欠税现状调查、成因及措施分析

1、精选文档欠税现状检查、成因及举措剖析欠税现状检查、成因及举措剖析欠税现状检查、成因及举措剖析欠税现状检查、成因及举措剖析治理欠税向来是困扰税务机关的一大难题。欠税既影响国家税款实时足额入库，伤害税 法的严肃性，又损坏了公正竞争的市场环境，也是税收管理中的难点和疑点问题。 一、欠税现状的检查及剖析长久以来我市各级税务机关仔细贯彻国务院对于“增强征管、拥塞破绽、惩办腐败、清 缴欠税”的税竣工作目标，为压缩欠税作了不懈的努力，拟订实行了各种卓有成效的管 理、清欠举措，收到了必定成效，但欠税问题却没有获取有效的截止和根治，欠税底子 不清、职责不明、管理不严、监控不力，欠税金额居高不下的状况还没有从根本

2、上得以 改变。（一）欠税的现状及剖析从我市的欠税状况看，以20 xx年度欠税状况为例：、从欠税地区散布来看，经济发达县市比重较大。数据显示，柳林、孝义和离石、分别 占、和，三个县市共计占全市清欠总数的%。2、从欠税税种看，欠税主要集中在公司所得税上，占到欠税总数的73。从清理的结果来看，公司所得税、营业税、资源税和城维税分别占、%、和,四个税种共计占清 欠总数的。、从欠税行业看，煤炭、洗煤、机焦的欠税数额较大，而且呈渐渐上涨趋向。 20 xx年统 计数据表示：煤炭、洗煤、机焦三大行业的地税收入占全市收入的总数的 40,而三大行 业的欠税也占欠税总数的55。4、从清欠比率来看，20 xx全市欠税

3、清理收入占总收入的，20 xx年依据年度亿清欠指标 计算，清欠数将占到工商税收收入的15以上。、从清理欠税的组成看，20 xx年共清欠入库8656万元，占年度所有税收收入的,此 中清缴从前年度欠税5211万元，占欠税总数的23,今年欠税3445万元，占欠税总数的 15。整体来说，从欠税地区散布上看，经济发达地域，欠税总量较大；从税种上看，主要散布在大税种上，公司所得税占一半以上；从行业上看，主假如煤炭及其延长家产。欠税对经济生活已造成极大的影响，以致了事实上的税负不公，搅乱了公 正竞争的市场经济次序，阻挡了市场体制的发挥，直接影响到税收宏观调控目标的有效 实现。（二）清欠工作的困难和问题“清欠

4、难，难清欠，清了陈欠添新欠，年年清欠年年欠”这句话形象的表示了清欠工作 的现状，困难、问题主要集中于以下几方面。、跟着税务部门管理手段的日趋增强，管理水平的逐渐提升，欠税也呈急速增添趋向， 欠税总数越累越大，欠税组成日趋复杂，此中呆账、死欠日新月异，清欠难度愈来愈大， 早年陈欠的管理责任日趋淡化，呆账税金基本上成为一个账面数字，不再拥有现实意义。 、地方政府行政干涉。有些乡镇政府不考虑税法的规定，借口发展地方经-根源网络整理，仅供学习参照精选文档济，给税务机关定调子、画框框，用变相包税的方法要求税务机关变通税法。有 了政府撑腰干涉，很多公司把拖欠税款作为缓解资本不足、降低公司成本的“捷 径”，

5、以致公司以为欠税有理、欠税有益，加大了我们清欠难度。、依法清欠协调难。作为地税机关按规定有工作协调关系的工商、财政、银行、 公检法等部门，因为没有太直接的利益、利害关系，协作观点淡漠。“工商收费 不问税，财政问税不理税，公检法吃税不护税，银行压税不扣税”此话一 定程度上反应了包含我市在内的大多数地域地税机关清欠难、执法难的实质状况。 二、欠税成因剖析究其原由，欠税的产生整体上能够概括为三个主要方面：（一）公司自己要素、从客观实质上看，资本欠缺是造成公司欠税的直接原由，而造成公司资本欠缺 主要有以下状况：一是在新旧经济体系转轨过程中，部分公司因历史包袱深重， 竞争能力不强，经营管理不善，经济效益

