2001CPA会计考题及答案

1、2001CPAA会计考题及及答案一、单项选择题题(本题型共共18题，每每题1分，共共18分。每每题只有一个个正确答案，请请从每题的备备选答案中选选出一个你认认为正确的答答案，在答题题卡相应位置置上用2B铅铅笔填涂相应应的答案代码码。答案写在在试题卷上无无效。)1、某股份有限限公司于2000年1月1日折价发行行4年期，到期期一次还本付付息的公司债债券，债券面面值为1000万元，票面面年利率为110%，发行行价格为900万元。债券券折价采用直直线法摊销。该该债券200年度发生的的利息费用为为( )万元。 A、77.5 B、9 C、 100 DD、 12.52、 某股份有有限公司于2200年3月30

2、日，以每每股12元的价格格购入某上市市公司股票550万股，作作为短期投资资；购买该股股票支付手续续贯等10万元。5月25日，收到到该上市公司司按每股0.5元发放的的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。200年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。 A、 550 B、 575 C、 5585 D、 66103、 某股份有有限公司对外外币业务采用用业务发生日日的市场汇率率进行折算，按按月计算汇兑兑损益。2000年6月20日从境外外购买零配件件一批，价款款总额为5000万美元，货货款尚未支付付，当日的市市场汇率为11美元8.221元人民币币。6月30日的市场场汇率为1美元8.22

3、2元人民币币。7月31日的市场场汇率为1美元8.223元人民币币。该外币债债务7月份所发生生的汇兑损失失为( )万元人人民币。 A、 -10 B、 -5 C、 5 D、 104、 某售企业业采用零售价价法计算期末末存货成本。该该企业本月月月初存货成本本为35000万元，售价价总额为50000万元；本月购货成成本为73000万元，售售价总额为110000万万元；本月销销售总额为112000万万元。该企业业月末存货成成本为( )万元。 A、 2100 B、 2145 C、 2160 D、 21905、 某股份有有限公司于220 0年4月1日,以1064.5万元的价价款购人面值值为10000万元的债

4、券券，进行长期期投资。该债债券系当年11月1日发行，票票面年利率为为6%，期限为为3年，到期一一次还本付息息。为购买该该债券，另发发生相关税费费共计16.5万元(假定达到重重要性要求)。该债券溢溢价采用直线线法摊销。该该债券投资当当年应确认的的投资收益为为( )万元。 A、 27 B、 331.5 C、 445 D、 6006、 某股份有有限公司于22001年7月1日，以50万元的价价格转让一项项无形资产，同同时发生相关关税费3万元。该无无形资产系11998年7月1日购入并投投入使用，其其入账价值为为300万元，预预计使用年限限为5年，法律规规定的有效年年限为6年，转让该该无形资产产产生的净损

5、失失为( )万元。 A、 70 B、 773 CC、 1000 DD、 10337、 某外商投投资企业收到到外商作为实实收资本投入入的固定资产产一台，协议议作价20万美元，当当日的市场汇汇率为1美元8.225元人民币币。投资合同同约定汇率为为1美元8.220元人民币币。另发生运运杂费2万元人民币币，进口关税税5万元人民币币，安装调试试费3万元人民币币。该设备的的入账价值为为( )万元人人民币。 A、 164 B、 170 C、 1174 D、 11758、 在视同买买断销售商品品的委托代销销方式下，委委托方确认收收入的时点是是( )。 A、 委托方交付付商品时 B、 受受托方销售商商品时 C、

6、 委托方收到到代销清单时时 DD、 委托方方收到货款时时9、 股份有限限公司取得长长期股权投资资时支付的下下列款项中，不不得计入其初初始投资成本本的是( )。 A、 购买价款 B、 税金 C、 手续费 D、 资资产评估费10、 某股份份有限公司对对期末存货采采用成本与可可变现净值孰孰低计价。220 0年12月31日库存自自制半成品的的实际成本为为40万元，预预计进一步加加工所费用为为16万元。预预计销售费用用及税金为88万元。该半半成品加工完完成后的产品品预计销售价价格为60万元。假假定该公司以以前年度未计计提存货跌价价准备。200 0年12月31日该项存存货应计提的的跌价准备为为( )万元。

