会计制度设计自考讲义

1、会计制度设计-自考365 安徽会计本科自考群 342995454PAGE PAGE 207第一章会计制制度设计概述述第一节会计制制度设计的意意义和对象 一、会计制度设设计的意义（一一）会计制度度概念及其在在会计管理中中的作用1.会计制度的的概念。（识识记）会计制制度是由政府府部门和企业业单位对会计计工作的规则则、方法、程程序所制定的的规范性文件件。政府部门门：财政部门门制定的：会会计准则、企企业会计制度度。指导作用用，统一的，通通用的，强制制性较大。企企业：内部的的。专用的，具具体的，有一一定的强制性性。2.会计计制度的分类类及特点。（11）按会计制制度本身的内内容，可将分分为综合性会会计制度

2、、业业务性会计制制度和会计人人员方面的制制度三类。综合性会计计制度：规范范全国会计工工作的法律、法法规和制度。会会计法，企企业会计准则则，会计计档案管理办办法等。特点：普通适应应性；制度内容容的概括性和和原则性；强强制性。业务性会计制制度：规范会会计核算业务务的处理方法法和程序方面面的制度。企企业会计准则则应用指南，企企业会计制度度，小企企业会计制度度等。特点：适用于某某一类企业或或某一类业务务；可操作性性强,规定必必须具体和详详细；技术性性强，具有很很强的方法性性和技术性。会计人员制制度。规范会计工工作者行为和和会计人才选选拔、管理方方面的制度。会计人员职责条例等。特点：规范对象是会计主体，

3、而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：会计法，企业会计准则，金融企业会计制度等。特点：适用面广；规范共性问题。企业内部会计计制度。指会会计主体根据据会计法规、会会计准则结合合本单位经济济活动特点制制定的各项会会计工作规章章制度。特点点：适应面窄窄，只适合本本单位使用；适用性强；个性。（33）按会计工工作内容分为为会计核算制制度、会计分分析制度和会会计监督制度度。会计核算算制度。以货货币为单位对对会计对象进进行确认、计计量、记录、报报告

4、的各种规规范。如：会会计准则， 企业会计制制度等。特点点：与业务性性会计制度的的特点相同。会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。会计监督制度度。对储核算算结果依据一一定的标准进进行检查和验验证的会计规规范。如：注注册会计师法法。特点：目的性强；监督性强；既有会计行行为客体，又又有会计行为为主体；惩前前毖后。（4）按适用部部门和单位分分为企业会计计制度和预算算会计制度。企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如企业会计制度，金融企业会计制度，小企业会计制度等。特点：反映企业业资金运动循环周转

5、规律，核核算基础是权权责发生制。预算会计制度度。规范各级级政府、使用用预算资金的的各级行政单单位和各类事事业单位（非非营利）收入入、分配、使使用和报告情情况的会计制制度。特点：反映预算算资金的收支支运动，核算算基础是收付付实现制。3.会计制度在在会计管理中中的作用。（领领会）（1）在会计工工作中的地位位。会计制度度是进行会计计核算与监督督工作的规范范，是会计工工作应该遵守守的准绳，它它以具体的规规范化文件形形式组织会计计工作，是联联系会计理论论与会计工作作的纽带和桥桥梁。（2）在在内部控制中的的地位。会计计制度是内部部控制制度的的重要组成部部分。一方面面会会计制度度是对企业经经营活动的控控制，

6、另一方方面制度中规规定的各种会会计方法和程程序对会计人人员与部门也也起着控制作作用。（3）在在会计法规体体系中的地位位。会计制度度是会计规范范体系形成的的先决条件。会会计法规是对对会计工作普普遍规律所做做的总结，很很难兼顾不同同部门、行业业，而会计制制度是在会会计法和企企业会计准则则基础上设设计的，对会会计法律法规规的具体说明明和详细规定定，能指导会会计实践工作作，满足会计计实践工作的的具体要求。会计规范体系会计法律会计法会计行政法规总会计师条例，会会计基础工作作规范，中国国注册会计师师职业准则，会会计从业资格格管理办法会计规章制度企业会计准则，企企业会计制度度，小企业会会计制度，金金融企业会

7、计计制度会计职业道德总之，建立以会会计法律为指指导以会计准准则和企业会会计制度为核核心，以单位位内部会计制制度为基础，以以会计职业道道德为保证的的会计规范体体系，是我国国信封规范体体系发展趋势势，其中企业业会计制度占占基础地位。（二）会计制度设计的概念及意义1.会计制度设计的概念。（识记）会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：（1）设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方

8、面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。（2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。（3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。2.会计制度设计的意义。（领会）（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。二、会计制度设计的对象（领会）会计制度设计的对

9、象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。（一）会计组织系统的设计。会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。（二）会计信息系统的设计。1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。

10、3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。（三）会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本费用 ，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理程序（四）其它辅助的会计制度。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。三、会计制度设设计与内部会会计控制制度度的关系（一一）会计制度度设计与内部部控制制度的

