某集团股份公司税务作业指引

1、 修订状态：B00 第11页 共11页 发布日期：税务业务作业指指导书1 目的 为加强涉税业务务管理，提高高财务人员的的办税能力，规规范财务管理理，避免在涉涉税工作中出出现差错。2 范围 适用于*集团团股份有限公公司。3 职责 31财务部：负责全公司司税务业务管管理，对全体体财务人员的的税收知识培培训工作。32税务主管管：负责财务务本部的纳税税申报、外购购票据管理，对对分子公司的的税务业务工工作指导。33独立纳税税单位财务科科长：负责本本单位的税务务登记办理、纳纳税申报、外外购票据管理理。4 定义 无。5 内容51税务登记记办理：由新新组建公司的的财务科长填填制新办企企业税务事项项审核表，经经

2、财务部审核核批准后，在在取得营业执执照后一个月月内带齐相关关证件到主管管税务机关办办理税务登记记、核定所要要核算缴纳的的税种。52税金核算算521增值值税52111增值税的纳纳税义务人：公司本部、*公司为一般纳税人，独立纳税的*、*、*公司为小规模纳税人。52122增值税税率率：税率为117%、133%，征收率率为6%、44%。一般纳纳税人销售自自产的水产品品及初加工品品免税，外购购水产品及初初加工品税率率13%，出出口产品税率率为零，即食食产品及熟制制品税率为117%，销售售新原材料、低低值易品、固固定资产(不不含不动产)税率为177%，废旧物物资征收率为为4%减半征征收，销售已已使用过的固

3、固定资产(不不含不动产)若销售价格格低于原值，免免征增值税，超超过原值的按按废旧物资计计税办法征收收；小规模纳纳税人销售新新原材料、低低值易耗品、固固定资产(不不含不动产)的征收率为为6%，废旧旧物资及已使使用过的固定定资产税率同同一般纳税人人。52133销项税额的的计算：销项项税额应税税收入（1适用用税率）适用税率。52144进项税额的的计算：小规规模纳税人不不得抵扣进项项税额，无进进项税额核算算；一般纳税税人的进项税税额计算：取得增值税专专用发票上标标注的进项税税额；一般纳税人购购进农业生产产者销售的免免税农业产品品的进项税额额购买金额额13%；一般纳税人向向小规模纳税税人购买农产产品的进

4、项税税额购买金金额13%；购应付用额专额在收到销货方出出具的增值税税专用发票时时，必须详细细检查票面信信息的准确性性及开具时间间的有效性，待待检查无误后后于收到的当当月拿到税务务机关予以认认证，认证合合格后才可以以申报抵扣，对对于认证未通通过的发票要要及时通知销销货方及时退退换以便于财财务的账务核核算。52155应纳税额的的计算：增值值税纳应税额额销项税额额进项税额额，若是正值值为应交增值值税额，若是是负值为留抵抵税额。52166出口“免、抵、退退”税计算：公公司本部采此此此方法核算算出口退税。521661出口自自产产品免税税，无进项税税额核算，521662出口外外购产品免税税，按出口产产品离

5、岸价8%计算“不得抵扣进进项转出”；按出口产产品离岸价5%计算“应退税额”；下期根据据审定的应退退税额若大于于期初留抵税税额，按二者者差额转“出口抵减内内销产品应纳纳税额”，留抵税额额转“其他应收款款应收出口口退税”；若应退税税额小于等于于留抵税额，按按应退税额转转“其他应收款款应收出口口退税”。52177增值税的纳纳税申报及税税金缴纳：小小规模纳税人人、永盛公司司在每月计算算完华后，填填制纳税申报报表，于次月月十日前到主主管税务机关关进行申报缴缴纳。公司本本部在每月计计算完毕后，于于次月十日内内，先进行出出口退税预申申报，通过后后进行增值税税纳税申报并并缴纳税款，十十五日内进行行出口退税申申

6、报。522营业业税52211营业税纳税税义务人：*公司。55222营业税税率率：详见营营业税税率明明细表。公公司适用3%税率的应税税收入有：集集团本部的港港费收入、运运费收入；客客运公司的船船票收入；轮轮船公司的运运费收入；适适用5%税率率的应税收入入有：集团本本部港务处的的停车费收入入、租赁收入入、销售不动动产收入；海海鲜酒店的宿宿费及餐饮收收入；轮船公公司的代理费费收入；信息息公司的服务务费收入；永永盛公司的储储藏费收入。 52233营业税的计计算：营业税税税额营业业税应税收入入适用税率。52244营业税的纳纳税申报及税税金缴纳：营营业税于每月月月末计算后后，填制纳税税申报表，于于次月十日

