银行财务知识培训

1、XX银行财务知识培训1.生活中的财务3. 某家具厂2011年财务报表的编制4.财务三表的阅读与评价2. 某家具厂2011年度发生业务及财务处理 1. 生活中的财务 生活中的财务1.资产状况-小窝一套，价值60万元，按揭贷款42万元，月供3144元。-座驾一辆，价值15万，车贷10万，月供748元。-夫妻两人购置房产是首付中有5万元是向父母借的钱。- 收入：工资收入合计1.5万元支出：-日常伙食1000元，汽车耗油费用1000元-衣物购置500元，医疗支出200元，-物业水电费300元，手机话费300元人情往来600元，请客吃饭600元娱乐（丈夫网游、夫妻看电影）300元，旅游500元。“80”

2、后小夫妻的会计账：某月收支状况生活中的财务在上述例子中：房子、汽车固定资产房贷、车贷银行借款向父母的借款其他应付款工资收入收入月供、伙食费、油费、请客、人情往来、旅游等等支出结论：收入可以覆盖每月支出及负债，但收入来源较为单一，若某一方失业，家庭将面临很大的偿债压力。小夫妻注重生活质量，生活态度较为乐观，在高额负债下，看电影、玩游戏、旅游一样不少。 某家具厂2011年度发生业务及财务处理2.某家具厂2011年度发生业务及财务处理2.XX家具厂前提假设：1.为核算方便，假设企业的整个生产周期就是1年，不考虑在采购、生产、销售过程中的时间因素。2.厂房租用费用、装修费的摊销比例为：生产部门80%，

3、管理部门20%。3.固定资产折旧方法采用直线法。4.不考虑存货跌价、应收账款坏账计提等。 XX家具厂2010年，张三、李四各出资75万注册“XX家具厂”，注册资本150万元，资金已存入银行。经营范围为家具生产。会计分录： 借：银行存款 150 贷：实收资本 150已租有一处厂房，银行存款预付三年租金24万元，并进行了简单的改造装修，银行存款支付装修款6万元。预付租金与装修费用一同计入长期待摊费用。 会计分录： 借：长期待摊费用 30 贷：银行存款 30XX家具厂实收资本借方贷方 银行存款借方贷方 长期待摊费用借方贷方 120.0030.00 150.00 30.0030.00 150.0015

4、0.00XX家具厂2011年1月1日，购入20台机器设备，价值25万元，已用银行存款支付，预计固定资产使用年限为10年。 会计分录： 借：固定资产 25 贷：银行存款 25涉及丁字账户的编制：银行存款借方贷方 120.00 固定资产借方贷方 25.0025.002011年1月1日企业接到一笔订单，需要生产5000个视听柜。为保证企业的正常生产运转，企业从银行融资60万元以补充资金欠缺，利率为7.8%，期限一年。会计分录：借：银行存款 60 贷：短期借款 60涉及丁字账户的编制：银行存款借方贷方 120.00 25.00 短期借款借方贷方60.0060.00 为生产这批视听柜，企业进行了原材料的

5、采购（清单），本次采购材料含税价167.193万元（材料款142.9万元，增值税24.293万元），企业用银行存款支付147.193万元。采购材料中采购板材的款项尚有20万元未支付。会计分录：借：存货 142.9 应交税费增值税（进项税）24.293 贷：银行存款 147.193 应付账款 20涉及的丁字账户的变化银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 存货借方贷方142.9147.19名称价款板材50五金配件24玻璃30白色底漆8黑色面漆12木工胶4直钉马钉0.1封边带0.2热溶胶0.1PE封闭底1.25砂布0.2砂带0.55包装材料4玻璃胶0.5纸箱8合计142.9 企业材

6、料采购清单 单位：万元应交税费增值税借方贷方 应付账款借方贷方 借：存货 142.9 应交税费增值税（进项税）24.293 贷：银行存款 147.193 应付账款 20丁字账户变化（续）24.29320.00企业当天完成材料的采购并投入生产。视听柜的生产需经过以下工序：各车间、各道工序耗材如下：开料、钻孔封边、粘压、铣形、木磨水砂喷底漆干砂、修色/边喷面漆、喷花选合格品、清件、包装生产车间耗材金额合计木工车间板材4144.95木工胶3.85直钉、马钉0.1封边车间封边带0.20.3热熔胶0.1干砂车间PE封闭底1.251.55砂布0.05砂带0.25底漆车间底漆（白色）6.56.5水砂车间砂布

7、0.150.45砂带0.3面漆车间黑色面漆10.410.4清件包装车间五金配件2161.3玻璃30玻璃胶0.2纸箱7包装材料3.1合计125.45会计分录：借：生产成本 125.45 贷：存货 125.45涉及丁字账户：生产成本借方贷方 存货借方贷方 142.90 125.45125.45生产期间，共支付车间工人工资共计21.5万元，水电费1万元。结转人工成本，会计分录： 借：生产成本 21.5 贷：银行存款 21.5涉及丁字账户的变化银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 生产成本借方贷方 125.45 21.5021.50生产期间，共支付车间工人工资共计21.