11、的关系1.内内部控制制度度。（识记）（1）含义。指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。（2）发展阶段。“内部牵制”阶段。以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。“内部控制制度”阶段。全面的。“内部控制结构”阶段。管理者制定各种政策和程序。“内部控制整体框架”阶段。2.会计制度设计与内部控制制度的关系。关系密切，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神。（二）我国内部会计控制制度设计（简单了解）（三）内部控制制度的控制目标控制目标，是管管理经济活动动的基本要求求，又是实施施内部控制的的最终目的，也也是评价内部部控制的最高高标准。1.维

12、护财产物物资的完整性性；2.保证会会计信息的准准确性；3.保证财财务活动的合合法性；4.保证经经营决策的贯贯彻执行；5.保证生生产经营活动动的经济性、效效率性和效果果性；6.保证国国家法律法规规的遵守执行行第二节会计制制度设计的原原则 1.合规性原则则。会计法法是我们办办理会计事务务依据的基本本法。企业业会计准则是是企业进行会会计核算工作作的规范。22.真实性原原则；3.科学性性原则。系统统性，合理性性。4.针对对性。针对单单位的具体实实际来进行设设计。5.内内部控制原则则。6.效益益性原则。以以最少的花费费取得最佳的的核算、监督督效果。7.适应性原则则。保持相对对稳定，不宜宜经常改变。第三节

13、会计制制度设计的程程序 综合应用：四个个阶段：1.准备阶段 2.设计阶阶段 3.试试行修正阶段段 4.定稿稿颁布阶段一一、准备阶段段（一）了解解被设计单位位的基本情况况。初步了解解原有会计制制度运行利弊弊，选择会计计政策，确定定设计方向，创创新设计思路路。1.实地地调查，搜集集资料。（11）企业生产产经营基本情情况： 企业业性质、规模模、产品特点点、生产工艺艺过程、生产产设备情况等等。（2）企企业经营管理理的基本特点点：管理机构构的设置情况况和隶属关系系、工作程序序，经营政策策。（3）现现行会计制度度的概况。（44）会计制度度设计的要求求：征询企业业内部有关人人员的要求和和意见、建议议，有关法

14、规规规章制度。2.展开分析研究。一类是批评性的材料；一类是建设性的材料。3.制定设计计划。一是设计工作的进度。二是设计工作的程序。三是设计工作的大纲。（二）初步完成企业会计制度的总体设计1.设计类型与方式。按企业所在行业特点、经济性质、规模来确定。2.设计方案。全面设计，局部设计 。3.设计手段。4.会计政策。5.设计验收标准。6.落实设计人员，安排设计工作的进度。二、设计阶段（一）确定会计制度的框架结构；（二）设计人员按分工进行具体设计三、试行修正阶段通过三次月结，一次季结加以检验。四、定稿颁布阶段对试行情况进行总结，认真分析各方面的意见和建议，对不足之处进行合理修订、补充、删减等工作。内容

15、：（一）总则（重点）1.会计制度设计目的和依据；2.会计制度一般原则；3.会计政策的确定（二）会计组织织机构；企业业会计组织机机构设置；会会计岗位及职职责说明。（三）会计核算算报告（重点点）1.会计计科目（名称称、编号及使使用说明）；2.会计凭凭证（种类、格格式）；3.会计账账簿（种类、格格式）4.会会计账务处理理程序（凭证证、账簿、报报表及记账方方法选择）55.会计报表表（种类、格格式和编制说说明） （四四）各类业务务会计处理程程序第四节会计制制度设计的方方法（综合应应用） 会计制度设计的的方法是指对对会计制度设设计的内容用用一定的形式式予以反映和和表述。一、实实地调查方法法1.实地观观察；

16、2.岗位访访问；3.开座谈谈会；4.问卷测测试；5.索要文文档二、分析析研究的方法法（一）文字字说明法。（二）表格格法。凭证、账账页、报表。（三三）流程图法法：框图式流流程图、符合式流程程图。业务流流程图：纵式式流程图、横横式流程图。本章重点内容：一是概念：会计制度、会会计制度设计计、内部控制制制度。 二是明明确会计制度度依据、内容容、意义、程程序等相关内内容。第二章企业会会计制度总体体设计第一节企业会会计制度总体体设计的要求求和作用 一、企业会计制制度总体设计计的要求总体体设计，是对对所设计的会会计制度内容容及设计工作作做出全面安安排及规划，即即事先有一个个提纲性规划划和指南。会会计制度设计

17、计分为总体设设计和具体设设计。总体设设计是计划阶阶段，主要了了解被设计单单位的基本情情况和在此基基础上完成会会计制度的总总体设计任务务，是具体设设计的基础，具具体设计应在在总体设计的的规划指导下下进行。（一一）设计类型型与方式（识识记）1.设设计类型。是指由共同的性性质和特点所所形成的类别别。一般根据据企业所在行行业特点、经经济性质、企企业规模来确确定。2.设设计方式。设设计方式取决决于设计内容容。设计方式式按组织方式式不同一般可可分为（1）单单独设计。适适合于小型企企业。 （2）共同同设计。适合合于稍具规模模的企业。（33）集体设计计。适合于大大中型企业。 （4）会议设计。适用于政府各部门。