7、 A、 0 BB、 4 C、 166 D、 2011、 采用权权益法核算的的情况下，下下列各项中，会会引起投资企企业资本公积积发生增减变变动的是( )。 A、 被投资企业业接受现金资资产捐赠 B、 被投资企业业处置接受捐捐赠的非现金金资产 C、 被投资企业业处置长期股股权投资时结结转股权投资资准备 D、 被投资企业业以盈余公积积转增股本12、 某股份份有限公司系系一家需要编编制季度财务务会计报告的的上市公司。下下列会计报表表中，不需要该公司在其其20 1年第3季度财务会会计报告中披披露的是( )。 A、 20 1年第3季度末资产产负债表 B、 20 1年第3季度利润表表 C、 20 1年年初至

8、至第3季度末利润润表 D、 220 1年第3季度现金流流量表13、 企业发发生会计估计计变更时，下下列各项目中中不需要在会会计报表附注注中披露的是是( )。 A、 会计估计变变更的内容 B、 会计估计变变更的累积影影响数 C、 会计估计变变更的理由 D、 会计估计变变更对当期损损益的影响金金额14、 企业编编制分部报表表时，不需要要在其分部报报表中披露的的项目是( )。 A、 分分部间营业收收入 B、 分部部间营业成本本 C、 分分部间营业利利润 D、 资产总总额15、 在会计计期末，股份份有限公司所所持有的无形形资产的账面面价值高于其其可收回金额额的差额，应当计入( )。 A、 管理费用 B

9、、 营业费用 C、 其其他业务支出出 DD、 营业外外支出16、 某股份份有限公司于于20 1年6月1日购入面值值为10000万元的3年期债券，实实际支付价款款为11055万元，价款款中包括已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息500万元、未到到付息期的债债券利息200万元、相关关税费5万元(假定未达到到重要性的要要求)。该项债券券投资的溢价价金额为( )万元。 A、 30 B、 335 CC、 50 D、 5517、 某股份份有限公司从从20 1年1月1日起对期末末存货采用成成本与可变现现净值孰低计计价，成本与与可变现净值值的比较采用用单项比较法法。该公司220 1年6月30日A、B、C三种存

10、货的的成本分别为为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的的可变现净值值分别为：228万元、25万元、36万元。该该公司当年66月30日资产负负债表中反映映的存货净额额为( )万元。 A、 85 B、 877 C、 88 D、 91118、 企业从从事商品期货货套期保值业业务时，如果果现货交易尚尚未完成，而而套期保值合合约已经平仓的，则该套期期保值合约的的损益应当直直接计入( )。 A、 营业外收入入 B、 投资收益 C、 期货损益 D、 递递延套保损益益二、多项选择题题(本题型共共11题，每每题2分，共共22分。每每题均有多个个正确答案，请请从每题的备备选答案中选选出你认为正正确

11、的答案，在在答题卡相应应位置上用22B铅笔填涂涂相应的答案案代码。每题题所有答案选选择正确的得得分；不答、错错答、漏答均均不得分。答答案写在试题题卷上无效。)1、 股份有限限公司的下列列资本公积项项目中，可以以直接用于转转增股本的有有( )。 A、 股本溢价 B、 接接受捐赠非现现金资产准备备 C、 接受现金捐捐赠 D、 拨款款转人 E、 股权投资准准备2、 下列收入入确认中，符符合现行会计计制度规定的的有( )。 A、 与商品销售售分开的安装装劳务应当按按照完工程度度确认收入 B、 附有销售退退回条件的商商品销售应当当在销售商品品退货期满时时确认收入 C、 年度终了时时尚未完成的的广告制作应

12、应当按照项目目的完工程度度确认收入 D、 属于提供与与特许权相关关的设备的收收入应当在该该资产所有权权转移时予以以确认 E、 包含在商品品售价中的服服务劳务应当当递延到提供供服务时确认认收入3、 下列费用用中，应当作作为管理费用用核算的有( )。 A、 技术转让费费 B、 扩大商品销销售相关的业业务招待费 C、 职工劳动保保险费 D、 公司司广告费 E、 待业保险费费4、 下列项目目中，应当作作为营业外收收入核算的有有( )。 A、 非货币性交交易过程中发发生的收益 B、 出售无形资资产净收益 C、 出租无形资资产净收益 D、 以以固定资产对对外投资发生生的评估增值值 E、 收到退回的的增值税

