泸县2011年度权责发生制政府财务综合报告讲稿(区县财政)

1、泸县2021年度权责发生制政府综合财务报告泸县财政局国库股二一二年四月我国政府会计制度的权责发生制改革要求?国民经济和社会开展第十二个五年规划纲要?提出： “进一步推进政府会计改革，逐步建立政府财务报告制度2021年1月10日，谢旭人部长在全国财政工作会议上明确要求推进政府会计改革，试编局部事项权责发生制财务报告。谢旭人部长在?关于建立政府财务报告制度情况报告?上批示：“请进一步深入研究相关问题，积极稳妥地推进此项改革试点工作，有关情况适时向国务院报告。1、推进政府会计改革的必要性推进政府会计改革是实现经济社会可持续开展的必然要求；推进政府会计改革是建设效劳型政府的迫切需要；推进政府会计改革是

2、提高财政透明度的重要手段；推进政府会计改革是进一步提高财政管理水平的制度根底。实现经济社会可持续开展的必然要求财政可持续开展是经济社会可持续开展的重要保障因素,判断政府财政是否具有可持续性，不仅需要了解政府当期的财政收支，更需要准确判断政府未来的收支走势。推进政府会计改革，全面反映政府当前及今后一段时期的财政能力和财政责任，从而有利于决策者准确研判政府财务状况和经济运行走势，立足长远、统筹规划,既充分发挥财政促进经济社会开展的作用，也有效防范财政风险。建设效劳型政府的迫切需要建设效劳型政府的一项重要任务是提高政府绩效、降低运行本钱，因而要求政府会计能够准确核算反映政府各部门、各业务活动的本钱与

3、费用。通过引入权责发生制，客观、准确地核算政府提供公共产品和效劳的本钱费用，可以正确评价政府活动的本钱，促使政府不断提升公共效劳水平与运行效率。提高财政透明度的重要手段透明度是衡量政府治理水平的重要标准之一。提高财政透明度不仅要做到信息公开，还要确保信息具有可理解性。建立科学合理的政府财政财务信息披露机制.推进政府会计改革的一项重要内容，就是建立政府财务报告制度。政府财务报告以通俗易懂的方式帮助报告使用者更好地理解政府财务状况和运营情况，切实提高财政透明度。提高财政管理水平的制度根底近年来，我国通过实施一系列财政管理改革，在预算编制和预算执行管理方面取得了显著成绩，财政管理水平日益提高。由于我

4、国目前多套预算会计制度并存，会计信息分散，制约了财政科学化、精细化管理水平的进一步提高。通过推进政府会计改革，建立统一的政府会计制度，全面准确地核算政府资产、负债、收入、费用等情况，为加强政府资产管理、债务管理、预算管理等多方面财政管理提供有效信息支持。国际上政府会计改革的根本做法国际上政府会计改革的根本做法是，不仅要核算年度预算收支，向议会和公众报告年度预算执行情况，还要引入权责发生制，建立政府财务会计制度，核算政府各组成部门及政府整体所有的资产和负债情况，并以此编制政府年度财务报告，向议会和公众全面报告政府受托责任和履行责任的能力。从国际开展趋势来看，推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制

5、为根底的政府会计制度，已经成为国际公认的公共财政管理开展方向。2、实行权责发生制的必要性 权责发生制有利于对本钱和费用进行准确的核算，可连续地、客观地反映政府资产和负债的变化，如实反映管理当局受托责任的履行情况，防止其将自身责任转嫁给继任者，还能为分析政府的可持续开展能力提供综合信息。政府债务风险防范的需要财政管理改革的需要国家税收监管的需要政府管理绩效考评的要求收付实现制和权责发生制所谓收付实现制，又称现金制，是指以现金的实际收付来确认交易或事项，计算会计主体在某一会计期间现金收入支出之间的差额。所谓权责发生制，又称为应对制，其实质在于以交易或事项的是否发生来确认和记录收入或支出，以计量会计

6、主体在某一个会计期间内取得的经济收入与消耗的经济资源之间的差额。两种会计确认根底比较标准收付实现制权责发生制全面性仅提供现金信息能提供现金信息和其他信息可比性与政府财政统计数据及国民账户体系不一致与政府财政统计数据及国民账户体系一致受托责任有限提供资源受托责任的信息执行成本较低较高理解容易度简单复杂会计确认依据款项实际收付权利取得和责任发生财务报告目标反映现金流动和结余情况反映经营成果和绩效非财务资产管理未提供信息提供有关资产使用的信息收付实现制向权责发生制转变 由收付实现制向修正的权责发生制转变。我国需要对现行政府会计核算根底进行调整。我们把介于收付实现制和权责发生制这个区间范围内的其他会计

7、核算根底称为修正的收付实现制和修正的权责发生制。3、政府会计引入权责发生制的积极影响优点：能全面、准确地反映政府所拥有的经济资源价值及其使用状况和使用效果，有利于对所拥有资产的持续管理。能全面反映政府债务，便于政府加强负债管理。能完整反映政府各部门提供公共产品和效劳的本钱，有利于政府做出合理的预算安排，也有助于政府对各部门实施绩效考核，提高政府部门的工作质量和工作效率。引入权责发生制更深远的意义权责发生制给政府部门带来了一种文化观念的转变，即将企业管理理念引入政府管理。权责发生制为政府部门工作绩效提供了准确计量的工具，为政府改进公共效劳质量和效率提供了一种机制。权责发生制为政府实施绩效导向的管