18、（二）设计方案。（识记）设计方案是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。1.全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。2.局部设计。指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为：（1）补充性设计。因拓展新业务而产生的。（2）修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改。（三）设计手段。是指进行设计时所采用的工具或方法。（四）设计思路。是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。（五）设计验收标准。是对验收定

19、稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。二、会计制度总体设计的作用（领会）（一）总体设计是具体设计的基础。（二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性。（三）保证会计制度具体设计的有序进行。第二节企业会会计制度总体体设计的内容容（领会、综综合运用）一、提高企业经经营管理水平平建议的设计计:各项内部管管理制度要建建立建全。二二、会计机构构和人员配备备的设计；三、会计核核算形式的设设计：会计科科目的设计；会计凭证、账账簿的设计；会计报表的的设计；账务务处理程序的的设计。 四、财产核核算及其管理理制度的设计计 五、成本本费用核算及及其管理制度度的设计。 六、其它会会计管理制度度的设计第三节企业会会计制度总

20、体体设计的程序序（领会、综综合运用）一、调查研究收收集资料（一一）调查研究究内容。调查查研究是做好好会计制度设设计的关键。收集资料，对资料研究整理，提示其内在规律性，并据此确定总体设计思路。1.调查研究的内容取决于会计制度的设计方案。全面设计：全面的资料。局部设计：与设计有关的资料。修订性设计：现行制度不适用的方面。2.调查研究的内容和生产经营特点相结合。（二）调查研究收集资料的具体内容。1.企业组织机构和管理方面的历史和现状情况。企业的经济性质、企业规模、企业的组织机构、本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式、企业管理工作的历史和现状。2.企业制度的管理和执行情况。3.企业生产经营的情况。

21、4.企业财会工作的现状及其问题。5.资产管理情况。固定资产的核算与管理情况；企业的材料供应和保管情况；企业产品或商品销售情况。6.计划、预算、统计和人事劳资的管理情况。7.其他。（三）调查研究的方法1.现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。2.收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。3.整理分析调查资料，边设计边调整。二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段（一）会计政策的选择 1.会计政策选择的思路。会影响国家、投资者、员工、社会等的利益。 2.选择会计计政策时应处处理好几个关关系。（1）稳稳定性与调整整性的关系。（22）成本与效效益的关系。（二）设计手段段的选择。单单一的，

22、或复复杂的。四、制定设计策策略和验收标标准五、编写会计制制度总体设计计和具体的设设计安排六、提交会计制制度总体设计计文本，征求求意见后修改改定稿第三章企业会会计组织机构构与岗位职责责的设计第一节企业会会计组织机构构的设计 一、企业会计组组织机构的设设置形式会计计组织机构是是开展和组织织会计工作的的职能部门，由由会计人员组组成。建立健健全会计组织织机构并拥有有一定数量和和素质的会计计人员，是保保证企业会计计工作的正常常进行，充分分发挥会计职职能、实现会会计目标的重重要条件。会会计组织机构构中各级的财财会主管和财财务会计人员员是会计内部部控制体系的的主体，为提提供会计信息息发挥重要的的作用。通过过

23、设计科学的的会计组织机机构使会计内内部控制真正正在企业组织织机构中发挥挥作用，并有有利于加强内内部会计控制制与监督，促促使企业各项项经济活动合合法化、合规规化和合理化化，以达到经经济性、效率率性和效益性性。会计组织织机构和岗位位职责的设计计是由科学会会计机构设置置、合理会计计人员分工协协作、明确会会计工作岗位位责任、完善善的会计工作作制度等有机机组合的。（一）会计与财财务合并设置置形式（识记记）此形式是将会计计对资金运动动的核算、监监督职能与财财务管理对资资金的筹集、调调度与分配职职能统一由一一个部门来履履行的一种机机构设置形式式。会计人员员必须清楚财财务与会计的的关系。会计计部门履行核核算与

24、监督的的职能，在做做好记账、算算账和报账等等财务会计工工作的同时，还还要利用会计计信息参与企企业的经营预预测、决策，并并参与制定企企业的全面预预算，要将全全面预算评价价指标进行分分析解，设置置会计账簿进进行核算、考考核、分析，全全面掌握企业业全面预算的的执行情况。由于会计职能与财务管理职能的相互联系、相互制约、相互促进的关系，采取合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员，而且有利于减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率，也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性，从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。中小企业的会计业务不多，用此形式。（二）会计与财财务分别设置置形