13、5、 下列现金金流量中，属属于投资活动动产生的现金金流量的有( )。 A、 取得投资收收益所收到的的现金 BB、 出售固固定资产所收收到的现金 C、 取得短期股股票投资所支支付的现金 D、 分配股利所所支付的现金金 E、 收到返还的的所得税所收收到的现金6、 下列项目目中，属于借借款费用的有有( )。 A、 借款手续费费用 B、 发行公司债债券所发生的的利息 C、 发行公司债债券所发生的的溢价 D、 发发行公司债券券折价的摊销销 E、 外币借款汇汇兑损失7、 下列项目目中，属于会会计估计变更更的有( )。 A、 因固定资产产改扩建而将将其使用年限限由5年延长至100年 B、 将发出存货货的计价

14、由后后进先出法改改为加权平均均法 C、 将坏账准备备按应收账款款余额3%计提改为为按5%计提 D、 将某一已使使用的电子设设备的使用年年限由5年改为3年 E、 将固定资产产按直线法计计提折旧改为为按年数总和和法计提折旧旧8、 下列事项项中，属于或或有事项的有有( )。 A、 对债务单位位提起诉讼 B、 对售出商品品提供售后担担保 C、 代位偿付担担保债务 D、 为子公司的的贷款提供提提保 E、 将未到期商商业汇票贴现现9、 股份有限限公司自资产产负债表日至至财务会计报报告批准报出出日之间发生生的下列事项项中，属于非调整事项的有有( )。 A、 公司与另一一公司合并 B、 公司董事会会提出现金股

15、股利分配方案案 C、公公司董事会提提出股票股利利分配方案 D、 公司与另一一企业就报告告年度存有的的债务达成重重组协议 E、 一幢厂房因因地震发生倒倒塌，造成公公司重大损失失10、 下列情情况中，股份份有限公司的的长期股权投投资应中止采采用权益法，改改按成本法核核算的有( )。 A、 被投资企业业依法律程序序进行清理整整顿 B、 被投资企业业已宣告破产产 C、 被投资企业业向投资企业业转移资金的的能力受到限限制 D、 被投资的经经营方针发生生重大变动 E、 被投资企业业发生严重亏亏损11、 企业对对于下列已计计入待处理财财产损溢 的存货盘亏亏或毁损事项项进行处理时时，应当计入入管理费用的有(

16、)。 A、 因收发计量量原因造成的的存货盘亏净净损失 B、 因核算差错错造成的存货货盘亏净损失失 C、 因定额内损损耗造成的存存货盘亏净损损失 D、 因管理不善善造成的存货货盘亏净损失失 E、 因自然灾害害造成的存货货毁损净损失失三、计算及账务务处理题(本本题型共3题题，其中第11小题6分，第第2小题8分分，第3小题题8分。本题题型共22分分。在答题卷卷上无效。需需要计算的，应应列出计算过过程。答案中中的金额单位位以万元表示示，有小数的的，保留两位位小数，两位位小数后四舍舍五入。)1、 甲股份有有限公司为境境内上市公司司(以下简称“甲公司”)。20 0年度实现现利润总额为为5000万元元；所得

17、税采采用债务法核核算，20 0年以前适适用的所得税税税率为155%，20 0年起适用用的所得税税税率为33%。20 0甲公司司有关资产减减值准备的计计提及转回等等资料如下(单位：万元元)：项 目年初余额本年增加数本年转回数年末余额短期投资跌价准准备12006060长期投资减值准准备150010001600固定资产减值准准备03000300无形资产减值准准备01500150 假定按按税法规定，公公司计提的各各项资产减值值准备均不得得在应纳税所所得额中扣除除；甲公司除除计提的资产产减值准备作作为时间性差差异外，无其其他纳税调整整事项。假定甲公司在可可抵减时间性性差异转回时时有足够的应应纳税所得额额

18、。要求：(1) 计算甲甲公司20 0年度发生生的所得税费费用。(2) 计算甲甲公司20 0年12月31日递延税税款余额(注明借方或或贷方)。(3) 编制220 0年度所得得税相关的会会计分录(不要求写出出明细科目)。2、 甲股份有有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得得税税率为333%，所得得税采用应付付税款法核算算，假定不考考虑纳税调整整事项。该公公司按照净利利润的10%提取法定盈盈余公积，按按照净利润的的10%提取法法定公益金。甲甲公司20 2年度财务务会计报告于于20 3年2月18日批准对对外报出。甲甲公司发生的的有关事项如如下：(1) 20 2年12月1日，甲公司司因其产品质质量问题