8、理模式奠定了根底。权责发生制为优化政府的中长期战略决策提供有用的信息，可提高政府部门对公共支出的方案和控制，为公共支出战略的制定提供高质量的信息。4、我国试编权责发生制政府综合财务报告工作通过借鉴局部国家和地区经验，结合我国实际情况，财政部于2021年底启动了权责发生制政府综合财务报告试编工作。试编政府综合财务报告，是我国推进政府会计改革的一场重要实践，将为推进政府会计改革、建立政府财务报告制度奠定坚实的根底。为政府会计改革的推进提供重要的实践支持政府会计改革是财政财务管理领域的一项根底性变革，涉及面广，政策性、专业性和技术性要求很高。试编权责发生制政府财务报告工作，将今后编制政府财务报告过程

9、中可能遇到的问题和困难予以充分反映，有助于我们提前研究解决政府会计改革中的重点和难点，如应收税款、应付职工薪酬等工程确实认和计量标准，对外投资、或有负债的信息如何获取等。全面准确地反映一级政府的财政财务状况以收付实现制为根底的年度决算报告，无法完整反映政府拥有的资源、负债、运行本钱和费用，也无法及时准确地对外披露相关财政财务信息，如地方政府融资平台问题、三公经费问题等。试编权责发生制政府综合财务报告，通过对预算会计数据按照权责发生制原那么进行调整，补充完善相关资产负债信息，并将政府财政层面的会计报表和单位层面的会计报表进行合并，可以更加全面、准确地反映政府的财务状况和运营情况，为防范财政风险、

10、实现财政可持续开展、加强政府财政财务管理等提供更加有效的信息支持。培养政府会计人才队伍权责发生制政府财务会计涉及的业务范围更广，会计核算更加复杂，对政府会计从业人员要求更高。培养一批既熟悉财政财务管理，又通晓政府财务会计的人才，是成功推进政府会计改革实施的必备条件和重要保障。在开展试编工作过程中，各级财政部门的许多同志都参与了对政府各类资产、负债工程的梳理，对政府财政财务管理相关事项的管理体制、运行模式、信息渠道等的研究，并直接开展对相关工程的核算以及相关报表的合并等，大大拓宽了参与人员的知识范围，提高了专业水平。各国政府会计比照表标 准中国德法模式美国模式英国模式会计主体预算单位预算单位基金

11、基金核算基础收付实现制收付实现制或修正的收付实现制权责发生制或修正的权责发生制权责发生制会计目标为国家预算服务行政控制反映政府整体对公众的受托责任强调行政官员对国会的受托责任会计报告核算国家的预算收支情况不需进行成本和损益计算逐项列示的实际收入和支出层次结构清楚规范内容详细层次结构清楚规范内容详细第二局部 我国政府综合财务报告改革进程我国2010年度政府综合财务报告改革情况一我省2011年度政府综合财务报告试编工作部署二我市2011年度政府综合财务报告试编工作安排三一、我国2021年度政府综合财务报告改革情况2021年底财政部正式发布?权责发生制政府综合财务报告试编方法?，选择四川等11个省份

12、参与试编权责发生制政府综合财务报告。?方法?的根本思路和做法：日常核算仍以收付实现制为主，年终按照权责发生制原那么对有关数据进行调整、转换，编制权责发生制为根底的政府年度综合财务报告。 我国政府财务报告的主要内容政府财务报告政府财务报表政府财政经济状况政府财政财务管理情况资产负债表运营业绩表现金流量表特殊报表和附注反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得的成就分析政府财务状况、运营情况以及长期可持续性 关于我国政府财务报告目标定位 我国政府财务报告总体目标不仅要反映政府履行受托责任情况而且还要反映有助于决策的信息，具体应包括三个方面：一是提供有助于了解和评价政府预算执行情况的信息；二是提

13、供有助于了解和评价政府财务状况的信息；三是提供有助于评价政府效劳本钱和成果的信息。政府财务报告的特点目标层次性主体多样性 内容全面性 1. 目标层次性初级目标，促使政府遵守预算管理以及财务管理方面的有关法律法规；中级目标，促进政府提高预算编制、预算执行以及财务管理方面的水平；高级目标，全面反映政府公共受托责任。2. 主体多样性从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是政府整体、也可以是政府的组成局部以及政府部门单位和其他有关单位。从主体性质看，可分为组织报告主体和基金报告主体。3. 内容全面性政府财务报告以权责发生制为根底，能够全面、准确反映政府拥有的财政能力和承担的财政责任，内容更丰富，不仅

14、包括财务报表还包括大量分析说明性内容，如对当前经济形势、未来财政收支缺口、财政可持续性分析等。2021年试编工作成效 一是为政府会计改革全面正式推行探索了道路；二是对编制政府财务报告的重要意义认识更加深刻；三是扩大了财政国库部门的信息量；四是进一步发现政府财务管理中存在的问题；五是提高了参与试编人员的业务水平。 财政部下一步工作 扩大试编范围；试编中央权责发生制政府综合财务报告；研究制定政府会计相关制度；研究制定政府会计改革方案；考虑研究开发政府财务报告相关信息系统。二、我省2021年度政府综合财务报告试编工作部署跟据财政部的统一部署，今年有23个省份参与试编权责发生制政府综合财务报告，比上年

15、增加了12个省份。根据财政部的要求，我省在总结2021年省级试编工作经验的根底上，适当扩大试编范围，决定选取自贡、宜宾、泸州、乐山4个市及所辖34个县市、区开展试编2021年度综合财务报告工作。省厅时间要求2021年6月底前，参与试编工作的市县财政部门将本地区2021年度权责发生制政府综合财务报告以正式文件纸质报告2份连同电子文档上报省财政厅。三、我县2021年度政府综合财务报告试编工作安排一试编工作人员组成及职责分工二试编工作原那么三试编工作流程四试编工作时间安排一试编工作人员组成及职责分工县本级试编工作组下设财政部门报表编审小组、政府部门和单位报表编审小组、国有企业报表编审小组。县本级试编