6、不好，造成欠税难以清缴；二是市场经 济下公司问的竞争不停加剧，产品的换代周期急速缩短，公司不得不加大投入用 于技术改造，造成虽有大批的财富却没法快速变现，简单出现短期资本欠缺，造 成欠税；三是在销售产品后，因购货方拖欠货款以致纳税人资本出现困难 造成欠税；四是公司技改投入资本大，短期内难以回收，造成了事实上的资本欠 缺。、从主观意识上看，纳税意识差是公司欠税的主要原由。从目前状况看，纳税人 税收法制观点淡漠，纳税意识不强，造成部分公司对欠税的认识存在两大误区： 一是以为欠税不一样于偷税、抗税，不属违纪行为，于是把欠税看作国家无息或 低息贷款长久占用；二是公司贷款的难度大，银行银根收缩，公司贷款

7、难，为了 获取流转资本，宁愿背负滞纳金罚款，利用欠税渡难关；三是因为在过去一段时 间里，我国一些地方的税收减免税过宽过滥，“欠一缓一免”成了一种通用公式， 同时部分税务征收机关对欠税管理不严，以致部分公司妄图经过长久欠税希求获 取事实上的税收减免。3、公司财务核算和管理欠税现状检查、成因及举措剖析第2页水平偏低，也是造成公司欠税的又一重要原由。私营公司账务不健全、不真切，采纳账外账，本本账甚至不做账的方法，造成了公司财务核算严重失真，税务机 关汇算或检查后税款不可以实时调整并足额入库，形成欠税。同时一些公司办税 人员知识老化，素质错落不齐，对税法的掌握或不全、或滞后，造成对纳税限时、 纳税金额

8、的认识与有关税法存在误差，形成非主观成心上的欠税产生。（二）税收管理原由、税收计划体系要素。长久以来，我国税收计划的编制以“基数法”（基数 *系 数/-特别要素）为主，税收任务逐年递加，且均为指令性计划，以此来查核税竣 工作业绩。当审定的收入任务低于当年实质税源时，税务机关便怠于催缴旧欠， 或存心压库形成新欠，以控制今年收入基数，为下一年度“贮备”税源； 当审定任务高于当年实质税源时，税务机关为达成任务，就会加大清欠力度，甚 至寅吃卯粮，到下年初不得不给公司喘气之机，以各样变相形式默许公司欠税， 进而埋下欠税的隐患。各基层征收单位，为了保证当年任务达成和或保证此后年 度的任务不要大起大落，把欠

9、税作为调理器，税收指令性计划是以致欠税的主要 原由。、税收征管要素。一是征管力度不足，控管力度不够。地税部门征收管理点多面 广，而基层一线征收人员较少，征管力量显然不足，对公司、个体户和零萧竟绩，瞿谪缩桨刹胄榄鹑够叹。根源网络整理，仅供学习参照精选文档散户的生产经营状况不可以做到追踪监控，催缴、检查不实时，客观上形成欠税。 二是外界环境差，执法难度大。公民的纳税意识、政府及有关部门的搅乱和限制， 以及税务人员的亲情和人情关系，造成了税收环境差，执法难度大的现状，进而 以致了欠税形成。三是税务人员的素质及执法意识也是造成欠税的原由之一，少 量税务人员面对复杂的执法环境怕冒犯人，或怜悯公司困难，不

10、忍“逼税”，人 为造成欠税。、现行税制要素。一是从税收征管束度来看，不行能把所有税种的税款都在支付 环节预扣，只需不是预扣，缴纳税款的法准时间必定滞后于纳税义务的实质发生 时间，在纳税人碰到自然灾祸、可供纳税的现金、支票以及其余财富等遭受偷窃 等不测事故等问题时，必定会出现无力纳税的问题。二是税制中还存在不合理的 要素，如资本溢价的部分应纳所得税；以保存收益增添个人股本需缴纳个人所得 税等，纳税人实质没有获取现金收入，未来还可能存在损失。而我国一般要求在 确认收入时缴纳，简单造成纳税人无现金纳税，形成欠税。三是滞纳金罚款加收 难度大，给清欠工作带来很大阻力，必定程度上影响了欠税的实时清理，以致

