会计初级实务课件全

1、 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc313708581 第一章、资产 PAGEREF _Toc313708581 h 6 HYPERLINK l _Toc313708582 第一节 货币资金 PAGEREF _Toc313708582 h 6 HYPERLINK l _Toc313708583 一、库存现金 PAGEREF _Toc313708583 h 6 HYPERLINK l _Toc313708584 二、银行存款支票 PAGEREF _Toc313708584 h 6 HYPERLINK l _Toc313708585 三、其他货币资金： PAGEREF

2、 _Toc313708585 h 7 HYPERLINK l _Toc313708586 第二节 交易性金融资产 PAGEREF _Toc313708586 h 8 HYPERLINK l _Toc313708587 一、概述： PAGEREF _Toc313708587 h 8 HYPERLINK l _Toc313708588 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708588 h 8 HYPERLINK l _Toc313708589 第三节 应收及预付款项 PAGEREF _Toc313708589 h 9 HYPERLINK l _Toc313708590 一、应收票据：销售商

3、品、提供劳务收到的商业汇票 PAGEREF _Toc313708590 h 9 HYPERLINK l _Toc313708591 二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项 PAGEREF _Toc313708591 h 9 HYPERLINK l _Toc313708592 三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项 PAGEREF _Toc313708592 h 11 HYPERLINK l _Toc313708593 四、其他应收款 PAGEREF _Toc313708593 h 11 HYPERLINK l _Toc313708594 第四节 存货 PAGEREF _Toc313

4、708594 h 11 HYPERLINK l _Toc313708595 一、存货概述： PAGEREF _Toc313708595 h 11 HYPERLINK l _Toc313708596 二、原材料： PAGEREF _Toc313708596 h 12 HYPERLINK l _Toc313708597 三、周转材料 PAGEREF _Toc313708597 h 13 HYPERLINK l _Toc313708598 四、委托加工物资 PAGEREF _Toc313708598 h 14 HYPERLINK l _Toc313708599 五、库存商品：已完成销售手续但尚未发出

5、的商品，不是企业的库存商品 PAGEREF _Toc313708599 h 15 HYPERLINK l _Toc313708600 六、存货的期末清查实地盘点法 PAGEREF _Toc313708600 h 15 HYPERLINK l _Toc313708601 七、存货跌价准备： PAGEREF _Toc313708601 h 16 HYPERLINK l _Toc313708602 第五节 长期股权投资 PAGEREF _Toc313708602 h 16 HYPERLINK l _Toc313708603 一、概述： PAGEREF _Toc313708603 h 16 HYPER

6、LINK l _Toc313708604 1、核算方法：本钱法和权益法 PAGEREF _Toc313708604 h 16 HYPERLINK l _Toc313708605 2、本钱法的具体核算： PAGEREF _Toc313708605 h 17 HYPERLINK l _Toc313708606 二、权益法的具体核算： PAGEREF _Toc313708606 h 17 HYPERLINK l _Toc313708607 第六节 固定资产 PAGEREF _Toc313708607 h 18 HYPERLINK l _Toc313708608 一、固定资产概述 PAGEREF _T

7、oc313708608 h 18 HYPERLINK l _Toc313708609 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708609 h 18 HYPERLINK l _Toc313708610 三、固定资产的折旧 PAGEREF _Toc313708610 h 20 HYPERLINK l _Toc313708611 四、固定资产后续支出 PAGEREF _Toc313708611 h 21 HYPERLINK l _Toc313708612 五、固定资产的处置出售、报废、毁损、对外投资 PAGEREF _Toc313708612 h 22 HYPERLINK l _Toc3137

8、08613 六、固定资产期末清查 PAGEREF _Toc313708613 h 22 HYPERLINK l _Toc313708614 七、固定资产减值准备 PAGEREF _Toc313708614 h 23 HYPERLINK l _Toc313708615 第七节 投资性房地产 PAGEREF _Toc313708615 h 23 HYPERLINK l _Toc313708616 一、概述 PAGEREF _Toc313708616 h 23 HYPERLINK l _Toc313708617 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708617 h 23 HYPERLINK

