会计电算化条件下企业内部控制所面临的问题和对策分析毕业论文

1、信息化条件下企业部门管控风险及对策分析摘要：随着信息时代的到来，各种网络资源层出不穷。企业会计也顺应了新时代的潮流，进入了电算化的新阶段。计算机化虽然相对于人工记账方式具有绝对优势，但也给企业的财务信息安全带来了安全隐患。面对这些部门控制的风险，我们需要分析现状，找出存在的问题，并加以处理。不时提出加强部控制度建设的对策，将企业经营风险降到最低。关键词：会计电算化；部门控制；对策会计电算化条件下企业控制现状（一）电算化会计对企业部控制带来的变化一、部门管控内容和形式的变化会计电算化是一种人机交互系统。计算机系统信息的隐蔽性和复杂性使得部门控制的内容更加丰富。会计电算化后，会计流程更加集中和高效

2、，劳动力得到解放，会计师可以处理的业务量增加，使得原来的手工会计控制方式难以发挥。2、扩大部管控圈随着会计电算化的发展，会计工作增加了新的内容和新的部门管控措施，部门管控的范围也从会计师扩展到了计算机领域。三、事工控制方式和手段的变化在会计电算化条件下，部门控制已从人工控制转变为人工与程序控制相结合。通过人工确认会计信息，将数据输入会计电算化系统，通过计算机对会计信息进行智能处理，提高了会计信息的准确性和可靠性，降低了人工会计差错的概率。四、部管重点的变化会计电算化后台控制的重点已经从对会计人员的控制转向对会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间的连接控制，即计算机化系统的控制。

3、（二）企业会计电算化实施现状一、电脑化系统不完善基本沿用人工会计系统的部门控制制度，使用计算机化软件作为会计工具。计算机化没有基本适用的部门控制系统。2、部控系统缺乏相应的配套措施企业领导对电算化部门的管控重视不够，没有积极组织相关人员对部门管控制度进行修订和完善，也没有制定相应的措施促进电算化的实施。3、实施中缺乏部门配合，对会计电算化部门的管控认识不足在电算化会计条件下，各部门按照各自的权限进入电算化系统，行使职权，各部门相互独立。此外，领导层缺乏必要的措施来引导部门间的沟通，导致部门间的协调与配合。能力很差。（三）会计电算化部控制中存在的问题1. 电算化会计系统的设计和开发不完善现行会计

4、电算化系统的普遍问题是重功能轻安全。安全性能低下，不仅给企业部门的恶意人员提供了可乘之机，也增加了病毒感染和黑客入侵的风险。虽然很多功能满足了企业对电算化系统的需求，但系统的稳定性和安全性是企业对电算化系统最基本的要求。会计与电算岗位职能权限问题在现行会计电算化系统的应用过程中，由于系统的隐蔽性，难以对信息和数据进行监督，大大削弱了会计的审计功能。如果企业没有控制会计人员进入会计电算化系统设置相应权限或操作人员不定期更改密码，那么很可能有人员利用功能权限盗取密码，进入系统具有多个身份，并修改数据信息。正在发生。会计师主观原因造成的非法经营或操作失误计算机化系统的数据信息易伪造、易修改、不留痕迹

5、、不易被发现。企业受苦。会计数据的备份和存储不及时、不规范，导致财务数据丢失在计算机化条件下，会计信息主要存储在计算机中。一旦数据没有备份或打印出来，计算机再次出现故障，重要数据可能会丢失。2、电算化条件下企业部控制面临的风险（一）诈骗犯罪控制难度加大计算机化条件下，数据处理隐蔽，大部分数据由计算机处理，会计师只需要负责数据录入，就可以处理一些数据处理操作，审计环节是削弱到一定程度。系统授权是密码化的，部分人员可以使用特殊的授权文件或密码获得一定的权限或运行一定的程序进行业务处理，不易被发现，造成欺诈不易被发现的现象，部门更难控制。 ，内容犯罪分子利用。(2) 数据错误是连续的部分控制依赖于计