8、5万元，水电费1万元。结转人工成本，会计分录： 借：生产成本 21.5 贷：银行存款 21.5涉及丁字账户的变化结转水电费，会计分录：借：制造费用 1 贷：银行存款 1涉及丁字账户的变化：同时，将生产车间的固定资产折旧、长期待摊费用的本期摊销计入制造费用 会计分录： 借：制造费用 10.5 贷：累计折旧 2.5 长期待摊费用 8涉及丁字账户的变化：银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.5 1.00制造费用借方贷方 1.0010.50累计折旧借方贷方 长期待摊费用借方贷方 30.00 8.002.50产品生产完成后，需要将制造费用转入生产成本。会计分录： 借

9、：生产成本 11.5 贷：制造费用 11.5产成品离开生产车间进入库房时需要结转相应的生产成本。会计分录： 借：存货产成品 158.45 贷：生产成本 158.45涉及丁字账户的变化生产成本借方贷方 125.45 21.50 制造费用借方贷方 1.00 10.50 存货借方贷方 142.90 125.45 11.5011.50158.45 158.452011年12月31日，视听柜生产完成后，企业按照合同出库销售，销售价格为420元/个（不含税单价），商品含税价款共计245.7万元（进项税35.7万元），收到银行存款215.7万元，尚有30万元未收到；商品出售时，会计分录：借：银行存款 215

10、.7 应收账款 30 贷：主营业务收入 210 应交税费增值税（销项税） 35.7涉及丁字账户：主营业务收入借方贷方 应收账款 借方贷方 210.0030.00涉及丁字账户（续）：应收税费增值税借方贷方 24.293 银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.735.70实现销售的同时，结转确认相应的成本。会计分录：借：主营业务成本 158.45 贷：存货产成品 158.45涉及丁字账户的变动主营业务成本借方贷方存货借方贷方 142.90 125.45 158.45 158.45 158.45 银行存款补缴增值税11.407万元。会计

11、分录： 借：应交税费增值税 11.407 贷：银行存款 11.407涉及丁字账户的变化：银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 应交税费增值税借方贷方 24.293 35.70 11.40711.407销售商品时支付运输费用3万元，装卸费用0.5万元。 会计分录： 借：销售费用 3.5 贷：银行存款 3.5涉及丁字账户的变化：销售费用借方贷方银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 3.50 企业新接到一笔订单，客户已预付定金30万元，款

12、项已收到，并存入银行。企业开始为下一轮的生产备货，预付材料供应商材料款20万元。会计分录：借：银行存款 30 贷：预收账款 30涉及丁字账户的变化：借：预付账款 20 贷:银行存款 20银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 预收账款借方贷方 预付账款借方贷方 20.00 30.0020.0030.002012年1月，为编制企业年报，企业对本年内各项费用进行了汇总：2011年，企业共支付管理人员工资5万元，业务招待费用2万元，工会经费1万元，职工教育经费1万元，办公用品耗材0.5万元，开办费用2.5万元

13、（全部计入行政部门摊销），其他管理费用1万元。会计分录： 借：管理费用 13 贷：银行存款 13涉及丁字账户的变化银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 管理费用借方贷方 13.0013.00长期待摊费用借方贷方 30.00 8.00 管理费用借方贷方 13.00 同时，计提管理部门应该分摊的长期待摊费用（20%）会计分录：借：管理费用 2 贷：长期待摊费用 2涉及丁字账户的变动 2.00 2.00支付广告费用2万元，销售部门人员工资5万元，销售人员差旅费用1万元，产品参展费用

14、0.5万元。会计分录： 借：销售费用 8.5 贷：银行存款 8.5期间发生的贷款手续费及结算手续费支出为0.32万元，并支付银行贷款利息4.68万元会计分录： 借：财务费用 5 贷：银行存款 5涉及丁字账户的变动银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 13.00 销售费用借方贷方 3.50 财务费用借方贷方 8.50 5.00 8.505.00 企业所得税率为25%。根据XX家具厂2011年发生的各项活动进行企业年报的编制。方法：一、汇总所有丁字账户期末余额。二、利润表资产负债