9、l _Toc313708618 三、投资性房地产的后续计量 PAGEREF _Toc313708618 h 25 HYPERLINK l _Toc313708619 第八节 无形资产 PAGEREF _Toc313708619 h 26 HYPERLINK l _Toc313708620 一、无形资产特征 PAGEREF _Toc313708620 h 26 HYPERLINK l _Toc313708621 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708621 h 26 HYPERLINK l _Toc313708622 三、无形资产的摊销 PAGEREF _Toc313708622 h

10、 26 HYPERLINK l _Toc313708623 四、无形资产减值准备 PAGEREF _Toc313708623 h 27 HYPERLINK l _Toc313708624 五、处置 PAGEREF _Toc313708624 h 27 HYPERLINK l _Toc313708625 第九节 长期待摊费用 PAGEREF _Toc313708625 h 27 HYPERLINK l _Toc313708626 一、含义： PAGEREF _Toc313708626 h 27 HYPERLINK l _Toc313708627 二、具体核算： PAGEREF _Toc31370

11、8627 h 27 HYPERLINK l _Toc313708628 第二章 负债 PAGEREF _Toc313708628 h 28 HYPERLINK l _Toc313708629 第一节 长短期借款 PAGEREF _Toc313708629 h 28 HYPERLINK l _Toc313708630 一、短期借款： PAGEREF _Toc313708630 h 28 HYPERLINK l _Toc313708631 二、长期借款： PAGEREF _Toc313708631 h 28 HYPERLINK l _Toc313708632 三、应付债券： PAGEREF _To

12、c313708632 h 29 HYPERLINK l _Toc313708633 第二节 应付及预收款项 PAGEREF _Toc313708633 h 29 HYPERLINK l _Toc313708634 一、应付票据 PAGEREF _Toc313708634 h 29 HYPERLINK l _Toc313708635 二、应付账款 PAGEREF _Toc313708635 h 30 HYPERLINK l _Toc313708636 三、预收账款： PAGEREF _Toc313708636 h 30 HYPERLINK l _Toc313708637 四、应付股利： PAGE

13、REF _Toc313708637 h 30 HYPERLINK l _Toc313708638 五、其他应付款 PAGEREF _Toc313708638 h 31 HYPERLINK l _Toc313708639 第三节 应付职工薪酬 PAGEREF _Toc313708639 h 31 HYPERLINK l _Toc313708640 一、包含内容： PAGEREF _Toc313708640 h 31 HYPERLINK l _Toc313708641 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708641 h 31 HYPERLINK l _Toc313708642 第四节 应

14、交税费 PAGEREF _Toc313708642 h 32 HYPERLINK l _Toc313708643 一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算 PAGEREF _Toc313708643 h 32 HYPERLINK l _Toc313708644 二、增值税： PAGEREF _Toc313708644 h 32 HYPERLINK l _Toc313708645 三、消费税 PAGEREF _Toc313708645 h 34 HYPERLINK l _Toc313708646 四、营业税 PAGEREF _Toc313708646 h 34 HYPERLINK l

15、 _Toc313708647 五、营业税金及附加： PAGEREF _Toc313708647 h 35 HYPERLINK l _Toc313708649 六、计入管理费用的税种： PAGEREF _Toc313708649 h 35 HYPERLINK l _Toc313708650 七、土地增值税： PAGEREF _Toc313708650 h 35 HYPERLINK l _Toc313708651 第五节 长期应付款 PAGEREF _Toc313708651 h 36 HYPERLINK l _Toc313708652 一、包含内容 PAGEREF _Toc313708652 h

16、 36 HYPERLINK l _Toc313708653 二、融资租入固定资产 PAGEREF _Toc313708653 h 36 HYPERLINK l _Toc313708654 三、分期付款购入固定资产 PAGEREF _Toc313708654 h 37 HYPERLINK l _Toc313708655 第三章 所有者权益 PAGEREF _Toc313708655 h 37 HYPERLINK l _Toc313708656 第一节 实收资本 PAGEREF _Toc313708656 h 37 HYPERLINK l _Toc313708657 一、股份股本 PAGEREF

17、_Toc313708657 h 37 HYPERLINK l _Toc313708658 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708658 h 37 HYPERLINK l _Toc313708659 第二节 资本公积 PAGEREF _Toc313708659 h 39 HYPERLINK l _Toc313708660 一、资本公积 PAGEREF _Toc313708660 h 39 HYPERLINK l _Toc313708661 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708661 h 39 HYPERLINK l _Toc313708662 第三节 留存收益 PAGE

