库存现金审计业务

1、库存现金审计库存现金审计准备阶段一、审计目标(1)确定被审计单位资产负债表的现金在会计报表日是否确实存_在，是否为被审计单位所拥有;(2)确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏;(3)确定现金的余额是否正确；(4)确定现金在会计报表上的披露是否恰当。二、现金的符合性测试(1)现金的收支是否按规定的程序和权限办理；(2)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；(3)是否存在出租、出借银行账户的情况；(4)出纳与会计的职责是否严格分离；(5)现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。三、现金的实质性测试(1)核对现金日记账与总账的余额是否相符(2)盘点库存现金盘点库

2、存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。（2）盘点库存现金盘点库存现金的步骤和方法：A制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，如果现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。B审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。（内容、金额与日期）C由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。D盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。E资产负债表日后进

3、行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。；F盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。G若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。案例介绍：2012年6月1日审计人员对某公司进行现金审计，出纳员当天结出现金日记账余额为2659.80元，现金清点结果为100元币15张，50元币9张，10元币8张，5元币13张，2元币11张，1元币7张，1角币15张，共计2125.50元。企业库存限额为1500元。出纳员持有下列凭证尚未入账：（1）销售商品一批，共收到现金620元，已开出发票。（2）支付业务员报销凭证两张

4、，金额460元。（3）李一凡已经批准的借支单一张，金额400元。（4）支付卫生清洁费的发票一张，金额85元。（5）收回职工王文前借款金额100元。库存现金盘点表库存现金工作底稿库存现金工作底稿索引号客户：查验人员：郑镇泽日期：截止日：复核人员：伍仲凯日期：一、审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整以恰当记录.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定，在财务

5、报表中做恰当的列报二、审计程序审计程序是否适用索引号核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确是监盘库存现金是分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金是检查大额库存现金收支否检查资产负债表日前后若干天的，一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试否检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报是库存限额：1500元上（下）午义时又分2012年6月1日项目凭证编号金额备注一、库存现金账面余额2659.80力口：已收款未入账的收入.销售发票.收回前借款720620100减：已付款未入账的支出.李一凡已经批准的借条.支付业务员报销凭

6、证.支付卫生清洁费94540046085库存现金应存数2434.80库存现金实存数2125.50溢缺数：309.30溢缺原因：.出纳员挪用.收付差错3009.30库存现金内部控制调查表审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报资产负债表中记录的货币资金是存在的。应当记录的货币资金均已记录。记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。JJJJJ调查内容是否注1.现金出纳与会计岗位是否分离是2.现金收支是否有合法的凭证否3.全部收入是否及时入账

7、否4.现销业务较多的是否分设销货员和收款员否5.支出是否均有核准手续否6.是否控制坐支，当日收入的现金是否及时送存银行是7.是否做到现金日清月结，账实相符否8.是否控制白条换充现金是9.是否严禁私设小金库是10.出纳办理收付款后是否在收付款凭证上加盖收讫、付讫印章是11.有无现金收支业务的内部审度否12.是否有支票申领、签发制度是库存现金监盘表被审计单位：项目：编制人：日期：检查日期：索引号：库存现金财务报表截止日：黄鹏复核人：李龙超2012/6/1日期：2012检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额2659.80张金额张金额张金额监盘日

8、发生传票收入金额720元151500监盘日发生传票支出金额945元9450监盘日账面应有金额2434.80元880盘点实有库存现金数额2125.50元1365监盘日应有与实有差异309.30元1122差异原因分析出纳挪用300元77收付差错9.30元元元151.5合计2125.50追溯调整报表日至监盘日库存现金付出总额945审计结论及说明报表日至监盘日库存现金收入总额720存在问题如下：()库存现金账实不符，缺款元3元一元)，查明其中兀为收付差额，元为出纳员挪用现金。()库存现金超库存限额元(元一元)。()没有及时记账。()业务水平有待提高，有收付差错。报表日库存现金应有余额2434.80报表日账面汇率报表日余额折