《中级会计实务》考试试题与答案

1、2010年中级级会计考试中中级会计实务务试题和答答案一、单项选择题题(本类题共15小题，每小小题1分，共15分，每小题题备选答案中中，只有一个个符合题意的的正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号1至15信息点。多多选、错选、不不选均不得分分)。1. 下列列关于债务重重组会计处理理的表述中，正正确的是()。A.债务人人以债转股方方式抵偿债务务的，债务人人将重组债务务的账面价值值大于相关股股份公允价值值的差额计入入资本公积B.债务人人以债转股方方式抵偿债务务的，债权人人将重组债权权的账面价值值大于相关股股权公允价值值的差额计入入营业外支出出C.债务人人以非现

2、金资资产抵偿债务务的，债权人人将重组债权权账面价值大大于受让非现现金资产公允允价值的差额额计入资产减减值损失D.债务人人以非现金资资产抵偿债务务的，债务人人将重组债务务的账面价值值大于转让非非现金资产公公允价值的差差额计入其他他业务收入【答案】BB【解析】债债务人以债转转股方式抵偿偿债务的，债债务人应将重重组债务的账账面价值大于于相关股份公公允价值的差差额记入“营业外收入债务重组利利得”，选项A错误;债务人以债债转股方式抵抵偿债务的，债债权人应将重重组债权的账账面价值大于于相关股份公公允价值的差差额记入“营业外支出债务重组损损失”，选项B正确;债务人以非非现金资产抵抵偿债务的，债债权人应将重重

3、组债权的账账面价值大于于受让非现金金资产公允价价值的差额记记入“营业外支出债务重组损损失”，选项C错误;债务人以非非现金资产抵抵偿债务的，债债务人应将重重组债务的账账面价值大于于转让非现金金资产公允价价值的差额记记入“营业外收入债务重组利利得”，选项D错误。试题点评：本题考核债债务重组基本本会计处理，题题目有点绕，审审题要仔细。2.甲公司司为增值税一一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付;另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入

4、账价值为()万元。A.3 0000 B.3 0200 C.3 510 DD.3 5330【答案】BB【解析】甲甲公司该设备备的初始入账账价值=设备价款3 0000+保险费15+装卸费5=3 0020(万元)。试题点评：本题考核固固定资产入账账价值的确定定，很简单。3.下列关关于无形资产产会计处理的的表述中，正正确的是()。A.将自创创的商誉确认认无形资产B. 将已已转让所有权权的无形资产产的账面价值值计入其他业业务成本C.将预期期不能为企业业带来经济利利益的无形资资产账面价值值计入管理费费用D.将以支支付土地出让让金方式取得得的自用土地地使用权单独独确认为无形形资产【答案】DD【解析】选选项A

5、，自创商誉誉因为其不能能可靠确定，所所以不能作为为无形资产核核算;选项B，属于出售售无形资产，按按照公允价值值与账面价值值之间的差额额，确认营业业外收支;预期不能为为企业带来经经济利益的无无形资产，应应转销其账面面价值，计入入营业外支出出，选项C错误;选项D，应该作为为无形资产核核算，正确。试题点评：本题考查无无形资产的会会计处理，很很简单，不应应出错。4.甲公司司为增值税一一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专

6、利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A.50 B.70 C.90 D.1077【答案】：D【解析】换换入资产的入入账价值=换出资产的的公允价值100+应支付的增增值税销项税税额17-收到的补价 10=1107(万元)。试题点评：本题考核具具有商业实质质的非货币性性资产交换，题题目不难。5.下列各各项中，不应应计入相关金金融资产或金金融负债初始始入账价值的的是()。A.发行长长期债券发生生的交易费用用B.取得交交易性金融资资产发生的交交易费用C.取得持持有至到期投投资发生的交交易费用D.取得可可供出售金融融资产发生的

7、的交易费用【答案】BB【解析】取取得交易性金金融资产发生生的相关交易易费用应计入入当期损益，其其他几项涉及及的相关交易易费用均计入入其初始入账账价值。试题点评：本题考核金金融资产和金金融负债交易易费用的处理理，非常容易易。6.自用房房地产转换为为采用公允价价值模式计量量的投资性房房地产，转换换日该房地产产公允价值大大于账面价值值的差额，正正确的会计处处理是()。A.计入资资本公积 B.计入期初留留存收益C.计入营营业外收入 D.计入公允价价值变动损益益【答案】AA【解析】自自用房地产转转换为公允价价值模式计量量的投资性房房地产时，转转换日公允价价值大于账面面价值的差额额计入“资本公积其他资本公

8、公积”科目。试题点评：本题考核投投资性房地产产与自用房地地产的转换，基基本上是书上上的原话。7. 甲公公司为增值税税一般纳税人人。2009年1月1日，甲公司司发出一批实实际成本为240万元的原材材料，委托乙乙公司加工应应税消费品，收收回后直接对对外出售。2009 年5月30日，甲公司司收回乙公司司加工的应税税消费品并验验收入库。甲甲公司根据乙乙公司开具的的增值税专用用发票向乙公公司支付加工工费12万元、增值值税2.04万元，另支支付消费税28万。假定不不考虑其他因因素，甲公司司收回该批应应税消费品的的入账价值为为()万元。A.2522 B.2554.04 B.2800 D.2882.04【答案