18、REF _Toc313708662 h 40 HYPERLINK l _Toc313708663 一、利润总额的形成 PAGEREF _Toc313708663 h 40 HYPERLINK l _Toc313708664 二、所得税的计算 PAGEREF _Toc313708664 h 40 HYPERLINK l _Toc313708665 三、将净利润结转到未分配利润： PAGEREF _Toc313708665 h 41 HYPERLINK l _Toc313708666 四、利润分配 PAGEREF _Toc313708666 h 41 HYPERLINK l _Toc3137086

19、67 五、结转未分配利润 PAGEREF _Toc313708667 h 41 HYPERLINK l _Toc313708668 六、留存收益： PAGEREF _Toc313708668 h 41 HYPERLINK l _Toc313708669 第四章 收入 PAGEREF _Toc313708669 h 42 HYPERLINK l _Toc313708670 第一节 销售商品收入 PAGEREF _Toc313708670 h 42 HYPERLINK l _Toc313708671 一、收入概述 PAGEREF _Toc313708671 h 42 HYPERLINK l _To

20、c313708672 二、销售商品具体核算： PAGEREF _Toc313708672 h 42 HYPERLINK l _Toc313708673 三、出售材料收入 PAGEREF _Toc313708673 h 44 HYPERLINK l _Toc313708674 第二节 提供劳务收入 PAGEREF _Toc313708674 h 44 HYPERLINK l _Toc313708675 一、概述： PAGEREF _Toc313708675 h 44 HYPERLINK l _Toc313708676 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708676 h 44 HYPER

21、LINK l _Toc313708677 第三节 让渡资产使用权收入 PAGEREF _Toc313708677 h 45 HYPERLINK l _Toc313708678 一、概述： PAGEREF _Toc313708678 h 45 HYPERLINK l _Toc313708679 二、具体核算：无形资产使用费 PAGEREF _Toc313708679 h 45 HYPERLINK l _Toc313708680 第四节 政府补助收入 PAGEREF _Toc313708680 h 46 HYPERLINK l _Toc313708681 一、概述： PAGEREF _Toc313

22、708681 h 46 HYPERLINK l _Toc313708682 二、具体核算 PAGEREF _Toc313708682 h 46 HYPERLINK l _Toc313708683 第五章 费用 PAGEREF _Toc313708683 h 47 HYPERLINK l _Toc313708684 一、概述 PAGEREF _Toc313708684 h 47 HYPERLINK l _Toc313708685 第六章 利润 PAGEREF _Toc313708685 h 47 HYPERLINK l _Toc313708686 一、利润的构成 PAGEREF _Toc3137

23、08686 h 47 HYPERLINK l _Toc313708687 二、营业外收支 PAGEREF _Toc313708687 h 48 HYPERLINK l _Toc313708688 三、所得税费用 PAGEREF _Toc313708688 h 48 HYPERLINK l _Toc313708689 四、结转利润的方法 PAGEREF _Toc313708689 h 50 HYPERLINK l _Toc313708690 第七章 财务报告 PAGEREF _Toc313708690 h 50 HYPERLINK l _Toc313708691 第一节 资产负债表 PAGERE

24、F _Toc313708691 h 50 HYPERLINK l _Toc313708692 一、财务报告概述 PAGEREF _Toc313708692 h 50 HYPERLINK l _Toc313708693 二、资产负债表： PAGEREF _Toc313708693 h 50 HYPERLINK l _Toc313708694 三、利润表 PAGEREF _Toc313708694 h 52 HYPERLINK l _Toc313708695 四、现金流量表： PAGEREF _Toc313708695 h 53 HYPERLINK l _Toc313708696 五、所有者权益变

25、动表 PAGEREF _Toc313708696 h 53 HYPERLINK l _Toc313708697 六、附注 PAGEREF _Toc313708697 h 53 HYPERLINK l _Toc313708698 七、其他财务指标分析 PAGEREF _Toc313708698 h 54 HYPERLINK l _Toc313708699 第二节 专业术语解释 PAGEREF _Toc313708699 h 54 HYPERLINK l _Toc313708700 一.会计报表术语 PAGEREF _Toc313708700 h 54 HYPERLINK l _Toc313708

