担保公司对被担保企业审计方法的探讨

1、PAGE PAGE 11担保公司对被担担保企业审计计方法的探讨讨担保公司在企贷贷业务中规避避风险，保证证资金安全回回收，是担保保企业可持续续发展重要前前提。审计的目的的就是在清楚的了解解企业和实际际控制人的有有效资产状况况、经营业绩绩、偿债能力力、发展潜力力的基础上，评价反担保保措施，评估估贷款风险，确保贷款安全收回。如何做好担保公公司的审计工工作，真实准准确的反映企企业全貌，避避免重大事项项的遗漏，结结合担保公司司审计特点，在在这里与大家家探讨一下，不当之处，多多指正。二、审计原则1、独立性原则则，审计人员员应不受外界界的干扰，独独立的发表审审计意见。审审计部接受领领导的层次越越高，独立性性

2、越强。2、重要性原则则，这项原则则应贯彻审计计过程的始终终。这样既能能保证抓住重重点，又能节节省时间。重重要性既包括括金额重大的的项目，也包包括性质特殊殊项目。3、客观公正性性原则，审计计人员应不偏偏不倚、客观观公正的发表表审计意见。避免个人好恶影响报告的准确反映。三、审计方法（一）从宏观角角度分析被担担保企业的偿偿债能力。现有经济形势下下，考察一个个业务首先要要考虑行业风风险，行业风风险比较高的的要慎之又慎慎，稳健为上上。第二是从从技术先进性性、设备先进进行、管理水水平等方面考考察企业在行行业中的地位位，看企业销销售网络辐射射面有多广，以以全国优秀企企业参照在行行业中的地位位对于主业不不突出

3、、产品品盈利能力不不强、负债率率过高、贷款款用途不清晰晰、涉及房地地产、民间借借贷的企业，一一律杜绝担保保。贷款企业为得到到贷款，可能能极力表现好好的方面，掩掩盖不利因素素，在财务报表表的列示上，企企业虚增资产产，虚减负债债，虚记收入入、虚增利润润的行为将会会增加贷款风风险，消除对对这些项目的的疑虑，是审审计财务数据据的重点。（二）由财务报报表分析被担担保企业的偿偿债能力。1、总体分析财财务报表企业财务报表主主要有资产负负债表、利润润表、现金流流量表三张主主表，通过分析报报表，对企业业状况先作初步的风风险评估。做做到心中有数数，有的放矢矢。（1）拿到一套套报表首先注注意一下报表表之间的勾稽稽关

4、系，资产产负债表的年年末未分配利利润=年初未未分配利润+利润表的净净利润，如有有现金流量表表的话，与资资产负债表核核对以下现金流量表的经经营活动现金金流量净额=现金流量表表补充资料中中的经营活动动现金流量净净额现金流量表的现现金流量净增增加=资产负负债表年末货货币资金余额额-年初货币币资金余额（2）分析报表表整体结构，流流动资产占总总资产比例多多少、长期资资产的占比，结合企业所处的行业做大致评估。知识密集型企业、与劳动密集型的企业，资产结构应该不同，零售业、与工业企业资产结构也会不同。（3）报表项目目常用的科目目大约三十六六七个，按业业务循环将关关联的科目分分类分析，可可能效果更好好。大体分如

5、如下循环：A、销货与收款款循环，包括括应收账款、应应收票据、预预收账款、应应交税金、主主营业务收入入、其他业务务收入、主营营业务税金及及附加，做简简单的勾稽关关系解释应收票据据、应收账款款、预收账款款的借方发生生额加上现销销收入就是主主营业务含税税收入。应收收票据、应收收账款贷方发发生额反映本本期收回的赊赊销收入金额额。B、采购与付款款循环，包括括预付账款、应应付账款、应应付票据、固固定资产、在在建工程、管管理费用、销销售费用C、生产与存货货循环，包括括存货、生产产成本、主营营业务成本、其其他业务成本本（合并两个循循环作简单勾稽关关系解释）D、人力资源与与工薪循环、包包括应付工资资、应付福利利

6、、结合生产产成本、费用用，互相印证证。E、投资与筹资资循环，包括括长期股权投投资、短期借借款、长期借借款、实收资资本、投资收收益、财务费费用F、其他不好归归类的科目，比比如其他应收收款、其他应应付款、补贴贴收入、营业业外收支等，关关注大额余额额和发生额。首先利用差额分分析法，找到期初期末末增减变动较大的科科目，抓住重重点、通过询询问，了解增减变变动的主要原原因，综合考考虑相关科目目变化，分析析是否合理如本年固定资产产增加较大，可可以询问企业业是否增加了设备，或或新建了厂房房，这些大额额的投资，资资金来源是自自有资金，还还是对外筹资资，是否因此此增加了银行行借款，或向向个人借款，货货币资金是否否

