非货币性资产交换与或有事项考题

1、第一章 非货币性资产交易一、多选1.A分析：交易所具有商业实质，公允价值可查。换入的长期股权投资的入账价值等于A公司换入资产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1 400+1 400=2 8002.B3.B决议：交易所没有商业实质。交换设备的账面价值以天山公司交换资产的账面价值为基础。 30 000250 000=12%，属于非货币资产交换。设备 B 的入账价值 = 500 000 - (500 000 2 5 + (500 000 - 500 000 2 5) 2 5) + 10 000 - 30 000 = 160 0004.A分析：交易所具有商业实质，公允价值可查。非货币资产交换收益 =

2、 27 - (30 - 4.5) = 1.5,非货币性资产交换收益是交换资产的公允价值与账面价值之间的差额。5.B分析：交易所具有商业实质，公允价值可查。这是一个多资产交易所。某项交换资产的成本=交换资产的总成本某交换资产的公允价值/每项交换资产的公允价值总额入车值 = 150 50 (100 + 50) = 506.A分析：将涉及少量货币性资产的交易所认定为非货币性资产交易所，通常以溢价占整个资产交易所金额的比例小于25%作为参考。仅选项 A 80 (80+260) = 23.5%25%7.B分析：90(300(1+17%)+60(1+17%)+90)=17.6%25%，交易所具有商业实质，

3、可获得公允价值。 A公司取得的原材料入账价值=300(1+17%)+60(1+17%)+9045017%=434.78.A决议：交易所没有商业实质。某项换入资产成本=换入资产总成本某项换入资产账面原值/每项换入资产账面原值总额交换装备的入账价值 = (600-360) 180 (180+120) = 1449.A决议：交易所没有商业实质。以交换资产的账面价值作为确定交换资产价值的依据。产品B的入账价值=30030+27017%+1028017%=278.310.C决议：交易所没有商业实质。某项换入资产成本=换入资产总成本某项换入资产账面原值/每项换入资产账面原值总额未来品牌卡车的进入值=（10

4、0-16+80-26）（130-20）（50-10+130-20）=101.22. 多项选择题1.AB2.广告3.安倍4.王牌5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC3.计算题1、A公司的会计处理40(100+50+350(1+17%)=7.1%25%，非货币性资产交换不具有商业实质，以所交换资产的账面价值为依据确定交换资产价值的输入。某项换入资产成本=换入资产总成本某项换入资产账面原值/每项换入资产账面原值总额交换资产账面价值合计=15030+12060+300+35017%=539.5资产置换成本=539.540=499.5写字楼入驻价值：499.5(150-50)(150-50+200-

5、90+300-80)=116.2汽车的入门价值：499.5(200-90)(150-50+200-90+300-80)=127.8乘用车的入门价值：499.5(300-80)(150-50+200-90+300-80)=255.5借：固定资产清算 180累计折旧 90学分：固定资产 - 工厂 150120机借：固定资产 - 办公楼 116.2轿车127.8255.5路公交车银行存款 40贷：固定资产清算 180原料 300应交税费 - 应交增值税（产出） 59.5B公司的会计40(150-50+200-90+300-80+40)=8.5%25%，非货币性资产交换不具有商业实质，因此以所交换资产

6、的账面价值为依据确定交换资产的金额。入口值。换出资产账面价值合计=15050+20090+30080=430资产交换成本=430+40=470资产交换成本=47035017%=410.5（根据教科书P15）植物的进入价值：470(15030)(15030+12060+300+35017%)=104.5410.5(150-30)(150-30+120-60+300)=102.63（根据教科书P15）机床的入门价值：470(12060)(15030+12060+300+35017%)=52.3410.5(12060)(15030+12060+300)=51.31（根据教材P15）原材料的进入价值：

7、470(300+35017%)(15030+12060+300+35017%)=313.2410.5300(15030+12060+300)=256.56（根据教材P15）借：固定资产清算 430累计折旧 220学分：固定资产 - 办公楼 150轿车200300路公交车借：固定资产 - 工厂 104.5- 机床 52.3原材料 313.259.5 =253.7应交税费 - 应交增值税（进项） 59.5贷：固定资产清算 430银行存款 40教科书会计分录：与其余分录相同借：固定资产 - 工厂 102.63机器51.31原材料 256.56应交税费 - 应交增值税（进项） 59.5贷：固定资产清算