26、701 二、会计报表工程之间根本勾稽关系。 PAGEREF _Toc313708701 h 54 HYPERLINK l _Toc313708702 三、资产负债表与利润表间勾稽关系。 PAGEREF _Toc313708702 h 54 HYPERLINK l _Toc313708703 四、现金流量表与资产负债表、利润表相关 PAGEREF _Toc313708703 h 55 HYPERLINK l _Toc313708704 五、会计三大报表的勾稽关系 PAGEREF _Toc313708704 h 55 HYPERLINK l _Toc313708705 第八章 产品本钱核算 PAG

27、EREF _Toc313708705 h 57 HYPERLINK l _Toc313708706 一、流程图 PAGEREF _Toc313708706 h 57 HYPERLINK l _Toc313708707 二、材料的核算： PAGEREF _Toc313708707 h 58 HYPERLINK l _Toc313708708 三、工资的核算： PAGEREF _Toc313708708 h 58 HYPERLINK l _Toc313708709 四、辅助生产费用的核算 PAGEREF _Toc313708709 h 59 HYPERLINK l _Toc313708710 五、

28、制造费用的核算： PAGEREF _Toc313708710 h 60 HYPERLINK l _Toc313708711 六、月末生产本钱在在产品和完工产品之间的分配 PAGEREF _Toc313708711 h 60 HYPERLINK l _Toc313708712 七、废品损失和停工损失 PAGEREF _Toc313708712 h 61 HYPERLINK l _Toc313708713 八、联产品和副产品的本钱分配 PAGEREF _Toc313708713 h 62 HYPERLINK l _Toc313708714 第九章 产品本钱计算与分析 PAGEREF _Toc313

29、708714 h 63 HYPERLINK l _Toc313708715 一、产品本钱计算的根本方法 PAGEREF _Toc313708715 h 63 HYPERLINK l _Toc313708716 二、品种法 PAGEREF _Toc313708716 h 63 HYPERLINK l _Toc313708717 三、分批法 PAGEREF _Toc313708717 h 63 HYPERLINK l _Toc313708718 四、分步法 PAGEREF _Toc313708718 h 63 HYPERLINK l _Toc313708719 五、产品本钱分析 PAGEREF _

30、Toc313708719 h 64 HYPERLINK l _Toc313708720 第十章 行政事业单位会计 PAGEREF _Toc313708720 h 65 HYPERLINK l _Toc313708721 一、概述 PAGEREF _Toc313708721 h 65 HYPERLINK l _Toc313708722 二、资产 PAGEREF _Toc313708722 h 65 HYPERLINK l _Toc313708723 三、负债类 PAGEREF _Toc313708723 h 67 HYPERLINK l _Toc313708724 四、净资产类 PAGEREF

31、_Toc313708724 h 68 HYPERLINK l _Toc313708725 五、收入类 PAGEREF _Toc313708725 h 68 HYPERLINK l _Toc313708726 六、支出类 PAGEREF _Toc313708726 h 69 HYPERLINK l _Toc313708727 七、会计报表 PAGEREF _Toc313708727 h 69 HYPERLINK l _Toc313708728 八、业务处理流程 PAGEREF _Toc313708728 h 70 HYPERLINK l _Toc313708729 九、资产和负债 PAGEREF

32、 _Toc313708729 h 70 HYPERLINK l _Toc313708730 1、资产 PAGEREF _Toc313708730 h 70 HYPERLINK l _Toc313708731 2、负债 PAGEREF _Toc313708731 h 72 HYPERLINK l _Toc313708732 十、净资产 PAGEREF _Toc313708732 h 72 HYPERLINK l _Toc313708733 第十一章 财务管理根底 PAGEREF _Toc313708733 h 73 HYPERLINK l _Toc313708734 第一节 财务管理概述 PAG

33、EREF _Toc313708734 h 73 HYPERLINK l _Toc313708735 一、财务管理概述 PAGEREF _Toc313708735 h 73 HYPERLINK l _Toc313708736 二、企业财务管理的目标 PAGEREF _Toc313708736 h 74 HYPERLINK l _Toc313708737 三、财务管理的主要内容 PAGEREF _Toc313708737 h 74 HYPERLINK l _Toc313708738 四、财务管理环境： PAGEREF _Toc313708738 h 74 HYPERLINK l _Toc31370