9、】CC【解析】委委托加工物资资收回后继续续生产应税消消费品时，消消费税不计入入收回物资的的成本，计入入应交税费应交消费税税。如果用于于直接出售，消消费税计入加加工物资成本本。甲公司收收回该批应税税消费品的入入账价值 =原材料 240+加工费12+消费税28 = 280(万元)。试题点评：本题考核委委托加工应税税消费品收回回后直接用于于出售在收回回时成本的核核算，属于最最基础性的内内容，只要掌掌握委托加工工消费税的处处理，做对是是没有问题的的。8. 下列列关于股份支支付会计处理理的表述中，不不正确的是()。A.股份支支付的确认和和计量，应以以符合相关法法规要求、完完整有效的股股份支付协议议为基础

10、B.对以权权益结算的股股份支付换取取职工提供服服务的，应按按所授予权益益工具在授予予日的公允价价值计量C.对以现现金结算的股股份支付，在在可行权日之之后应将相关关权益的公允允价值变动计计入当期损益益D.对以权权益结算的股股份支付，在在可行权日之之后应将相关关的所有者权权益按公允价价值进行调整整【答案】DD【解析】以以权益结算的的股份支付，应应当以该权益益工具在授予予日的公允价价值计量，在在可行权日之之后不需要将将相关的所有有者权益按公公允价值进行行调整。试题点评：本题考核了了股份支付中中的三个知识识点，基本是是教材原话。9.20007年1月1日，甲公司司从银行取得3年期专门借借款开工兴建建一栋

11、厂房。2009年6月30日该厂房达达到预定可使使用状态并投投入使用，7月31日验收合格格，8月5日办理竣工工决算，8月31日完成资产产移交手续。甲甲公司该专门门借款费用在在2009年停止资本本化的时点为为()。A.6月330日 B.7月31日 C.8月5日 D.8月31日【答案】AA【解析】构构建或者生产产符合资本化化条件的资产产达到预定可可使用或者可可销售状态时时，借款费用用应当停止资资本化，即6月30日。试题点评：本题考核借借款利息停止止资本化的时时点，太简单单了。10.甲公司由由于受国际金金融危机的不不利影响，决决定对乙事业业部进行重组组，将相关业业务转移到其其他事业部。经经履行相关报报

12、批手续，甲甲公司对外正正式公告其重重组方案。甲甲公司根据该该重组方案预预计很可能发发生的下列各各项支出中，不不应当确认为为预计负债的的是()。A. 自愿愿遣散费 B.强制遣散费费C.剩余职职工岗前培训训费 D.不再使用厂厂房的租赁撤撤销费【答案】CC【解析】企企业应当按照照与重组有关关的直接支出出确定预计负负债金额。其其中，直接支支出是企业重重组必须承担担的直接支出出，并且是与与主体继续进进行的活动无无关的支出，不不包括留用职职工岗前培训训、市场推广广、新系统和和营销网络投投入等支出。试题点评：本题考核重重组义务的计计量，教材熟熟悉的话，不不应失分。11. 下下列关于收入入的表述中，不不正确的

13、是()。A.企业已已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转移给购货货方是确认商商品销售收入入的必要前提提B.企业提提供劳务交易易的结果能够够可靠估计的的，应采用完完工百分比法法确认提供劳劳务收入C.企业与与其客户签订订的合同或协协议包括销售售商品和提供供劳务的，在在销售商品部部分和提供劳劳务部分不能能区分的情况况下，应当全全部作为提供供劳务处理D.销售商商品相关的已已发生或将发发生的成本不不能可靠计量量的，已收到到的价款不应应确认为收入入【答案】CC【解析】销销售商品部分分和提供劳务务部分不能够够区分，或虽虽能区分但不不能够单独计计量的，应当当将销售商品品部分和提供供劳务部分全全部作为销售售商

14、品处理。试题点评：本题考核了了商品销售收收入和劳务收收入的知识点点，没有深度度。12.下列列关于外币财财务报表折算算的表述中，不不正确的是()。A.资产和和负债项目应应当采用资产产负债表日的的即期汇率进进行折算B.所有者者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表表中的收入和和费用项目，应应当采用交易易发生日的即即期汇率折算算，也可以采采用与交易发发生日即期汇汇率近似的汇汇率进行折算算D. 在部部分处置境外外经营时，应应将资产负债债表中所有者者权益项目下下列示的、与与境外经营相相关的全部外外币财务报表表折算差额转转入当期损益益【答案】DD【解析】企企业

15、在处置境境外经营时，应应当将资产负负债表中所有有者权益项目目下列示的、与与该境外经营营相关的外币币财务报表折折算差额，自自所有者权益益项目转入处处置当期损益益;部分处置境境外经营的，应应当按处置的的比例计算处处置部分的外外币财务报表表折算差额，转转入处置当期期损益。试题点评：处置境外经经营时，外币币报表折算差差额的处理，这这属于今年教教材新增内容容，如果着重重注意一下，也也是应掌握的的。13.甲公公司2009年度财务报报告于2010年3月5日对外报出出，2010年2月 1日，甲公司司收到乙公司司因产品质量量原因退回的的商品，该商商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日，甲公司司按照2