11、了 欠税基数的加大。、对纳税人知情权重视不够，以致公司对税法的认识不足，造成欠税。在 传统计划经济影响下，税务机关形成“重权益、轻义务”的偏向，造成税务机关 对纳税人的知情权重视不够，税务机关自己义务执行不全面，如对纳税人的税法 宣传不深入、纳税指与不到位、欠税通告不实时，以致纳税人纳税意识不强、办 税素质不高、清缴欠税压力不大。（三）社会环境原由、有些职能部门从自己利益出发，以费挤税。在纳税人支付能力必定的状况下， 纳税人对税款、贷款、规费、分摊的支付必定存在此长彼消的比率关系。可是，有些职能部门却常常从自己利益出发，利用部门的权益和地位，强行领先 划缴，造成不该有的欠税。、地方保护主义严重

12、干涉税务机关的清欠工作。“既要依法治税，又要放水养鱼 的促进地方经济发展论”宣传在很大程度上抵消了依法治税的宣传 成效。部分地方政府违规采纳“审定基数，逐年递加”的方法，对超出基数的税 款“以欠代免”，默许或许支持公司违纪欠税；或许出于对社会管理、福利保障 等方面的考虑，以政府行为干涉公司的吞并、破产活动，并赐予必定的优惠承诺， 如同意对欠税推行挂账办理，或许对公司吞并后生产经营实现的税款准予缓缴等。 公司常常以此为借口，对税务机关的欠税催缴充耳不闻，以致公司改制演变为为 躲避清理欠税的脱壳行为。、有关法律规定的原由。一是破产公司按规定在支付清理花费后，先清账拖欠的 员工薪资和布置花费，而后再

13、清账欠税。但“布置花费”的法律观点十分模糊， 弹性很大，加上对破产清理花费又缺少必需的督查，破产公司布置花费办理完成 以后，基本已无力清账“破产公司所欠税款”；二是公司破产后，依据破产法 规定，“破产程序终结后，未获取清账的债权不再清账”，这样，破产企 业原有的欠税合法地变为“死欠”。对于此类“死欠”税款，按现行税收会计核 算方法例定无权核销，只好反应在税务机关的欠税总数越累越大与实质可清欠比 率愈来愈小，客观上影响了税务部门清欠的踊跃性。三、治理欠税的详细举措剖析欠税波及面之广、影响之深，已惹起多方重视，深入治理欠税已势在必行，针对 欠税基本成因，我们以为，治理欠税应从以下几个方面下手：濠整

14、，髓嗪状蓼骡讪饷籍罢侨卑疑箝%-根源网络整理，仅供学习参照精选文档（一）的确增强领导，明确职责和分工、欠税管理是一项系统性、全局性的工作，波及面广、法律和政策性强，所以，第 一要的确增强对欠税管理的组织领导，提升认识，明确目标，成立欠税管理长效体 制。各级税务机关要充足认识到增强欠税管理工作对落实科学发展观、提升执政能 力，依法行政、依法治税，保护市场经济次序、保证公正竞争，保障财政收入、防 备税款流失的重要作用。要高度重视欠税管理工作，增强欠税管理的责任感和紧急 感。对清欠任务要有明确的目标，要成立欠税管理长效体制，针对岗位拟订管理方 法和举措，防备因纳税人改制、管理人员改动、人为减免欠税造

15、成税款流失。针对 目标拟订处分举措，对欠税底数不清、清欠举措不力、不可以有效控制欠税增添的人员，依据执法责任制办理方法，追查责任。其次，要明确 各部门在欠税管理中的职责：征管部门负责牵头对欠税的清理核实工作，直接负责 对欠税的监控和管理，税政部门负责对欠税的分类和确认，以及对波及欠税宽免问 题上报工作；计财部门负责对欠税的核算反应工作；督查部门和法例部门负责对欠 缴税金的违规办理和执法责任追查工作。、欠税的追缴应依据谁经办谁负责追缴的原则，即基层征收管理部门负责平时管征 纳税户的欠税清缴上报工作；稽察部门负责查处案件的欠税清缴上报工作。对需要采纳强迫执行举措的，由县级局局长同意，各税务所（分局