16、工作组由县财政局各业务股室人员组成。财政部门报表编审小组负责： 1编制一般预算会计报表、基金预算会计报表、国有资本经营预算会计报表和财政专户会计报表等。 2将上述报表与部门决算报表、固定资产投资决算报表、公益性国有企业财务会计决算报表、土地储藏资金财务报表等进行抵销、调整、合并。 3撰写政府财务报表附注、政府财政经济状况、政府财政财务管理情况，形成政府综合财务报告。政府部门和单位报表编审小组负责： 1收集和汇审行政事业单位、社会团体的部门决算报表、固定资产投资决算报表。 2收集和汇审行政事业单位、社会团体的部门单位存货明细报表、固定资产明细报表等。 3收集和汇审物资储藏资金财务报表和土地储藏资

17、金财务报表等。国有企业报表编审小组负责： 国有企业财务报表中相关数据的收集和汇审。二试编工作原那么1不作对外宣传，试编结果仅限财政部门内部掌握。2积极做好与相关部门的沟通协调工作，建立顺畅的协调机制，合力做好试编工作。3.做好参与试编人员的专业性业务知识培训，确保试编工作质量。4按时报送试编材料，确保试编工作及时性。三试编工作流程 1.分解任务 2.收集数据 3.报表编制 4.撰写报告 5.汇总上报1. 加强组织，分解任务研究财政部?试编方法?和?试编指南?。对权责发生制资产负债表和收入费用表各科目的取数来源、编制方法以及数据提供单位科室进行分解，并明确完成时限。其中需要财政内部提供的数据，列

18、出明细清单，请各相关科室协助按时提供 ；需要向财政部门以外的预算单位取数的，设计取数表格并通过通过部门决算布置。2.数据收集加工收集内部信息收集外部信息分类汇总数据 数据采集的原那么一是试编阶段，财政部门原那么上使用现有报表编制政府综合财务报告。二是做好保密工作。三是依据时间表开展试编工作。资料的准备和落实行政事业单位计提固定资产折旧。平均年限法国税局、地税局当年末已申报未缴纳税款数据和应退未退税款数据，当年收到非本年度税款数据。城建、交通、水务等部门分类别填报的公共根底设施明细表，要求填列原值竣工决算数据或重置本钱数据和当年末净值。 3.报表编制1.设计综合财政报表工作底表。2.将各科目按来

19、源划分为财政层面会计报表、部门决算报表、基建决算报表三大类，每类根据数据处理方式又分为汇总、新增和抵销三类，分别填报由原报表工程直接汇总数据、未在原报表反映但按权责发生制应确认的数据以及属于政府内部事项应予以抵销的数据。3.成立试编工作小组，进行集中汇编。4.撰写报告政府财务报表附注政府财政经济状况政府财政财务管理情况5.汇总上报报送形式：按“一级政府一级财政的原那么编制和报送。政府财务报告以正式文件形式报送，一式两份，同时报送电子文档。报送级次：扩权试点县直接报送。四县级试编工作时间安排1、2021年4月20日前，成立县本级编审工作组，确定工作人员，明确相关职责分工。2、2021年4月24日

20、前，组织学习?2021年度权责发生制政府综合财务报告试编方法?，明确编审要求，统一编审口径，确定根底表样。3、2021年4月25日前，国库股召集局内相关科室协调会议，提供政府综合财务报表的根底表样，请各科室协助提供政府财务报表所涉及的根底数据。四县级试编工作时间安排4、2021年4月26日前，局内相关股室向国库股提供政府财务报表相关的根底数据。5、2021年4月27日前，召开县本级政府综合财务报告试编工作布置会，下发根底表样。6、2021年4月28日至5月10日，县本级编审工作组收集和汇审行政事业单位、社会团体的存货明细表、固定资产明细表、物资储藏资金财务报表、土地储藏资金财务报表等各种报表。

21、四县级试编工作时间安排7、2021年5月11日至5月24日，编审工作组集中进行数据汇总审核和报表编制。8、2021年5月25日至6月10日，在完成政府综合财务报表编制的根底上，由县本级编审工作组编写政府财政经济状况和财务管理情况报告。第三局部 政府综合财务报告的主要内容政府综合财务报告概述一政府财务报表的编制方法二政府财务报表附注的编制方法三政府财政经济状况的撰写方法四政府财政财务管理情况的撰写方法五一、政府综合财务报告概述一政府综合财务报告的含义二政府综合财务报告的主要内容三政府综合财务报告包含的主体范围四政府综合财务报告的编报流程与职责分工政府综合财务报告，是以政府财务信息为主要内容，以财

22、务报表及相关文字说明为主要形式，以权责发生制为根底，全面反映一级政府整体财务状况、运行成果和受托责任履行情况等的综合性年度报告。一政府综合财务报告的含义二政府综合财务报告的主要内容 政府财务报表 政府财务报表附注 政府财政经济状况 政府财政财务管理情况1.政府财务报表政府财务报表资产负债表收入费用表政府财务报表表一：资产负债表 资产负债表反映政府年末财务状况，按照资产、负债和净资产分类分项列示。资产部类附注索引号年末数负债部类附注索引号年末数一、资产类二、负债类货币资金2,770,502.54借入款项7,050,953.20借出款项46,116.92应付利息523.65应收利息952.86应付