7、前前到主管税务务机关进行申申报缴纳。523企业业所得税52311企业所得税税的纳税义务务人：公司本本部、庄河分分公司、长岛岛分公司、荣荣成分公司、客客运公司、永永盛公司、轮轮船公司、海海鲜酒店、信信息公司。52322企业所得税税税率：年应应纳税所得额额在3万元以以下（含3万万元）税率为为18%，年年应纳税所得得额在3-110万元（含含10万元）税税率为27%，年应纳税税所得额在110万元以上上税率为333%。52333企业所得税税的计算：应应纳所得税额额应纳税所所得额适用税率，应应纳税所得额额利润总额额纳税调整整增加额纳纳税调整减少少额。52344企业所得税税的的纳税申申报及税金缴缴纳：公司本

8、本部企业所得得税在每月月月末计提后，填填制纳税申报报表，于次月月十日前到主主管税务机关关进行申报缴缴纳；其他纳纳税义务人企企业所得税在在每个季度末末计提后，填填制纳税申报报表，于次月月十日前到主主管税务机关关进行申报缴缴纳。年度终终了后四个月月内汇算清缴缴，多退少补补。524个人人所得税52411个人所得税税扣缴义务人人：公司本部部、庄河分公公司、长岛分分公司、荣成成分公司、客客运公司、永永盛公司、轮轮船公司、海海鲜酒店、信信息公司。52422个人所得税税税率：详见见个人所得得税税率明细细表。目前前公司扣缴的的业务为：个个人工资、薪薪金所得、稿稿酬所得及股股息红利所得得。52433个人所得税税

9、的计算：工工资、薪金所所得个人所得得税额（个个人收入额扣除费用）适用税率速算扣除数。个人当月内取得的全年一次性奖金，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数；如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数；股息红利个人所得税额股息红利额20%。52444个人所得税税的申报及缴缴纳：个人所所得税

10、在当月月计算扣缴后后，填制纳税税申报表，于于次月十日前前到主管税务务机关进行申申报缴纳。525房产产税52511房产税纳税税义务人：*52522房产税税率率：从租计征征房产税的税税率为12；从价计征征的税率为11.2；广广鹿公司、庄庄河公司、永永盛公司为乡乡村房产不从从价计征房产产税。52533房产税的计计算：从租计计征房产税额额租费收入入适用税率；从价计征房房产税（房房物原分附值分52544房产税的申申报及税金缴缴纳：从租计计征的房产税税于每月月末末计提，填制制纳税申报表表，于次月十十日前到主管管税务机关申申报缴纳；从从价计征的房房产税于每季季度初计提并并填制纳税申申报表，于每每季度第一个个

11、月十日内到到主管税务机机关申报缴纳纳。526土地地使用税52611土地使用税税纳税义务人人：公司本部部、长岛公司司、荣成公司司、海鲜酒店店。52622土地使用税税税率：目前前公司按如下下标准征收：公司本部是是* 3元/平方方米，*1.5元元/平方米，*缴纳暂按3元/平方米；*公司是1.5元/平方米；*是7元/平方米。52633土地使用税税的计算：土土地使用税额额土地使用用面积适用税率。52644土地使用税税的申报及税税金缴纳：于于每季度末计计提，填制纳纳税申报表，于于次月十日前前到主管税务务机关申报缴缴纳。527车船船使用税52711车船使用税税纳税义务人人：公司本部部、旅顺分公公司、广鹿分分

12、公司、庄河河分公司、长长岛分公司、荣荣成分公司、轮轮船公司、客客运公司、永永盛公司。52722车船使用税税税率：详见见车船使用用税税率明细细表。52733车船使用税税的计算：车车船使用税税税额船舶净净吨位、车辆辆种类适用税率52744车船使用税税的纳税申报报及税金缴纳纳：由税务部部门征收的车车船使用税在在每年的1月月末、7月末末分两次计提提，填制纳税税申报表，于于次月十日前前申报缴纳；车辆的使用用税由车辆管管理部门在检检车、新车办办理牌照时征征收。528印花花税52811印花税纳税税义务人：公公司本部、旅旅顺分公司、广广鹿分公司、庄庄河分公司、长长岛分公司、荣荣成分公司、轮轮船公司、客客运公司

