会计基础培训教程

1、项目部账目设置置：项目部应应设置现金日日记账、往来来帐、保管帐帐账簿的登记要求求：为了保证账簿记记录、成本计计算和会计报报表不出现差差错，登记账账簿必须根据据审核无误的的记账凭证进进行。登记账账簿的基本要要求是：内容准确完整登记会计账簿时时，应当将会会计凭证日期期、编号、业业务内容摘要要、金额和其其他有关资料料逐项计入账账内，做到数数字准确、摘摘要清楚、登登记及时、字字迹工整。对对于每一项会会计事项，一一方面要计入入有关的总账账，另一方面面要计入该总总账所属的明明细账。账簿簿记录中的日日期，应该填填写记账凭证证上的日期；以自制的原原始凭证（如如收料单、领领料单等）作作为记账依据据的，账簿记记录

2、中的日期期应按有关自自制凭证上的的日期填列。此此外，负责登登记账簿的会会计人员,在登记账簿簿前，应对已经专专门复核人员员审查过的记记账凭证再复复核一遍,这是岗位责责任制和内部部牵制制度的的要求。如果果记账人员对对记账凭证中中的某些问题题弄不明白，可可以向填制记记账凭证的人人员或其他人人员请教；如如果认为记账账凭证的处理理有错误，可可暂停登记，及及时向会计主主管人员反映映，由其作出出更改或照登登的决定。在在任何情况下下，凡不兼任任填制记账凭凭证工作的记记账人员都不不得自行更改改记账凭证。登记账簿要及时时登记账簿的间隔隔时间应该多多长，没有统统一的规定，这这要看本单位位所采用的具具体会计核算算形式

3、而定。总总的来说是越越短越好。一一般情况下，总账可以三三五天登记一一次；明细账账的登记时间间间隔要短于于总账，日记记账和债权债债务明细账一一般一天就要要登记一次。现现金、银行存存款日记账，应应根据收、付付款记账凭证证，随时按照照业务发生顺顺序逐笔登记记，每日终了了应结出余额额。经管现金金和银行存款款日记账的专专门人员，必必须每日掌握握银行存款和和现金的实有有数，谨防开开出空头支票票和影响经营营活动的正常常用款。注明记账符号登记完毕后，要要在记账凭证证上签名或者者盖章，并注注明已经登账账的符号，表表示已经记账账。在记账凭凭证上设有专专门的栏目应应注明记账的的符号，以免免发生重记或或漏记。书写留空

4、账簿中书写的文文字和数字上上面要留有适适当空格，不不要写满格，一一般应占格距距的1/2。这样，在在一旦发生登登记错误时，能能比较容易地地进行更正。同同时也方便查查账工作。正常记账使用蓝蓝黑墨水登记账簿要用蓝蓝黑墨水或者者碳素墨水书书写，不得使使用圆珠笔(银行的复写写账簿除外)或者铅笔书书写。在会计计上，数字的的颜色是重要要的语素之一一，它同数字字和文字一起起传达出会计计信息，书写写墨水的颜色色用错了，其其导致的概念念混乱不亚于于数字和文字字的错误。特殊记账使用红红墨水对在登记账簿中中使用红色墨墨水的问题，依依据财政部会会计基础工作作规范的规定定，下列情况况，可以用红红色墨水记账账：按照红字冲冲

5、账的记账凭凭证，冲销错错误记录；在不设借贷贷等栏的多栏栏式账页中，登登记减少数；在三栏式账账户的余额栏栏前，如未印印明余额方向向的，在余额额栏内登记负负数余额；根据国家统统一会计制度度的规定可以以用红字登记记的其他会计计记录。 顺序连续登记各种账簿应按页页次顺序连续续登记，不得得跳行、隔页页。如果发生生跳行、隔页页，应当将空空行、空页划划线注销，或或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由由记账人员签签名或者盖章章。这对避免免在账簿登记记中可能出现现的漏洞，是是十分必要的的防范措施。结出余额凡需要结出余额额的账户，结结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户