25、式（识记记）会计与财务分别别设置是将会会计对资金运运动的反映、监监督职能与财财务管理对资资金的筹集、调调度与分配职职能分别由会会计部门和财财务部门来履履行的一种机机构设置形式式。分设，有有利于实现反反映监督与财财务管理两种种不同职责的的分工，更有有效地实行岗岗位责任制和和取得工作专专门化的比较较效率；有利利于加强会计计内部控制，建建立相互监督督、相互牵制制的内控机制制，从而减少少错弊出现的的可能性。大大中型企业业业务广而多，用用此形式有利利于提供详细细和公允的会会计信息，有有利于经营决决策活动的顺顺利进行。二、企业会计组组织机构及其其岗位职责设设计的原则（领领会）（一）适应性性原则。与企企业生

26、产经营营规模、特点点和管理要求求相适应，保保证企业会计计信息的生成成、加工和传传递真实可靠靠、及时有效效。（二）系统性原原则。会计组组织机构及其其岗位责任制制的设计是一一个系统工程程，（三）责权对等等原则。指在在设计会计岗岗位责任制时时，必须明确确规定第一位位管理者应负负的职责，并并相应地赋予予其一定的权权利，做到有有职必有权，有有权必有责，权权责对等。（四四）控制性原原则。指通过过在经营的关关键环节设置置必要的会计计内部控制制制度，以便有有关人员相互互制约、相互互监督，使企企业会计组织织机构及其岗岗位责任制具具有必要的查查错防弊功能能，并形成一一套对企业经经营全过程、全全方位有效的的监控系统

27、。从从资金筹集、资资金循环与周周转、资金退退出到各业务务流程，都需需通过会计的的专门方法来来反映和监督督，依据监控控原理，建立立会计工作运运行过程中的的关键点，控控制运作流程程。控制手段段主要有记录录、核算、分分析、稽核和和报告等。会会计人员的设设计要贯彻内内部控制制度度，部门之间间、人员之间间职责清晰、任任务明确，建建立责任制和和内部牵制制制度，执行岗岗位轮换制度度和回避制度度。（五）效率性性原则。指企企业会计组织织机构及其岗岗位责任制的的设计必须体体现、高效的的要求，防止止岗位重叠，避避免人力物力力的浪费和低低效率的工作作环境。设计计时繁简得当当，使每个人人各司其职，集集权和分权相相结合，

28、促使使会计信息及及时传递，在在保证会计信信息质量的前前提下降低会会计信息的输输出成本，以以保证整个企企业高效率运运行。第二节企业会会计组织机构构内部分工的的设计模式 （识记） 一、总会计师领领导下的集中中核算模式以总会计师为领领导，以会计计部经理为主主管，以审计计部为专职监监督部门的一一种会计工作作的分工模式式。适用于大大中型、单独独设置总会计计师岗位、会会计与财务分分设的企业。其其中，会计部部门又可根据据工作需要和和管理要求分分设若干下属属部门。此模模式下，会计计主管岗位、材材料核算岗位位、职工薪酬酬核算岗位、固固定资产核算算岗位、成本本核算岗位、总总账报表岗位位和稽核岗位位，应按“一一人多

29、岗”“一一人一岗”或或“一岗多人人”设计。这这样，形成一一个以总会计计师为领导，以以会计部、财财务管理部、审审计部为主管管，各科室分分工负责的会会计机构内部部组织体系。二、会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。三、财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计

30、工作的分工和岗位的设置较简单。四、总会计师（或或会计部经理理）领导下的的分散核算模模式以总会计师为领领导，下设财财务、会计、审审计部主管，并并将一些成本本业务核算或或明细核算工工作交给分厂厂（或车间等等）完成的一一种会计分工工模式。第三节小型企企业会计组织织机构和岗位位职责的设计计（综合运用用） 一、小型企业会会计组织机构构的设计（一一）小型企业业会计组织机机构设计特点点（领会）经经营规模和范范围较小，经经营过程、企企业的组织形形式和管理要要求较简单，业业务量不大通通常将会计与与财务合并设设置为一个部部门或成为某某部门下属的的一个子部门门。当业务量量大时，单独独设置会计部部门，并在会会计部门内

31、部部进行简单分分工，财会机机构一般设置置为科或室。岗岗位有主管、出出纳、明细账账、总账会计计等。（二）小小型企业会计计岗位设计在在小型企业中中，通常设置置会主和管、出出纳、明细账账会计、总账账会计等岗位位，并配备财财务会计人员员2至6人。其其中，会计主主管可兼总账账会计（或兼兼总账会计和和明细账会计计）。但是，出出纳人员不得得兼管稽核、会会计档案保管管和收入、费费用、债权债债务账目的登登账工作。当当明细核算工工和量较大时时，也可按“一一岗多人”配配备会计人员员。（三）小小型企业会计计机构运作要要求1.分清清出纳与会计计、总账与明明细账、应收收应付往来账账与总账、管管理库存现金金、银行存款款的人

