某销售公司会计科目设置及核算范例

1、会计核算制度一、会计科目设设置及核算范范例一级科目二级科目明细科目科目解释与核算算内容及要求求资产类现金本科目核算分公公司现金货款款的收取及送送存。例1：分公司某日收到到客户现金货货款10万元元，凭现金收收款收据，作作如下分录： 借借：现金 100 贷：应收收帐款-应收收销货款-*单位 10分公司出纳当天天将收到的现现金存入开户户银行，作如如下分录： 借：银行行存款-*银行-收款款专户 10 贷：现金金 10银行存款*银行收款专户费用专户本科目核算银行行存款的收入入及支出，月月末银行对帐帐单由出纳交交会计核对总总帐无误（有有差异需编制制银行存款余余额调节表）后后，由会计签签名并装订成成册保管；

2、“银行存款”科目以具体体开户银行设设置二级帐户户，二级帐户户下设“收款专户”及“费用专户”二个三级明明细户。收款专户：核算算分公司收到到的客户销货货款以及分公公司汇回总部部的货款。费用专户：核算算总部拨入分分公司营运资资金、费用资资金及分公司司日常费用开开支。例2：收到客户现汇汇汇票一张1000万元，作作如下分录： 借：银行存存款-*银银行-收款专专户 100 贷：应收帐帐款-应收销销货款-*客户 100分公司将收款专专户上资金1120万汇往往总公司时，分分公司作如下下分录： 借：应付帐帐款-应付付货款总公司 120 贷：银行存存款-*银银行-收款专专户 120总公司收到分公公司汇回的1120

3、万货款款时，总公司司作如下分录录： 借：应收帐帐款-应收收销货款-分公司 1200 贷：银行存存款- 120 总公司向分公司司拨入费用款款10万元，则则总公司作如如下分录： 借：其他应应收款内部往来来分公司 10 贷：银行存存款- 10分公司收到总公公司拨入的费费用款10万万元，则分公公司作如下分分录： 借：银行存存款-*银银行-结算专专户 10 贷：其他应应收款-内部部往来-总公公司 10应收票据*单位本科目核算分公公司银行承兑兑汇票的收取取及背书，本本科目不按客客户设立二级级明细科目，由由分公司出纳纳台帐登记售售前及背书。例3：分公司收到客户户银行承兑汇汇票一张，金金额20万元元，作如下分

4、分录： 借：应收票票据 20 贷：应收帐帐款-应收销销货款-*单位 220分公司将20万万元承兑汇票票背书转让给给总公司，作作如下分录： 借：应付帐帐款-应付货货款总公司 20 贷：应收票票据- 20应收帐款应收销货款应收配件款*单位核算因销售产品品、配件等应应向购货方收收取的款项，为为了查帐方便便，分公司不不设预收帐款款，分公司与与客户的销售售及货款往来来均通过此科科目核算，月月末编制报表表时应分别汇汇总各明细帐帐户借贷方余余额，余额借借方的汇总记记入“应收帐款”， 余额贷贷方的汇总记记入“预收帐款”。“应收帐款”科科目设“应收销货款款”和“应收配件款款”两个二级科科目，“应收销货款款”核算

5、分公司司销售产成品品而应收的款款项，“应收配件款款”核算分公司司销售零配件件而应收的款款项。客户打款统一贷贷记“应收帐款”；开票销售售统一借记“应收帐款”。分公司于每年末末按应收款帐帐余额0.55%计题坏帐帐准备。例4：总公司向分公司司销售产品111.7万元元（含税），作作如下分录：总公司： 借：应收帐款-应收销售款款-*分公公司 11.7 贷：产品销售收收入-*型型号 110 应交税税金-增值税税-销项税 1.7分公司： 借借：产成品-*型号 10 应交交税金-增值值税-进项税税 1.7 贷贷：应付帐款款-应付销售售款-总公司司 111.7例5：客户打款分录见见例1、例22、例3总公司向分公

6、司司销售配件55万元（不含含税），总公公司作如下分分录： 借借：应收帐款款应收配件件款*分公公司 5.58 贷贷：其他业务务收入配件销售-*型号号 5 应交交税金-增值值税-销项税税 0.588分公司收到总公公司发出的上上述配件,分分公司作如下下分录： 借：原材料配件*型号号 5 应付税税金增值税进项税 0.58 贷：应付帐款应付配件件款总公司 5.588 分公司向客户销销售配件一批批，金额100万元（不含含税），该批批配件入库成成本8万元，则则分公司作如如下分录： 借：应收帐帐款-应收配配件款-*单位 111.7 贷贷：其他业务务收入 10 应应交税金-增增值税-销项项税 1.7 借：其他业