6、，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“”应当放在“元”位。 过次承前 每一账页登记完完毕结转下页页时，应当结结出本页合计计数及余额，写写在本页最后后一行和下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明“过次页”和“承前页”字样；也可可以将本页合合计数及金额额只写在下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明“承前页”字样。也就就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一一是在本页最最后一行内结结出发生额合合计数及余额额，然后过次次页并在次页页第一行承前前页；二是只只在次页第一一行承

7、前页写写出发生额合合计数及余额额，不在上页页最后一行结结出发生额合合计数及余额额后过次页。财财政部会计计基础工作规规范还对“过次页”的本页合计计数的结计方方法，根据不不同需要作了了规定：第一，对需要结结计本月发生生额的账户，结结计“过次页”的本页合计计数应当为自自本月初起至至本页末止的的发生额合计计数。这样做做，便于根据据“过次页”的合计数，随随时了解本月月初到本页末末止的发生额额，也便于月月末结账时，加加计“本月合计”数。第二，对需要结结计本年累计计发生额的账账户，结计“过次页”的本页合计计数应当为自自年初起至本本页末止的累累计数，这样样做，便于根根据“过次页”的合计数，随随时了解本年年初到

8、本页末末止的累计发发生额，也便便于年终结账账时，加计“本年累计”数。第三，对既不需需要结计本月月发生额也不不需要结计本本年累计发生生额的账户，可可以只将每页页末的余额结结转次页，如如某些材料明明细账户就没没有必要将每每页的发生额额结转次页。不得刮擦涂改如发生账簿记录录错误，不得得刮、擦、挖挖补或用褪色色药水更改字字迹，而应采采用规定的方方法更正。定期打印对于实行会计电电算化的单位位，财政部会会计基础工作作规范还提提出了打印上上的要求：“实行会计电电算化的单位位，总账和明明细账应当定定期打印”；“发生收款和和付款业务的的，在输入收收款凭证和付付款凭证的当当天必须打印印出现金日记记账和银行存存款日

9、记账。并并与库存现金金核对无误。”之所以这样样做，是因为为在以机器或或其他磁性介介质储存的状状态下，各种种资料或数据据的直观性不不强，而且信信息处理的过过程不明，不不便于进行某某些会计操作作和进行内部部或外部审计计，对会计信信息的安全和和完整也不利利。对账和结账1对帐的主主要内容是什什么？ 中华人民民共和国会计计法第十七七条规定：“各单位应当当定期将会计计账簿与实物物、款项及有有关资料相互互核对，保证证会计账簿记记录与实物及及款项的实有有数字相符、会会计账簿记录录与会计凭证证的有关内容容相符，会计计账簿之间相相对应的记录录相符、会计计账簿记录与与会计报表的的有关内容相相符。” 据此，对账账的内

10、容主要要包括账证核核对，账账核核对，账实核核对，账表核核对。 （1）账实相符符。是账簿记记录与实物、款款项实有数核核对相符的简简称。保证账账实相符，是是会计核算的的基本要求。由由于会计账簿簿记录是实物物款项使用情情况的价值量量反映，实物物款项的增减减变化情况，必必须在会计账账簿记录上如如实记录、登登记。因此，通通过会计账簿簿记录的正确确性，发现财财产物资和现现金管理中存存在的问题，有有利于查明原原因、明确责责任，有利于于改进管理、提提高效益，有有利于保证会会计资料真实实、完整。 （2）账证相符符。是会计账账簿记录与会会计凭证有关关内容核对相相符的简称。保保证账证相符符，也是会计计核算的基本本要