32、与编制制银行存款调调节表的人的的职责范围，并并由专人分别别任职。2.设定会计凭凭证的传递程程序，按部就就班进行账册册的登记、计计算，不能随随意变更凭证证传递程序，以以保证会计记记录的完整、系系统。3.要要配备代职人人员，以便在在会计、出纳纳临时离开工工作岗位数天天时，能由其其接替，以保保证连续处理理会计的记录录及其他业务务。4.要经经常进行账册册记录的核对对工作，以保保证会计工作作质量。5.要由精能会会计业务的人人担任管理部部门主管，以以监督各项会会计工作的正正常进行。二二、小型企业业会计岗位职职责的设计（领领会）（一）会会计主管岗位位基本职责和和要求1.具体负责本本企业的账务务与会计的日日常

33、管理工和和；2.组织织制定本企业业的各项账务务与会计制度度，并监督其其贯彻执行；3.组织编编制本企业的的账务成本计计划、资金筹筹措计划，并并监督其落实实；4.会同同有关部门拟拟定企业各项项固定资产的的投资方案和和流动资金定定额；5.负负责企业各种种税费的计算算和缴纳工作作6.负责企企业各项财务务分析工作；7.参加企企业有关生产产经营管理会会议，参与有有关经营预测测、决策和各各部门业绩考考评工作；88.参与拟定定和审核经济济合同、协议议和其他经济济文件；9.负责向本企企业领导和职职代会报告企企业的账务状状况和经营成成果，审查对对外提供的财财务报告；110.组织财财会人员的理理论和业务学学习，负责

34、财财会人员的考考核，参与研研究财会人员员任用和调整整工作；111.领导交办办的其他与财财务、会计有有关的管理工工作。（二）出出纳岗位基本本职责和要求求1.办理库存现现金收付和银银行结算业务务；2.办理理各种票据的的收付业务；3.登记库库存现金日记记账、银行存存款日记账和和票据备查簿簿；4.保管管库存现金和和各种有价证证券；5.填填写支票、本本票和汇票，并并在会计和管管核准后加盖盖企业印鉴章章；6.保管管有关印章、空空白收据和空空白支票等有有关资金往来来票证，但签签发支票所使使用的各种印印章，不得全全部交由出纳纳一人保管；7.具体办办理各种税费费的申报和扣扣缴业务；88.其他与库库存现金、银银行

35、存款收付付有关的业务务。（三）总总分类账会计计岗位基本职职责和要求（四）明细分类类账岗位基本本职责和要求求第四节大中型型企业会计组组织机构和岗岗位职责的设设计（简单应应用） 一、大中型企业业会计组织机机构的设计（一）大中型企企业会计组织织机构设计特特点（领会）大中型企业经营规模大业务量大，采取会计与财务分设模式。会计法规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”由于大中型企业会计人员较多，应在财务与会计部门内部适当设置一些分部。如“科”，“组”等。多为一人多岗。（二）大型企业业会计岗位设设计在大中型型企业中，“一一岗一人”“一一人多岗”的的现象较少，而而“一

36、岗多人人”的现象较较为普遍。通通常需要配备备660多多名财务会计计人员，在多多人从事相同同的工作，应应注意相应的的岗位竞争与与奖惩机制。（三）大中型企业地计机构运作要求1.总地计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。2.财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。二、大中型企业会计岗位职责的设计（领会）会计基础工作规范中示范性地提出了会计工作岗位的设置方案，将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核

37、算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案管理等14个岗位。这种岗位设置方法，基本上包括了会计业务的主要内容，为建立岗位责任制奠定了较完整的基础。大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基础职责内容：一方面是企业设置总会计师岗位以及是会计部各岗位，包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计师和车间会计岗位的基本职责内容和要求；另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。（一）总会计师岗位基本职责

38、和要求总会计师是指企业根据会计法、总会计师师条例规定设置的在企业负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。其主要职责包括：1.组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案，对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议，负责会计人员的岗位培训，维护会计人员依法行使职权；2.组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析；3.审批企业各各项财务、会会计管理制度度，签署财务务专题报告和和会计决策

39、报报告；4.审审批企业财务务收支，组织织进行成本费费用的预测、计计划、控制、核核算、分析和和考核；5.协助企业领领导进行生产产经营、业务务发展、固定定资产投资等等方面的决策策；6.参与与制定企业新新产品、技术术改造、科技技研究、产品品定价和工资资资金等方案案，参与研究究和审查企业业重大经营活活动和经济协协议；7.组组织和监督企企业执行国家家有关财经法法律、法规和和政府规章制制度，保护企企业财产安全全与完整；88.其他与财财务、会计有有关的管理工工作。（二）会会计部经理岗岗位基本职责责和要求会计计部经理必须须由具有三年年以上会计管管理经验的会会计师或高级级会计师担任任。其主要职职责包括：1.具体

40、负责企企业的会计师师管理工作；2.参与组组织制定企业业的各项会计计管理和核算算制度，并监监督贯彻执行行；3.参加加企业的有关关生产经营管管理活动，参参与有关经营营预测、决策策和效绩评价价工作；4.参与拟定或或审核经济合合同、协议和和其他有关经经济文件；55.负责向总总会计师报告告会计工作情情况、向企业业领导和内部部会计报告使使用者报告企企业的财务状状况、经营成成果和现金流流量情况。66.审核企业业对外报送的的财务报告；7.组织本本部门会计人人员的任用和和调整；8.其他与会计计有关的管理理工作。（三三）财务部经经理岗位职责责和要求1.具体负责本本企业的资金金筹措、投放放、收入分配配等工作；22.