23、及预收款项959,372.02应收股利110.50应退税款826应收及预付款项391,036.66应退非税款443.98应收税款198应付薪酬282.78应收非税款5,446.00应付政府补助30,000.00存货63,307.37政府债券100,000.00 其中：公共储备物资81,742.53其他负债42,777.37对外投资5,205,388.89负债合计8,185,179.00固定资产602,237.85 其中：公共基础设施71,881.00三、净资产类690,354.46在建工程655,128.03当期盈余50,354.46无形资产7,870.78以前年度累积净资产1,526,077

24、.87其他资产12,457.80净资产合计1,576,432.33资产合计9,760,654.0负债净资产合计9,760,643.70表1 资产负债表 资产 资产是政府过去交易或事项形成并由其拥有或控制的资源，该资源预期会导致政府效劳潜能增加或经济利益流入。资产包括货币资金、借出款项、应收利息、应收股利、应收及预付款项、应收税款、应收非税款、存货、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等工程。 负债 负债是政府因过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致政府效劳潜能减少或经济利益流出。负债包括借入款项、应付利息、应付及预收款项、应退税款、应退非税款、应付薪酬、应付政府补助、政

25、府债券、其他负债等。 净资产 净资产是政府资产扣除负债后的差额。净资产包括当期盈余和以前年度累积净资产。当期盈余，反映政府当年收入减去费用后的净额。根据政府财务报表年末收入与费用的差额填列。以前年度累积净资产，反映政府在报告年度之前的历年滚存结余。根据政府财务报表资产负债差额减去当期盈余后的净额填列。政府财务报表表二：收入费用表 收入费用表反映政府当年运营情况，按照收入和费用分类分项列示。表2 收入费用表项 目附注索引号本年累计数一、收入类税收收入2,588,544.27非税收入2,997,660.38事业收入615,255.71经营收入49,180.61投资收益41,317.80政府间转移性

26、收入1,989,105.06其他收入24,090.79收入合计8,305,154.62二、费用类工资福利支出588,318.17商品和服务支出1,372,534.20对个人和家庭的补助540,990.16对企事业单位的补贴896,576.36政府间转移性支出2,865,599.13捐赠支出4,451.65折旧费用46,983.73财务费用723,466.55经营支出27,964.97其他费用1,187,915.24费用合计8,254,800.16 收入收入是政府在日常活动中形成的、会导致净资产增加的效劳潜能总增加或经济利益总流入。收入应当按照活动性质分项列示，包括税收收入、非税收入、事业收入、

27、经营收入、投资收益、政府间转移性收入和其他收入。费用费用是政府为提供公共产品和公共效劳所发生的、会导致净资产减少的效劳潜能总减少或经济利益总流出。费用应按政府活动经济性质分为工资福利支出、商品和效劳支出、对个人和家庭补助支出、对企事业单位补贴、政府间转移性支出、捐赠支出、折旧费用、财务费用、经营性支出和其他支出。不应在政府财务报表反映的事项 1.一般预算会计报表中债务收入、债务转贷收入，以前年度的税收收入、非税收入，代列支出中的资本性支出类工程，按照权责发生制原那么不属于收入。 2.一般预算会计报表中债务还本支出、债务转贷支出，财政部门代列支出中的贷款转贷和产权参股等方面的支出，按照权责发生制

28、原那么不属于费用。 3.部门决算报表中根本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷和产权参股等支出工程，按照权责发生制原那么不属于费用。 政府财务表局部工程说明23项 1借出款项，反映政府尚未收回的各类借出款项的年末余额。 2应收及预付款项，反映政府各种应收及预付款项的年末余额。 3应收利息，反映政府借出款项、债券投资、银行存款等产生的应收未收利息年末余额。 4应收股利，反映政府股权投资产生的应收未收利润、现金股利和股息年末余额。 5应收税款，反映政府应收未收的各种税收收入的年末余额。 6应收非税款，反映政府应收未收的各种非税收入的年末余额。政府财务表局部工程说明23项 7存货，反映政府存货价值年末

29、余额，包括各类库存物资和在途物资等。 其中，公共储藏物资，反映政府存货中用于维护国家战略平安、经济平安和应对突发事件等有特定用途物资价值的年末余额，如石油、稀有金属、粮食、棉花、药品等，不包括政府仅给予财政补贴而不拥有或控制的物资。政府财务表局部工程说明23项 8对外投资，反映政府以有价证券和其他形式进行投资的年末余额，包括各种股权投资、债券投资等。 9固定资产，反映政府的房屋、建筑物、设备等固定资产的净值。其中，公共根底设施，反映政府用于直接向社会提供相关公共效劳的固定资产价值，包括公路、水利、市政设施等。政府财务表局部工程说明23项 10在建工程，反映政府尚未完工的固定资产建造、基建工程、

30、安装工程等的价值。 11借入款项，反映政府向银行和相关机构等借入且尚未偿付的各种借款本金。 12应付利息，反映政府借入款项和发行债券产生且尚未偿付的利息。政府财务表局部工程说明23项 13应付及预收款项，反映政府承担的各种应付及预收性质款项的年末余额。 14应退税款，反映政府应退未退税收资金的年末余额。 15应退非税款，反映政府年末应退未退的各种非税收入。政府财务表局部工程说明23项 16经营收入，反映政府开展经营业务活动所取得的收入，包括销售商品收入、提供效劳收入等。 17投资收益，反映政府相关投资取得的收益或发生的损失。 18政府间转移性收入，反映本级政府取得上下级政府或其他政府的款项，包