34、8739 第二节 资金时间价值 PAGEREF _Toc313708739 h 75 HYPERLINK l _Toc313708740 一、资金时间价值： PAGEREF _Toc313708740 h 75 HYPERLINK l _Toc313708741 二、资金时间价值的计算 PAGEREF _Toc313708741 h 75 HYPERLINK l _Toc313708742 三、年金：定期发生等额的现金流A PAGEREF _Toc313708742 h 76 HYPERLINK l _Toc313708743 第三节 风险与收益 PAGEREF _Toc313708743 h

35、 77 HYPERLINK l _Toc313708744 一、利息的计算 PAGEREF _Toc313708744 h 77 HYPERLINK l _Toc313708745 二、资产的收益： PAGEREF _Toc313708745 h 78 HYPERLINK l _Toc313708746 二、资产风险的衡量方法 PAGEREF _Toc313708746 h 79 HYPERLINK l _Toc313708747 三风险控制对策 PAGEREF _Toc313708747 h 80 HYPERLINK l _Toc313708748 四风险偏好 PAGEREF _Toc313

36、708748 h 80第一章、资产第一节 货币资金一、库存现金1、现金的使用范围：2、库存现金的限额：3、现金收支规定：收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支从开户银行提取现金，应如实写明用途，不得“套取现金不准用不符合规定的凭证顶替库存现金“白条抵库4、设置现金日记账： 每日计算当日的现金收入合计、支出合计、结余额 每月末，现金日记账和总账余额核对5、具体核算：库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少期末清查：实地盘点法涉及科目“待处理财产损溢资产类，期末必须按批准处理结果进行处理，期末无余额盘盈 处理前： 借：库存现

37、金 贷：待处理财产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付给其他单位或个人 营业外收入无法查明原因盘亏 处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理后： 借：其他应收款由责任人或保险公司赔偿 管理费用无法查明原因 贷：待处理财产损溢二、银行存款支票1、设置银行存款日记账：每日计算当日的银行存款收入合计、支出合计、结余额每月末，银行存款日记账和总账余额核对2、期末清查：将企业“银行存款日记账和银行的“银行对账单核对 一致：记账准确无误核对结果 企业或银行出现错账 用正确的该账方法修改 不一致： 企业已收银行未收a 存在未达账项 企业已付银行未付b 不是错账 银行已收企业未收c

38、银行已付企业未付d银行余额调节表工程金额工程金额单位银行存款日记账余额银行对账单余额加：c加：a减：d减：b调节后的存款余额调节后的存款余额3、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。三、其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、外埠存款、 存出投资款1、银行汇票： 银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人 先收款后发货或者钱货两清 提示付款期为自出票日起1个月 将款项存入银行，申请银行汇票借：其他货币资金银行汇票 10000 贷：银行存款 10000持银行汇票购置材料 借：原材料 1000 应交税费应交增值税进项税额 170贷：

39、其他货币资金银行汇票 1170将剩余的款项转销借：银行存款 8830贷：其他货币资金银行汇票 8830、银行本票： 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 提示付款期为自出票日起2个月 有定额1000、5000、10000、50000和不定额两种将款项存入银行，申请银行本票借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款持银行本票购置材料借：原材料 应交税费应交增值税进项税额贷：其他货币资金银行汇票3、外埠存款：不计利息，只付不收，除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算将款项汇入外地采购账户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款购置材料借：原材料 应交税费应交增值税进项税额

40、 贷：其他货币资金外埠存款将剩余款项转销借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款第二节 交易性金融资产一、概述：投资 短期：交易性金融资产为了近期出售而持有的 长期 长期股权投资 股票 持有至到期投资债券二、具体核算1、取得：借：交易性金融资产本钱 公允价值 应收股利/应收利息 宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息 投资收益 手续费等相关的交易费用 贷：银行存款2、持有期间： 收到取得时宣告但尚未发放的现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 宣揭发放现金股利期末6月30日或12月31日确认债券利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益收到投资期间宣揭发放的现金股利

41、债券利息借：银行存款 贷：应收股利/应收利息3、期末计量按照公允价值调整交易性金融资产账面价值 公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置将所有交易性金融资产的明细科目从相反方向结转 借：银行存款 差额计入“投资收益“ 贷：交易性金融资产本钱 公允价值变动也可能在借方 同时借：公允价值变动损益 (或相反) 贷：投资收益第三节 应收及预付款项一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票1商业汇票 ： 商业承兑汇票：付款人签发并承兑或由收款人签发由付款人承兑的汇票 银行承兑汇票：在承兑银行开立存款账户

