账簿的设置与登记A

1、 湘潭市中职会计类师资培训 账簿的设置与登记 账簿的设置 9/13/20221账簿的设置与登记2一、了解账簿的特征及分类方法，能熟练运用会计准则对经济业务进行账务处理。二、思考账簿种类及特点、账簿的设置，分析其经济业务。任务描述3 账簿设置的有关规定教学资讯4会计准则和会计凭证、相关资料任 务 准 备5一、会计账簿的设置（一）会计账簿概述 会计账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面连续系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础。账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。 任 务 实 施6 任务实施（二）、会计账簿的意义 1、通过设置

2、和登记账簿，可以系统地归纳和积累反映经济活动的会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供决策依据。2、通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制财务报表提供依据。3、通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。7 任务实施（三）会计账簿的分类1、按账簿用途分类账 簿日记账序时账簿分类账簿备查账簿明细账总 账8 任务实施 2、按账簿外表形式分类 账 簿订本账活页账卡片账明细账固定资产现金日记账银行存款日记账总 账9 任务实施 账 簿两栏式三栏式多栏式 数量金额式 3、按账簿格式分类10（四）会计账簿的设置原则 1 3 2 4全面系统科学合理层次分明衔接严密简

3、明实用依法设置 任务实施11二、会计账簿的登记 任 务 实 施12（一）会计账簿的体系结构加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制分类账序时账（日记账）总分类账现金日记账明细分类账分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息，满足会计信息使用者的信息需要满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求银行存款日记账13（一）会计账簿的体系结构3、备查账（辅助账）对总账、日记账等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记。其信息不在报表中体现。14 （二）开设相关账户，填制账簿启用表 任务实施15账簿启用时，要粘贴印花税票。粘贴印花税票该如何处理？粘贴印花税票后，要在印花税票中间划两条出头的

4、平行斜线，以示注销。知识拓展16 （三）会计账簿的登记方法 1、分类账 （ 1）总分类账账页格式三栏式登记人员会计人员登记依据记账凭证汇总记账凭证等17登记方法 汇总登记：先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二 直接登记：根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项。（基本方法）方法一18 例题： 2008年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）19银行存款主营业务收入200820085 1月初余额销售商品5 12收 25 20收 6收 65 20销售商品贷借借贷900000000

5、销售商品90800000020 2、日记账 （1）现金日记账账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据现金付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证21 登记方法登记依据：（根据审核后的）现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证登记方法：序时、逐笔记录现金收款交易与事项现金付款交易与事项22（2）银行存款日记账账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据银行存款付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证23 登记方法登记依据：（根据审核后的）银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证登记方法：序时、逐项记录银行存款收款交易与事项银行存款付款交易与事项24 适用于生产成本、费用等账户 适用于“材料”、“产成品”等存

6、货类账户 适用于债权债务、所有者权益账户3、明细分类账账页格式 三栏式登记人员会计人员登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同登记方法 数量金额式 多栏式25三栏式 明细账26数量金额式 明细账27多栏式 明细账28 2008年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到（详见次页）要求：根据记账凭证登记总账实训529月初余额银行存款866000000借20083 1应收账款月初余额收回货款收16借借20083 13 11收回货款收16借8740000003

7、118660000003 1收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司月初余额收回货款收 16借借借借200820083 13 113 1130（四）总分类账要与明细分类账“平行登记” 平行登记的要点： “同时”；（同一会计期间） “同向”；（同方向） “同额”；（同金额）注意！31对账32一、账证核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对33二、账账核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与（现金、银行存款）日记账的核对34 项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现 金1

8、2003000002990002200短期借款100006000010000050000实收资本50000000500000主营业务收入600000600000管理费用4500045000合 计880000880000990000990000试算平衡表2006年5 月31日35 根据试算平衡表判断“错账”情况： 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错可能有哪些原因呢？一笔业务全部未记一笔业务重复记录一笔业务的借贷方向颠倒账户名称用错或者过账错误借贷双方发生同额错误借贷一方发生相互抵销的错误363738三、账实核对（财

9、产清查）现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对1、财产清查方法392、财产清查的结果 账实相符 账实不符： 账面数 实有数 盘亏 账面数 实有数 盘盈3、财产清查结果的账务处理 （1）发现盘盈盘亏时的记录（报批前）（报批后） 记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录 （通过“待处理财产损溢”或“以前年度损益调整”账户） （2）盘盈盘亏处理结果的记录（报批后）（报批后） 注销盘盈盘亏记录固定资产404、账表 核对总账自身的核对41五、银行存款余额调节表的编制 未达账项： 银行和企业之间，由

10、于凭证传递时间的原因，造成一方已经登记入账，而另一方由于没有收到相关凭证而尚未登记入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况：（一）银行已收，企业未收的款项（二）银行已付，企业未付的款项（三）企业已收，银行未收的款项（四）企业已付，银行未付的款项 42项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收的款项减：银行已付，企业未付的款项银行对账单余额加：企业已收，银行未收的款项减：企业已付，银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表43 湘潭雪松公司2008年3月31日银行存款日记账的余额是1 569 000元，银行对账单余额为1 672 000元，经核对，发现有以

11、下几笔未达账项：1、销给南方公司货物一批，货款100 000元，该公司已将货款电汇至本公司开户行。银行已入账，本公司尚未收到银行的收款回执，没有入账；2、阳光公司购买本公司货物，交付50 000元银行汇票一张，本公司已登记入账，银行尚未收妥款项，没有入账；3、职工小宋病愈出院，报销医疗费2 000元，开出现金支票一张，本公司已记账，银行没有收到支票，尚未记账；4、预付蓝天公司购货款60 000元，开出转账支票，本公司已记账，银行尚未记账；5、银行代扣水费2 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；6、银行代扣电费3 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；7、银行直接扣除本月借款利息5

12、 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账8、本月银行存款利息1 000元，银行已入账，本公司尚未收到收款回执，没有入账。 实训644项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收的款项1南方公司电汇2存款利息减：银行已付，企业未付的款项1银行代扣水费2银行代扣电费3借款利息1,569,000100,0001,0002,0003,0005,000银行对账单余额加：企业已收，银行未收的款项1阳光公司银行汇票减：企业已付，银行未付的款项1小宋现金支票2蓝天公司转账支票 1,672,00050,0002,00060,000调节后的存款余额1,660,000调节后的存款余额 1,660

13、 000银行存款余额调节表45错账更正46错账的更正方法划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错（金额被多记）记账凭证中金额出错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法47 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为：159 832.66元，采用划线更正法更正如下：张能张能48 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账

14、户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：应付账款库存商品主营业务收入应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 00049 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：生产成本原材料20 00020 0006800018 00018 00050 5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借

15、记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：原材料4 0004 0006000036 000生产成本36 00051结账52结账经济业务日记账 总 账明细账结转下一会计期间A会计期间B会计期间53一、结账的步骤结账前查明本期的经济业务是否已经全部登记入账编制结转分录，结转各种收入、费用类账户的余额按权责发生制原则，编制调整收入、费用分录并登账计算各类账户的本期发生额合计和期末余额，并结转下期ABCD54二、结账的内容（1）调整收入、费用分录编制（2）收入、费用账户结账分录的编制主营业务成本（7）8800主营业务收入（11）15000根据日常业务，编制分录登记收入、费用情况55主营业务成本主营业务收入本年利润还有哪些？有哪些？管