31、括上级补助收入、下级上解收入等。政府财务表局部工程说明23项 19政府间转移性支出，反映本级政府支付给上下级政府或其他政府的款项，包括补助下级收入、上解上级收入等。 20捐赠支出，反映政府援助非政府社会组织、交纳国际组织会费等方面的支出。 21财务费用，反映政府有偿使用相关资金当年发生的费用。政府财务表局部工程说明23项 22折旧费用 ，反映政府固定资产、公共根底设施资产当年的折旧费用。 23经营支出， 反映政府相关经营活动发生的支出。政府财务表局部工程说明23项2. 政府财务报表附注主要包括报表包含的主体范围及合并汇总方法、会计政策和方法、报表工程明细信息、未在报表列示但对政府财务状况有重大

32、影响的事项等。3. 政府财政经济状况分析政府财务状况、运营情况，研究政府财政能力、财政责任以及财政中长期可持续性等。4. 政府财政财务管理情况反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得成效等。三政府综合财务报告包含的主体范围本级政府财政土地储藏专项资金、物资储藏专项资金等也需要纳入政府综合财务报告范围纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位、国企、社会团体等三政府综合财务报告包含的主体范围企业所属事业单位非公益性国有企业、物资储藏专项资金本级政府财政、行政事业单位、公益性国有企业、土地储藏专项资金不并入局部并入分项并入四政府综合财务报告的编报流程与职责分工编报流程职责分工图1：政府综合财务

33、报告编报流程一般预算会计报表基金预算会计报表国有资本经营预算会计报表财政专户管理资金会计报表农业综合开发财政专户会计报表国际金融组织贷款转贷会计报表其他财政专户会计报表政府综合财务报告部门决算报表固定资产投资决算报表国有或国有控股企业财务会计决算报表政府部门、单位负责编制和报送国有企业负责编制和报送其他有关资料固定资产明细表存货明细表物资储备资金财务报表土地储备资金财务报表合并财务报表政府财政经济状况财政财务管理情况政府财务报表附注财政部门负责编制抵销调整分 录二、政府财务报表编制方法一编制政府财务报表的步骤二汇总工作表格式三重要工程填列方法举例一编制政府财务报表的步骤1.将原报表工程填入汇总

34、工作表2.编制抵销分录3.编制调整分录4.形成政府财务报表一编制政府财务报表的步骤1.将原报表工程填入汇总工作表2.编制抵销分录3.编制调整分录4.形成政府财务报表编制政府财务报表的流程汇总原始报表编制抵销分录编制调整分录计算加总数据计算净资产数额，试算形成政府财务报表抵销事项1.财政内部、财政与部门之间、部门与部门之间的收支抵销事项；2.不同主体之间借入借出抵销事项；3.不同主体之间应收应付抵销事项。调整事项1.不应在政府财务报表反映的事项，如债务收支、根本建设支出、其他资本性支出等；2.政府财务报表新增事项，如应收利息、应收非税款、应退非税款、政府债券、应付薪酬等。二汇总工作表格式 政府财

35、务报表附表.xls政府财务报表汇总工作表政府财务报表项目合计原报表对应项目调整分录抵销分录财政层面会计报表部门决算报表基建决算报表一般预算会计报表、基金预算会计报表、国有资本经营预算会计报表财政专户管理资金会计报表行政单位事业单位借项贷项借项贷项贷币资金资产总计借入款项负债总计当期盈余以前年度累积净资产净资产总计税收收入收入总计工资福利支出费用总计三重要工程填列方法举例 按照“政府财务报表工程与原报表工程对照表中相关工程的对应关系，将原报表有关工程金额分别加总填入汇总工作表中“原报表对应工程栏下对应工程。通过编制抵销分录，对其他内部事项进行抵销处理。对于未在原报表反映但按权责发生制应确认为资产

36、、负债、收入或费用的工程，应编制调整分录填入汇总工作表。1.货币资金将原报表相关工程所有数据进行加总填入汇总工作表“货币资金行 1一般预算会计报表、基金预算会计报表、国有资本经营预算会计报表中的“国库存款、“其他财政存款、“在途款 2财政专户管理资金会计报表中的“财政专户存款 3农业综合开发财政专户会计报表中的“现金、“银行存 4国际金融组织贷款转贷会计报表中的“银行存款 5部门决算报表中的“现金、“银行存款、“货币资金 6固定资产投资决算报表中的“现金、“银行存款 7公益性国有企业财务决算报表中“货币资金步骤1：将原报表相关工程填入汇总工作表“对外投资行 1一般预算会计报表、基金预算会计报表

37、、国有资本经营预算会计报表 “有价证券 2财政专户管理资金会计报表中的“有价证券。 3国际金融组织贷款转贷会计报表中的“有价证券、“缴付国际金融组织股本 4部门决算报表中的“有价证券、“对外投资、“短期投资、“长期投资 5固定资产投资决算报表中的“有价证券 6公益性国有企业财务决算报表中“投资交易性金融资产、“可供出售金融资产、“持有至到期投资、“长期股权投资 2.对外投资步骤2：将政府持有非公益性国有企业权益作为新增对外投资编制调整分录 对外投资年末数=国有企业所有者权益国有权益比重国有权益比重=国家资本+国有独享局部/所有者权益对外投资借：对外投资 贷：净资产以前年度累积净资产 例1 ：

