审计基础班讲义

1、第六章审计工作底稿本章考情分析近 3 年题型题量分析表本章内容围绕审计工作底稿的“编制与归档”两大环节展开，命题环节来出题，考题体现为“中规中矩”的具体细节内容。针对本章内容，请从以下四个重要知识点展开学习：审计工作底稿的编制目的和要求；审计工作底稿的存在形式；审计工作底稿的要素；审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动。也是围绕这两大本章1.本章内容来源于 2013 年审计第十章。变化2.删除第三节中“六、审计工作底稿的复核”的内容。本章重难点精讲本章内容第一节第二节第三节审计工作底稿概述审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的归档第一节 审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义二、编制

2、审计工作底稿的目的三、编制审计工作底稿的要求四、审计工作底稿的存在形式与控制目的五、审计工作底稿的内容一、审计工作底稿的含义审计工作底稿的含义及理解审计工作底稿模块（补充）1.审计工作底稿的含义及理解审计工作底稿是指会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证年度题型2011 年2012 年2013 年单选题4 题 4 分4 题 4 分多选题1 题 2 分简答题综合题合计4 分6 分0 分据，以及得出的审计结论作出的。（1）审计工作底稿是审计和获取的资料。的载体，是会计师在审计过程中形成的审计工作（2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。2.审计工作底稿五大模块审计

3、工作底稿模块二、编制审计工作底稿的目的编制审计工作底稿的主要目的编制审计工作底稿的其他目的1.编制审计工作底稿的主要目的（1）提供充分、适当的，作为出具审计的基础；（2）提供审计工作。，证明会计师已经按照审计准则和相关的规定计划和执行了2.编制审计工作底稿的其他目的有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生影响的事项的；（5）便于会计师按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；（6）便于机构和会计师根据相关或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查

4、。【例题多选题】关于编制审计工作底稿的主要目的，以下说法中，恰当的有（A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况）。B.提供充分、适当的，作为出具审计的基础C.提供计工作D.便于，证明会计师已经按照审计准则和相关的规定计划和执行了审机构和会计师根据相关或其他相关要求，对会计师实施执业质量检查【】BC】编制审计工作底稿的主要目的包括两个方面，即（1）提供充分、适当的，作为出具审计的基础；（2）提供，证明会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项A、D 属于编制审计工作底稿的其他目的。三、编制审计工作底稿的要求1.编制审计工作底稿的总体要求2.专业的定义审计工作底稿模块对

5、应的章节初步业务活动工作底稿（A）2.1风险评估程序工作底稿（B）7+9+10+11+12进一步审计程序工作底稿（C、D）8+9+10+11+12其他项目工作底稿（E）13-17业务完成阶段工作底稿（F）18-191.编制审计工作底稿的总体要求会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业清楚地了解审计程序、审计与审计结论三个方面的内容，具体地说：（1）按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计；（3）审计中遇到的事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的职业判断。2.专业的定义有经验的专业是指会计师或外部的具有审计实

6、务经验，并且对下列方面有合理了解的：审计过程；审计准则和相关的规定；（3）被审计所处的经营环境；（4）与被审计所处行业相关的会计和审计问题。【例题多选题】应当使相关的“专业容。未签发不实审计实施审计程序的结果和获取的审计”清楚地了解审计工作底稿的以下（）内C.审计中遇到的事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的职业判断D.按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围【】BCD】会计师编制审计工作底稿是围绕“审计程序、审计和审计结论”三个方面展开的，故选项B、C、D 正确。四、审计工作底稿的存在形式与控制目的审计工作底稿的的存在形式对审计工作底稿设计和实施控制的目的对电子或其他介

7、质审计工作底稿的转换和归档的要求1.审计工作底稿的的存在形式随着的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。2.对审计工作底稿设计和实施控制的目的无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师适当的控制，以实现下列目的：都应当针对审计工作底稿设计和实施（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经的为适当履行职责而接触审计工作底稿。3.对电子或其他介质审计工作底稿的转换和归档的要求（1）在审计实务中，为了便于复

8、核，会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；（2）会计师同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。五、审计工作底稿的内容1.总体审计策略。【】详见附录 21。2.具体审计计划，包括：（1）风险评估程序审计工作底稿【】7.2。（2）控制测试审计工作底稿【】8.3。（3）实质性程序审计工作底稿【】8.4。（4）特殊事项审计程序审计工作底稿【】第 13-17 章。3.分析表，主要是指对被审计财务信息执行分析程序的。4.问题备忘录，指对某一事项或问题的概要的汇录。5.事项概要。6.询证函回函。【7.【】“积极式询证函”举例，详见参考格式 9-1。】“”举例，详见参考格式 18-1。核对表。有关事项的往来函件(包括电子邮件)。10.被审计文件的摘要或复印件。1