16、009年12月份申请通通过的方案成成功发行公司司债券;2010年1月25日，甲公司司发现2009年11月20日入账的固固定资产未计计提折旧;2010年1月5日，甲公司司得知丙公司司2009年 12月30日发生重大大火灾，无法法偿还所欠甲甲公司2009年货款。下下列事项中，属属于甲公司2009年度资产负负债表日后非非调整事项的的是()。A. 乙公公司退货 B.甲公司发行行公司债券C.固定资资产未计提折折旧 D.应收丙公司司货款无法收收回【答案】BB【解析】选选项A，报告年度度或以前期间间所售商品在在日后期间退退回的，属于于调整事项;选项C日后期间发发现的前期差差错，属于调调整事项;选项 D，因为

17、火灾灾是在报告年年度2009年发生的，所所以属于调整整事项，如果果是在日后期期间发生的，则则属于非调整整事项。试题点评：本题考核日日后调整事项项和非调整事事项的判断，属属于基础性的的内容，只要要掌握教材列列举的非调整整事项，做对对是没有问题题的。14. 甲甲公司为乙公公司的母公司司。2009年12月3日，甲公司司向乙公司销销售一批商品品，增值税专专用发票上注注明的销售价价款为1000万元，增值值税额为170万元，款项项已收到;该批商品成成本为700万元。假定定不考虑其他他因素，甲公公司在编制2009年度合并现现金流量表时时，“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目应抵销销的金额为()万元。A.

18、3000 B.7000 C.11000 DD.11700【答案】DD【解析】由由于销售商品品产生的内部部现金流量为为1170万元，“销售商品、提提供劳务收到到的现金”项目应抵销销的金额=1 0000+1700=1 1770(万元)。试题点评：本题主要考考核母子公司司之间内部交交易产生的现现金流量的抵抵销处理。15.甲社社会团体的个个人会员每年年应交纳会费费200元，交纳期期间为每年1月1日至12月31日，当年未未按时交纳会会费的会员下下年度自动失失去会员资格格。该社会团团体共有会员员1000人。至2009年12月31日，800人交纳当年年会费，150人交纳了2009年度至 2011年度的会费费

19、，50人尚未交纳纳当年会费，该该社会团体2009年度应确认认的会费收入入为()元。A.1900000 BB.2000000 C.2500000 D.22600000【答案】AA【解析】22009年应确认的的会费收入=(8000+150)人200=190 0000(元)。试题点评：本题主要考考核民间非营营利组织会费费收入的核算算。二、多项选择题题(本类题共10小题，每小小题2分，共20分。每小题题备选答案中中，有两个或或两个以上符符合题意的正正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号16至 25信息点。多多选、少选、错错选、不选均均不得分)。16.北方方公司为

20、从事事房地产开发发的上市公司司，2008年1月1日，外购位位于甲地块上上的一栋写字字楼，作为自自用办公楼，甲甲地块的土地地使用权能够够单独计量;2008年3月1日，购入乙乙地块和丙地地块，分别用用于开发对外外出售的住宅宅楼和写字楼楼，至2009年12月31日，该住宅宅楼和写字楼楼尚未开发完完成;2009年1月1日，购入丁丁地块，作为为办公区的绿绿化用地，至至2009年12月31 日，丁地块块的绿化已经经完成，假定定不考虑其他他因素，下列列各项中，北北方公司2009年12月31日不应单独独确认为无形形资产(土地使用权)的有()。A. 甲地地块的土地使使用权 B.乙地块的土土地使用权C.丙地块块的

21、土地使用用权 D.丁地块的土地地使用权【答案】BBC【解析】乙乙地块和丙地地块均用于建建造对外出售售的房屋建筑筑物，所以这这两地块土地地使用权应该该计入所建造造的房屋建筑筑物成本，应应作为存货，不不能作为无形形资产。所以以正确答案是是BC。试题点评：本题考核土土地使用权的的会计处理。17. 下下列各项负债债中，不应按按公允价值进进行后续计量量的有()。A.企业因因产品质量保保证而确认的的预计负债B.企业从从境外采购原原材料形成的的外币应付账账款C.企业根根据暂时性差差异确认的递递延所得税负负债D.企业为为筹集工程项项目资金发行行债券形成的的应付债券【答案】AABCD【解析】选选项A、B、C、D

22、均不按公允允价值计量。试题点评：本题考核负负债的后续计计量，负债按按公允价值计计量很少见。18.下列列关于金融资资产重分类的的表述中，正正确的有()。A.初始确确认为持有至至到期投资的的，不得重分分类为交易性性金融资产B.初始确确认为交易性性金融资产的的，不得重分分类为可供出出售金融资产产C.初始确确认为可供出出售金融资产产的，不得重重分类为持有有至到期投资资D.初始确确认为贷款和和应收款项的的，不得重分分类为可供出出售金融资产产【答案】AABD【解析】可可供出售金融融资产在符合合一定条件时时可以重分类类为持有至到到期投资，选选项C错误。试题点评：本题考核金金融资产重分分类，属于基基础知识点，

23、不不应该失分。19. 下下列各项中，属属于融资租赁赁标准的有()。A.租赁期期占租赁资产产使用寿命的的大部分B.在租赁赁期届满时，租租赁资产的所所有权转移给给承租人C.租赁资资产性质特殊殊，如不作较较大改造，只只有承租人才才能使用D.承租人人有购买租赁赁资产的选择择权，购价预预计远低于行行使选择权时时租赁资产的的公允价值【答案】AABCD【解析】满满足下列条件件之一的租赁赁，属于融资资租赁：(1)在租租赁期届满时时，资产的所所有权转移给给承租人;(2)承租租人有购买租租赁资产的选选择权，所订订立的购价远远低于行使选选择权时租赁赁资产的公允允价值;(3)租赁赁期占租赁资资产使用寿命命的大部分(7

