费，材材料、人工费费、其他。 具体内容容: (1)种种苗费:是指指为森林更新新及造林而耗耗用的苗

35、木价价款和直播所所耗用的种子子价款。包括括苗木、种子子的运杂费，处处理费和损失失等费用。 (2)材料:是指指在林业重点点工程项目建建设中直接耗耗用的各种材材料，燃料和和低值易耗品品摊销费用。 (3)人工费:是是指直接从事事林业重点工工程项目作业业人员的工资资及按规定应应提取的福利利费。 (4)其他:是指指为组织管理理和进行林业业重点工程项项目建设所发发生的费用。 (三)管理费用的的核算和分配配 管理费费用是指项目目单位为组织织林业重点工工程项目建设设实施而发生生的各项费用用。 管理费费用支出额按按照财政部制制定的基本本建设财务管管理规定执执行。 管理费费用包括下列列内容: 1、工工资:发生的的

36、管理人员工工资。 2、福福利费:发生生的按管理人人员工资提取取的福利费。 3、办办公费:包括括购置办公用用品、账簿、纸纸张文具、宣宣传、技术资资料、印刷、复复印、电话费费、印花税、工工具使用费和和其他管理性性质的费用。 4、差差旅费:干部部和工人的差差旅费。 5、检检查验收费:指进行项目目检查验收所所发生的费用用。包括人员员工资、提取取的福利费、野野外补助费、办办公费、差旅旅费、器具购购置费、运输输费、水电费费、取暖费、修修理费、劳保保用品费和其其他等有关支支出。 6、租租赁费:指发发生的租赁费费用。 7、修修理费:指发发生的日常设设备维修费用用。 8、取取暖费:指发发生的取暖费费用。包括:人

37、员工资、提提取的福利费费、燃料、发发放给职工的的取暖费和其其他相关费用用。 9、运运输费:指发发生的运输费费用。包括:人员工资、提提取的福利费费、燃料、养养路费、运输输费、人身保保险费和其他他有关费用。 10、保保险费:指发发生的保险费费用。包括劳劳动保险、财财产保险。 11、劳劳动保护费:指劳动保护护费。包括发发给职工的劳劳保用品及保保健费和与此此相关的费用用。 12、警警卫消防费:指发生的警警卫消防费用用。 13、水水电费:指发发生的水、电电费用。 14、机机物料消耗:指发生的为为维护生产设设备所领用的的各种消耗性性材料，如润滑油、擦擦试材料等。 15、社社会保障费:指规定支付付的住房公积

38、积金、职工退退休养老金、职职工医疗保险险费支出。 16、其其他:指发生生的上述项目目以外的其他他支出内容。 管理费费用的分配方方式：管理费费用在分摊时时能够分清项项目的按项目目分摊，不能能分清项目的的按投资比例例在各项目中中分摊。 三、会会计报表 (一一)资金平衡衡表 (二二)林业重点点工程项目投投资情况表 (三三)林业重点点工程项目作作业成本表 资金平平衡表(生态态会报-011表) 本表反反映项目单位位月份或年度度终了时全部部资金占用和和资金来源情情况。编制本本表是为了综综合反映项目目单位资金来来源和占用的的增减变动情情况及其相互互对应关系;检查资金构构成是否合理理;考核、分分析项目建设设资

39、金的使用用效果。具体体编制方法如如下: 一、期期初数:本栏栏应根据上年年末资金平衡衡表各项目的的名称和数据据填列。 二、资资金占用方 1、基基建支出合计计:本项目应应根据本表“交付使用资资产”、“待核销基建建支出”、“建筑安装工工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”的合计数填填列。 2、交交付使用资产产项目:反映映项目单位期期末已经完成成购置、建造造过程，并经经验收合格交交付使用或结结转使用单位位的各项资产产的实际成本本。本科目应应根据“交付使用资资产”科目的期末末余额填列。 3、固固定资产项目目:反映项目目单位期末已已经完成购置置、建造过程程，并经验收收合格交付使使用或结转使使

40、用单位的各各项资产的实实际成本。本本科目应根据据“交付使用资资产”科目所属“固定资产”明细科目的的期末余额填填列。 4、在在建工程项目目:反映项目目单位期末各各种在建工程程成本的余额额。 5、建建筑安装工程程投资项目:反映期末尚尚处于建设中中的建筑安装装工程投资支支出。根据“建筑安装工工程投资”科目的期末末余额填列。 6、设设备投资项目目:反映项目目单位尚处于于安装过程中中的设备及尚尚未交付使用用的不需要安安装设备和为为生产准备的的不够固定资资产标准的工工具、器具的的实际成本。根根据“设备投资”科目的期末末余额填列。 7、待待摊投资项目目:反映项目目单位发生的的期末尚未分分摊计入交付付使用资产