19、对李李某造成人身身伤害，被李李某提起诉讼讼，要求赔偿偿200万元。至至12月31日，法院院尚未作出判判决。甲公司司预计该项诉诉讼很可能败败诉，赔偿金金额估计在1100150万元之之间，并且还还需要支付诉诉讼费用2万元。考虑虑到公司已就就该产品质量量向保险公司司投保，公司司基本确定可可从保险公司司获得赔偿550万元，但但尚未获得相相关赔偿证明明。(2) 20 3年2月15日，法院院判决甲公司司向李某赔偿偿115万元，并并负担诉讼费费用2万元，甲公公司和李某均均不再上诉。(3) 20 3年2月21日，甲公公司从保险公公司获得产品品质量赔偿款款50万元，并并于当日用银银行存款支付付了对李某的的赔偿款

20、和诉诉讼费用。要求：编制甲公司200 2年12月31日、20 3年2月15日和20 3年2月21日与诉讼讼事项有关的的会计分录。3、 甲股份有有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司司，要对外提提供合并会计计报表。甲公司拥有一家家子公司棗乙乙公司，乙公公司系20 0年1月5日以30000万元购买其其60%股份而而取得的子公公司。购买日日，乙公司的的所有者权益益总额为60000万元，其其中实收资本本为40000万元、资本本公积为20000万元。假假定甲公司对对乙公司股权权投资差额采采用直线法摊摊销，摊销年年限为10年。乙公司20 00年度、20 1年度分别别实现净利润润1000万元元和800万元

21、。乙乙公司除按净净利润的100%提取法定定盈余公积、按按净利润的55%提取法定定公益金外，未未进行其他利利润分配。假假定除净利润润外，乙公司司无其他所有有者权益变动动事项。甲公司20 11年12月31日应收乙乙公司账款余余额为6000万元，年初初应收乙公司司账款余额为为500万元。甲甲公司采用应应收账款余额额百分比法计计提坏账准备备，计提坏账账准备的比例例为5%。甲公司20 11年12月31日的无形形资产中包含含有一项从乙乙公司购入的的无形资产，该该无形资产系系20 0年1月10日以500万元的的价格购入的的。乙公司转转让该项无形形资产时的账账面价值为4400万元。甲甲公司对该项项无形资产采采

22、用直线法摊摊销，摊销年年限为10年。要求：编制20 1年年度甲公司合合并会计报表表有关的合并并抵销分录。四、综合题(本本题型共2题题，其中，第第1小题200分，第2小小题18分。本本题型共388分。在答卷卷上解答，答答在试题卷上上无效。要计计算的，应列列出计算过程程。答案中的的金额单位以以万元表示，有有小数的，保保留两位小数数，两位小数数后四舍五入入。)1、 甲股份有有限公司为境境内上市公司司(以下简称“甲公司”)，20 1年度财务务会计报告于于20 2年3月31日批准对对外报出。所所得税采用递递延法核算，适适用的所得税税税率为333%(假定该该公司发生的的应纳税时间间差异预计在在未来3年内能

23、够转转回，公司计计提的各项资资产减值准备备作为时间性性差异处理。不不考虑除所得得税以外的其其他相关税费费)。甲公司按按净利润的110%提取法法定盈余公积积，按净利润润的5%提取法定定公益金。该公司发生的有有关交易或事事项，以及相相关会计处理理如下： (11) 20 1年8月5日，甲公司司与丙公司签签订了股权转转让协议。该该协议规定：甲公司将其其持有的乙公公司14%的股份份计40000万股转让给给丙公司，每每股价格为11.6元；股权转让协协议经双方股股东大会通过过后生效；丙公司在股股转让协议生生效后的一个个月内支付股股权转让款的的50%，另50%的转让让款在股权划划转手续办理理完毕后支付付。 签

24、订股股权转让协议议时，甲公司司持有乙公司司70%的股份份。甲公司转转让的乙公司司4000万股股股份的账面面价值为48800万元。 20 1年12月20日，股权权转让协议分分别经各有关关公司股东大大会通过。至至甲公司200 1年度财务务会计报告批批准对外报出出前，丙公司司尚未支付购购买价款；股股权划转手续续尚在办理中中。乙公司220 1年度实现现净利润60000万元，适适用的所得税税税率为333%。 甲公司司对上述交易易进行会计处处理如下(单位：万元元，下同)： 确认认项股权转让让的收益 借：其其他应收款丙公司 64400 贷：长期期股权投资乙公司 48800 投资收益 16000 按照照权益法