6、算机程序，部分控制的编程使其计划外，增加了重复发生错误的可能性。一旦计算机化系统输入的原始数据有误，就很难被发现，从而使接下来的一系列操作无效。(3) 计算机操作和数据存储方面的缺陷电算化会计系统缺乏交易处理的痕迹和原始文件的数字化，使得这些材料容易伪造，存在潜在的安全隐患。操作人员的不专业操作失误，未能及时发现，也会给企业的部门管控带来风险。数据存储在没有直接可见性的硬盘和磁盘上。一旦存储设备出现问题，数据很容易丢失。（四）信息安全存在隐患1、会计信息是电磁的，容易损坏或丢失。计算机的自动化和高效率使得会计业务缺乏有效的约束，财务信息依赖于原始数据的输入，计算机很容易被病毒入侵。2、如果存储

7、介质损坏，会丢失大量数据和信息。数据存储在磁盘和光盘中。虽然这些媒体具有存储大量数据和节省空间的优点，但一旦系统或硬件出现故障，就可能导致大量财务信息丢失。三、对策（一）建立健全会计制度和电算化管理制度一、加快制度建设，加强电子数据录入和审核，加强程序运行控制制定完善的登船规则和操作规程，严格规定登船人员权限，明确操作程序，区分奖惩。2、企业会计师岗位责任制和部门约束制度明确各岗位职责，合理分工，制定员工岗位职责手册，确定工作标准，合理配置人员，设置不相容岗位，避免擅自经营给企业造成经济损失。3、加强系统安全管控安装电脑杀毒软件，不定期更新软件，经常扫描杀毒。配备专业的计算机化人才和系统维护人

8、才，定期对计算机进行检查和维护。不定期对数据进行双重备份，并单独保存。企业部管控的物业检查系统定期采用实物盘存法、技术计算法等方法对财产、物资的实际盘存情况进行核对，并采用账面价值法、评估确认法、查询核对法等方法对财产和物资的数量进行核对，及时将检查结果电脑化。比对系统账面上的数据，找出盈亏的原因，保证计算机化系统中数据的真实性和可靠性。5、企业会计部门审计制度加强和完善企业会计部门的审计制度，定期对机器数据和书面资料的一致性进行审计和审查，监督数据存储方式的安全性和合法性。（二）建立计算机软硬件管理制度1、确保硬件和软件的环境安全加强程序操作控制，规定无关人员不得进入机房操作；各类录入资料必

9、须经过严格审批，并有完整、真实的原始文件；数据录入人员对录入数据有疑问，应及时核对，不得擅自修改；如有录入错误，需根据系统提供的功能进行更正，如编制补充登记或负抵销凭证等进行更正；机器启动后，操作人员不得擅自离开工作现场；需要每天备份数据，同时还有每周备份、每月备份等。2.保证系统正常运行定期对电脑进行清洁和扫描，配备专业的电脑维修人员定期对电脑进行维护和维修，及时、高效地处理电脑化系统中出现的问题。做安全工作制定人员操作指引，明确机房工作人员不得擅自向任何人提供任何信息和资料；外国软盘不得带入机房。修改审批监管发现企业设计、生产的计算机化系统不完善或存在缺陷的，应当报请上级部门批准，不得擅自

10、修改。（三）提高员工的职业素质和安全知识1、加强会计师的职能控制会计电算化知识和功能的相对集中，需要明确组织分工，制定相应的组织管理控制。一是设置不相容岗位，分工负责；二是加强各岗位人员的协同配合。最后，要加强各岗位之间的相互监督。2、重视会计师的电脑化培训定期对会计师进行培训，提高其专业技能和职业素质，努力将会计师培养成计算机应用、系统开发与维护、财务会计知识等领域具有较高专业技能的人才。定期对电算部门财务人员进行风险控制教育和知识培训，增强其风险防范意识。加强计算机病毒防控安装杀毒软件，定期扫描杀毒，不定时升级；规定经营者不得使用机房内的计算机浏览不安全的资源或下载资源。(5)采用新的控制方式采用操作授权、密码控制、数据加密、功能权限管理、操作日志管理等新的管控方式，加强对企业部门的管控。参考：1控制理论与实践部，程新生主编，清华大学，交通大学，2008.102 龙学军，寿钦会计视角下的企业部管控制度J.科技创新导报, 2008. (29): 1253 王华娟，于书芳，胡志宏。浅谈电算化会计系统部门的控制J商业经济学，2009. (3): 454 丹。会计信息系统实施部