7、业务支出 8 贷：原材料料配件*型号号 8例6：年末，分公司根根据应收帐款款余额10000万元，计计提坏帐准备备5万元，作作如下分录： 借：产品销销售费用-坏坏帐损失 5 贷：坏帐准准备 55其他应收款内部往来外部往来备用金*单位*人本科目下设“内内部往来”、“外部往来”、“备用金”二级科目，分分公司不设“其他应付款款”科目。“内部往来”二二级科目专门门用于核算分分公司与总公公司除货款及及配件往来外外一切往来款款项的结算,包括总公司司费用下拨。“外部往来” 二级科目专专门用于核算算除应收票据据、应收帐款款外与外单位位的其他各项项应收、暂付付或应付、暂暂收款项。“备用金”二级级科目专门用用于核算

8、职工工向分公司借借取的备用金金。例6：分公司向宿舍租租赁单位支付付1个月的住住宿押金30000元，分分公司作分录录如下： 借：其他他应收款外部往来*单位 00.3 贷：银行行存款*银行行费用专户户 0.33业务员张三向分分公司借取备备用金30000元，作如如下分录： 借：其他他应收款-备备用金-张三三 3000 贷：银行行存款-*银行-费用用专户 3000物料本科目核算分公公司零配件、广广告促销品的的入库及出库库。例7：分公司本月收到到客户发来的的广告促销品品10万（不不含税），同同时本月发出出5万元进行行促销，则作作如下分录：入库分录:借：物料-*促销品 10 应交税税金-增值税税-进项税

9、11.7贷：银行存款 11.7出库分录：借：产品销售费费用-广告费费用 55贷：原材料-*促销品 5产成品*型号本科目核算分公公司辖下中转转仓及售后仓仓产成品的入入库及出库。中转仓及售后仓仓产成品（包包括沉淀箱及及周转机）进进出仓需分产产品型号入会会计帐，月末末分公司会计计核对会计帐帐与仓库提供供的产成品收收、发、存明明细表一致才才能结帐。例8：分公司本月销售售沉淀冰箱收收到货款111.7万元，作作如下分录： 借借：应收帐款款-应收销货货款-*客客户 111.7 贷贷：产品销售售收入-*型号 110 应交交税金-增值值税-销项税税 1.7 借借：产品销售售成本-*型号 11.7 贷贷：产成品-

10、*型号 11.7例9：分公司本月收到到总公司按计计划发出的压压缩机一批，不不含税金额110万，该压压缩机已由仓仓库做好明细细入库记录，作作如下会计分分录： 借：原材料-配件-压压缩机 110 应交税税金-增值税税-进项税 1.7 贷：应付帐款-应付配件款款-总公司司 111.7待摊费用*上年余额本年发生本年摊销本科目核算分公公司已支付的的，需要在一一年内分摊的的支出。具体体核算内容包包括：分公司的办公桌桌椅、生活用用品、传真机机、碎纸机、电电视机、洗衣衣机、冰箱等等；分公司财财务需台帐登登记上述设施施，年底进行行盘点。单件价值在30000元以下下的工具。分公司发生的装装修费用。例10：分公司购

11、入传真真机一台，金金额24000元，作如下下分录： 借：待摊费费用-本年发发生 24000 贷：银行存存款-*银银行-费用专专户 2400以后每月分摊如如下： 借：产品销销售费用-日日常费用费费用摊销 200 贷：待摊费费用-本年摊摊销 2000固定资产累计折旧固定资产清理房产汽车电脑设备复印机空调其他上年余额本年增加内部转入内部转出本年减少本科目核算使用用年限在一年年以上的房屋屋建筑物、机机器、工具、器器具、运输工工具、非生产产用的管理设设备等资产；具体核算内内容包括：房房产、汽车、电电脑设备、复复印机、空调调及单件价值值在30000元以上的工工具。固定资产的折旧旧年限 类别别 折旧旧年限

12、办公设设备 55年 工具具 5年 汽汽车 5年购入固定资产价价值： 原价价=买价+安安装费+包装装费+保险费费分公司的固定资资产必须建立立台帐登记。本年增加：核算算除公司内部部转入的年内内增加的固定定资产。内部转入：核算算由总公司或或其他分公司司转入而增加加的固定资产产。内部转出：核算算转出至总公公司或其他分分公司而减少少的固定资产产。本年减少：核算算由于报废、盘盘亏及出售给给公司以外单单位而减少的的固定资产。分公司固定资产产折旧统一使使用“平均年限法法”；固定资产产预计残值率率为原值的55%。 月折旧额=固定资产原原值*（1-5%）/折折旧年限*112。核算因出售、报报废、毁损等等原因转入清