42、的存款人签发，由承兑银行承兑的票据商业汇票适用于先发货后收款延期付款商业汇票提示付款期为自票据到期日10天双方约定的付款期最长不超过6个月企业申请银行承兑汇票，应向承兑银行按票面金额万分之五交纳手续费持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现2具体核算：1、取得：销售商品、提供劳务收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 售价 应交税费应交增值税销项税额 售价17%因债务人抵债收到商业汇票 借：应收票据 贷：应收账款取得银行承兑汇票交纳手续费，用银行存款支付 借：财务费用 贷：银行存款2、到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据3、转让票据，购置材料背书 借：原材料 买价+运杂费 应交税费

43、应交增值税进项税额 买价17% 贷：应收票据4、未到期的商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 贴现利息 贷：应收票据二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项一应收账款的账务处理：1、销售商品、提供劳务，款项未收到确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 售价 应交税费应交增值税销项税额 售价17%同时结转销售本钱 借：主营业务本钱 贷：库存商品 销售商品时垫付运杂费、包装费等款项 借：应收账款贷：银行存款注意：应收账款包括商品的价款、销项税额、代垫款项2、销售商品时给予对方商业折扣打折：为了促销销售之时确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 售价商业折扣 应交税费应交增值税销项税

44、额 收入17%同时结转销售本钱 3、销售商品时给予现金折扣为了尽快收回应收账款销售之后，收款之时 销售商品时：借：应收账款 贷：主营业务收入 售价 应交税费应交增值税销项税额 售价17%2/10，1/20，N/30 借：银行存款 财务费用 现金折扣：可以考虑增值税，也可以不考虑 贷：应收账款注意：商业折扣影响营业收入的减少，现金折扣影响利润减少.4、收到应收账款存入银行 借：银行存款 贷：应收账款5、 借 应收账款 贷 应收而未收的收到的款项 尚未收到的 预收的款项注意：“预收账款不多的企业可以在“应收账款中核算。二应收款帐的坏账准备账务处理1、坏账准备： 应收账款无法收回或收回的可能性极小

45、坏账损失=应收账款的账面价值预计未来现金流量现值2、坏账准备的计提方法：应收账款余额百分比法 每年年末： 计提坏账准备 冲销多计提的坏账准备：相反借：资产减值损失 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：资产减值损失确实发生坏账核销坏账借：坏账准备 贷：应收账款发生的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项1、根据购货合同预先支付给销货单位时： 借：预付账款 贷：银行存款2、收到材料时： 借：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款3、补付货款 借：预付账款 贷：银行存款4、退回多付款项 借：银行存款 贷：预付账款四、其他应收款 应

46、收的赔款、罚款 收到时： 借：银行存款其他应收款 贷：其他应收款应收的出租包装物租金 确认时： 借：其他应收款 贷：其他业务收入 收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款 应向职工收取的代垫款项 代垫时： 借：其他应收款 贷：银行存款 扣回时： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款存出保证金支付的押金 支付时：借：其他应收款 贷：银行存款 收回时 借：银行存款 贷：其他应收款第四节 存货一、存货概述：1、存货包括：“原材料、“库存商品在产品、半成品、低值易耗品、“委托代销商品、“周转材料包装物2、存货本钱 采购本钱：买价、相关税费进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的进项税额、教育费附加运输费、装卸费

47、、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费 加工本钱：直接材料、制造费用 其他本钱：使存货到达目前状态和场所的支出为到达下一生产阶段必需的仓储费 非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用计入当期损益 存货入库后发生的储存费用发生时计入当期损益 不属于使存货到达目前场所和状态的支出，发生时计入当期损益3、存货的本钱计价方法 方案本钱法 实际本钱法发出时计价方法 个别计价法 一经确定，不得随意变更 先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法个别计价法： 适用于贵重物品：珠宝、名画、飞机先进先出法： 先入库的先领用 当物价上升时，发出存货本钱偏低，会高估企业利润和库存存货本钱月末一次加权平均法