38、某省所有国有企业财务报表上列示的国有企业所有者权益年末数为400000万元，国有权益比重为60%。对外投资调整分录如下：对外投资年末数=40000060%=240000万 借：对外投资 240000万 贷：净资产以前年度累积净资产 240000万 对外投资 步骤1：将原报表相关工程填入汇总工作表“固定资产原值行 1部门决算报表中的“固定资产、“固定资产原值 2固定资产投资决算报表中的“固定资产原值 3土地储藏资金财务报表中的“净资产 4公益性国有企业财务决算报表中“固定资产原值 3. 固定资产 步骤2：将未在原报表中反映的固定资产作为新增固定资产，并编制调整分录：借：固定资产原值 贷：净资产以

39、前年度累积净资产 3. 固定资产 例2 ： 某省政府行政、事业单位有固定资产原值共计30020万元未在相关决算报表上反映。调整分录如下： 借：固定资产原值 30020万 贷：净资产以前年度累积净资产 30020万 3. 固定资产 步骤1：将原报表相关工程填入汇总工作表“固定资产累计折旧行 1部门决算报表中的“累计折旧 2固定资产投资决算报表中的“累计折旧 3公益性国有企业财务决算报表中“累计折旧4.累计折旧 步骤2：针对新增累计折旧进行调整 1当年折旧 2以前年度累计折旧借：折旧费用 贷：固定资产累计折旧借：净资产以前年度累积净资产 贷：固定资产累计折旧4.累计折旧累计折旧计量方法：平均年限法

40、例3： 某省民政厅台式和笔记本电脑合计26.5万元，尚未计提折旧。按规定电脑平均折旧年限为5年，截止年底已使用三年整。该固定资产累计折旧调整分录如下：借：净资产以前年度累积净资产 10.6万元26.52/5 折旧费用 5.3万元26.51/5 贷：固定资产累计折旧 15.9万元26.53/54.累计折旧以本级政府名义发行且尚未兑付债券余额调整分录：1当年发行2往年发行借：债务收入 贷：政府债券借：净资产以前年度累积净资产 贷：政府债券5.政府债券例4： 某省2021年发行的地方政府债券560,000万元，2021年发行的地方政府债券540,000万元。政府债券调整分录如下：借：债务收入 540

41、,000万元 净资产以前年度累积净资产 560,000万元 贷：政府债券 1,100,000万元5.政府债券 步骤1：将原报表相关工程填入汇总工作表“投资收益行 1一般预算会计报表“非税收入中的有价证券利息收 2财政专户管理资金会计报表“财政专户管理资金收入中的有价证券利息收入。3其他财政专户会计报表中的“利息收入。4公益性国有企业财务决算报表中“投资收益。6.投资收益 步骤2：针对政府持有的非公益性国有企业投资收益进行调整投资收益年末数=国有企业利润X国有权益比重6.投资收益 将原报表相关工程填入汇总工作表“政府间转移性收入行。 1一般预算会计报表、基金预算会计报表、国有资本经营预算会计报表

42、中的“补助收入、“上解收入，以及“非税收入中的国内其他政府捐赠收入。 2财政专户管理资金会计报表中的“上级补助收入，以及“一般预算外收入中的国内其他政府捐赠收入。 7.政府间转移性收入 3农业综合开发财政专户会计报表中的“拨入上级财政资金、“乡级财政缴入资金 4部门决算报表中的“上级补助收入、“附属单位缴款、“非本级财政拨款。 5固定资产投资决算报表中“本年拨款中非本级财政拨款、交回结余资金。7.政府间转移性收入三、政府财务报表附注的编制方法一报表包含的主体范围二会计政策和使用的具体会计方法三未在报表中列示但有重大影响的工程四相关报表工程的明细信息一报表包含的主体范围例5 1. 单位主体： 1

43、纳入部门决算编报范围的省本级财政预算管理范围的行政单位家、事业单位家含企业化管理的事业单位家、自收自支事业单位家、社会团体及其他单位家含纳入部门预算编报范围的企业和企业集团家、民间非盈利组织家等。共计家。 2省级政府管理的国有企业家。其中，公益性国有企业家，非公益性国有企业家可附名单。 3 2. 资金主体 1.说明政府财务报表包含的单位主体及资金主体2.说明合并、汇总相关主体的方法二会计政策和使用的具体会计方法例6：1. 列报根底。省本级政府综合财务报表数据采用权责发生制根底编制。2. 会计期间。2021年1月1日至2021年12月31日。3. 记账本位币。所有工程均以人民币反映，外币工程已经

44、按照2021年12月31日汇率中间价折合为人民币，外币折算差额计入盈余。汇率为：外币兑换人民币汇率美元6.3427港币0.8509二会计政策和使用的具体会计方法例7：4主要资产负债工程确实认和计量 1固定资产： 主要采用历史本钱，在无法取得历史本钱的情况下采用重置本钱。 三未在报表中列示但有重大影响的工程例8： 自然资源为政府拥有的森林、海洋、河流等资源。根据管理部门不同划分如下： 1.公共自然资源的列示方法序号管理单位资源名称数量1市城市管理局森林77,841.7公顷2市农业和渔业局海洋1,145平方公里3市水务局河流1,455.36公里4市水务局森林1,333.33公顷例9： 2.或有负债

45、的列示方法三未在报表中列示但有重大影响的工程例10：3.社保基金收支情况的列示方法预算科目合计基金A基金B基金C基金D基金E收入类当年预算数6,274,1416,195,62913,94561,5551,5451,467当年决算数2,511,4752,423,24123,16061,7751,7171,582上年结余3,838,0673,523,838188,937116,8364,9943,462下级上解收入445,466444,905561支出类当年预算数6,618,9716,553,97311,16351,970884981当年决算数1,897,4961,752,26662,72780,

