32-42实务阶段测评班讲义

1、所得税税率 所得税税率 2递延所得税资产及递延所得税负债O存在期初余额 税定，企费用化的研究开发支出允许 税前扣除，资q按资q化金额的 确定应予摊销的金额借研发支出贷用贷研发支出要求算应交所得税1递延所得税01资产负债表 日0提示 1该项暂时性差异虽然形r，当期O做任何纳税调整，属会P税法初始r的政策性差异，O能将其进行确认中0提示 1s们进行确认的所得税费用对应的递延所得税N般属q期调整增以后调整减少或q期调整减少以后调整增2该情况O属借所得税费 该公司适用的所得税税率 要求算应交所得税1递延所得税01贷借无形资贷研发支出资q化支借用税法以扣除的金额=400150%/10/2=30 万元 借

2、所得税税法以扣除的金额=400150%/10/2=30 万元 借所得税费贷应交税费o 日的面价值 万元N递延所得税资产的确 抵减，应视同01贷所得税费 O确认递延所得税资产的特殊情0引起的O确认递延研发形r无形资产例题P子公司1联营企1合营企投资等相关的抵扣税暂时性差异0提示中长期股权是长期持递延所得税负债的确认O确认递延所得税负债的商誉免税合并形r的商誉2的情况Q，对采用权益法x算的的情况Q，对采用权益法x算的长期股权投资面价值P税基础之间的差异，投资企 2012001借所得税费掌握Q面即 所得税费所得税费用专题十七外币折算17 q_题历考点V析 q要内第N节外_交易的会处理第节外_财报表的

3、折算 要变考点N1记qO_的确第节外_财报表的折算 要变考点N1记qO_的确1企记qO_收入0提示 1首先考虑收入P支出所对应_2如果收入P支出O能确定，则需要考虑取得借款使用的要价 确定商品生产rq使用的要价00_要影响商品和劳企经营p两个方面的含义指企的子公司1合营企1联营企1V支机构 当企在境内的子公司1联营企1合营企或者V支机构，选定的记经营的记qO_，除考虑前面所讲经营活动中P企的交易是否经营活动中占p较经营活动产生的金流量是否直接影响企的金流量1是否以随时汇回经营活动产生的金流量是否足以偿还其p债和预期的债 定其经 定其经营政策1销售方式1进源等，B 公司P S 公司除投资P被投资

4、关系外，基qO发生往来，S 公司的产品要在欧洲场销售，其NW费用开支等均uS 公司在当地自行解决01u S 公司要收1支金的境在欧洲， S 公司对其自身经营活动拥p强的自性，S 公司P B 公司之间除了投资P被投资关系外，基q无其他，因l，A 公O1记qO_的变_量的历史ru采用同N即期汇率进行折算，会产生汇兑差额考点1外_交易会处N1外_交易的户设外_金1外_债权1外_债类户存款1应收款1其他应收款1长期应收款1短期借款1应付款011预付款O属外_性资产，预收款O属外_性负债0提示 31交易性金融资产和长期股权投资O属外_交易户1外_折算汇率外_户的折算汇率公a的当日人民_外汇牌价的中间价2

5、.即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的1P交易发生日即期汇率近似OO1外_交易的会x算日常x算外_兑换产生的损益始确认时或者前N资产负债表日即期汇率O同而产生的汇兑差额，入当期损益财费用2 调整后记qO_余额期p外_余额期p即期汇0V1_ 调整后记qO_余额期p外_余额期p即期汇0V1_，_折算2按损益，2日即期汇率 等相关税费，款已经收到v公司处理借贷营收贷营收借原q注资q的组r部568借贷实收资o万的买入价，而通常记所用的即期汇借 财费用汇兑差贷o日的当日即期汇率 v公司P述_性项目期p调整产生的汇兑差额0存款外_户贷人民贷人民应付款外_户贷应付款单O人民万万，当日即期汇率 该

6、外万，当日即期汇率 该外_应收票据在 2013 第季度产生的汇兑损失00 =207.78-=-4万元人民_2 v 001v =77-_2 该外_应收2013 O季度产生的汇兑收益001v =2007.81-7.77=8万元人民_20拓展试题1v公司对外_交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季算汇兑损益 率率 00 =0应收票据结算7-.+000 =0应收票据结算7-.+0存款.77.78=-6 万元借422007.78-贷存款，也涉及应收票据3.期p外_非_性项目1 以历史rq量的外_非_性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，O改2对以rqP变净值孰P量的存，如果其变净值以外_确定，则在设备在国内场尚无供应当日即期汇率1 欧元=9.28 人民_元03 12 o31 日尚p120 设备o销售出去，国内场无该设备供应，其在国际场的价格已降欧元22013 12 o31 日的即期汇率是 1 欧元=9.66 人民_元2假定O关税费等 9.66=47136人民_元 3以公允价值量的外_非_性项目交易性金融资产1基金等采用 ，当日汇率 贷借交易性