24、5%);(4)就承承租人而言，租租赁开始日最最低租赁付款款额的现值几几乎相当于(90%)租赁开始日日租赁资产的的公允价值;(5)租赁赁资产性质特特殊，如果不不作较大修整整，只有承租租人才能使用用。试题点评：本题考核融融资租赁的判判断标准，难难度不大。20.下列关于于企业发行可可转换公司债债券会计处理理的表述中，正正确的有()。A.将负债债成份确认为为应付债券B.将权益益成份确认为为资本公积C.按债券券面值计量负负债成份初始始确认金额D.按公允允价值计量负负债成份初始始确认金额【答案】AABD【解析】企企业发行的可可转换公司债债券，应当在在初始确认时时将其包含的的负债成份和和权益成份进进行分拆，

25、将将负债成份确确认为应付债债券，将权益益成份确认为为资本公积。将将负债成份的的未来现金流流量进行折现现后的金额确确认为可转换换公司债券负负债成份的公公允价值。试题点评：本题考核可可转换公司债债券的初始确确认，没有深深度。21. 下下列关于债务务重组会计处处理的表述中中，正确的有有()。A.债权人人将很可能发发生的或有应应收金额确认认为应收债权权B.债权人人收到的原未未确认的或有有应收金额计计入当期损益益C.债务人人将很可能发发生的或有应应付金额确认认为预计负债债D.债务人人确认的或有有应付金额在在随后不需支支付时转入当当期损益【答案】BBCD【解析】债债务重组中，对对债权人而言言，若债务重重组

26、过程中涉涉及或有应收收金额，不应应当确认或有有应收金额，实实际发生时计计入当期损益益。对债务人人而言，如债债务重组过程程中涉及或有有应付金额，且且该或有应付付金额符合或或有事项中有有关预计负债债的确认条件件的，债务人人应将该或有有应付金额确确认为预计负负债，日后没没有发生时，转转入当期损益益(营业外收入)。试题点评：本题考核债债务重组中债债权人、债务务人关于或有有应收(应付)金额的处理理，2010年教材215页有原文，难难度不大，学学员认真一些些，做对是没没有问题的。22.桂江江公司为甲公公司、乙公司司、丙公司和和丁公司提供供了银行借款款担保，下列列各项中，桂桂江公司不应应确认预计负负债的有(

27、)。A.甲公司司运营良好，桂桂江公司极小小可能承担连连带还款责任任B.乙公司司发生暂时财财务困难，桂桂江公司可能能承担连带还还款责任C.丙公司司发生财务困困难，桂江公公司很可能承承担连带还款款责任D.丁公司司发生严重财财务困难，桂桂江公司基本本确定承担还还款责任【答案】AAB【解析】对对或有事项的的义务确认去去诶预计负债债应同时满足足三个条件：(1)该义务是企企业承担的现现时义务;(2)履行该义务务很可能导致致经济利益流流出企业;(3)该义务的金金额能够可靠靠的计量。选选项A、B不满足第(2)个条件，不不应确认为预预计负债。试题点评：本题考核预预计负债的确确认条件，难难度不大。23.下列列各项

28、资产和和负债中，因因账面价值与与计税基础不不一致形成暂暂时性差异的的有()。A.使用寿寿命不确定的的无形资产B.已计提提减值准备的的固定资产C.已确认认公允价值变变动损益的交交易性金融资资产D.因违反反税法规定应应缴纳但尚未未缴纳的滞纳纳金【答案】AABC【解析】选选项A，使用寿命命不确定的无无形资产会计计上不计提摊摊销，但税法法规定应摊销销，会形成暂暂时性差异;选项B，企业计提提的资产减值值准备在发生生实质性损失失之前税法不不承认，因此此不允许税前前扣除，会形形成暂时性差差异;选项C，交易性金金融资产持有有期间公允价价值的变动税税法上也不承承认，会形成成暂时性差异异;选项D，因违反税税法规定

29、应缴缴纳但尚未缴缴纳的滞纳金金是企业的负负债，税法不不允许扣除，是是永久性差异异，不产生暂暂时性差异。试题点评：本题考核暂暂时性差异的的概念，是属属于教材重点点内容，理应应重点掌握的的。24.下列列关于会计政政策、会计估估计及其变更更的表述中，正正确的有()。A.会计政政策是企业在在会计确认、计计量和报告中中所采用的原原则、基础和和会计处理方方法B. 会计计估计以最近近可利用的信信息或资料为为基础，不会会削弱会计确确认和计量的的可靠性C.企业应应当在会计准准则允许的范范围内选择适适合本企业情情况的会计政政策，但一经经确定，不得得随意变更D.按照会会计政策变更更和会计估计计变更划分原原则难以对某

30、某项变更进行行区分的，应应将该变更作作为会计政策策变更处理【答案】AABC【解析】按按照会计政策策变更和会计计估计变更划划分原则难以以对某项变更更进行区分的的，应将该变变更作为会计计估计变更处处理。试题点评：本题考核会会计政策、会会计估计定义义及其变更，属属于教材第十十七章基本内内容，其中D选项的正确确表述在教材材第320页有原文，不不应发生错误误。25.下列列各项中，母母公司在编制制合并财务报报表时，应纳纳入合并范围围的有()。A.经营规规模较小的子子公司B.已宣告告破产的原子子公司C.资金调调度受到限制制的境外子公公司D.经营业业务性质有显显著差别的子子公司【答案】AACD【解析】所所有子