48、 平均单价=月初库存存货本钱+本月购入存货本钱 月初库存存货数量+本月购入存货数量 发出存货本钱=平均单价发出数量 月末库存存货本钱=平均单位库存存货数量移动加权平均法：每次购入存货时计算平均单价二、原材料：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料1实际本钱法：“原材料、“在途物资 1、购入材料，已经验收入库借：原材料 买价+运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款用银行存款支付、支票应付账款 货款未付应付票据商业汇票其他货币资金银行汇票、银行本票预付账款款项已经预付2、购入材料，尚未验收入库 借：在途物资 买价+运杂费+

49、运输途中的合理损耗 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款上述材料入库 借：原材料 贷：在途物资3、材料已经验收入库，但月末尚未收到发票账单，可以按暂估价格入账 月末按暂估价格入账 借：原材料 估计价格 贷：应付账款暂估应付账款 下月初作相反分录冲回借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料 估计价格 收到发票账单时： 借：原材料 实际价格 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款4、领用材料 借：生产本钱 产品耗用 制造费用 车间一般耗用 管理费用 管理部门耗用 销售费用 销售部门耗用 贷：原材料2方案本钱法： 原材料材料采购材料本钱差异1、

50、购入材料入库前： 借：材料采购 实际本钱 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款入库时： 借：原材料 方案本钱 贷：材料采购 方案本钱同时调整差异： 借：材料采购 借：原材料 方案本钱 差额计入 贷：材料本钱差异 调整节约 贷：材料采购 实际本钱“材料本钱差异 借：材料本钱差异 调整超支 贷：材料采购 2、发出材料借：生产本钱 产品耗用 制造费用 车间一般耗用 管理费用 管理部门耗用 贷：原材料 方案本钱结转材料本钱差异 借：生产本钱 制造费用 管理费用 贷：材料本钱差异 结转超支差借：材料本钱差异结转节约差 贷：生产本钱 制造费用 管理费用计算： 材料本钱差异=发出材料的方案本钱*差异率

51、材料本钱差异率= 月初差异额+本月购入材料差异额 月初材料方案本钱+本月购入材料方案本钱三、周转材料(一)、包装物：各种包装容器桶、箱子1、核算内容： 生产过程中用于包装产品作为产品组成局部随同商品出售 不单独计价单独计价出租或出借2、具体核算：注意方案本钱生产领用包装物借：生产本钱 贷：周转材料包装物随同商品出售 不单独计价： 借：销售费用 贷：周转材料包装物单独计价： 借：银行存款 借：其他业务本钱 贷：其他业务收入 贷：周转材料包装物 应交税费应缴增值税销项税额二、低值易耗品：“周转材料低值易耗品1、包含内容 一般工具：刀、夹、模具 专用工具：专用模具、刀具 替换设备 劳动保护用品：工作

52、服、平安帽 管理用具：文件柜2、具体核算一次摊销法 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品五五摊销法 领用时 借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库摊销50%：借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时 摊销剩余50% 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用四、委托加工物资1、委托加工物资的本钱包括 耗用的材料本钱 运杂费和加工费 收回后直接出售的应税消费品的消费税2、具体核算发出材料委托加工时：方案本钱 借：委托加工物资 贷：原材料支付运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款 eq oac(,3)支付加工费 借：委托加工物

53、资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 eq oac(,4)委托加工应税消费品的消费税 收回后直接出售： 借:委托加工物资 受托方代收代缴，计入本钱 贷：银行存款|应付账款 收回后连续生产应税消费品 借：应交税费应交消费税 可以抵扣 贷：银行存款|应付账款 eq oac(,5)加工完成，收回物资方案本钱 借：原材料|周转材料|库存商品 贷：委托加工物资五、库存商品：已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品1、实际本钱法(也可以采用方案本钱法)商品验收入库： 借：库存商品A商品 贷：生产本钱销售商品：借：银行存款/应收账款/应收票据/其他货币资金/预收账款 贷：主营业务收入 应交

54、税费应交增值税销项税额同时结转销售本钱： 借：主营业务本钱 贷：库存商品2、商品流通企业的库存商品还可以采用毛利率法和售价金额法核算毛利率法批发企业销售本钱=销售净额*1毛利率净额=收入销售退回与折让毛利率= 净额本钱 *100% 净额 售价金额法零售企业销售本钱=销售收入*1进销差价率差价率= 期初差价+本月购入商品差价 *100% 期初售价+本月购入商品售价期末结存商品的本钱=期初进价本钱+本月购入商品进价本钱销售本钱 六、存货的期末清查实地盘点法 盘盈 处理前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 处理后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏 处理前 借：待处理财产损溢 贷：原材料 处理后