16、）负责实行； 波及到偷、逃、抗税案件需采纳强迫执行举措的由县级局局长同意，稽察部门负责 实行，督查、征管法例部门负责对欠税清理和制度落实的督查检查工作。（二）完美欠税管理制度，改革税收计划管理方式、成立清理欠税报告制度。要改变目前欠税底子不清的现状，基层征收单位应付管 辖的所有纳税户存在的旧欠税状况进行完全的检查清理，逐户按税种、税目、欠税 所属时间等成立完美征收单位欠税台帐，并将时间、税种、金额等欠税的基本信息 录入征管系统，实现“人机联合”，夯实清理欠税的基础性工作。在此基础上，基层单位还应付欠税状况进行分类，提出办理建议上报县级局征管部 门，县级局征管部门负责上报资料的审察、核实和成立县

17、级局要点欠税公司欠税台 帐，并提出办理建议提交欠税管理机构研究。对需要转呆帐税金确认和宽免的依据欠缴税金核算管理方法规定上报市级局职能部门审批。、成立欠税约谈和通告制度。一是成立欠税公司财务主管和公司负责人约谈制度。主管税务机关要组织对欠税公司的财务主管或法人代表进行约谈，认识公 司的生产经营状况、产生欠税的原由、提出清欠的详细要求以及告之拖欠税款一定 肩负的法律结果，并形成约谈记录。二是对纳税人未按规按限时缴纳税款，经主管税务机关约谈和下发催缴税款通知书责令限时更正仍未缴纳的，推行催欠通告进行曝光。要充足发挥报刊、广播、电视、互联网等新闻舆论工具，公然曝光各典型欠税纳税人名单、公司法人代表、

18、欠税原由和欠税金额等事项，形成强盛 的社会舆论压力，迫使其赶快缴清欠税。、成立清欠查核和责任追查制度。一是确立欠税清缴状况作为权衡税务机关征管质量的重要指标之一，对欠税清缴工作进行查核和按期通告。查核指标及内 容要在征管质量查核指标和绩效考评方法的基础长进行单列查核。详细指标包含欠 税额、欠税率和清欠率等。二是仔细落实税收执法责任制，严格执行过失责任追查。各级税务机关、职能部门、有关人员，应依据职责分工，各司其职，各负其责，仔 细执行欠税管理的工作职责，对出现因为税竣工作原由造成欠税的、向上司税务机 关虚报、瞒报欠税状况的、没有仔细执行欠税管理制度和落实清欠举措等状况，要 严格依据税收执法责任

19、制实行方法推行过失责任追查。 谆绍异骁济庆世障翡赈谱井号盘骤。-根源网络整理，仅供学习参照精选文档、改革税收计划管理方式。一是淡化税收计划刚性，逐渐实现指令性计划 向指导性计划转变，促进税收计划的拟订与公民经济发展相适应，推进税收职能 由收入型转为服务型，努力培养新的税收增添点，增强税收收入发展后劲；二是改 良现行税收计划基数分派法，逐渐过渡为 GDF收负担比重法。对与 GDP曾添比率 弱有关的部分税收收入，应独自测算；三是健全税收查核体制，改变纯真以税收收 入达成状况论英豪的现况，逐渐成立着重征管质量的查核体制，以完美的征管手段 促进税收收入的连续增添。（三）增强税收征管，严格执法，全面落实

20、清理欠税的各项有力举措。、增强税源监控，敦促公司拟订和兑现清欠计划。主管税务机关每个月底要 逐户对纳税人欠缴税款及滞纳金的数额增减改动状况进行检查剖析，实时掌握纳税 人的经营状况和资本流向，力保不形成新欠的前提下，经过 以票管税等卓有成效 的管征方法，敦促欠税的纳税人拟订和兑现清还旧欠计划：对小额欠税要实 行一次性清缴；对大额欠税则要求公司在年初拟订当年各月份还欠计划，由主管税 务机关依据公司实质状况审批确立，并督查公司按计划缴清当月清欠税款；若公司 因自然灾祸等缘由的确无力还欠时，主管税务机关可对公司的还欠计划进行微调。、充足运用法律、法例的规定，克制欠税的产生。如正的确施税收征管法给予 的税收强迫保全和税收优先权益，并做好协调工作，遏止某些职能部门从自己利益 出发，强抢优先权，使欠税得不到优先归还。又如破产法规定，对破产公司在破产宣布从前成立的有财富担保的债权，债权人享有就该担保物优先 受偿的权益。应实时要求欠税人（特别是濒临破产的纳税人）供给纳税担保等保全举 措，减少公司欠税的可能。别的，税务机关职能部门应注意认识和掌握其余法律与 欠税有关系的规定，多方面、