8、 430银行存款 402、东海公司的会计处理非货币性资产的交换具有商业实质，因此交换资产的入账价值以交换资产的公允价值为基础确定。某项交换资产的成本=交换资产的总成本某交换资产的公允价值/每项交换资产的公允价值总额交换资产的公允价值 = 220 + 150 (1 + 17%) = 395.5交换资产公允价值=280+90(1+17%)=385.3资产交换成本=395.59017%=380.2（按教科书P15计算）X车的入口值=395.5280(280+90(1+17%)=287.4X 车的入门价值 = (395.5-90 17%) 280 (280 + 90) = 287.7 （根据教科书P1

9、5计算）N种商品的入场价值=395.5(90(1+17%)(280+90(1+17%)=108.1N种商品的入账价值=（395.5-9017%）90（280+90）=92.5（按教科书P15计算）借款：固定资产清算 250累计折旧 30固定资产减值准备20学分：固定资产 - X Lathe 300借：固定资产-X车287.4库存商品 - N 商品 108.115.3=92.8应交税费 - 应交增值税（进项） 15.3营业外支出30贷款：固定资产清算 250主营业务收入 150应交税费 - 应交增值税（产出） 25.5教科书会计分录：与其余分录相同借：固定资产-X车287.7库存商品 - N C

10、ommodity 92.5应交税费 - 应交增值税（进项） 15.3营业外支出30贷款：固定资产清算 250主营业务收入 150应交税费 - 应交增值税（产出） 25.5借：主营业务成本160存货跌价准备 20信用：库存商品 - M Commodity 180西南公司的会计处理非货币性资产的交换具有商业实质，因此交换资产的入账价值以交换资产的公允价值为基础确定。某项交换资产的成本=交换资产的总成本某交换资产的公允价值/每项交换资产的公允价值总额交换资产的公允价值 = 280 + 90 (1 + 17%) = 385.3交换资产公允价值=220+150(1+17%)=395.5资产交换成本=38

11、5.315017%）=359.17（按教科书P15计算）X车床的入口值=385.3220(220+150(1+17%)=214.3X车床的输入值=(385.315017%)220(220+150)=213.9（根据教材P15计算）M商品的入场价值=385.3(150(1+17%)(220+150(1+17%)=171M商品的入账价值=（385.3-15017%）150（220+150）=145.9（按教科书P15计算）借款：固定资产清算 300累计折旧 150贷款：固定资产 - X Auto 450借：固定资产 - X 车床 214.3库存商品-M 商品 17125.5=145.5应交税费 -

12、 应交增值税（进项） 25.5营业外支出20贷款：固定资产清算300主营业务收入 90应交税费 - 应交增值税（产出） 15.3教科书会计分录：与其余分录相同借：固定资产 - X 车床 213.9库存商品 - M 商品 145.9应交税费 - 应交增值税（进项） 25.5营业外支出20贷款：固定资产清算300主营业务收入 90应交税费 - 应交增值税（产出） 15.3借：主营业务成本100存货跌价准备 80信用：库存商品 - N Commodity 1804.综合题1 2005年2月借款：固定资产 200学分：实收资本 160资本公积 402005年借：原材料 102.86应交税费 - 应交增

13、值税（进项） 17.14贷款：银行存款1202005由于材料 C 用于生产产品 A，因此材料 C 的减值准备应以产品 A 的可变现净值为基础计提。产品A的可变现净值=22510=215产品 A 生产成本 = 250因此，产品A受损，用于生产产品A的材料C也受损。材料可变现净值C=22510100=115计提减值准备：150115=35借：资产减值损失 35贷方：存货减值准备 352005投资设备账面价值=200200(14%)51210=168减值准备=168140=28借：资产减值损失 28贷款：固定资产减值准备 282006借：银行存款 58.5贷：其他业务收入 50应缴税款 - 应缴增值