41、参与组织织制定本企业业的各项财务务制度，结合合本单位生产产经营和供应应等具体情况况，按期编制制财务成本划划、信贷计划划并监督贯彻彻执行；3.会同有关部部门组织对企企业各项资金金的核定工作作，多渠道筹筹措资金，降降低资金成本本，提高资金金使用效果并并及时完成税税利上缴等任任务；4.定期开展经经济活动分析析，找出管理理中的薄弱环环节，提出改改善经营管理理的建议和措措施，挖掘增增收节支的潜潜力；5.组组织财务人员员的理论和业业务学习，负负责财务人员员的考核，参参与研究财务务人员的任用用和调整工作作，协调与会会计主管的关关系和业务衔衔接。（四）出纳岗位位基本职责和和要求（五）材材料核算岗位位基本职责和

42、和要求1.会会同有关部门门拟定企业材材料价值管理理与核算的实实施办法；22.负责材料料采购、原材材料和材料成成本差异的明明细核算和有有关应付购货货款的结算业业务；3.会会同有关部门门编制材料成成本目录；44.参与库存存材料的清查查盘点工作；5.分析材材料库存的储储备情况；66.编制发出出材料费用分分配表；7.其他与材料料核算有关的的工作。（六六）存货核算算岗位基本职职责和要求11.会同有关关部门拟定存存货管理与核核算实施办法法；2.审查查汇编材料采采购用款计划划，控制材料料采购成本；3.审查存存货入库、出出库手续，负负责存货的明明细核算和有有关的往来结结算业务；44.配合有关关部门制定材材料消

43、耗定额额或标准，会会同有关部门门编制材料计计划成本目录录；5.参与与存货的清查查盘点，分析析存货的储备备情况。（七）固定资产产岗位基本职职责和要求1.会同有关部部门拟订固定定资产管理与与核算实施办办法；2.参参与核定固定定资产需用量量，参与编制制固定资产更更新改造和大大修理计划；3.负责固固定资产的明明细核算，编编制固定资产产报表；4.计提固定资资产折旧，核核算和控制固固定资产修理理费用；5.参与固定资资产的清查盘盘点，分析固固定资产的使使用效果。（八八）职工薪酬酬岗位基本职职责和要求1.会同劳动人人事部门拟订订职工薪酬、职职工薪酬基金金计划，监督督和控制职工工薪酬基金的的使用。掌握握员工人数

44、及及工种、职工工薪酬等级、职职工薪酬标准准等与职工薪薪酬相关的情情况；2.审核发放职职工薪酬、负负责职工薪酬酬发放和职工工薪酬分配核核算，分析职职工薪酬总额额计划的执行行情况等；33.按规定依依法计提（计计拨）住房公公积金、养老老保险费、失失业保险费、医医疗保险金、职职工教育经费费和工会经费费、福利费与与相关职工薪薪酬的税费和和基金；4.负责应付职职工薪酬的明明细账；5.控制职工薪薪酬金总额支支出，分析工工薪酬总额计计划的执行情情况；6.其其他与应付职职工薪酬有关关的工作。（九九）成本费用用岗位基本职职责和要求1.拟订成本核核算办法，加加强成本管理理的基础工作作；2.编制制成本、费用用计划；3

45、.审核各个部部门转来的各各项费用原始始凭证，核算算产品成本编编制成本、费费用报表；44.进行成本本、费用的分分析和考核；5.协助管管理在产品和和自制半成品品；6.开展展部门、车间间和班组经济济核算。（十十）往来结算算岗位基本职职责和要求1.协助会计机机构负责人建建立健全预算算控制制度等等与收支、往往来有关的内内部会计控制制制度；2.建立往来款款项的清算手手续，办理各各项应收、应应付、预收、预预付款项的往往来结算业务务，配合有关关部门保证收收入款项的及及时回笼；33.负责内部部备用金的管管理和核算；4.负责债债权债务和备备用金的明细细核算；5.催收外单位位欠款，建立立应收款项账账龄分析表，按按规

46、定处理坏坏账损失业务务。（十一）总账报报表岗位基本本职责和要求求1.设置总总账账户，并并负责登记总总账，同时组组织各会计岗岗位及时传递递会计凭证，督督促其他会计计人员及时登登记明细账；2.编制四表表一注，并综综合全套财务务会计报告进进行核对；33.管理会计计凭证、账簿簿、报表等会会计档案；44.综合分析析企业财务状状况和财务成成果，进行财财务预测，提提供财务决策策资料等。（十二）资金管管理岗位基本本职责和要求求1.参与筹筹资方案的选选择与确定；2.参与企企业股票、债债券的发行以以及借款合同同的签订；33.对外投资资的可行性的的研究；4.基建投资和和设备改造的的可行性研究究；5.客户户商情调查和