7、因此短缺，相应的利润表中财务费用是否增加如应收账款增加加较大，是因因为企业销售售增加，还是是企业促销延长了收收款账期，抑抑或是企业销销售产品质量量存在问题，款款项收回遇到到困难，企业业是否还存在在预收账款，利润表中收收入是否有相相应的增加幅幅度，销售费费用是否增加加。从而判断应应收账款增加加的合理性；再比方说，应付付账款余额较较上年数减少少较大，低估是因为企企业资金比较较宽裕，提前前还款，还是是企业生产萎萎缩，购货减减少？存货余额较较上年有无重重大变化；预付账款有有无变化，（有有时企业可能能购入比较便便宜的原材料料不要发票，无无法计入存货货，这时可能能购入的原材材料金额只能能在预付账款款中挂列

8、，预预付账款增加加，应付账款款相应会减少少，）主营业务务成本有无明明显变化其次，通过报表表项目之间比比例分析，抓抓住变化较大大的比率，作作进一步的分分析检查，查查清原因通过计算偿债能能力比率，盈盈利能力比率率，资产负债债率、流动比比率、速动比比率、毛利率率、成本利润润率、净利率率常用比率，与上年同期数、与同行业同期数进行比较，发现有无变化异常的比率，增减变动的原因是否合理.。在比率分析上我发觉审计已经足够关注。2、重要科目审审计通过报表分析，对对企业的状况况已大概了解解，不管是否否存在风险，报报表中的占资资产比重较大大的科目、性性质比较特殊殊的项目（筹筹资投资项目目），都要进进行详细审计计。由

9、于企业业所处行业特特点存在差异异，侧重点会会有所不同，以下重要科目并非对所有类型的企业都是重要的，还要加上审计人员的职业判断，来具体分析。（1）货币资金金货币资金科目反反映了企业经经营活动、投投资活动、筹筹资活动总的的现金流量情情况，是考察察贷款企业的的重要指标。企企业只有有足足够的现金流流，才能保证证企业按时还还款（比方说说我审计过张张店的、临淄淄的零售企业业，零售企业业本身创造的的利润相比销销售额来说可可能很少，但但是他利用大大量供应商的的信用额度，现现金流量大，培培植起了第二二产业，有的的作汽车经销销、有的作房房地产开发，赚赚到丰厚的利利润，使企业业越来越好，走走向良性循环环的轨道。相相

10、反，对于一一些破产被清清算的企业来来说，有的并并不是资产总总额不够大、亏亏损多么严重重，而是资金金连断了，没没有足够的现现金偿还到期期债务所致），分析贷款企业现金流，核实企业提供的流水的真实性、分析流水的组成，是检查货币资金的重点，可从以下几方面入手：A货币资金真实实性检查a、核对银行账账面与提供银银行对账单是是否相符；确定其其真实性。如如果怀疑银行行对账单的真真实性，可要要求对银行存存款进行函证证，通过函证证还可以发现现企业与银行行之间其他业业务往来，如如未入账的银银行借款，未未到期的银行行承兑汇票。b、要求企业提提供贷款卡信信息，对企业业借款、担保保、票据、保保理业务详细细了解c、发生额较

11、大大的银行流水水，最好复核核以下真实性性。如果账面存存在大额的现现金余额考虑虑实施盘点。检查大额的货币资金收支凭证，原始单据的内容是否支持会计凭证，大额的收入凭证是否有发票，如无发票是否有收据、出库单、是否已盖现金收讫账，缴款单位是否与凭证明细相符等等。通过检查，能够发现大额的异常。B分析银行流水水组成（确切切的说，是指指账面现金、银银行存款科目目报表期间的的发生额）a、剔除银行之之间转账、以以及银行提现现及现金存银银行的影响，一一个报表期间间的银行流水水主要分为33大部分，经经营活动现金金流、投资活活动的现金流流、筹资活动动的现金流。这这三项的增减减净额就等于于报表期货币币资金科目期期末余额

12、减去去期初余额。b、分析这三项项现金流的增增减变动，可可以清楚的知知道企业资金金流向，企业业是否从生产经经营活动中获得增量现现金，是否需需要其他方式式补充流动资资金，企业投投资所需资金金的来源、企企业是否需要要通过筹资解解决资金短缺缺。这些都能帮助我我们对贷款企企业的现金偿偿债能力做出出判断。（2）应收账款款、主营业务务收入、预收收账款A账龄分析，发发现可能坏账账。通过检查查应收账款明明细表，年初初至年末一直直未动的应收收账款，要求求企业做出解释释。B找出重点客户户，检查大额额发生额；C计算应收账款款周转率和应应收账款周转转天数，与以前年度度同期进行比比较，与同类类型企业、同同行业同期进行对比