25、和新新的持股比例例确认对乙公公司投资收益益 借：长期期股权投资乙公司 33360 贷：投资收收益 33660 (22) 20 1年12月31日，甲公公司与A公司(A公司为甲甲公司的母公公司)、丙公司签签订了偿债协协议，该偿债债协议于当日日生效。协议议规定，甲公公司以应收丙丙公司的上述述全中股权转转让款偿付其其所欠A公司的款项项6400万元元。甲公司对该偿债债协议进行的的会计处理如如下： 借：其他他应付款A公司 64000 贷：其他应应收款丙公司 64400 (33) B公司司为甲公司的的第二大股东东，持有甲公公司18%的股份份，计20000万股。因因B公司欠甲公公司30000万元，逾期期未偿还

26、，甲甲公司于200 1年4月1日向人民法法院提出申请请，要求该法法院采取诉前前保全措施，保保全B公司所持有有的甲公司法法人股。同年年9月29日，人民民法院向甲公公司送达民事事裁定书同意意上述申请。甲公司于9月330日，对B公司提起诉诉讼，要求BB公司偿还欠欠款。至200 1年12月31日，此案案尚在审理中中。甲公司估估计该诉讼很很可能胜诉，并并可从保全的的B公司所持甲甲公司股份的的处置收入中中收回全部欠欠款。甲公司于20 1年12月31日进行会会计处理如下下： 借：其他他应收款 33000 贷：营业外外收入 30000 (44) 20 0年发布新新的会计制,规定要求坏坏账采用备抵抵法核算，坏坏

27、账准备的计计提方法和比比例由公司自自行确定，并并要求当年采采用追溯调整整法进行追溯溯调整。甲公司的实际做做法如下：220 0年度仍然然采用直接转转销法核算坏坏账。20 1年起改按按账龄分析法法计提坏账准准备，并将其其作为会计估估计变更处理理。坏账准备备的计提方法法为：应收账账款帐龄12年的，按其其余额的5%计提；23年的，按其其余额的100%计提；3年以上的，按按其余额的550%计提。甲公司20 00年年12月31日和20 1年12月31日的应收收账款余额如如下：(单位：万元)账 龄2012-3112001-122-3112年50080023年6009003年以上4001000(假定不考虑22

28、0 0年度以前前的应收账款款因素。如果果甲公司200 0年度按账账龄分析法计计提坏账准备备，其账龄的的划分和计提提比例假定与与20 1年度相同同。假定甲公公司在20 0年以前及及20 0年度和20 1年未发生生坏账损失。按按税法规定，实实际发生坏账账可在应纳税税所得额中扣扣除)。 20 1年12月31日，甲公公司对应收账账款计提坏账账准备的会计计处理如下： 借：管理理费用 6330 贷：坏账准准备 6300 (55) 甲公司司20 1年6月20日，以某某一车间的全全部固定资产产向丁公司进进行长期投资资，取得丁公公司15%的股份份(不具有重大大影响)。该车间固固定产资产的的账面原价合合计为300

29、00万元，累累计折旧合计计为12000万元，公允允价值合计为为2200万元元，该车间的的固定资产均均未计提减值值准备。丁公公司20 1年6月20日所有者者权益总额为为150000万元。20 1年度，丁丁公司的净利利润为零。丁丁公司适用的的所得税税率率为15%。假定定股权投资差差额按直线法法摊销，摊销销年限为5年，股权投投资差额摊销销不得从应纳纳税所得额中中扣除。甲公司对上述交交易的会计处处理如下： 借：长长期股权投资资丁公司 22200 累计折旧旧 12000 贷：应交交税金应交所得得税 1322 资本公积 2268 固定资产 33000 (66) 20 2年2月4日，甲公司司收到某供货货单位

30、的通知知，被告知该该供货单位220 2年1月20日发生火火灾，大部分分设备和厂房房被毁，不能能按期交付甲甲公司所订购购货物，且无无法退还甲公公司预付的购购货款1000万元。甲公公司已通过法法律途径要求求该供货单位位偿还预付的的货款并要求求承担相应的的赔偿责任。甲公司将预付账账款转入其他他应收款处理理，并按1000万元全额额计提坏账准准备。甲公司的会计处处理如下： 借：其他他应收款 1100 贷：预付账账款 1000 借：以前前年度损益调调整 1000 贷：坏账准准备 1000 与此同同时对20 1年度会计计报表有关项项目进行了调调整。 (77) 甲公司司对上述各项项交易或事项项均未确认时时间性

