2021-2022年收藏的精品资料消费税练习

1、消费税法第三节应纳税额计算销售自产4/交i扣税自用不交计苴、委托加工：双方j进口：组侨出口；退消、退噌三种计税方法计税公式1.从价定率计税应纳税额;销售额X比例税率2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额;销售数量X单位税额3.复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额;销售额X比例税率+销售数量X单位税额一、计税销售额规定：.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;价外费用的内容与增值税规定相同。.含增值税销售额的换算应税消费品的销售额=含增值税的销售额：（1+增值税税率或征收率）【例题】一位客户向某汽车制造厂（增值

2、税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元（2）包装物押金收入包装物如果是不是连同产品销售而是收取押金的，一般来说不应并入应税销售额，如果此项押金逾期不再归还或者已收取一年以上，则应并入应税销售额计算增值税和消费税。但是，对于酒类产品的包装物押金收入，均应并入酒类产品征收增值税和消费税。其中，由于啤酒和黄酒的消费税实行从量征税，因此这两种酒的包装物押金收入逾期不再归还或者已收取一年以上只需作为征收增值税的销售额，与消费税无关。实行从价定率

3、办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论是会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。2.含增值税销售额的换算应税消费品的销售额;含增值

4、税的销售额：（1+增值税税率或征收率）二、销售数量规定为：三、从价定率和从量定额混合计算方法【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。5000元6600元7200元7500元【解析】A型啤酒：（58000+3000/1.17）：20:3028.213000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）/I.17/102812.82V3000元,单位税额为220元/吨；消费税:20*250+10*22

5、07200（元）针对酒类产品：增：未逾期不交税逾期交噌值税啤酒、黄酒T【消二从量（选税率）噌；、）收取换算交税消：,【例题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额：【解析】粮食白酒应纳消费税二60000X0.5+105000X20%+4680：1.17X20%+9360：1.17X20%=53400元，啤酒应纳消费税二150X220=33000元，该酒厂应纳消费税税额=53400+33000=86400元。四、计税依据特殊规定1.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。调拨价格是批卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。计税调拨价格由国家税