论税收筹划在现代公司财务管理中的运用

1、论税收筹划在现代公司财务管理中的运用摘要：我国不少企业在经营决策时总是把新产品的开发、市场营销和企业内部管理放在重要的地位，对税收筹划的研究重视程度却很低；而外国企业一般都在企业内部设立专门的税务研究机构，或通过专门的机构进展咨询和税收筹划，这说明我国相当多的纳税人对税收筹划的意义和作用的认识并不非常清楚。因此，从企业理财的角度，对税收筹划在企业财务管理和决策中的详细运用做一些讨论。关键词：税收筹划;财务管理1税收筹划的定义、特征及对现代企业财务管理的意义(1)税收筹划的概念与特征。税收筹划(TaxPlanning)，是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律容许的范围内，充分利用税

2、法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进展优化选择，从而获得节约税收本钱，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划与避税相比具有如下特征：避税是通过钻税法空子以获得税收利益，无助于人们的长期资本融通，因为破绽一旦曝光，投资者可能要陷入困境。税收筹划需要较长远的目光，至少不短于5年。税收筹划不仅仅着眼于法律上的考虑，更重要的是要着眼于总体的管理决策上。纳税人进展税收筹划时，除了要通晓税法外，必然要旁及到与投资决策相关的其他法律法规；而避税那么不同，瞄准的只是税法上的破绽。公司对促进公众利益应负有社会的责任感，税收筹划必须符合国家的政策

3、导向，而不能像避税那样损公利私。避税尤其是偷税，要承担政府施行惩罚的风险，惩罚的付出往往大于正常的税收付出，所以只有税收筹划才是可靠的。纳税人关注着如何赚取利润，但更关注的是其缴纳所得税后的净利润。公司的目的不在于利润最大化，而在于税后所得的最大化，税收筹划便是为了实现后面这一个目的。(2)税收筹划在现代企业财务管理中的意义。税收筹划是实现企业财务目的的重要手段。企业的财务目的是企业价值最大化，税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，企业价值的大校,企业通过财务、经营、组织、交易事项的安排，在不违犯税法的前提下，选择最优纳税方案，努力使税负减少，税后利润最大，企业价值最大化。

4、税收筹划是企业财务决策的重要内容。财务决策主要包括筹资决策、投资决策、利润分配决策三大部分，这些决策都与税收问题亲密相关，税收筹划对每项决策都有重要影响。在筹资决策中，不同的筹资方式获取的资金，其本钱的列支方法在税法上所作的规定有所不同，是在税前列支还是在税后列支直接影响企业的负担，企业必须认真筹划，选择最正确的融资方案。在投资决策中，税收政策不仅影响投资的方式、地区、行业，而且对投资收益也有较大-影响，也必须研究税收筹划。在利润决策中，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要进展税收筹划。可见，税收因素影响财务决策，税收筹划贯穿于财务决策的各个阶段，成为企业财务决策的

5、重要内容，是企业进展财务决策不可缺少的一环。税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。随着改革开放向纵深开展，企业的国际交流日益扩大，消费经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时，是去日本投资还是去荷兰投资，或者干脆在本国投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大，企业必须进展精心的税收筹划，才能获取最大的效益。2税收筹划在现代企业财务管理中的主要应用企业税收筹划与现代企业财务管理有着亲密的联络，主要表如今：企业的行为要受市场经济环境的影响，更要受企业财务管理体制的影响。税收筹划离不开企业财务会计和税务会计的根底，而且税务会计目的内涵之一是要效劳于现代企业的财务管理

6、目的。可见，企业税收筹划与现代企业财务管理是互相联络、互相影响的关系。税收筹划在现代企业财务管理中的应用主要表达在以下几个方面：(1)税收筹划与现代企业财务管理目的。财务管理目的是指财务管理工作要到达的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基矗可见，财务管理目的就是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所欲达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和开展总体目的的有机组成部分。财务管理目的具有多变性，它受制于当时的政治、经济环境，从某种意义上说，它是环境的产物。综观国际国内财务理论丛林，财务管理目的多种多样，主要有“企

7、业经济增加值最大化、“利润最大化、“股东财富最大化、“资本配置最优化、“企业价值最大化等。税收筹划的目的应该包括减轻自身负担以获取经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、进步自身经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种筹划活动。在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目的来进展的，两者的终极目的是一致的。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目的是由企业财务管理的目的决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和本钱的减少，因为税负的减少并不一定会增加股东财富，

8、同时那样有可能忽略因该筹划方案的施行引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目的。税收筹划既受财务管理目的的约束，其本身反过来又对财务管理目的产生影响。(2)税收筹划与现代企业财务管理对象。财务管理的对象是资金的循环与周转。如同人体的血液，只有不断地流动才能保持人的安康一样，资金只有在企业里不断循环周转，才能实现企业的增值。企业的应纳税金不像对营业性债务的本息支付或对所有者的股利分派那样具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳

9、税金。假设企业因现金拮据而不能按期足额支付税款，对企业的市场信誉、形象以及长远利益都有极大的损害，而且还有可能受到法律的制裁。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强迫性和刚性，在进展现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因此，企业的税收筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进展筹划，以保证企业资金正常运转。(3)税收筹划与现代企业财务管理职能。财务管理职能包括财务方案、财务决策和财务控制。税收筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个根本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。税收筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求：它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税收筹划的观念；决策时不可无视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税收筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；筹划的结果同样要用