15、表现金流量表的编制三、验证 某家具厂2011年财务报表的编制3. 某家具厂2011年财务报表的编制3.一、汇总与利润表相关丁字账户主营业务收入借方贷方 210.00 - 主营业务成本借方贷方 158.45 - 管理费用借方贷方 13.00 2.00 - 销售费用借方贷方 3.50 8.50 - 210.00158.4515.0012.00 汇总与利润表相关丁字账户（续）、利润表的编制财务费用借方贷方 5.00 - 利润表单位：XX家具厂项 目本年累计数一.营业收入 2,100,000.00 减：营业成本 1,584,500.00 主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 销售费用120,

16、000.00 管理费用150,000.00 财务费用50,000.00二.营业利润 加:营业外收入 减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三.利润总额 减：所得税费用五.净利润 5.00 195,500.00195,500.0048,875.00146,625.00列润表编制完成后，涉及两个科目的结转所得税费用会计分录： 借：所得税费用 4.8875 贷：应交税费所得税 4.8875未分配利润会计分录: 借：本年利润未分配利润 14.6625 贷：未分配利润 14.6625二、利润表的编制三、汇总与资产负债表有关的丁字账户银行存款借方贷方 120.00 25.00 60.00 147.19 2

17、1.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 13.00 8.50 5.00 应收账款借方贷方 30.00 - 预付账款借方贷方 20.00 - 425.70256.10 169.60 30.0020.00 三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）存货借方贷方 142.90 125.45 158.45 158.45 283.90301.35 17.45 资 产行次期末数年初数流动资产: 货币资金11,696,000.001,200,000.00 交易行金融资产2 应收票据3 应收帐款4300,000.00 减:坏帐准备5 应收帐款净额6 300,000.

18、00 - 预付帐款7200,000.00 其他应收款8 存货9174,500.00 一年内到期的非流动资产10 其他流动资产11流动资产合计 12 1,200,000.00 2,370,500.00汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）固定资产借方贷方 25.00 - 累计折旧借方贷方 2.50 - 长期待摊费用借方贷方 30.00 8.00 2.00 25.002.5030.00 10.0020.00 可供出售金融资产14 持有到期投资15 长期应收款16 长期股权投资17 固定资产原价18250,000.00 减:累计折旧1925,000.00 固定资产净值 =c21-c2220 225,0

19、00.00 - 在建工程21 工程物资22 固定资产清理23 无形资产24 开发支出25 商誉25 长期待摊费用26 200,000.00 300,000.00 递延所得税资产27 其他非流动资产28非流动资产合计29 300,000.00 资产总计30 1，500，000.00425,000.002,795,500.00三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续）短期借款借方贷方 60.00 - 应付账款借方贷方 20.00 - 预收账款借方贷方 30.00 - 60.0030.0020.00负债及所有者权益行次期末数年初数流动负债:31 短期借款32600,000.00 交易行金融负债33 应

20、付票据34 应付帐款35200,000.00 预收帐款36300,000.00 应付职工薪酬37 应交税费3848,875.00 应付利息39 应付股利40 其他应付款41 一年内到期的非流动负债42 其他流动负债43流动负债合计44 - 1,148,875.00所有者权益(或股东权益)：54 实收资本551,500,000.001,500,000.00 资本公积56 盈余公积57 其中：公益金58 未分配利润59146,625.00所有者权益合计=g27+g28+g29+g3160 1,500,000.00 61 负债及所有者权益总计=gg25+g3262 1,500,000.00 2,79

21、5,500.00 1,646,625.00 四、现金流量表事项的填制销售商品、提供劳务所收到的现金事项金额产品销售实际所收到的货款180因销售产品所收到的销项税35.7本期预收客户商品款项30合计245.7购买商品、接受劳务所收到的现金事项金额购买材料实际所支付的材料款122.9因采购材料所支付的进项税24.293本期预付材料采购款20合计167.193四、现金流量表事项的填制支付给职工以及为职工支付的现金事项金额车间工人工资21.5管理人员工资5销售人员工资5工会经费1职工教育经费1合计33.5支付的各项税费事项金额实缴增值税款11.407合计11.407四、现金流量表事项的填制支付的其他与

22、经营活动有关的现金事项金额业务招待费2办公用品耗材0.5开办费用2.5运输费用3广告费用2装卸费用0.5销售人员差旅费1产品参展费0.5其他管理费用1车间水电费消耗1合计14项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量1 销售商品.提供劳务收到的现金2 2,457,000.00 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金4 现金流入小计5 购买商品.接受劳务支付的现金6 1,671,930.00 支付给职工以及为职工支付的现金7 335,000.00 支付的各项税费8 114,070.00 支付的其他与经营活动有关的现金9 140,000.00 现金流出小计10 经营活动产生的现金流量净额