31、公司都都应纳入母公公司的合并财财务报表的合合并范围。以以下被投资单单位不是母公公司的子公司司，不应纳入入合并范围：一是已宣告告被清理整顿顿的子公司;二是已宣告告破产的子公公司;三是母公司司不能控制的的其他被投资资单位。试题点评：本题考核合合并范围的确确定，属于最最基础性内容容，难度不大大，做对应该该不成问题。三、判断题(本本类题共10小题，每小小题1分，共10分。请判断断每小题的表表述是否正确确，并按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号46至55的信息点。认认为表述正确确的，填涂答答题卡中信息息点;认为表述错错误的，填涂涂答题卡中信信息点。每小题答答题正确的得得1分，答题错错误的倒扣

32、0.5分，不答题题的不得分也也不倒扣分。本本类题最低得得分0分)46.企业业持有的可供供出售金融资资产公允价值值发生的增减减变动额应当当确认为直接接计入所有者者权益的利得得和损失。()【答案】【解析】可可供出售金融融资产公允价价值变动形成成的利得或损损失，除减值值损失和外币币货币性金融融资产形成的的汇兑差额外外，应当直接接计入所有者者权益(资本公积)，在该金融融资产终止确确认时转出，计计入当期损益益。试题点评：本题考核可可供出售金融融资产计提减减值准备的处处理。47.持有有存货的数量量多于销售合合同订购数量量的，超出部部分的存货可可变现净值应应当以产成品品或商品的合合同价格作为为计算基础。()

33、【答案】【解析】企企业持有的存存货数量若超超出销售合同同约定的数量量，则超出的的部分存货的的可变现净值值应以市场价价格为基础进进行确定。试题点评：本题考核存存货可变现净净值的确定，难难度不大。48. 固固定资产处于于处置状态或或者预期通过过使用或处置置不能产生经经济利益的，应应予终止确认认。()【答案】【解析】固固定资产满足足下列条件之之一的，应当当予以终止确确认：(1)该固固定资产处于于处置状态;(2)该固固定资产预期期通过使用或或处置不能产产生经济利益益。试题点评：本题考核固固定资产的处处置，在教材39页有原文表表述，属于送送分题目，实实在不应出现现错误。49.企业业将自行建造造的房地产达

34、达到预定可使使用状态时开开始自用，之之后改为对外外出租，应当当在该房地产产达到预定可可使用状态时时确认为投资资性房地产。()【答案】【解析】企企业自行建造造房地产达到到预定可使用用状态后一段段时间才对外外出租或用于于资本增值的的，应得先将将自行建造的的房地产确认认为固定资产产等，对外出出租后，再转转为投资性房房地产。所以以本题错误。试题点评：本题考查投投资性房地产产的初始确认认。50.具有有商业实质的的非货币性资资产交换按照照公允价值计计量的，假定定不考虑补价价和相关税费费等因素，应应当将换入资资产的公允价价值和换出资资产的账面价价值之间的差差额计入当期期损益。()【答案】【解析】具具有商业实

35、质质的非货币性性资产交换按按公允价值计计量的，假定定不考虑补价价和相关税费费等因素，应应当将换出资资产的公允价价值和换出资资产的账面价价值之间的差差额计入当期期损益。试题点评：本题考查具具有商业实质质的非货币性性资产交换中中换出资产处处置损益的确确认，属于最最基础性内容容，做对应不不成问题。51.对以权权益结算的股股份支付和现现金结算的股股份支付，无无论是否立即即可行权，在在授权日均不不需要进行会会计处理。()【答案】【解析】立立即可行权的的股份支付在在授予日应进进行会计处理理。试题点评：本题主要考考查股份支付付的处理，这这属于今年教教材重点的新新增内容，应应重点掌握。52.企业业待执行合同同

36、变为亏损合合同时，合同同存在标的资资产的，应先先对标的资产产进行减值测测试，并按规规定确认资产产减值损失，再再将预计亏损损超过该减值值损失的部分分确认为预计计负债。()【答案】【解析】待待执行合同变变为亏损合同同时，合同存存在标的资产产的，应当对对标的资产进进行减值测试试并按规定确确认减值损失失，在这种情情况下，企业业通常不需确确认预计负债债，如果预计计亏损超过该该减值损失，应应将超过的部部分确认为预预计负债;合同不存在在标的资产的的，亏损合同同相关义务满满足预计负债债确认条件时时，应当确认认预计负债。试题点评：本题考核或或有事项中亏亏损合同的处处理，在教材材中有原文表表述，不应该该出现错误。

37、53. 业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的企业，可以以选定其中一一种货币作为为记账本位币币，但编制的的财务报表应应当折算为人人民币金额。()【答案】【解析】我我国企业通常常应当选择人人民币作为记记账本位币，业业收支以人民民币以外的货货币为主的企企业，可以选选定其中一种种货币作为记记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。试题点评：该知识点属属于基础内容容，学员不应应该出错。54.对于于通过非同一一控制下企业业合并在年度度中期增加的的子公司，母母公司在编制制合并报表时时，应将该子子公司合并当当期期初至报报告期末的收收入、费用和和利润纳入合合并利润表中中。()【答案】【解析】因因非同