11、求。由于于会计账簿记记录是根据会会计凭证等资资料编制的，两两者之间存在在逻辑联系。因因此，通过账账证核对，可可以检查、验验证会计账簿簿和会计凭证证的内容是否否正确无误，以以保证会计资资料真实、完完整。各单位位应当定期将将会计账簿记记录与其相应应的会计凭证证（包括时间间、编号、内内容、金额、记记账方向等）逐逐项核对，检检查是否一致致。如果发现现有不一致之之处，应当及及时查明原因因，并按照规规定予以更正正。 （3）账账相符符。是会计账账簿之间相对对应记录核对对相符的简称称。保证账账账相符，同样样是会计核算算的基本要求求。由于会计计账簿之间，包包括总账各账账户之间、总总账与明细账账之间、总账账与日记

12、账之之间、会计机机构的财产物物资明细账与与保管部门、使使用部门的有有关财产物资资明细账之间间等相对应的的记录存在着着内在联系，通通过定期核对对，可以检查查、验证会计计账簿记录的的正确性，便便于发现问题题，纠正错误误，保证会计计资料的真实实、完整和准准确无误。 （4）账表相符符。是会计账账簿记录与会会计报表有关关内容核对相相符的简称。保保证账表相符符，同样也是是会计核算的的基本要求。由由于会计报表表是根据会计计账簿记录及及有关资料编编制的，两者者之间存在着着相对应的关关系。因此，通通过检查会计计报表各项目目的数据与会会计账簿有关关数据是否一一致，确保会会计信息的质质量。 2怎样进行账账证核对？

13、账证核对对主要是核对对会计账簿记记录与原始凭凭证、记账凭凭证、凭证字字号、内容、金金额是否一致致，记账方向向是否相符。 3怎样进行账账账核对？ 账账核对是是核对不同会会计账簿之间间的账簿记录录是否相符。包包括：总账有有关账户的余余额核对，总总账与明细账账核对，总账账与日记账核核对，会计部部门的财产物物资明细账与与财产物资保保管和使用部部门的有关明明细账核对等等。 4怎样进行账账实核对？ 账实核对对是核对会计计账簿记录与与财产实有数数额是否相符符。包括：现现金日记账账账面余额与现现金实际库存存数相核对；银行存款日日记账账面余余额定期与银银行对账单相相核对；各种种财产物资明明细账账面余余额与财产物

14、物资实存数额额相核对；各各种应收、应应付明细账账账面余额与有有关债务、债债权单位或个个人相核对等等。 5怎样进行账账表核对？ 账表核对是是核对会计报报表各项目的的数据与会计计账簿相关数数据是否相符符，要求做到到账表相符。 6结账前应做做哪些准备工工作？ 在结账前，必必须将本期内内所发生的各各项经济业务务全部登记入入账。应及时时调整需期末末调整的账项项，按照权责责发生制的要要求，查对有有关收入和费费用是否进行行账项调整。例例如，待摊费费用是否在本本期进行了摊摊销，预提费费用是否在本本期进行了预预提。 在结账前前，要事先进进行对账，保保证账证相符符，账账相符符，账实相符符和账表相符符，妥善处理理应

15、收、应付付及暂收、暂暂付款的清偿偿事宜，力争争减少呆账和和坏账损失的的发生。 在确认当期期发生的经济济业务，调整整账项及有关关转账业务全全部登记入账账后，可办理理结账手续，结结计总分类账账，现金日记记账，银行存存款日记账，明明细分类账各各账户的当期期发生额、余余额，并结转转下期账簿记记录。 7怎样进行结结账？ 结账时，应应当结出每个个账户的期末末余额，需要要结出当月发发生额的，应应在摘要栏内内注明“本月合计”字样，并在在下面通栏划划单红线。需需要结出本年年累计发生额额的，应当在在摘要栏内注注明“本年累计”字样，并在在下面通栏划划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累累计发生额，全全年累计发生