47、和信用调查；6.资金使使用效果的分分析和考核。（十三）利税管管理岗位基本本职责和要求求1.与会计主管管共同核实利利润计算是否否正确；2.按国家规定定的利润分配配程序分配利利润并通知会会计转账；33.办理纳税税登记、申请请减免税和出出口退税、核核实税费的缴缴纳、编制有有关的税务报报表和相关的的分析报告、办办理其他与税税务有关的事事项；4.审审查利润（损损益）表和利利润分配表，并并编制销售利利润计划；55.参与应付付利润（股利利）的分配会会议；6.协协同会计主管管分析利润增增减的原因及及应采取的对对策。（十四四）稽核岗位位基本职责和和要求1.在在经济业务入入账之前，根根据预算、计计划及其他文文件规

48、定，审审核财务收支支、财产上发发等会计凭证证是否合法、合合理和正确（包包括内容的真真实性和数安安排准确性）；2.在经济济业务入账之之后，对会计计凭证、账簿簿、报表的记记录进行复核核，以纠正记记录的差错和和检查记录有有无篡改等情情况；3.总总结稽核中所所发现问题的的根源及其规规律，提出进进一步完善内内部会计控制制制度或改善善会计工作的的建议等。（十五）档案管管理岗位基本本职责和要求求1.负责会会计档案的收收集、整理、装装订、归档（包包括会计凭证证、账簿、财财务会计报告告以及其他会会计专业核算算材料）；22.负责会计计档案的日常常保管；3.编造清册，与与档案管理部部门办理到期期会计档案的的移交保管

49、手手续；4.参参与会计档案案保管到期销销毁鉴定。（十六）会计电电算化岗位基基本职责和要要求划分为电电算主管、软软件操作、审审核记账、电电算维护、电电算审查、数数据分析等岗岗位。各岗位位主要职责有有：1.负责责协调电子计计算机及会计计软件系统的的运行工作；2.负责输输入会计凭证证内容等会计计数据和输出出会计凭证、会会计账簿、会会计报表等其其他会计资料料；3.负责责对输入电子子计算机的会会计凭证及其其内容进行审审核，操作会会计软件，登登记机内计账账簿，对打印印输出的会计计账簿、会计计报表进行确确认；4.负负责保证电子子计算机硬件件、软件的正正常运行，管管理机内会计计数据；5.监督电子计计算机及会计

50、计软件系统的的运行，防止止利用电子计计算机进行舞舞弊；6.负负责对电子计计算机内的会会计数据进行行分析；7.负责对会计计软件的定点点开发和升级级开发等。第五节企业集集团会计组织织机构和岗位位职责的设计计 一、企业集团会会计组织机构构的设计（识识记特点）企企业集团是由由母公司及其其控股子公司司、分公司和和其他分支机机构组成的企企业联合组织织。以母公司司为核心。特特点：规模大大型化，经营营多样化。设设计时要考虑虑资本国际化化的特点。（一一）与大中型型企业会计组组织机构设计计的相同点。会会计与财务分分设或合并设设置，并且在在其内部设置置相应的机构构和岗位。（二二）与大中型型企业设计的的不同点。企企业

51、集团的财财务会计职责责范围更大、分分工更细，需需在子公司或或分支机构设设财会部门。可可在总部设置置一个财会总总部，负责与与总部经营管管理相关的会会计管理事务务，任务是信信息处理，信信息反馈，绩绩效评价，各各相对独立单单位也设立财财会部，承担担成本管理、资资金管理等责责任，各单位位财务部门具具体负责本单单位的财会业业务。（三）企业集团团会计机构运运作要求。各各会计机构的的运作要统一一。二、企业业集团会计岗岗位职责的设设计（识记）集团公司与单体公司的会计岗位职责设计类似，但应增设反映非独立核算的分公司、分支机构的财务状况、经营成果和现金流量的会计岗位和财务分析岗位，资金调度与监督的岗位职责，编制合

52、并报表的岗位职责，税务筹划岗位职责。此外，在预算管理、投资核算与管理方面，应比单体公司更具体，更严格。 特殊要求：（一）日常会计核算和合并财务报表方面1.制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则；2.指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训；3.核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任；4.收集和审核子公司、分公司和其他分支机构和汇总会计报表，编制合并报表。（二）税务筹划方面1.收集整理分公司和其他分支机构所在地的各种税法规定及其变更情况；2.分析各分公司和其他分支机构所在地的各种税法实施状况；3.协助分公司和其他分支机构办理有关税务的问题