23、11 2,457,000.002,261,000.00196,000.00四、现金流量表事项的填制购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金事项金额固定资产购入25借款所收到的现金事项金额银行借款60四、现金流量表事项的填制分配股利、利润和偿付利息所支付的现金事项金额利息支出4.68支付的其他与筹资活动有关的现金事项金额贷款手续费、结算手续费支出0.32二、投资活动产生的现金流量12 收回投资所收到的现金13 取得投资收益所收到的现金14 处置固定资产.无形资产和其他长期资产所收回的现金净额15 收到的其他与投资活动有关的现金16 现金流入小计17 - 购建固定资产.无形资产和其他长期资

24、产所支付的现金18 250,000.00 投资所支付的现金19 支付的其他与投资活动有关的现金20 现金流出小计21 投资活动产生的现金流量净额22三、筹建活动产生的现金流量23 吸收投资所收到的现金24 借款所收到的现金25 600,000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金26 现金流入小计27 偿还债务所支付的现金28 分配股利.利润和偿付利息所支付的现金29 46,800.00 支付的其他与筹资活动有关的现金30 3,200.00 现金流出小计31 筹资活动产生的现金流量净额32 四、汇率变动对现金的影响33五、现金及现金等价物净增加额34250,000.00 -250,000.00

25、 600,000.0050,000.00550,000.00 496,000.00 五、三表正误的验证表内验证（资产负债表）：资产=负债+所有者权益验证表外验证：资产负债表中未分配利润=利润表中未分配利润？资产负债表中期末现金=资产负债表中期初现金+现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”？五、三表正误的验证本案例中：表内（资产负债表）资产=负债= 所有者权益=负债+所有者权益=表外验证：资产负债表中“未分配利润”=利润表中“未分配利润”=资产负债中期末“货币资金”-期初“货币资金”=现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”=2,795,500.001,148,875.001,646,625.

26、001,696,000.00-1,200,000.00=496,000.00496,000.00146,625.00146,625.002,795,500.00 财务三表的阅读和评价4.财务三表的阅读和评价4.资产负债表-面子利润表-日子现金流量表-底子财务三表的作用流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资资产质量分析预期按帐面价值实现的资产：货币资金。预期按高于帐面价值的金额实现的资产:1大部分存货。2部分固定资产。3“帐/表”外资产。预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：1短期债权

27、。2部分短期投资。3部分存货。4部分固定资产。5部分无形资产6纯粹摊销性的“资产”。主要不良资产区域 坏账(三年以上大的应收账款）其他应收款周转缓慢的存货长期投资中的泡沫利用不充分的固定资产待摊费用（含长期）主要指标分析资产负债率、财务杠杆系数=总资产所有者权益1（=1/(1-资产负债率）流动、速动比率、现金比率（货币资金+现金等价物）/流动负债最保守的流动性比率（用于企业处于财务困境时，正常情况下，该比率过高，说明企业未充分利用现金资源，0.2较合适） 应收账款、存货周转率利润表主要会计科目的阅读一、主营业务收入 主要经营活动收入 减：主营业务成本 主要业务生产成本 主营业务税金及附加 （营

28、业税+消费税+城市维护建设税+教育费附加） 土地增值税+资源税+地方教育费附加二、主营业务利润 主要经营活动毛利 加：其他业务利润 次要经营活动毛利 减：营业费用 营销费用 管理费用 管理费用（印花税、土地使用税、车船税，房产税等各类杂税） 财务费用 筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润 全部经营活动利润（已扣债权人利息） 加：投资收益 投资活动收益（资本运营） 补贴收入 非经营活动收益（偶然性所得） 营业外收入 非经营活动收益 减：营业外支出 非经营活动损失四、利润总额 全部活动利润（未扣除政府所得） 减：所得税 所得税费用（政府所得）=（应纳税所得额税率）五、净利润 全部活动净利润（所有

29、者所得）利润表信息的关注重点主营业务的盈利能力：收入增长情况，主业利润情况，有没有其他业务喧宾夺主（投资收益等）成本费用的管理控制能力：各项费用的变化情况营业外收支情况：数额过大不正常（形成原因）股利分配情况：利润分配如何评价营业收入的质量？如何分析成本费用的合理性？是否存在提前确认收入的情况是否存在递延确认收入的情况是否存在创造收入事项的情况对开增值税销售发票（关联企业）；虚开产品销售发票；突然放宽信用标准，延长信用期限，把风险较大的客户也作为赊销的对象，把以后年份的销售提前到当年，从而创造出没有现金的“利润”。利用存货计价方法的选择调节利润成本利用应收账款坏账比例变更调节利润费用利用固定资产折旧方法的选择调节利润成本、费用企业利润质量恶化的特征归纳1经营上的短期行为或决策失误；2成本控制上的短期行为；3纯粹的利润操纵行为；4过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；5企业利润过分依赖于非主营业务；6资产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；7非正常的会计政策变更；8审计报告出现异常（保留意见、