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1、设备器具一次性扣除的几个热议问题财政部国税总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策通知财税201854号出台后，小编用了“史无前例的利好、不亚于所得税税率调整”等来评价新政策的威力。网上对这条优惠政策评论、讨论的很多，就讨论几个热点，谈点自己看法。一、 500 万元以下设备器具一次性在所得税前扣除前提，是不是会计上也必须一次性进成本费用？加速折旧政策是所得税里比较特殊的一项优惠措施，一次性在税前扣除是加速折旧政策里的其中一项。国税总局2014 年 29 号公告，已经对加速折旧政策的税会差异协调有了明确规定：“第五条：加速折旧政策的企业所得税处理企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的

2、折旧额可全额在税前扣除。”文件意思很明确，加速折旧政策是允许税会“二张皮”的，会计处理上可不加速折旧，所得税上可以按所得税政策的加速折旧办法计算出折旧额，并在税前列支。纳税人既可保持利润表的好看，又可在税收上得到实惠。因此如果后续没有文件作出限制，纳税人是不需要会计上也一次性进成本费用的（实际也很难做到）。二、企业购置小汽车能否一次性税前扣除？号文件标题是关于设备器具扣除有关企业所得税政策通知，有人理解小汽车既不属于设备也不属于器具。但 54 号文具体条款中解释，设备器具指房屋、建筑物以外的固定资产。因此小汽车等能否适用该项政策，有待进一步明确。三、这条政策执行中，纳税人要注意什么？1、根据企

3、业自身情况，选择适用优惠政策。18 年 1 月 1 日后购置 500 万元下固定资产，企业既可选择一次性在税前扣除，符合相关行业范围的，也可选择按14年 15 年的政策加速折旧， 当然也可选择所得税上不加速折旧。 处于亏损期企业或者亏损结余大的企业，选择加速折旧后形成所得税上新亏损，一般企业亏损也只能用五年；处于减税免税期企业也要综合考虑。纳税人要进行测算、比较，选择对自己最有利方式。2、设立台帐，做好税会差异核算。国税总局在相关文件中早已明确，对采取加速折旧政策的，企业要建立台帐，准确核算税收和会计差异。在刚刚下发的企业所得税优惠管理目录中， 也把“核算税会差异台帐”作为享受优惠的留存备查资料。设立台帐准确核算税会差异，不仅是所得税管理上的要求，也是企业内部核算和管理的需要，纳税人要重视这一项工作。台账具体格式没有规定，小编建议可参照企业所得税年度申报表5080资产折旧摊销表有关内容设立，以减轻年度统计和申报表填写工作量。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

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