46、6167301,157补助下级支出1,599,4141,599,414上解上级支出561561年终结余3,297,5373,040,304149,37097,9955,9813,887 2021年度省本级社会保险基金收支情况表 单位：万元三未在报表中列示但有重大影响的工程1.货币资金明细信息2.借出款项明细信息3.应收利息明细信息4.应收股利明细信息5.应收款项明细信息6.对外投资明细信息7.公共根底设施明细信息8.借入款项明细信息9.应付利息明细信息10.应付款项明细信息11.政府债券明细信息12.税收收入明细信息13.非税收入明细信息14.事业收入明细信息15.投资收益明细信息16.转移性

47、收入明细信息17.转移性支出明细信息18.折旧费用明细信息19.财务费用明细信息四相关报表工程的明细信息例：货币资金明细信息填列?货币资金明细表?，分别列示财政和政府单位两个层面货币资金的构成明细，即现金、国库存款、银行存款、其他货币资金金额等。例：公益性国有企业负债明细表项目公益性项目负债非公益性项目负债合计企业名称企业类型合 计附注：“企业类型需要填写“一类融资平台公司、“二类融资平台公司、“三类融资平台公司、“四类融资平台公司、“五类融资平台公司、“非融资平台公司。四、政府财政经济状况的撰写方法一主要分析方法二政府财务状况、运营情况三收付实现制下预算收支与权责发生制下政府收入费用四分析财

48、政中长期可持续性比率分析法，如资产负债率、收入费用率等比较分析法，如与相关标准比较、国际比较等结构分析法，如税收收入比重、政府收入中财政收入比重等趋势分析法，如未来50年政府债务占GDP的比重等一主要分析方法 结合社会经济、公共政策等分析政府资产、负债、收入、费用总体情况。结合政府公共投资、储藏物资调控政策、国有企业改革与开展等，分析政府资产特点结合债务政策、融资平台、离退休政策、社会保障政策等，分析政府债务特点结合经济运行、相关行业开展、税收政策、收费政策等，分析政府收入特点结合政府行政运行、融资情况、社会事业开展政策等，分析费用特点二政府财务状况、运营情况 收入费用的区别结合国有资产经营收

49、入、投资收益、债务收入、当年应收税款、应收非税款等，比较收入的差异。结合产权参股支出、基建支出、其他资产支出、折旧费用、财务费用等，比较费用的差异。三收付实现制下预算收支与权责发生制下政府收入费用 基于政府当前资产负债状况和运营情况，结合本地区经济形势、经济社会开展规划、财政体制、财税政策、人口结构、公务员离退休政策、社会保障政策等，分析政府财政财务运行走势，预测财政中长期开展的可持续性。四分析财政中长期可持续性五、政府财政财务管理情况的撰写方法一政府预算管理情况二政府资产负债管理情况三政府收支管理情况四政府财政财务管理制度建设情况第四局部 预算单位政府财务报表预算单位需填列的政府财务报表一预

50、算单位政府财务报表的编制方法二预算单位政府财务报表附注的编制方法三一、预算单位政府财务报表编号名称编号名称1固定资产明细表6对外投资明细表2存货明细表7借入款项明细表3借出款项明细表8应付利息明细表4应收利息明细表9应付薪酬明细表5应收款项明细表二、预算单位政府财务报表的编制方法 预算单位使用2021年度部门决算软件进行试编。参数的获取：登录市财政局网站下载2021年度权责发生制政府综合财务报告的报表。 预算单位根据财政部门要求填列相关报表，其中固定资产需进行计提折旧。报表讲解：2021年度权责发生制政府综合财务报告报表.xls一固定资产明细表财决库补03表 固定资产，反映政府的房屋、建筑物、

51、设备等固定资产的净值，根据固定资产原值与累计折旧差额填列。其中，公共根底设施，反映政府用于直接向社会提供相关公共效劳的固定资产价值，包括公路、水利、市政设施等。根据公共根底设施原值与公共根底设施累计折旧差额填列。固定资产明细表一资产类别年初数年末数资产累计资产资产累计资产原值折旧净值原值折旧净值一、非公共基础设施房屋及构筑物通用设备专用设备交通运输设备电气设备电子产品及通信设备仪器仪表及其他文艺体育设备图书文物及陈列品家具用具及其他固定资产明细表二资产类别年初数年末数资产累计资产资产累计资产原值折旧净值原值折旧净值二、公共基础设施公路高速公路一级二级二级以下铁路水利港口码头泊位数机场数电力固定

52、资产明细表三资产类别年初数年末数资产累计资产资产累计资产原值折旧净值原值折旧净值二、公共基础设施道路桥梁隧道市政广场公共公交基础排水设施供水工程供气供热污水处理垃圾处理其他其他公共基础设施固定资产明细表的信息渠道 目前获取行政事业单位固定资产信息的渠道有两条： 一是从部门决算报表中取得，但部门决算的附04表“资产情况表中所列示的资产类别很粗，只分了“房屋、“汽车、“单价在20万以上的设备及“其他四类，且没有资产的入账时间，在编制政府综合财务报告时无法按权责发生制要求计提折旧。 二是从行政事业单位资产管理系统中取得。该系统的单位版是以资产卡片账的形式进行管理，资产的归类方式和取得时间等信息较为齐

