3、福利包08-1存货监盘程序_第1页
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文档简介

1、存货监盘程序存货监盘程序的使用说明（请删除此使用说明后，再打印1 在不能实施存货监盘的特殊情况下应实施的替代审计程序，可指导审计 设计存货监盘的具体审计程序。需 明的是，审计 在审计实务中，应当根据被审计 所处行业的特点内 日期 日期一、审计目确定存货是否存在确定被拥有的存货真确定存货是否归被确定存货的状况是 日期 日期一、审计目确定存货是否存在确定被拥有的存货真确定存货是否归被确定存货的状况是否恰当描述二、审计程可供选择的审计程工作底索引执行签监盘准1. 结合被的经营特点，了解存货的内容、性质、各货项目的重要程度及存放场所2. 根据被的存货盘存制控制的有效性评价其盘点时间是评价日控制的信赖能

2、否将盘点日的结论延伸到资产负债确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘其存货盘评价其能否合理地确定存货的数量和状况。应考虑(2) 盘点范围是否完整存放在的存货盘点安排是否恰当(3)安排是否合理，并安排布置到位，明确盘点表单设计、使用与控制4. 如果认的存货盘点计划存在缺陷，应当提请审调整5. 完成被审盘点计6. 了解与存货相关控制错报风险和重要性 7. 评估与存货相关可供选择的审计程可供选择的审计程编制存货监盘计划，并将计划传达给每一位监监盘工在被审开始盘点存货前，观察盘点现场确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排14 检查不属于被审的存

3、货取得其规格、数量等有关资料确定这些存货是否已分别存放、标明确定这些存货未被纳入盘点范围15 在被审盘盘点时进行观察确定被审盘是否遵守盘点计划关注存货，如货运单据以及商标等关注所有应盘点的存货是否均已盘16 检查已盘点的存货对检查发现的差异，进行适当处查明差异原因及时提请被审更正20 特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘可供选择的审计程可供选择的审计程对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程存货采购截止存货销售截止在途货物及部门截止后监盘工确定其是否连查明的表单是否均已经收回与存货盘点录进行核对必要时，将盘点表上的事项与检进行核对26 取得并复核盘点结果录评估其是否正确地反映了实际盘点结果

4、(3)选择盘点结果录中的项目，查至原始盘点表，以确定可供选择的审计程可供选择的审计程有混入不应包括在内的存货项目如果盘点日与资产负债表日一致，且被审计 使用永续盘存 来确定期末数，应当考虑对永续 实施适当的审计程核对在永续盘存制下，如果永续盘存 与存货盘点结果之间出现 差异，应当实施追加的审计程序，查明原因并检查永续盘存 是否已作出适当的调整。如果认为被审计 的盘点方式及其结果无效， 会计师应当提请被审计 重新盘点。特殊情况的处如果由于被审计 存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘， 会计师应当考虑能否实施下列替代审计程检查进货交易凭证或生以及其他相关资料32 如果因不可预见导致无法在预定日期实施存货监评估与存货相关控制的有效性存货永续盘存 核对。33

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