13、清理的固定资资产净值，及及其在清理过过程中发生的的清理费用和和清理收入；清理完毕后后，将清理净净损益转入“营业外收支支”科目；有关关涉及固定资资产出售、报报废、毁损的的，分公司财财务需书面报报告营销财务务部，经营销销财务部审批批后分公司财财务方可作相相应帐务处理理。例11：分公司本年1月月购入空调一一台，价值66000元，作作如下分录：1月做购入分录录，本月不提提折旧： 借：固定资资产-空调-本年增加 6000 贷：银行存存款-*银银行-费用专专户 60002月开始计提折折旧： 借：产品销售费费用-日常费费用-折旧费费 995 贷：累计折旧 955假设该空调使用用4年后报废废，残值变卖卖收入为

14、5000元，则： 借：固定定资产清理 14440 累计折折旧 45560 贷：固定资产-空调-本年年减少 6000 借：银行存款-*银行-收款专户 500 贷：固定资产清清理 500 借：营业外支出出 940 贷：固定资产清清理 940待处理财产损益益待处理固定资产产损益待处理流动资产产损益核算企业在清查查财产过程中中待查明的各各种财产物资资的盘盈、盘盘亏、毁损；方涉及财物物物资盘赢、盘盘亏、毁损的的，分公司需需书面报告营营销财务部，经经营销财务部部审批后分公公司财务方可可作相应帐务务处理。例12：分公司本月末对对仓库进行盘盘点，结果盘盘盈空调100万元，盘亏亏冰箱11.7万元，作作如下分录：

15、1、盘盈处理： 借：产产成品-*型号 100 贷：待待处理财产损损益-待处理理流动资产损损益 10报批后作如下分分录： 借：待待处理财产损损益-待处理理流动资产损损益 10 贷：营营业外收入-流动资产盘盘盈 10盘亏处理： 借：待待处理财产损损益-待处理理流动资产损损益 11.7 贷：产产成品 -*型号 10 应交税金金-增值税-进项转出 1.77报批后作如下分分录： 借：营营业外支出-流动资产盘盘亏 111.7 其他应收收款等 贷：待待处理财产损损益-待处理理流动资产损损益 111.7负债类应付帐款应付货款应付配件款*单位本科目核算分公公司向总公司司购入产品、配配件等而应付付给对方的货货款；

16、本科目目“应付货款”和“应付配件款款”两个明细分分别核算应付付总公司的货货款和配件款款。具体例子见例99：应交税金应交增值税进项税进项税（运费）销项税期末未交税金已交税金本科目专用于核核算分公司应应交的增值税税。应交增值税：核核算分公司购购进或销售产产成品等抵扣扣或应交的增增值税。进项税：核算分分公司从总公公司购入产成成品及经销商商返销等收到到增值税发票票上注明的税税额。进项税（运费）：核算运输单单位开具的货货票上注明的的运费和建设设基金。销项税：核算分分公司销售货货物，开给经经销客户增值值税发票上注注明的税额。已交税金：核算算分公司实际际上交增值税税额。例13：分公司6月从总总公司购入110

17、0万元货货款，税款117万元，本本月销售给予予经销商的销销售收入为1150万元，税税款25.55万元，本月月上交增值税税5万元。作作如下分录： 借：产产成品-*型号 100 应交税金金-应交增值值税-进项税税 17 贷：应应付帐款-总总公司 1117 借：应应收帐款-应应收销货款-*客户 1775.5 贷：产产品销售收入入-*型号号 1550 应交税金金-增值税-销项税 25.5 借：应应交税金-应应交增值税-已交税金 5 贷：银银行存款-*银行-费费用专户 5应付工资促销员工资服务人员工资应付工资设“促促销员工资”和“售后工资”二级科目，专专用于核算分分公司支付给给促销人员和和售后人员的的工

18、资。例14：分公司本月支付付促销人员工工资10万元元，作如下分分录： 借：产产品销售费用用-促销员工工资 10 贷：银银行存款-*银行-费费用专户 10其他应交款个人所得税本科目下设“个个人所得税”二级科目，用用于核算按税税法规定代扣扣代缴的个人人所得税。例15：分公司本月代扣扣个人所得税税500元，并并上交税务机机关；作如下下分录： 借：应应付工资-促促销员工资 5000 贷：其其他应交款-个人所得税税 500 借：其他应交款款-个人所得得税 500 贷：银行存款-*银行-费用专户 500预提费用安装费房租上年余额本年计提本年支出本科目核算分公公司按规定或或按年度预算算预提但在以以后支出的各

19、各项费用；包包括房租、安安装费（需分分不同安装费费标准计提）等等。例16：分公司按本月销销售量分类计计提空调安装装费10万元元，作如下分分录： 借：产品销销售费用-安安装费 100 贷：预提费费用-安装费费-本年计提提 10所有者权益类上级拨入资金专用于核算分公公司收到总部部拨入的营运运资金，该科科目记录必须须与总公司“下拨资金”科目保持一一致；以便总总公司在合并并会计报表时时能相互抵销销。例17：总公司拨入分公公司50万元元作为营运资资金，作如下下分录：总公司： 借：下拨资金-*分公司司 50 贷：银行存款*银行 50分公司收到总公公司拨入的营营运资金： 借：银行存款-*银行-费用专户 50