53、全，但其数据与部门决算数据相比有一定差异，并不适合直接取用。政府固定资产的折旧测算按照权责发生制的要求，为弥补固定资产在当期生产中的损耗，需根据一定的折旧率对固定资产提取折旧，?行政事业单位会计制度?明确规定，行政事业单位的固定资产不计提折旧，因此，在当前试编政府综合财务报告，只能由财政部门代单位进行固定资产的折旧测算。而此项工作的难度和工作量都非常大。固定资产折旧年限表一资产类别年限范围参考文件一、非公共基础设施房屋及构筑物20国家税务总局关于印发的通知（国税发199965号）专用设备、交通工具、陈列品10一般设备、图书和其他固定资产5固定资产折旧年限表二资产类别年限范围参考文件二、公共基础

54、设施公路路基、桥梁、隧道2030高速公路公司财务管理办法（财工字119759号）水泥混凝土路面1530沥青混凝土路面820铁路路基95100铁路运输企业会计核算办法（财会20044号）、国家铁路及其控股的铁路运输企业执行实施办法（铁财2005102号）道口4045桥梁6065其他桥涵建筑物4045隧道7580涵渠5055固定资产折旧年限表三资产类别年限范围参考文件二、公共基础设施水利钢筋混凝土闸、坝4555水利工程管理单位财务制度（暂行）（94）财农字第397号土坝3045干渠、支渠1525隧道、涵洞3545机井1020港口码头2530机场跑道及停机坪2530运输企业财务制度（92）财工577

55、号补记固定资产 对于政府单位拥有或控制但未在上述报表反映的固定资产公共根底设施原值，应编制调整分录： 借：固定资产原值 固定资产原值公共根底设施资产原值 贷：净资产以前年度累积净资产 固定资产计提折旧 对于未在上述报表反映的固定资产累计折旧，按照以下方法编制调整分录： 1以前年度累计折旧 2当年折旧借：净资产以前年度累积净资产 贷：固定资产累计折旧 公共根底设施累计折旧借：折旧费用 贷：固定资产累计折旧 公共根底设施累计折旧固定资产公共根底设施 公共根底设施累计折旧，根据已在部门决算报表、固定资产投资决算报表、公益性国有企业财务会计决算报表中反映和未在上述报表反映的公共根底设施累计折旧等，分析

56、加总计算得到。固定资产累计折旧的计量，采用平均年限法。 公共根底设施产权复杂，建设时间跨度较长，估值难，数据量大，且没有明确统一的主管部门，很难找到对应的数据来源。公共根底设施确认和计价存在的问题 公共根底设施确认和计价困难：一是大局部设施建造时间较早，历史数据缺失，建造本钱难以取得；二是局部市政设施在企业建造移交时，只移交实物管理权，没有办理产权移交手续，单位资产账上反映不完整；三是个别设施没有通过财务部门进行核算反映，只是由业务部门进行数量统计，且管理分散；四是管理主体缺失，工程竣工后资产没有移交至政府部门继续管理，公共根底设施使用年限通常较长，期间还会进行维修、改进等后续支出，没有管理主

57、体，很难保证资产价值的准确核算。二存货明细表财决库补04表 存货，反映政府存货价值年末余额，包括各类库存物资和在途物资等。根据部门决算报表、固定资产投资决算报表、公益性国有企业财务会计决算报表，土地储藏资金财务报表中的库存材料、材料、产成品、存货、受托代理资产、器材等工程，物资储藏资金财务报表中的净资产，以及政府单位拥有或控制但未在上述报表中反映的相关存货价值等年末余额分析加总填列。存货明细表资产类别年末数一、公共储备物资 粮食 食用油 救灾 其中：防汛抗旱物资二、单位自用物品三、其他存货公共储藏物资 公共储藏物资，反映政府存货中用于维护国家战略平安、经济平安和应对突发事件等有特定用途物资价值

58、的年末余额，如石油、稀有金属、粮食、棉花、药品等，不包括政府仅给予财政补贴而不拥有或控制的物资。 根据已在部门决算报表中反映和政府单位拥有或控制但未在部门决算报表中反映的公共储藏物资价值，以及物资储藏资金财务报表中净资产的年末余额分析加总填列。补记存货公共储藏物资 对于政府单位拥有或控制但未在上述报表中反映的相关存货以及物资储藏资金财务报表中净资产，编制调整分录： 借：存货存货公共储藏物资 贷：净资产以前年度累积净资产 三借出款项明细表财决库补05表借出款项，反映政府尚未收回的各类借出款项的年末余额。借出款项明细表主体期限一年期以内（含一年）一年期到三年期（含三年）三年期以上合 计财政政府单位

59、 借出款项根据相关报表中的有偿资金放款、委托贷款、借出有偿资金、应收统借自还款、国家统借统还款、应收本金、应收联合融资款等工程，应收垫付款工程中的应收本金，暂付款、应收款等工程中有计息要求的款项，以及未在上述报表中反映的借出款项的年末余额分析加总填列。补记借出款项 对于未在上述报表中反映的借出款项，应编制调整分录： 借：借出款项 贷：净资产-以前年度累积净资产 四应收利息明细表财决库补06表应收利息，反映政府借出款项、债券投资、银行存款等产生的应收未收利息年末余额。应收利息明细表主体期限借出款项证券投资银行存款合计财政政府单位应收利息根据财政专户会计报表、公益性国有企业财务会计决算报表、土地储藏资金财务报表中的应收款、应收利息、应收汇兑风险损益、应收承诺费等工程，应收垫付款工程中的应收利息和承诺费，以及根据财政持有的有价证券，进行抵销后的借出款项等所计提的应收利息年末余额分析加总填列。 计提应收利息 对于根据借出款项和债券等计提的应收未收利息，按照以下方法编制调整分录： 1.以前年度累计应收未收利息