13、分析析，检查是否存在重大异常常D核实大额应收收余额的真实实性，通过检检查与客户的的往来对账单单，必要时实实施函证程序序。E复核应收账款款、应收票据据、预收账款款的借方累计计发生额与主主营业务收入入是否配比，差差额是否合理理F通过本期、上上期收入进行行比较，分析产产品销售结构构和价格变动动是否有异常常，并分析异异常原因。计计算重要产品品的毛利率，与与上期、与同同行业进行对对比分析，检检查是否存在在异常；（3）、预付账账款关注账龄较长的的预付款（4）、其他应应收款关注账龄较长的的其他应收款款，可能存在在坏账、或对对外借款、或或无法处理的的费用虚挂（5）、存货、主主营业务成本本A、所有权的确确认B、

14、真实性的确确认C、现场盘点要要点、特别关关注残次滞销销存货数量，占占比。对重要要的存货实施施抽盘D、根据对被审审计单位经营营活动、重要要供应商的发发展历程、行行业惯例、行行业现状的了了解，对企业业产品的销售售毛利、存货货周转率做出出预期的评估估。根据企业业提供的数据据进行比较复复核，分析差差异形成原因因；（6）、长期股股权投资A、关注大额的的投资，必要要时获取被投投资单位会计计报表或审计计报告，是否否存在隐性投投资损失，关关注子公司经经营状况，是是否已经减值值B、评估长期股股权投资的现现值C、结合银行借借款的检查，发发现长期股权权投资有无担担保、质押的的情况（7）、固定资资产A、确定所有权权B

15、、实地盘点确确定真实性，设设备的生产能能力，开工程度C、更注重评估估值，现值值值多少，确定定抵押价值D、闲置不用，已已无实际价值值的固定资产产、账面未核核销的固定资资产E、包括在建工工程，现场查查看完工程度度，在建项目目用途、预计计生产能力（8）、无形资资产A、提供土地使使用权证，确确认权属B、取得方式分分划拨、出让让、转让（9）、短期借借款A、提供借款合合同，关注借借款期限、利利率、借款银银行，复核概概算借款费用用，与财务费费用中的借款款利息核对，可能发现企业未在借款中记录的隐形借款，这将直接影响企业的还款能力和是否为其提供贷款B、企业一般情情况下，不会会高估债务，这这样对企业不不利。关注企

16、企业低估借款款的风险，低低估负债往往往伴随低估成成本和费用，从从而高估利润润C、如有必要，可可向银行或重重要的债权人人进行函证，确确定真实性D、检查企业是是否存在到期期未还清的借借款，如有，查查明是否已向向银行申请贷贷款延期E、关注抵押借借款，检查抵抵押资产的所所有权是否为为本企业、资资产状况是否否与抵押契约约中规定的一一致（10）、应付付账款A、分析长期挂挂账应付账款款，要求企业业做出解释，判判断单位是否否缺乏偿债能能力，或者无无需支付B、分析应付账账款与存货、应应付账款与流流动负债的比比率，与往年年数据相比较较，发现应付付账款异常，评评价整体合理理性C、通过存货、成成本的增减变变动，分析应

17、应付账款增减减变动是否合合理D、针对异常或或大额交易，检检查有关凭证证或会计记录录，分析交易易的真实性、合合理性（11）、应付付职工薪酬A、比较本年应应付职工薪酬酬与上年发生生额，发现差差异，要求企企业做出解释释B、比较本年计计入产品的工工资薪酬与上上年发生额，分分析差异形成成原因；C、比较本年计计入费用的工工资薪酬与上上年发生额，分分析差异形成成原因；（12）、应缴缴税费关注企业应缴税税费，企业是是否存在应提提未提的税金金，可能由于于税务检查带带来大额的纳纳税风险。企企业已发货并并收取了款项项挂列预收账账款，不结转转收入，少纳纳增值税，比比方说汽车经经销商年末会会有大额的银银行未达账项项，有

18、的企业业土地使用税税缴纳不及时时（13）、其他他应付款（14）、长期期借款A、询问企业有有无重大的资资产租赁合同同，判断是否否存在表外融融资的情况。（15）期间费费用A、获取费用明明细表，对大大额非常规费费用关注，通通过此项检查查，可以发现现企业的对外外诉讼、经济济纠纷等信息息；B、按照借款金金额匡算财务务费用，可能能发现未入账账的借款。（三）评价反担担保措施组织强有力的反反担保措施是是保障被担保保贷款顺利回回收的重要手手段。1、反担保措施施一般有以下下方式：（1）抵押反担担保包括企业及个人人所有的房屋屋、地上附着着物、机器设设备、运输设设备，企业和个人人依法有权处处分的国有土土地使用权、房房屋及地上附附着物、机器器设备、运输输设备等。不动产反反担保抵押率率一般不高于于评估值的660%，可转转让动产抵押押率一般不高高于评估值的的50%；（2）质押反担担保包括汇票、支票票、本票、债债券