38、一控制制下企业合并并增加的子公公司，在编制制合并利润表表时，应当将将该子公司购购买日至报告告期末的收入入、费用、利利润纳入合并并利润表。试题点评：本题主要考考查非同一控控制下增加子子公司在利润润表中的处理理，这属于教教材重点章节节的内容，应应重点掌握。55.在财财政直接支付付方式下，事事业单位应在在收到财政部部门委托财政政零余额账户户代理银行转转来的财政直直接支付入账账通知书时，确确认财政补助助收入。()【答案】试题点评：教材的405页1中的原话，不不应该出错。四、计算分析题题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求求计算的项目目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程

39、;计算结果出出现小数的，均均保留到小数数点后两位小小数。凡要求求编制的会计计分录，除题题中有特殊要要求外，只需需要写出一级级科目。)1.考核日日后事项+或有事项甲公司为上上市公司，适适用的所得税税税率为25%，按净利润润的10%提取法定盈盈余公积。甲甲公司发生的的有关业务资资料如下：(1)20009年12月1日，甲公司司因合同违约约被乙公司告告上法庭，要要求甲公司赔赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉诉讼尚未判决决，甲公司经经咨询法律顾顾问后，认为为很可能赔偿偿的金额为700万元。2009年年12月31日，甲公司司对该项未决决诉讼事项确确认预计负债债和营业外支支出700万元

40、，并确确认了相应的的递延所得税税资产和所得得税费用为175万元。(2)20010年3月5日，经法院院判决，甲公公司应赔偿乙乙公司违约金金500万元。甲、乙乙公司均不再再上诉。其他相关资资料：甲公司司所得税汇算算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报报告批准报出出日为2010年3月31日;未来期间能能够取得足够够的应纳税所所得额用以抵抵扣可抵扣暂暂时性差异;不考虑其他他因素。要求：(1)根据据法院判决结结果，编制甲甲公司调整2009年度财务报报表相关项目目的会计分录录。(2)根据据调整分录的的相关金额，填填列答题纸(卡)指定位置的的表格中财务务报表相关项项目。(减少数以以“”表示，答案

41、案中的金额单单位用万元表表示)【答案】(1)根据法院判判决结果，编编制甲公司调调整2009年度财务报报表相关项目目的会计分录录记录应支支付的赔款，并并调整递延所所得税资产：借：预计负负债 700贷：其他应应付款 500以前年度损损益调整 200借：以前年年度损益调整整 50贷：递延所所得税资产 50注：应保留留递延所得税税资产余额=500*25%=1125万元，应冲冲回递延所得得税资产=175125=550万元。将“以前前年度损益调调整”科目余额转转入未分配利利润借：以前年年度损益调整整 150贷：利润分分配 未分配利润 150调整盈余余公积借：利润分分配未分配利润 15贷：盈余公公积 15(

42、2)根据据调整分录的的相关金额，填填列答题纸(卡)指定位置的的表格中财务务报表相关项项目。 单位：万万元 调整项目影响金额利润表项目：营业外支出-200所得税费用50净利润150资产负债表项目目：递延所得税资产产-50其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分配利润135试题点评：本题考核日日后期间调整整事项中未决决诉讼的调整整，属于基础础性内容，但但是需要注意意一点，该事事项发生在所所得税汇算清清缴后，不能能根据实际损损失调减应交交税费-应交所得税税，应该通过过递延所得税税资产调整，本本题中原来多多确认了递延延所得税资产产，所以转回回多确认的即即可，这一点点绕了个弯，学学员可以比照照日

43、后期间所所得税汇算清清缴后，发生生销售退回，调调整递延所得得税资产处理理。2.考核长期期股权投资(成本法转为为权益法)甲公司为上上市公司，208年度、209年度与长期期股权投资业业务有关的资资料如下：(1)2008 年度有关资资料1月1日日，甲公司以以银行存4000万元和公允允价值为3000万元的专利利技术(成本为3200万元，累计计摊销为640万元)从乙公司其其他股东受让让取得该公司司15%的有表决权权股份，对乙乙公司不具有有重大影响，作作为长期股权权投资核算。乙乙公司股份在在活跃市场中中无报价，且且公允价值不不能可靠计量量。此前，甲甲公司与乙公公司及其股东东之间不存在在关联方关系系。2月2

44、55日，乙公司司宣告分派上上年度现金股股利4000万元;3月1日甲公司收收到乙公司分分派的现金股股利，款项存存入银行。乙公司2208年度实现净净利润4700万元。(2)2009年度有关资资料1月1日日，甲公司以以银行存款4500万元从乙公公司其他股东东受让取得该该公司10%的股份，并并向乙公司派派出一名董事事。当日，乙公公司可辨认净净资产公允价价值为40 8660万元;X存货的账面面价值和公允允价值分别为为1200万元和1360万元;其他资产、负负债的公允价价值与账面价价值相同。3月288日，乙公司司宣告分派上上年度现金股股利3800万元，4月1日，甲公司司收到乙公司司分派的现金金股利，款项项