13、、永永盛公司、信信息公司、海海鲜酒店。52822印花税税率率：详见印印花税税率明明细表。52833印花税的计计算：从量定定额计征应纳纳税额权利利、许可证照照和账薄件数数税额；从价价定率计征凭证所载金金额适用税率；核定征收=账面各种应应税收入核定比例适用税率。52844印花税的纳纳税申报及税税金缴纳：于于每月月末计计提，填制纳纳税申报表，于于次月十日前前到主管税务务机关申报纳纳税。529城建建税52911城建税的纳纳税义务人：公司本部、广广鹿分公司、庄庄河分公司、长长岛分公司、荣荣成分公司、客客运公司、永永盛公司、轮轮船公司、海海鲜酒店、信信息公司。52922城建税税率率：荣成分公公司、轮船公公

14、司、海鲜酒酒店适用税率率7%；公司司本部、长岛岛分公司、客客运公司（除除广鹿岛客运运收入外）、信信息公司适用用税率5%；广鹿分公司司、庄河分公公司、客运公公司（广鹿岛岛客运收入）永永盛公司适用用税率为1%。52933城建税计算算方法：城建建税是根据增增值税、营业业税、增值税税出口抵减内内销产品应纳纳税额附征计计提，计算公公式增值税税、营业税、增增值税出口抵抵减内销产品品应纳税额适用税率。52944城建税的申申报及缴纳：于每月月末末计算完毕后后，填制纳税税申报表，于于次月十日前前到主管税务务机关申报纳纳税。5210地地方教育费52101地方教育育费的纳税义义务人：公司司本部、广鹿鹿分公司、庄庄河

15、分公司、长长岛分公司、荣荣成分公司、客客运公司、永永盛公司、轮轮船公司、海海鲜酒店、信信息公司。52102地方教育育费税率：税税率为1%。52103地方教育育费的计算：地方教育费费是根据增值值税、营业税税、增值税出出口抵减内销销产品应纳税税额附征计提提，计算公式式增值税、营营业税、增值值税出口抵减减内销产品应应纳税额适用税率。52104地方教育育费的申报及及缴纳：于每每月月末计算算完毕后，填填制纳税申报报表，于次月月十日前到主主管税务机关关申报纳税。5211教教育费附加52101教育费附附加的纳税义义务人：公司司本部、广鹿鹿分公司、庄庄河分公司、长长岛分公司、荣荣成分公司、客客运公司、永永盛公

16、司、轮轮船公司、海海鲜酒店、信信息公司。52102教育费附附加税率：税税率为1%，荣荣成分公司另另按销售收入入的4计征。52103教育费附附加的计算：地方教育费费是根据增值值税、营业税税、增值税出出口抵减内销销产品应纳税税额、销售收收入（荣成分分公司）附征征计提，计算算公式增值值税、营业税税、增值税出出口抵减内销销产品应纳税税额、销售收收入（荣成分分公司）适用税率。52104教育费附附加的申报及及缴纳：于每每月月末计算算完毕后，填填制纳税申报报表，于次月月十日前到主主管税务机关关申报纳税。5212契契税52121契税的纳纳税人：公司司本部、庄河河分公司、长长岛分公司、荣荣成分公司、永永盛公司、

17、海海鲜酒店。 52122契税税率率：契税的税税率为4%。52123契税的计计算：应纳契税额=计税税依据税率率。契税的计税税依据：国有土地地使用权出让让、土地使用用权出售、房房屋买卖，为为成交价格；土地使用用权赠与、房房屋赠与，由由征收机关参参照土地使用用权出售、房房屋买卖的市市场价格核定定；土地使用用权交换、房房屋交换，为为所交换的土土地使用权、房房屋的价格的的差额。前款成交价格明明显低于市场场价格并且无无正当理由的的，或者所交交换土地使用用权、房屋的的价格的差额额明显不合理理并且无正当当理由的，由由征收机关参参照市场价格格核定。52124契税的申申报及缴纳：契税的纳税税义务发生时时间，为纳税

18、税人签订土地地、房屋权属属转移合同的的当天，或者者纳税人取得得其他具有土土地、房屋权权属转移合同同性质凭证的的当天。纳税税人应当纳税税义务发生之之日起10日日内，向土地地、房屋所在在地的契税征征收机关办理理纳税申报，并并在契税征收收机关核定的的期限内缴纳纳税款。5213土土地增值税52131土地增值值税的纳税人人：公司本部部、庄河分公公司、长岛分分公司、荣成成分公司、永永盛公司。 52132土地增值值税税率：土土地增值税的的税率适用于于四级超额累累进税率详详见土地增值值税税率表，如如销售旧房符符合按核定征征收的，核定定征收的比例例为0.5%-6%，符符合核定征收收的标准为11、税务机关关不予确认房房地产评估报报告或者纳税税人由于地处处偏远等原因因无法取得评评估