16、生额下面应当当通栏划双红红线。年度终终了结账时，所所有总账账户户都应结出全全年发生额和和年末余额，需需要结计本月月发生额的某某些账户，如如果本月只发发生一笔经济济业务，由于于此笔记录的的金额就是本本月发生额，结结账时只要在在此项记录下下划一红线，表表示与下月的的发生额分开开就可以了，不不需要另结出出“本月合计”数。 8按日、按月月累计结计发发生额的账户户，余额应登登记在哪一行行？ 按日、按月月累计结计发发生额的账户户，余额应登登记在每日或或每月最后一一笔经济业务务后面的余额额栏内，本月月合计和本年年累计行只填填写本月发生生额和本年累累计发生额，而而不再重复填填写余额。但但在现金日记记账、银行存

17、存款日记账和和其他需要按按月结出发生生额的账户，如如各种成本、费费用、收人的的明细账簿，每每月结账时，还还要将月末余余额与本月发发生额写在同同一行内，在在摘要栏内注注明“本月合计”字样。这样样做，账户记记录中的月初初余额加减本本月发生额等等于余额。便便于账户记录录的稽核。每每月结账时，“本月合计”行已写余额额的，“本年累计”行就不必再再写余额。 结账时，如如果余额出现现负数，可以以在余额栏用用红字登记，但但如果余额栏栏前有余额方方向，例如，“借或贷”则应用蓝黑黑墨水书写，不不能使用红色色墨水。 9上年余额怎怎样结转到本本年初的账户户中？ 年度终了，要要将各账户的的余额结转到到下一会计年年度，并

18、在摘摘要栏注明“结转下年”字样；在下下年会计年度度建新账簿第第一行余额栏栏内填写上年年结转的余额额、并在摘要要栏注明“上年结转”字样。 对于怎样把把有余额的账账户余额结转转至下年，正正确的方法应应该是：年度度终了时，有有余额的账户户的余额，直直接记人新账账余额栏内即即可，不需要要编制记账凭凭证，也不必必将余额再记记人本年账户户的借方或贷贷方（收方或或付方），使使本年有余额额账户变为零零。因此，既既然年末有余余额的账户，余余额就应当如如实地在账户户中加以反映映，这样更显显得清晰、明明了。否则就就混淆了有余余额的账户和和无余额账户户的区别。 110年度终了了哪些账可以以不更换新账账？ 对于新会计计

19、年度建账，一一般说来，总总账、日记账账和多数明细细账应更换一一次，但有些些财产物资明明细账和债权权债务明细账账，由于品种种规格和往来来单位较多，更更换新账时重重抄一遍，工工作量很大，因因此，可以跨跨年使用，不不必每年更换换一次。各种种备查簿也可可连续使用。 111实现会计计电器化后，如如回进行试算算平衡与对账账？ 手工操作，试试算平衡就是是将所有科目目的发生额和和余额按会计计恒等式进行行平衡检验，并并输出试算平平衡的信息。对对账是对各个个账簿数据进进行核对，以以便检查各个个对应记账数数据是否正确确和账簿是否否平衡。它主主要是通过核核对总账与明明细账、总账账与辅助账数数据来完成账账账核对。 电算

20、化后，记记账凭证录入入时计算机自自动进行平衡衡检验，记账账后各种账簿簿都应是平衡衡的。但由于于非法操作、电电源掉电或病病毒等其他原原因，有时可可能会造成某某些数据被破破坏。因此，财财务软件在期期末结账前，仍仍然保留了控控制系统进行行自动试算平平衡与自动对对账的功能。为为了保证账证证相符、账账账相符、账表表相符，可以以通过调用总总账科目余额额及发生额对对照表进行试试算平衡正确确性检验。 112实现会计计电算化后，如如何进行银行行对账？ 计算机银行行对账与手工工核对银行账账的原理和方方法基本相同同，但对账、核核销已达账项项以及编制银银行存款余额额调节表等工工作基本交由由计算机自动动完成。计算算机核