45、存入银行。12月331日，乙公司司持有的可供供出售金融资资产公允价值值增加200万元，乙公公司已将其计计入资本公积积。至12月月31日，乙公司司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。乙公司2209 年度实现净净利润5000万元。其他相关资资料：甲公司司与乙公司采采用的会计期期间和会计政政策相同;均按净利润润的10%提取法定盈盈余公积;甲公司对乙乙公司的长期期股权投资在在208年末和209年末均未出出现减值迹象象;不考虑所得得税等其他因因素。要求：(1)分别别指出甲公司司208年度和 209年度对乙公公司长期股权权投资应采用用的核算方法法。(2)编制制甲公司208年度与长期期股权投资业业务有

46、关的会会计分录。(3)编制制甲公司 209年度与长期期股权投资业业务有关的会会计分录。(答案中的的金额单位用用万元表示)【答案】(1)甲公公司在 208年对乙公司司的长期股权权投资应该采采用成本法核核算，209年应该采用用权益法核算算。(2)2008年1月1日投资时借：长期股股权投资(40000+30000) 7 0000累计摊销 640贷：无形资资产 3 2000营业外收入入(300-(32000-640) 4400银行存款 4 0000208年年2月5日分配上年年股利：借：应收股股利 600贷：投资收收益 600208年年3月1日收到现金金股利：借：银行存存款 600贷：应收股股利 600

47、(3)2009年1月1日追加投资资借：长期股股权投资成本 4 5000贷：银行存存款 4 5000转换为权益益法核算：a.初始投投资时，产生生商誉1 0000=(3 0000+4 000-440 000015%);追加投资时时，产生商誉誉414=44 500-40 866010%，综合考虑虑后形成的仍仍旧是商誉，不不用进行调整整。b. 对分分配的现金股股利进行调整整：借：盈余公公积 60利润分配未分配利润 540贷：长期股股权投资成本 600c.对被投投资单位实现现净利润进行行调整：借：长期股股权投资损益调整(47000*15%) 705贷：盈余公公积 70.55利润分配未分配利润 634.5

48、在两个投资资时点之间，乙乙公司可辨认认净资产公允允价值变动总总额为860万元(40 8860-400 000)，其中因为为实现净利润润和分配现金金股利引起的的变动额为700万元(47000-40000)，因此，其其他权益变动动为160万元，因此此还需做调整整分录：借：长期股股权投资(16015%) 24贷：资本公公积 24209年年3月28日宣告分配配上年股利借：应收股股利(3800025%) 950贷：长期股股权投资 950209年年4月1日收到现金金股利借：银行存存款 950贷：应收股股利 950209年年12月31日209 年乙公司调调整后的净利利润金额=调整前净利利润5 000存货调整

49、(1 3660-1 2200)550%=4 920(万元)借：长期股股权投资损益调整 1 2330其他权权益变动 50贷：投资收收益(49200*25%) 1 2330资本公积其他资本公公积 (2000*25%) 50五、综合题(本本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求求计算的项目目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程;计算结果出出现小数的，均均保留到小数数点后两位小小数。凡要求求编制的会计计分录，除题题中有特殊要要求外，只需需要写出一级级科目。)1.考核收收入宁南公司为为上市公司，主主要从事家用用电器的生产产和销售，产产品销售价格格为公允价格格。2009年，宁南公

50、公司由于受国国际金融危机机的影响，出出口业务受到到了较大冲击击。为应对金金融危机，宁宁南公司积极极开拓国内市市场，采用多多种销售方式式增加收入。2009年度，宁南南公司有关销销售业务及其其会计处理如如下(不考虑增值值税等相关税税费)：(1)20009年1月1日，为扩大大公司的市场场品牌效应，宁宁南公司与甲甲公司签订商商标权出租合合同。合同约约定：甲公司司可以在5年内使用宁宁南公司的某某商标生产X产品，期限限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司司每年向宁南南公司支付100万元的商标标使用费;宁南公司在在该商标出租租期间不再使使用该商标。该该商标系宁南南公司2006年1月1日购入的

51、，初初始入账价值值为250万元，预计计使用年限为为10年，预计净净残值为零，采采用直线法摊摊销。相关会会计处理为：确认其他他业务收入500万元;结转其他他业务成本175万元。(2)宁南南公司开展产产品以旧换新新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售售价格为0.2万元，每台台销售成本为为0.12万元;同时，回收1000台旧产品作作为原材料验验收入库，每每台回收价格格为0.05万元，款项项均已收付。相相关会计处理理为：确认主营营业务收入200万元;结转主营营业务成本120万元; 确认原原材料50万元。(3)20009年6月30日，宁南公公司与乙公司司签订销售合合同，以800万元价格向向

52、乙公司销售售一批B产品;同时签订补补充合同，约约定于2009年7月31日以810万元的价格格将该批B产品购回。B产品并未发发出，款项已已于当日收存存银行。该批批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公公司从乙公司司购回该批B产品，同时时支付有关款款项。相关会会计处理为：6月300日确认主营营业务收入800万元;6月300日结转主营营业务成本650万元;7月311日确认财务务费用10万元。(4)宁南南公司为推销销C产品，承诺诺购买该新产产品的客户均均有6个月的试用用期，如客户户试用不满意意，可无条件件退货，2009年12月1日，C产品已交付付买方，售价价为100万元，实际际成本为90万元。20