31、差异的的所得税影响响。要求： (11) 对甲公公司上述会计计处理不正确确的交易或事事项作出调整整的会计分录录(假定注册会会计师于200 2年2月20日发现甲甲公司会计处处理不正确，且且达到重要性性要求，由此此要求甲公司司作出调整。涉涉及对“利润分配未分配利润润”及“盈余公积”调整的，合合并一笔分录录进行调整)。 (22) 将上述述调整处理对对会计报表的的影响数填入入答题卷中第第10页的“20 0年度和20 1年度会计计报表项目调调整表”(调增以“”号表示，调调减以“”号表示)。2、 甲股份有有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一一栋厂房，于于20 1年11月1日专门从某某银行借入55000万

32、元元(假定甲公司司向该银行的的借款仅此一一笔)，借款期限限为2年，年利率率为6%，利息到到期一次支付付。该厂房采采用出包方式式建造，与承承包方签订的的工程合同的的总造价为88000万元元。假定利息息资本化金额额按年计算，每每年按3600天计算，每每月按30天计算。(1) 20 2年发生的的与厂房建造造有关的事项项如下：1月1日，厂房房正式动工兴兴建。当日用用银行存款向向承包方支付付工程进度款款1200万元元。3月1日，用银银行存款向承承包方付工程程进度款30000万元。4月1日，因与与承包方 发生质量纠纠纷，工程被被迫停工。8月1日，工程程重新开工。10月1日，用用银行存款向向承包方支付付工程

33、进度款款1800万元元。12月31日，工工程全部完工工，可投入使使用。甲公司司需要支付工工程价款20000万元。(2) 20 3年发生的的与所建造厂厂房和债务重重组有关的事事项如下：1月31日，办办理厂房工程程峻工决算，与与承包方结算算的工程总造造价为80000万元。同同日工程交付付手续办理完完毕，剩余工工程款尚未支支付。11月1日,甲甲公司发生财财务困难，无无法按期偿还还于20 1年11月1日借入的到到期借款本金金和利息。按按照借款合同同，公司在借借款逾期未还还期间，仍然然必须按照原原利率支付利利息，如果逾逾期期间超过过2个月，银行行还将加收11%的罚息。11月10日，银银行将其对甲甲公司的

34、债权权全部划给资资产管理公司司。12月1日，甲甲公司与资产产管理公司达达成债务重组组协议，债务务重组日为112月1日，与债务务重组有关的的资产、债权权和债务的所所有权划转及及相关法律手手续均于当日日办理完毕。有关债务重组及及相关资料如如下： 资产产管理公司首首先豁免甲公公司所有积欠欠利息。 甲公公司用一辆小小轿车和一栋栋别墅抵偿债债务640万元。该该小轿车的原原价为1500万元，累计计折旧为300万元，公允允价值为900万元。该别别墅原价为6600万元，累累计折旧为1100万元，公公允价值为5550万元。两两项资产均未未计提减值准准备。 资产产管理公司对对甲公司的剩剩余债权实施施债权转股，资资

35、产管理公司司由此获得甲甲公司普通股股1000万股股，每股市价价为4元。(3) 20 4年发生的的与资产置换换有关的事项项如下：12月1日，甲甲公司由于经经营业绩滑坡坡，为了实现现产业转型和和产品结构调调整，与资产产管理公司控控股的乙公司司(该公司为房房地产开发企企业)达成资产置置换协议。协协议规定，甲甲公司将前述述新建厂房、部部分库存商品品和一块土地地的使用权与与乙公司所开开发的商品房房和一栋办公公楼进行置换换。资产置换换日为12月1日。与资产产置换有关资资料如下： 甲公公司所换出库库存商品和土土地使用权的的账面价值分分别为14000万元和4000万元，公允允价值分别为为200万元和和1800

36、万元元；甲公司已已为库存商品品计提了2002万元的跌跌价准备，没没有为土地使使用权计提减减值准备。甲甲公司所换出出的新建厂房房的公允价值值为60000万元。甲公公司对新建厂厂房采用直线线法计提折旧旧，预计使用用年限为100年，预计净净残值为2110万元。 乙公公司用于置换换的商品房和和办公楼的账账面价值分别别为40000万元和20000万元，公公允价值分别别为65000万元和15000万元。其其中，办公楼楼的账面原价价为30000万元。假定甲公司对换换入的商品房房和办公楼没没有改变其原原来的用途，12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂厂房建造、债债务重组和资资