14、税（产出） 8.5借：其他业务费用 35存货跌价准备35贷：原材料7020062006 年 1 月至 9 月应计的折旧(1400.8)4129=26.16.4100=6.4%25%。由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此所交换资产的账面价值以被交换资产的账面价值为基础确定。设备兑换时账面价值=200-200（1-4%）51210-28-26.1=113.9借：固定资产清算 113.9累计折旧 58.1固定资产减值准备 28贷款：固定资产 200借：工程材料 107.5银行存款 6.4贷：固定资产处置 113.92、公司的会计处理：非货币性资产的交换具有商业实质，因此交换资产的入账价值以交换资

15、产的公允价值为基础确定。某项交换资产的成本=交换资产的总成本某交换资产的公允价值/每项交换资产的公允价值总额互换资产公允价值=130+80+100(1+17%)=327交换资产公允价值=140+100+90(1+17%)=345.3资产交换成本=327+20=347资产交换成本=327+209017%=331.7（按教科书P15计算）乘用车进入值=347140(140+100+90(1+17%)=140.69乘用车入门价值=（327+20-9017%）140（140+100+90）=140.72（按教科书P15计算）货车的入账价值=347100(140+100+90(1+17%)=100.49

16、货车的入账价值=（327+20-9017%）100（140+100+90）=100.52（按教科书P15计算）商品B的入场价值=34790(1+17%)(140+100+90(1+17%)=105.82商品B的入账价值=（327+209017%）90（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）借：固定资产清算 110累计折旧 30学分：固定资产 - 机床 140借款：固定资产-乘用车 140.69货车 100.49库存商品-商品B 105.8215.3=90.52应交税费 - 应交增值税（进项） 15.3累计摊销 10无形资产减值准备20贷：固定资产清算 110无形资产 100主营

17、业务收入 100应交税费 - 应交增值税（输出） 17银行存款 20营业外收入30教科书会计分录：与其余分录相同借款：固定资产-乘用车 140.72货车 100.52库存商品 - 商品 B 90.46应交税费 - 应交增值税（进项） 15.3累计摊销 10无形资产减值准备20贷：固定资产清算 110无形资产 100主营业务收入 100应交税费 - 应交增值税（输出） 17银行存款 20营业外收入30借：主营业务成本80信用：库存商品 - 商品 B 80B公司的会计非货币性资产的交换具有商业实质，因此交换资产的入账价值以交换资产的公允价值为基础确定。某项交换资产的成本=交换资产的总成本某交换资产

18、的公允价值/每项交换资产的公允价值总额交换资产的公允价值 = 140 + 100 + 90 (1 + 17%) = 345.3交换资产公允价值=130+80+100(1+17%)=327资产置换成本=345.320=325.3资产交换成本=345.3-20-10017%=308.3（根据教科书P15计算）机床入口值=325.3130(130+80+100(1+17%)=129.32机床入门值=（345.3-20-10017%）130（130+80+100）=129.29（按教科书P15计算）专利权进入值=325.380(130+80+100(1+17%)=79.58专利权入账价值=（345.3

19、-20-10017%）80（130+80+100）=79.56商品A的入场价值=325.3100(1+17%)(130+80+100(1+17%)=116.40商品A的入账价值=（345.3-20-10017%）100（130+80+100）=99.45（会计分录省略）借：固定资产清算 230累计折旧 30贷：固定资产-乘用车 140货运卡车 120借：固定资产 - 机床 129.32无形资产-专利权 79.58库存商品-M 商品 116.4017=99.40应交税费 - 应交增值税（进项） 17银行存款 20贷：固定资产清算 230主营业务收入 90应交税费 - 应交增值税（产出） 15.3

20、营业外收入10教科书会计分录：与其余分录相同借：固定资产 - 机床 129.29无形资产-专利权 79.56库存商品 - M 商品 99.45应交税费 - 应交增值税（进项） 17银行存款 20贷：固定资产清算 230主营业务收入 90应交税费 - 应交增值税（产出） 15.3营业外收入10借：主营业务成本90学分：库存商品 - N Commodity 90第二章或有事项一、多选1.C分析：经营租赁合同不可撤销，不具有转让价值。租金继续支付，形成亏损合同。2.C分析：当预计负债得到确认且基本确认能够从第三方获得补偿时，资产方可确认。3.D分析：保修费有连续范围，取中间值。 A产品当期应计保修费