20、 贷：上级拨入资资金 50本年利润本科目核算分公公司在本年实实现的利润（或或亏损）总额额。每月终，把把所有损益类类科目的余额额转入“本年利润”中，年终把把“本年利润”各明细余额额转入“利润分配未分配利润润”。损益类产品销售收入*型号核算分公司销售售产成品等发发生的销售收收入具体例子见例118产品销售成本核算分公司销售售产成品等发发生的销售成成本（分公司司库存成本采采用加权平均均法核算）。例18：分公司本月销售售产成品1117万元，成成本为1000万元（均属属不含税收入入和成本），作作如下分录： 借：应应收帐款-*单位 117 贷：产产品销售收入入-*型号号 1000 应交税金金-应交增值值税-

21、销项税税 17 借：产产品销售成本本-*型号号 880 贷：产产成品-*型号 80产品销售费用日常费用人员费用配送费用售后费用其他费用办公费邮电费水电费房租费折旧费汽车费用其他费用费用摊摊销坏帐损失失印花税房产税差旅费促销员工资福利费用运杂费仓租费运费补贴汽车费用安装费维修费人员工资其他费用办公费：核算分分公司日常购购买的办公用用品，包括纸纸、笔等。邮电费：核算分分公司日常发发生的电话费费、邮递费等等。水电费：核算分分公司日常发发生的水费及及电费。房租费：核算分分公司每月发发生的房屋租租金支出。折旧费：核算分分公司每月计计提的固定资资产折旧费用用。汽车费用：核算算分公司汽车车油费日常发发生的维

22、修费费、年检、路路费等支出。其他费用：核算算分公司日常常发生的除上上述项目的其其他支出。费用摊销：核算算从“待摊费用”科目每月摊摊入的费用。坏帐损失：核算算分公司计提提的坏帐准备备。印花税：核算分分公司实际交交纳的印花税税。房产税：核算分分公司实际交交纳的房产税税。差旅费：核算分分公司日常发发生差费支出出及出差补贴贴支出。促销员工资：核核算分公司每每月发生的促促销员工资支支出。福利费：核算分分公司实际上上交的社会保保险费、医疗疗保险费、失失业保险费。运杂费：核算分分公司发生的的运杂费及二二次配送费用用。运费补贴：核算算分公司给客客户的运费补补贴。仓租费：核算分分公司每月发发生的仓储、保保管费用

23、。安装费：核算分分公司每月按按销售量计提提的安装费支支出。维修费：核算分分公司每月发发生的维修费费用支出。例19：分公司本月购买买办公用品5500元，本本月发生的电电话费及邮递递费共30000元，水电电费10000元，差旅费费100000万元，运杂杂费及仓租各各500000元，交纳印印花税2000元，维修费费100000元，计提房房屋租金100000；作作如下分录： 借：产品销销售费用-日日常费用-办办公费 5000 邮电费 33000 水电费 11000 房租费 100000 印花税 200 产品销售费费用-人员费费用-差旅费费 110000 产品销售费费用-配送费费用-运杂费费 50000

24、0 仓租费费 500000 -售后后费用-维修修费 110000 贷：银行行存款-*银行-费用用专户 1224700 预提费用-房租-本年年计提 100000其他业务收入本科目核算分公公司除产品销销售外的其他他业务所取得得的收入，如如销售配件收收入等。例20：分公司本月销售售配件1.117万元（含含税）给下属属维修网点，作作如下分录： 借：银行存存款-*银银行-收款专专户 1.17 贷：其他业业务收入-配配件收入 1 应应交税金-增增值税-销项项税 0.117其他业务支出*本科目核算除产产品销售的其其他销售发生生的支出，包包括销售成本本相关的费用用以及营业税税金及附加等等。例21：假设例20销售售配件的成本本为0.8万万元，作如下下分录： 借：其他业业务支出 0.8 贷：原材料料 00.8财务费用利息收入银行手续费*本科目核算分公公司银行手续续费、利息收收入等。例22：分公司本月购买买支票1000元，收到银银行存款利息息200元，作作如下分录： 借：银行行存款-*银行-收款款专户 1000 财务费用-银行手续费费 1100 贷：财务务费用-利息息收入 2000营业外收入*本科目核算分公公司发生的与与生产经营无无直接关系的的各项收入，包包括流动资产产、固定资产产盘盈，固定定资产清理净净收益，确实实不须支付的的应付款项等等。具体例子见例112营业外