55、借：管理费用 一般损耗营业外支出 非常损失 其他应收款 由过失人或保险公司赔偿 原材料 残料入库 贷：待处理财产损溢七、存货跌价准备：资产负债表日，存货按本钱与可变现净值孰低计量1、当本钱可变现净值时，计提跌价准备 借：资产减值损失计提的存货跌价准备 本钱可变现净值 贷：存货跌价准备2、可变现净值上升时，转回已计提的跌价准备 借：存货跌价准备 最大值 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3、结转销售本钱时已计提存货跌价准备 借:主营业务本钱 生产本钱跌价准备 存货跌价准备 转销已计提过的跌价准备 贷：库存商品 生产本钱第五节 长期股权投资一、概述：企业持有的对其子公司、合营企业以及联营企业的权益

56、性投资企业持有的对投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活泼市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资1、核算方法：本钱法和权益法 本钱法的适用范围： 公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资对子公司 50%以上对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活泼市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资 20%以下权益法的适用范围： 20%X50%企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资 企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资2、本钱法的具体核算：1、取得 借：长期股权投资 买价+相关费用+税金+其他必要支出 应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利 贷：银行存款2、

57、持有期间：收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利持有期间被投资单位宣揭发放现金股利或利润 借：应收股利 按持股比例计算 贷：投资收益资产负债表日，可收回金额账面价值，计提减值准备 借：资产减值损失计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备一经确认，以后不得转回处置： 借：银行存款 长期股权投资减值准备 已计提的 借贷差额计入“投资收益 贷：长期股权投资 取得时的本钱 应收股利 尚未领取的现金股利或利润二、权益法的具体核算：1、取得：借：长期股权投资本钱 买价+相关费用+税金+其他必要支出应收股利 宣告但尚未领取的现金股利 贷：银行存款投资本钱可收回金额

58、，计提减值准备 借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 一经确认，在以后会计期间不得转回第七节 投资性房地产一、概述1、定义：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产2、包括内容： 已出租的土地使用权 已出租的建筑物 持有并准备增值后转让的土地使用权3、 不属于投资性房地产的： 方案用于出租但尚未出租的土地使用权 以经营性租赁方式租入的土地使用权又转租的 自用房地产为生产产品、提供劳务或经营管理而持有的“固定资产、无形资产 作为存货的房地产房地产企业“开发产品4、投资性房地产确实认条件： 与其有关的经济利益能流入企业 其本钱能够可靠计量二、具体核算注意：同一企业

59、对投资性房地产进行核算时，只能采用一种模式。一本钱模式计量1、取得1外购 借：投资性房地产 买价+相关税费+可直接归属该资产的支出 贷：银行存款2自行建造发生支出时： 借：在建工程 土地开发费+建筑本钱+安装本钱+予以资本化的借款费用等 贷：银行存款建造完工，到达预定可使用状态借：投资性房地产 贷：在建工程建造过程中发生的非正常损失盘亏、毁损，直接计入当期损益营业外支出3房地产开发企业自行开发商品房用于出租 借：投资性房地产 贷：开发产品2、持有期间月末计提折旧|摊销 借：其他业务本钱 贷：投资性房地产累计折旧|投资性房地产累计摊销 取得租金 借：银行存款|其他应收款 贷：其他业务收入资产负债

60、表日，账面价值未来可收回金额，计提减值准备 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备一经计提，不得转回3、处置出售、转让投资性房地产确认收入： 借：银行存款 贷：其他业务收入 同时结转本钱： 借：其他业务本钱 投资性房地产累计折旧|投资性房地产累计摊销(已计提的) 投资性房地产减值准备已计提的 贷：投资性房地产二公允价值模式计提涉及到的会计科目：投资性房地产本钱 公允价值变动公允价值变动损益1、取得借：投资性房地产本钱 贷：银行存款2、持有期间资产负债表日，公允价值账面余额小于那么相反 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 差额收到租金借：银行存款|其他应收款贷：其他业务收入3