37、产置换相关关的税费。要求：(1) 确定与与所建造厂房房有关的借款款利息停止资资本化的时点点，并计算确确定为建造厂厂房应当予以以资本化的利利息金额。(2) 编制甲甲公司在200 2年12月31日与该专专门借款利息息有关的会计计分录。(3) 计算甲甲公司在200 3年12月1日(债务重组日日)积欠资产管管理公司的债债务总额。(4) 编制甲甲公司与债务务重组有关的的会计分录。(5) 计算甲甲公司在200 4年12月1日(资产置换日日)新建厂房的的累计折旧额额和账面价值值。(6) 计算确确定甲公司从从乙公司换入入的各项资产产的入账价值值，并编制有有关会计分录录。(7) 编制公公司在20 4年12月31

38、日对资产产置换换入的的资产计提减减值准备时的的会计分录。2001年度注注册会计师全全国统一考试试试题会计答案（官官方）帮主提示：由于中注协协自20033年及以后不不再公布官方方标准答案，故故此20033年及以后答答案不具备1100%权威威性；另外，做做这些题时，还还要考虑教材材变动因素，所所提供答案请请谨慎参考，以以免走进死胡胡同。一、单项选择题题1答案：D 依据：会会计教材第第237页。2答案：A 依据：会会计教材第第126-1129页。3答案：C 依据：会会计教材第第372页。4答案：C 依据：会会计教材第第84页。5答案：A 依据：会会计教材第第152页。6答案：B 依据：会会计教材第第

39、182页。7答案：D 依据：会会计教材第第136页。8答案：C 依据：会会计教材第第284页。9答案：D 依据：会会计教材第第97页。10答案：BB 依据：会会计教材第第90页。11答案：AA 依据：会会计教材第第261页。12答案：DD 依据：会会计教材第第368页。13答案：BB 依据：会会计教材第第407页。14答案：CC 依据：会会计教材第第606页。15答案：DD 依据：会会计教材第第185页。16答案：AA 依据：会会计教材第第121页。17答案：AA 依据：会会计教材第第91页。18答案：DD 依据：会会计教材第第502页。二、多项选择题题1答案：A、CC、D 依据据：会计教教材

40、第2622页。2答案：A、BB、C、D、EE 依据：会会计教材第第2952297页。3答案：A、BB、C、E 依据：会会计教材第第3013302页。4答案：A、BB 依据：会会计教材第第304页。5答案：A、BB、C 依据据：会计教教材第3399341页页。6答案： A、B、DD、E 依据据：会计教教材第2311页。7答案：A、CC、D 依据据：会计教教材第4033页。8答案：A、BB、D、E 依据：会会计教材第第443页。9答案：A、CC、D、E 依据：会会计教材第第455页。10答案：AA、B、C 依据：会会计教材第第106页。11答案：AA、B、C、DD 依据：会会计教材第第89页。三、

41、计算及账务务处理题1(1)计算算甲公司2000年度发发生的所得税税费用 应交所所得税额=5 0000+(1000+300+150)-60 33=11 8117(万元) 所得税税费用=1 81177-(1200+1 5000) 118-(1100+3000+1500-60) 33=1 81117-29916-11617 =1 35844(万元) 或：55 00033-22916=1 35884(万元元) (2)计算甲公司司20 x0年年12月311日递延税款款借方或贷方方余额 递延税税款年末借方方余额：(660+1 6600+3000+1500) 333=69663(万元元) 或：(120+1

42、5000)+(1000+3000+150-60) 33=69633(万元) 或：(120 +1 5000) 155+29116+(-60+1000+3000+150) 33=243+29166+1617=69663(万元元) (3)编制与2000年度所所得税相关的的会计分录 借：所所得税 1 35584 递延税税款 45333 贷：应应交税金应交所得税税 11 8117 或：借：递递延税款 29116 贷：所得得税 29166 借：所得税 1 6650 递延税税款 16177 贷：应交交税金应应交所得税 1 81177 依据：会计教教材第十五章章。2(1)2002年122月31日 借：营营业外

43、支出诉讼赔偿偿(1000+150)2 1125 管理费用用诉讼费费 22 贷贷：预计负债债未决诉诉讼 127 借：其其他应收款保险险公司 50 贷：营业外外收入诉诉讼赔偿 50 (2)203年年2月15日日 借：预预计负债未决诉讼 1227 贷：其他他应付款李某 115 法院 2 以前年度损损益调整 10 借：以以前年度损益益调整 3300 贷：应交交税金应应交所得税(10333) 3300 借：以以前年度损益益调整 6700 贷：利润润分配未未分配利润 670 借：利利润分配未分配利润润 1134 贷：盈余余公积 1344 (3)203年年2月21 借：银银行存款 50 贷：其其他应收款保险