41、成成本的费用性性投资支出。根根据待摊投资资科目的期末末余额填列。8、其他投资项项目：反映项项目单位期末末尚未交付的的“天然林保护护工程支出”、“退根还林工工程支出”、“京津份沙源源治理工程支支出”、“三北防护林林工程支出”、“长江中下游游防护林工程程支出”、“野生动植物物保护工程支支出”、“自然保护区区建设工程支支出”、“其他造林工工程支出”以及尚未交交付使用的房房屋、办公及及生活用家具具、器具购置置投资支出。根根据“其他投资”的期末余额额填列。 9、库库存材料项目目:反映项目目单位期末在在库、在途和和在加工中的的设备和材料料的实际成本本。本项目应应根据“器材采购”、“采购保管费费”、“库存设

42、备”、“委托加工器器材”等科目的期期末余额填列列。 10、现现金:反映项项目单位的期期末库存现金金。根据“现金”科目的期末末余额填列。 11、银银行存款项目目:反映项目目单位期末银银行存款的余余额。根据“银行存款”科目的期末末余额填列。 12、“预付备料款”、“预付工程款”、“应收账款”、“其他应收款”:反映项目单位期末各项应收及预付款余额。根据“预付备料款”、“预付工程款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目的期末余额填列。 三、资资金来源 1、本本年国债专项项拨款项目:反映本年内内由中央财政政安排的国债债资金拨款。根根据“基建拨款”科目所属“本年国债专专项资金拨款款”明细科目的的期末余额填

43、填列。 2、本本年基建基金金拨款项目:反映本年内内由中央财政政预算安排的的基本建设拨拨款。根据“基建拨款”科目所属“本年基建基基金拨款”明细科目的的期末余额填填列。 3、以以前年度拨款款项目:反映映以前年度拨拨入的到本年年末尚冲转的的各种基本建建设拨款。根根据“基建拨款”科目所属“以前年度拨拨款”明细科目的的期末余额填填列。 4、本本年地方配套套资金拨款项项目:反映本本年内由地方方财政预算配配套安排的基基本建设拨款款。根据“基建拨款”科目所属“本年地方配配套资金拨款款”明细科目的的期末余额填填列。 5、本本年其他资金金拨款项目:反映本年内内除上述各项项拨款以外的的其他拨款。根根据“基建拨款”科

44、目所属“本年其他拨拨款”明细科目的的期末余额填填列。 6、基基建投资借款款项目:反映映项目单位借借人的各种投投资借款的期期末余额。根根据“基建投资借借款”科目的期末末余额填列。 7、应应付工资项目目:反映项目目单位按规定定提取尚未支支付的职工工工资。根据“应付工资”科目的期末末余额填列。 8、应应付福利费用用项目:反映映项目单位按按规定提取尚尚未支付的福福利费。根据据“应付福利”科目的期末末余额填列。 9、其其他应付款项项目:反映除除上述各种应应付款项以外外的其他应付付、暂收款项项。根据“其他应付款款”科目的期末末余额填列。 10、应应交款项目:反映项目单单位应交未交交的款项，根根据“应交款”

45、科目的期末末余额填列。 11、留留成收入项目目:反映项目目单位按规定定从实现的基基建收人和基基建包干节余余中提取的留留归项目单位位使用的各种种收入。根据据“留成收入”科目的期末末余额填列。 本表表表内关系: 2+3+44+5+6+7+8=11 1+100+12+115=2016+17+228=1513+14=11222+2+244+25+226=221+27+228+29+34+355+36=440 20=440 林业重重点工程项目目投资情况表表(生态会报报-02表) 本表反反映项目单位位年度内林业业重点工程投投资计划数、资资金到位数及及投资支出情情况。 林业重重点工程项目目成本表(生生态会报

46、-003表) 本表反反映项目单位位林业重点工工程建设项目目成本的组成成和期末完成成情况。附录:主要会计事项分分录举例:1、项目单位收收到上级拨人人基建资金项目单位收到国国家预算内基基建拨款借:银行存款贷:基建拨款-本年国债债专项资金拨拨款 -本年基建建基金拨款 -地方配套套资金拨款项目单位收到投投资借款借:银行存款贷:基建投资借借款2、项目单位发发生林业重点点工程建设资资金支出(1)发生直接接成本支出借:营造林工程程支出-天天保工程支出出 -退耕还还林工程支出出 -京津风风沙源治理工工程支出 -三北防防护林工程支支出 -长江中中下游防护林林工程支出 -野生动动物保护工程程支出 -自然保保护区建

47、设工工程支出 -其它林林业工程支出出贷:应付工资 库存材料料 其它应付付款 银行存款款 现金 (项目单单位在核算时时，二级科目目后应设三级级明细科目，如如:天保工程程支出-人人工造林、飞飞播造林、封封山造林、人人工促进天然然更新、种苗苗设备设施、营营林道路、防防火设备设施施、科技支撑撑、病虫害防防治、其它，以以便于成本归归集。) (2)计提福利费费:借：营造林工程程支出天保工程支支出-退耕还林工工程支出-京津风沙源源治理工程支支出-三北防护林林工程支出-长江中下游游防护林工程程支出-野生动物保保护工程支出出-自然保护区区建设工程支支出-其它林业工工程支出 贷:应付福利利费 (3)发生管管理费用时 借:待摊投资资-管理费费用 贷:银行存款款 分摊记入支出出: 借:营造林工工程支出-天保工程支支出 -退耕耕还林工程支支出 -京津津风沙源治理理工