21、对银行行账，首先将将银行发来的的对账单输人人到计算机中中的银行对账账单库中，然然后由用户确确定对账的银银行存款科目目以及对账方方式，再令计计算机自动将将系统中存贮贮的银行日记记账中的记录录按对账的条条件进行筛选选，并将筛选选的记录送人人银行日记账账未达账库中中，最后在银银行对账单库库与日记账未未达账库之间间进行记录的的自动核对和和核销，并自自动生成银行行存款余额调调节表。 113实现会计计电器化后，如如何进行结账账？ 每月月底都都需要进行结结账处理，计计算机结账不不仅要结转各各账户的本期期发生额和期期末余额，还还要进行一系系列电算化处处理，检查会会计凭证是否否全部登记入入账并审核签签章、试算平

22、平衡、辅助账账处理等。与与手工相比电电算化结账工工作更加规范范，结账全部部是由计算机机自动完成。结结账工作需要要注意的事项项： （l）由于某月月结完账后将将不能再输人人和修改该月月的凭证，所所以使用会计计软件时，结结账工作应由由专人负责管管理，以防止止其他人员的的误操作。 （2）结账前应应检查该月的的所有凭证是是否均已记账账、结账日期期是否正确、其其他相关模块块的数据是否否传递完毕，以以及其他结账账条件是否完完备。若结账账条件不满足足，则退出本本模块，检查查本月份输入入的会计凭证证是否全部登登记人账，只只有在本期输输人的会计凭凭证全部登记记入账后才允允许结本月份份的账。与记记账不同的是是，一个

23、月可可以记账数次次，而只能结结一次账。 （3）结账必须须逐月进行，上上月未结账也也不允许结本本月的账。若若结账成功，则则做月结标志志，之后不能能再输人该月月的凭证和记记该月的账；若结账不成成功，则恢复复到结账前的的状态，同时时给出提示信信息，要求用用户做相应的的调整。 （4）年底结账账，则系统自自动产生下年年度的空白数数据文件（即即数据结构文文件。包括凭凭证临时文件件、凭证库文文件、科目余余额发生额文文件），并结结转年度余额额。同时自动动对“固定资产”等会计文件件做跨年度连连续使用的处处理。 （5）跨年度时时因年终会计计工作的需要要，会计软件件允许在上年年度未结账的的情况下输人人本年度一月月份

24、的凭证；单位可以根根据具体情况况，将结账环环境设置为：在上年未结结账的情况下下不允许输入入本月的凭证证。 （6）结账前应应做一次数据据备份，如果果结账不正确确可以恢复重重做。错账查找主要有有以下四种方方法在对账过过程中，可能能发生各种各各样的差错，产产生差错的原原因可能是重重记、漏记、数数字颠倒、数数字错位、数数字记错、科科目记错、借借贷方向记反反，从而影响响会计信息的的正确性，如如发现差错，应应及时查找，并并予以更正，常常见的差错查查找方法有： （1）差数法。它它是按照错账账的差数查找找错账的方法法。如会计凭凭证上记录的的是： 借：应交税税费应交营业税税 5 225000 应交城市维维护建设

25、税 36750 应交个人所所得税 50000 其他应付付款 15750 贷：银行行存款 6 27500 而记账时漏漏记了城市维维护建设税36750元，在进行行应交税金总总账和明细账账核对时，就就会出现总账账借方余额比比明细账借方方余额多36750元的现象。对对于类似差错错，应由会计计人员通过回回忆相关金额额的记账凭证证进行查找。 （2）尾数法。 对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。如只差006元，只需看一下尾数有“006”的金额，看是否已将其登记入账。 （3）除2法。 当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误，在记账时，有时由于疏忽，错将借