53、；4.制定和调整内部价格和资金使用费用率；5.汇总分析各分公司和其他分支机构纳税情况。（三）预算管理方面1.确定预算管理办法和具体实施措施；2.指导和归集各项业务预算并汇总编制总公司的整体资本预算；3.汇总编制各项资本预算并汇总编制总公司的整体资本预算；4.汇总编制各项筹资预算；5.汇总编制各项财务预算；6.具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效监督；7.分析与考核财务预算的执行结果。（四）投资管理方面1.收集投资需求和意见；2.组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究；3.安排和落实已定投资项目的执行情况；4.跟踪分析和监督投资计划的执行情况；

54、5.分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益并提出调整意见。（五）资金调度、监督和其他财务分析方面1.综合分析资金占用、使用情况及其效益；2.调查和分析各分公司、分支机构所在地区的金融环境和法律环境等；3.按资金需要量合理筹集资金，并有效分配和调度资金；4.监督各项资金的完整性和安全性；5.协助分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项。第六节内部核核算下会计组组织机构和岗岗位职责的设设计 一、内部核算下下会计组织机机构的设计（领领会）（一）内内部核算下会会计组织机构构的特点内部部核算是指运运用货币结算算形式，把企企业的业务部部门、各个车车间、职能科科室的经济核核算统一组织织起来，使企企业内部各

55、核核算单位之间间的经济往来来形成买卖关关系，使企业业内部的各个个核算单位之之间按等价交交换原则统一一通过企业内内部银行进行行结算，以强强化企业的资资金管理和完完善企业内部部核算机制、定定额考核制度度以及内部价价格体系，提提高下属部门门工作积极性性，同时也提提高企业整体体的经济效益益。企业内部银行是是相对独立于于企业会计部部门的管理机机构，它将商商业银行的信信贷、结算职职能和方式引引入企业内部部，来充实和和完善企业内内部经济核算算。一般企业业内部银行（或或者内部结算算中心）适用用于具有较多多责任中心的的企事业单位位，如企业集集团、大中型型实体性企业业、控股性总总公司、大型型事业单位。（二）内部核

56、算算下会计岗位位的设计内部部银行设立之之后，需要划划小核算单位位，增加核算算层次，需在在企业内部核核算制下设责责任中心或责责任部门，并并配备专职的的核算人员，建建立相对独立立的核算制度度和在内部银银行分别开设设账户，遵照照一定的核算算程序进行往往来业务的结结算和资金运运用的核算及及控制。内部部核算机构两两种设计方式式：一是在企企业财会部门门内部附设结结算中心，适适用于规模小小、分支机构构少的企业。另另一种是在企企业内部设立立内部银行，适适用于规模大大、分支机构构多的大、中中型企业。（三）企业内部部银行结算（或或者内部结算算中心）的内内容1.对生产性经经营单位，应应核算其资金金、成本、收收入、利

57、润；2.供应部部门主要核算算采购成本、内内部利润和采采购费用。33.生产部门门主要核算生生产三本和制制造费用。44.销售部门门核算货款结结算、销售成成本结转、销销售费用和内内部利润。55.职能科室室主要核算经经费。6.后后勤单位：主主要核算营业业外支出、福福利费。7.其他涉及结结算范围的事事项。二、内内部银行会计计岗位职责的的设计（领会会）内部银行行模拟银行的的运作机制，发发行内部货币币作为内部经经济业务的媒媒介，通过吸吸收存款、发发放贷款来融融通资金，同同时同部集中中核算可为企企业考核各部部门经济责任任、实行内部部资金控制和和进行内部管管理提供条件件。（一）结结算存款岗位位职责设计11.负责

58、建立立存款账户，为为每一独立核核算的责任部部门设立内部部核算账户，编编制账号，办办理存款，定定期计算利息息，同时办理理印鉴登记业业务，以便办办理结算业务务时查对。其其中印鉴包括括财务专用章章和负责人印印章，如有遗遗失，应及时时办理更换手手续。2.办办理企业内部部一切实物的的转让，劳务务协作的交易易结算。3.动用企业规规定的内部结结算价格，结结转内部各部部门之间的劳劳务、实物交交易，以实现现转让产品的的价值。4.及时反映各各责任部门实实现的业绩。（二）资金投放结果岗位职责设计1.运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。2.定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额

59、外负担指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。3.办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。4.受理责任部门流动资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。5.为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。（三）储蓄岗位职责设计1.负责开通企业速效渠道，统一调度企业的经营资金。2.申请银行贷款，办理贷款事项。3.承办企业职工储蓄业务。4.贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等。（四）管理岗位职责设计1.有效地组织企

60、业内部银行系统的正常运行。2.监督内部银行资金流向的合理合法性。3.控制责任部门各项费用支出。4.考核企业各部门资金定额。5.印制统一的内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放。6.定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有“内部资产负债表”、“内部成本报表”等。第四章会计科科目、会计核核算形式的设设计第一节会计科科目的设计一、会计科目设设计的作用与与原则（一一）会计科目目的概念（识识记）会计科目是按经经济内容对会会计要素的具具体内容进行行分类核算的的项目，它是是以会计要素素的具体内容容为基础，按按照管理和