53、09年12月31日，货款100万元尚未收收到，相关会会计处理为：确认主营营业务收入100万元;结转主营营业务成本90万元。(5)20009年12月1日，宁南公公司委托丙公公司销售D产品1000台，商品已已经发出，每每台成本为0.4万元。合同同约定：宁南南公司委托丙丙公司按每台台0.6万元的价格格对外销售D产品，并按按销售价格的的10%向丙公司支支付劳务报酬酬。2009年12月31日，宁南公公司收到丙公公司对外销售售D产品500台的通知。相相关的会计处处理为：12月11日确认主营营业务收入600万元;12月11如结转主营营业务成本400万元;12月11日确认销售售费用60万元;12月331日末进

54、行会会计处理。(6)20009 年12月31日，宁南公公司与丁公司司签订销售合合同，采用分分期收款方式式向丁公司销销售一批E产品，合同同约定销售价价格是4000万元，从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取取。该批E产品的成本本为3000万元。如果果采用现销方方式，该批E产品销售价价格为3400万元。相关关的会计处理理为：12月331日确认营业业外收入4 000万元12 月月31日结转主营营业务成本3 000万元12月331日确认财务务费用200万元要求：根据上述资资料，逐笔分分析、判断(1)至(6)笔经济业务务中各项会计计处理是否正正确(分别注明该该笔经济业务务及各项会计

55、计处理序号);如不正确，请请说明正确的的会计处理。(答案中金金额单位用万万元表示)【答案】事项(1)中和都不正确，宁宁南公司应在在出租该商标标权的五年内内每年确认100万元的其他他业务收入，并并将当年对应应的商标权摊摊销金额25万元(250/10)确认为其他他业务成本。事项(2)中所有的处处理都是正确确的。主营业业务收入=10000*0.2=200万元;主营业务成成本=10000*0.122=120万元;原材料=10000*0.055=50万元。事项(3)中和的处理不正正确，的处理是正正确的。售后后回购在回购购价固定时，商商品所有权上上的风险与报报酬并没有转转移，不能确确认收入、结结转成本，应

56、应作为融资行行为处理;宁南公司应应于6月30日确认其他他应付款800万元，7月末确认财财务费用10万元。事项(4)中和的处理不正正确。以附有有销售退回条条件方式销售售商品，无法法估计退货率率的，应在退退货期满时确确认收入、结结转成本，因因为C产品为新产产品，不能合合理估计退货货率，所以宁宁南公司不应应当在当期确确认收入、结结转成本，仅仅应将发出的的90万元的库存存商品转入“发出商品”科目。事项(5)中所有的处处理都是错误误的。以支付付手续费方式式委托代销商商品的，委托托方应在收到到受托方开具具的代销清单单时根据售出出的商品数量量相应的确认认收入和结转转成本，并在在此时确认这这部分售出商商品的销

57、售费费用。宁南公公司应在12月1日发出商品品是将400万元的商品品成本转入“发出商品”科目。在月月底收到代销销清单时，按按照售出的500台商品确认认主营业务收收入300万元(500台*0.6)，结转主营营业务成本200 万元(500台*0.4)，并同时确确认30万元的销售售费用(300*10%)。事项(6)中和的处理不正正确，的处理是正正确的。分期收款方方式销售商品品的，需按应应收的合同或或协议价款的的公允价值(本题为现销销价格3400万元)确认收入，收收入金额与合合同约定价格格4000万元之间的的差额作为未未实现融资收收益，在合同同约定收款期期间内以实际际利率法进行行摊销。所以以本题中应该该

58、确认收入3400万元，结转转成本3000万元，并将将差额600万元确认为为未实现融资资收益。点评：本题题主要考察特特殊销售方式式下销售收入入的确认时点点和金额，在在各种形式的的练习中均有有所涉及，虽虽然有一定的的综合性，但但是各个事项项都不是很难难。2.南方公司系系生产电子仪仪器的上市公公司，由管理理总部和甲、乙乙两个车间组组成。该电子子仪器主要销销往欧美等国国，由于受国国际金融危机机的不利影响响，电子仪器器市场销量一一路下滑。南南方公司在编编制2009年度财务报报告时，对管管理总部、甲甲车间、乙车车间和商誉等等进行减值测测试。南方公公司有关资产产减值测试资资料如下：(1)管理理总部和甲车车间

59、、乙车间间有形资产减减值测试相关关资料。管理总部部资产由一栋栋办公楼组成成。2009年12月31日，该办公公楼的账面价价值为2 000万元。甲车车间仅拥有一一套A设备，生产产的半成品仅仅供乙车间加加工成电子仪仪器，无其他他用途;2009年12月31日，A设备的账面面价值为1 200万元。乙车车间仅拥有B、C两套设备，除除对甲车间提提供的半成品品加工为产成成品外，无其其他用途;2009年12月31日，B、C设备的账面面价值分别为为2 100万元和2 700万元。20099年12月31日，办公楼楼如以当前状状态对外出售售，估计售价价为1 980万元(即公允价值)，另将发生生处置费用20万元。A、B、C设备的公允允价值均无法法可靠计量;甲车间、乙乙车间整体，以以及管理总部部、甲车间、乙乙车间整体的的公允价值也也均无法可靠靠计量。办公楼、A、B、C设备均不能能单独生产现现金流量。2009年12月31日，乙车间间的B、C设备在预计计使用寿命内内形成的未来来现金流量现现值为4 658万元;甲车间、乙乙车间整体的的预计未来现现金流量现值值为5 538万元;管理总部、甲甲车间、乙车车间整体的预预计未来现金金流量现值为为7