26、方金额登记到贷方或将贷方金额登记到了借方，必然会出现一方合计增多，而另一方合计数减少的情况，其差额恰是记错方向数字的一倍，且差数是偶数。对于这种错误的检查，可用差错数除以2，得出的商数就是账中记账方向的反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。如： 借：其他应收款总务科 500 贷：库存现金 500 登记明细账时，错把其他应收款登记入了贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1 000元，将1 000元除以2，正好是贷方记错的500元。 （4）除9法。 指用对账差额除以9来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找。 A数字错位，在查找错误时，如

27、果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位，在登记账目时，有时会把位数看错，把十位数看成百位数，百位数看成了千位数，把小数看大了；也可能把百位看成十位，千位看成百位数，把大数看小了；这种情况下，差错数额一般比较大，可以用除9法进行检查。如将7000元看成了70000元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630元，用630元除以9，商为70元，70元是应该记录的正确的数额。又如收入现金800元，误记为80元，对账结果会出现800-80=720元差值，用720元除以9，商为80元，商数即为你要找的差错数。 B相邻数字颠倒错误的查找，在记账时，有时易将相邻的两位数或三

28、位数的数字登记颠倒了，如将86记成68，差值是18，可以被9整除，这样知道错误问题之后，进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。查找的方法是：将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。 如果用上述方法检查均未发现错误，而对账结果又确实不符，还可以采用顺查、逆查、抽查等方法检查是否有漏记和重记等现象。顺查是指按账务处理的顺序，从凭证开始到账簿记录止从头到尾进行普遍核对。逆查法是指与账务处理顺序相反，从尾到头的检查方法，抽查法是指抽取账簿记录中某些局部进行检查的方法。错帐更正方法：在记账过程中，如如果账簿记录录发生错误，不不得任意用刮刮擦、挖补、涂涂改或用退色色药水等方法法去更正字迹迹

29、，必须根据据错误的具体体情况，相应应采用正确的的方法予以更更正。更正错错账的方法一一般有以下几几种：1.划线更正法法在结账之前，如如果发现账簿簿记录有错误误，而记账凭凭证无错误，即即纯属登账时时文字或数字字上的错误，应应采用划线更更正法更正。具体做法是：先先将错误数字字全部划一条条红线予以注注销，但不得得只划线更正正其中个别数数字；对已划划销的数字，应应当保持原有有字迹仍可辨辨认，以备查查核。然后，将将正确的数字字用蓝字写在在划线上面，并并由记账员在在更正处盖章章，以明确责责任。例如：把513.000元误记为573.000时，应将错错误数字全部部用红线注销销即：写上正正确的数字，即573.00

30、，而不能只删改一个“7”字。2.红字更正法法红字更正法，又又称红字冲销销法，在会计计上，以红字字记录表明对对原记录的冲冲减。红字更正法适用用于下列两种种情况：1）记账以后，发发现记账凭证证中应借应贷贷符号、科目目或金额有错错误时，可采采用红字更正正法更正。更更正时应用红红字填写一份份与原用科目目、借贷方向向和金额相同同的记账凭证证，一并登记记入账。例7-2（1）某企业购购进材料1000元，货款尚尚未支付。编编制记账凭证证时，误编制制下列会计分分录，并已登登记入账：借：原材料10000贷：应收账款 1 0000（2）当发现错错账时，先照照原分录用红红字填制一张张记账凭证冲冲销原会计分分录：借：原

31、材料 11 000贷：应收账款 1 000（3）同时用蓝蓝字填制一张张正确的记账账凭证，其分分录为：借：原材料 1 0000贷：应付账款 1 0000 2）在记账以以后，如发现现记账凭证和和账簿记录的的金额有错误误，而原记账账凭证中应借借、应贷会计计科目并无错错误。记账错错误表现是：所记金额大大于应记金额额。这时可采采用红字更正正法，将多记记的金额（即即正确数与错错误数之间的的差数）用红红字填写一张张记账凭证，用用以冲销多记记金额，并据据以记入账中中。现举例如如下：例7-3（1）某企业用用银行存款归归还购料欠款款1 000元。误编制制下列分录，并并已登记入账账：借：应付账款 10 000贷：银