21、（预计负债）=100（1%+2%）2=1.5，B产品当期应计保修费（预计负债）=80（ 2%+3%)2=2本期C产品保修期满，相应剩余保修费4万元（预计负债）将予以核销。期末预计负债余额=104+1.5+2=9.54.B分析：保修费有连续范围，取中间值。本期预计负债（保本费）=2000（1%+2%）2=30，期末余额=10+30-12=285.B分析：A公司很可能败诉，赔付金额是一个区间，取中间值。预计负债=(60+80)2+2=726.A分析：对于单个或有事件，选择最可能的金额。 60%可能亏损150万元，这是最大的可能。7.B分析：本次官司很可能败诉，最有可能赔偿50万元，预计负债确定为5

22、0万元。能够从第三方获得的补偿，基本可以确定，符合资产确认的条件。确认其他应收款30万元。8.B分析：该官司很可能会败诉，80%的赔偿金额为60万元，预计责任确定为60万元。能够从第三方获得的补偿，基本可以确定，符合资产确认的条件。确认其他应收款40万元。9.C分析：本案为资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上一年度相关账目已结清，所有账目均已结清，以后的调整事项通过上一年度损益调整处理。10.D分析：A公司很可能败诉，赔付金额是一个区间，取中间值。预计负债=(90+120)2+3=1082. 多项选择题1.ABCDE2. ACDE3.ABCD4.王牌5. ABD6. ACD7.王牌8.AB

23、CD3.计算题1、解决方案：（1）借款：营业外支出125行政费用 - 诉讼费用 2贷款：预计负债 127基本确定收到的保险赔偿金借：其他应收款 50贷：营业外支出 50借：递延所得税资产41.91 ( 12733%)贷方：所得税费用41.91借：所得税费用 1 6.5 (5033%)贷方：递延所得税负债1 6.5（二）资产负债表日后的调整事项，以调整上年度损益的方式处理。借：预计负债 127贷款：其他应付款 117上年度损益调整10借：上年度损益调整 3.3贷方：递延所得税资产 3.3借：上年度损益调整 6.7贷方：利润分配 - 未分配利润 6.7借：利润分配-提取盈余公积金 1.34贷：盈余

24、公积 - 法定盈余公积 0.67任意盈余公积 0.67(3) 借：50银行存款贷：其他应收款 50借款：其他应付款 117贷方：银行存款 117借：以前年度损益调整38.61贷方：递延所得税资产38.61 ( 41.91 - 3.3 )借：递延所得税负债1 6.5贷方：往年损益调整 1 6 .52、解决方案：如果B公司存在可能给企业带来经济利益的或有资产，应披露其形成原因及预期的财务影响。C公司应在财务报表中披露诉讼事项：或有负债的类型及其形成原因，以及对经济利益流出不确定性的说明；或有负债的预期财务影响和获得补偿的可能性；不可预知，应说明原因。3、解决方案（1）一季度确认的预计负债15002

25、%=30借：销售费用-产品质量保证 30贷方：预计负债 - 产品质量保证 30产生的质量保证费借：预计负债 - 产品质量保证 22.5学分：原材料 15应付工资 5.5银行存款 2第二季度确认的预计负债12002%=24借：销售费用 - 产品质量保证 24贷方：估计负债 - 产品质量保证 24产生的质量保证费借：预计负债 - 产品质量保证 15学分：原材料 12应付工资 2银行存款 1(2) 2006年确认的预计负债(1500+1200+1800+900) 2%=108借：销售费用 - 产品质量保证 108信用：估计负债 - 产品质量保证 108产生的质量保证费借：估计负债 - 产品质量保证

26、112.5信用：原材料 64.5应付职工薪酬 21.5银行存款 26.54、解决方法：（1）采购商品的会计分录借：库存7500应交税费 - 应交增值税（进项） 1275贷款：银行存款8775(2) 存货跌价准备借：资产减值损失 2500贷款：2500 库存折旧准备金(3) 销售商品的会计分录借：银行存款5850贷款：主营业务收入5000应交税费 - 应交增值税（输出） 850借：主营业务成本5000存货跌价准备 2500Credit: 7500 库存商品3.综合题1、解决方法：（1）编制会计分录事项 (1) 甲公司预计逾期债务的罚息及诉讼费用借：管理费 15营业外支出 150 (100+200)/2贷款：预计负债 165事项（二）在中国农业银行提起的诉讼中，预计获得400万元