44、险公司 50 借：其其他应付款李某 1155 法院院 22 贷：银行行存款 117 依据：会计教教材第十六章章。3、 (1)抵抵销投资及所所有者权益 借：实实收资本 4 0000 资本公积积 22 000 盈余公积积 2270(1 800115) 未分配利利润 11 530 贷贷：长期股权权投资 42200(3 000+1120+1 800660) 少数数股东权益 31120 合并并价差 480 (2)抵销投资收收益 借：投投资收益 4800(800 xx60) 少数股东东损益 320 年初未分分配利润 8500 贷贷：提取法定定盈余公积 800 提取取法定公益金金 440 未分分配利润 1

45、5530 或： 借：实实收资本 40000 资本公积 2 000 盈余公积 2770 未分配利润润 8850 少数股东损损益 320 投资收益 4880 贷贷：长期股权权投资 42000 少数数股东权益 3 120 提取取法定盈余公公积 80 提取取法定公益金金 440 合并并价差 480 (3)转回回抵销的盈余余公积 借：年初未未分配利润 900(15060) 贷：盈盈余公积 90 借：提取盈盈余公积 72(120660) 贷：盈盈余公积 72 (4)抵销销应收账款及及坏账 借：坏账准准备 25(50005) 贷：年年初未分配利利润 25 借：应付账账款 600 贷：应应收账款 6000 借

46、：坏账准准备 5 贷：管管理费用 5 (5)抵销销内部购销无无形资产 借：年初未分配配利润 90 贷：无无形资产 90或：借：年初初未分配利润润 1100 贷：无无形资产 1000 借：无无形资产 10 贷：年初初未分配利润润 110 借：无无形资产 10 贷：管理理费用 10 依据：会计教教材第二十章章。四、综合题1(1) 借：长长期股权投资资乙公司司 44 800 以前前年度损益调调整投资资收益 1 6000 贷：其其他应收款丙公司 64400 借：长长期股权投资资乙公司司 8840 贷：以前前年度损益调调整投资资收益 840 或：借：长长期股权投资资乙公司司 55 640 以前年年度损益

47、调整整投资收收益 760 贷：其他他应收款丙公司 64000 (2) 借：其他应应收款丙丙公司 6 4000 贷：其其他应付款A公司 64400 (3) 借：以前年年度损益调整整营业外外收入 3 0000 贷：其其他应收款 3 000借：应交税金应交所得得税 990 贷：以以前年度损益益调整调调整所得税 9990(4)2000年度应提坏坏账准备=55005+60010+4400500=2855(万元)201年度应应提坏账准备备=(80005+9900100+1 0000500)2885=3455(万元)200年度可可抵减时间性性差异的所得得税影响金额额=28533=99405(万元)201年度

48、可可抵减时间性性差异的所得得税影响金额额=34533=1113855(万元)借：以前年度损损益调整调整200年管理费费用 2885 递延税税款 20799 贷：以以前年度损益益调整调调整2011年管理费用用 2285 以前年度度损益调整调整2001年所得得税 113885 以前年度度损益调整调整2000年所得得税 94405或：借：递延税税款 20799 贷：以以前年度损益益调整调调整2000年所得税 94005 以前年年度损益调整整调整2201年所所得税 1113855或：借：以前年年度损益调整整调整2200年管管理费用 2855 贷：以前前年度损益调调整调整整201年年管理费用 285借：

49、递延税款 944.05 贷：以以前年度损益益调整调调整2000年所得税 94.005借：递延税款 111385 贷：以前年年度损益调整整调整2201年所所得税 113885 (5) 借：资本公公积 268 贷：长期股权投投资丁公公司(投资成成本) 268 (6) 借：坏账准准备 100 贷：以前年度损损益调整管理费用 1000(7)合并编制制对未分配利利润的调整分分录借：利润分配未分配利利润 24621 贷：以以前年度损益益调整投投资收益 246621借：盈余公积法定盈余余公积 24621 法法定公益金 12231l 贷：利润分分配未分分配利润 369932 20O年度和2201年度度会计报表项项目调整表单位：万元项目利润表及利润分分配表资产负债表200年度201年度200年年初初