32、行存款 10 0000（2）发现错误误后，应将多多记的金额用用红字作如下下分录：借：应付账款 9 0000贷：银行存款 9 000以上账户更正记记录如图7-3所示。红字更正（二）法法借方 应付账款 贷方 借方 银行存款 贷方10 000 （1） 110 00009 000 （2） 99 000红字更正法不不仅能保持账账户间的对应应关系，而且且还能保持账账户中的正确确发生额，不不致于因改正正错账而使数数字虚增或虚虚减。3.补充登记法法记账以后，如果果发现记账凭凭证上应借、应应贷的会计科科目并无错误误，但所填金金额小于应填填金额，可采采用补充登记记法更正，即即再填一张补补充少记金额额的记账凭证证，

33、并将其补补记入账。例7-4（1）某企业销销售产品一批批，计20 0000元，货款尚尚未收到，金金额误记为2 000元，即记账账凭证少记18 0000元。原编制制的会计分录录为：借：应收账款 2 0000 贷：主营营业务收入 2 0000（2）当发现上上述错误时，可可将少记的18 0000元再编制一一张记账凭证证如下：借：应收账款 188 000 贷：主营营业务收入 18 000上列会计分录入入账后，有关关账户记录如如图7-4所示。由上可见，错账账应根据不同同情况采用不不同的方法予予以更正。错账更正方法适用范围划线更正法在结账之前，发发现记账凭证证无误，账簿簿记录由于会会计人员不慎慎造成账簿中中

34、文字或数字字错误红字冲销法（1）在记账或或结账后，发发现由于原记记账凭证上会会计科目 名称写错或或应借、应贷贷方向记错而而造成账簿记记录错误。（2）在记账或或结账后，发发现原记账凭凭证所记载的的金额大于经经济业务的实实际金额，造造成账簿记录录中金额错误误。补充登记法在记账或结账后后，发现原记记账凭证使用用的会计科目目，应借、应应贷方向没有有错误，只是是所记金额小小于应记金额额，并已据此此登记入账，造造成账簿记录录相应出错。现金日记账怎么么登记现金日记账通常常是根据审核核后的现金收收款、付款凭凭证逐日逐笔笔按照经济业业务发生的顺顺序进行登记记的，为了加加强对企业现现金的监管，现 金日记账采用订本

35、式账簿，如下图所示： 现金日记账是是用来核算和和监督库存现现金每天的收收入、支出和和结存情况的的账簿。由出出纳 人员根据与与现金收付有有关的记账凭凭证，如现金金收款、现金金付款、银行行付款（提现现业务）凭证证，逐日逐笔笔进行登记，并并随时结记余余额。“余额”栏应根根据“本日余额上日余额本日收入本日支出”公式计算填填入。正常情况下库存存现金不允许许出现贷方余余额，因此，现现金日记账余余额栏前未印印有借贷方向向，其余额方方向默认为借借 方。若在登登记现金日记记账过程中，由由于登账顺序序等特殊原因因出现了贷方方余额，则在在余额栏用红红字登记，表表示贷方余额额。现金日记记账需结出每每日余额，结结账时在本日日最后一笔业业务的余额栏栏结出余额。月月结，只有一一笔业务时只只用在最后一一笔业务下通通栏划红线，不不用结余额。不不是一笔的话话，结出余额额，上下划红红线。不用写写期初余额，每每年开始的时时候才写 。现金日记账结账账（1）现金日记记账要按月结结出发生额和和余额。具体体要求是要在在最后一笔经经济业务记录录下面通栏划划红单线，结结出本月发生生额和余额，在在摘要烂内注注明本月合计计字样，在下下面再通栏划划红单线。（2）不仅要月月计，还要结结出累计，即即每月结帐时时，应在本月月合计下面结结出至年初起起至本月的累累计数