会计实务：坏帐准备提取后的年度调整_第1页
会计实务：坏帐准备提取后的年度调整_第2页
会计实务：坏帐准备提取后的年度调整_第3页
会计实务：坏帐准备提取后的年度调整_第4页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、坏帐准备提取后的年度调整企业提取坏帐准备以后年度继续发生的坏帐收回或核销情况下，会计上的相关处理。（一）外资企业、当年度内不存在坏帐核销和以前年度已核销坏帐收回、应收款项余额年末数大于年初数时年末补提坏帐准备会计处理借：管理费用贷：坏帐准备（补提数额）因此企业应按照补提坏帐准备数额调整增加当年应纳税所得额，而补提数额等于坏帐准备帐户年末余额与年初余额的差额，所以，本年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数年初数）、当年度内不存在坏帐核销和以前年度已核销坏帐收回、应收款项余额年末数小于年初数时年末冲回坏帐准备会计处理：借：坏帐准备（冲回数额）贷：管理费用按照税法规定“原计提减值准备时已

2、调增应纳税所得额的部分，在价值恢复时，因价值恢复而增加当期利润总额的金额，不计入恢复当期的应纳税所得额”。因此企业应按照冲回的坏帐准备数额调整减少当年应纳税所得额，而冲回数额等于坏帐准备帐户年末余额与年初余额的差额，所以本年度纳税调整减少应纳税所得额=坏帐准备余额（年初数年末数）综上，当年度内不存在坏帐核销和以前年度已核销坏帐收回时，企业该年度坏帐准备纳税调整公式为：纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数年初数）、当年度内存在坏帐核销时坏帐核销的会计处理为：借：坏帐准备贷：应收帐款（拟核销坏帐数额）企业申请核销的坏帐经税务机关批准后，其数额允许税前扣除。年末计提坏帐准备的会计处理为：借

3、：管理费用贷：坏帐准备（已核销坏帐数额+补提或冲回的坏帐准备）本年度记入损益的坏帐准备数额由两部分组成：一是已核销坏帐数额 （允许税前扣除），二是补提或冲回的坏帐准备。这样，本年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数年初数）、存在以前年度已核销坏帐本年收回时收回款项时的会计处理为：借：应收帐款或其他应收款贷：坏帐准备借：货币资金贷：应收帐款或其他应收款按照税法规定，“已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得额”。年末计提坏帐准备的会计处理为：借：管理费用贷：坏帐准备（补提或冲回的坏帐准备已核销坏帐收回数额）本年度记入损益的坏帐准备数额由两部分组成：一是补提或冲回的坏帐准备，二是

4、已核销坏帐收回数额、而这部分数额企业需要调整增加当期应纳税所得额。这样，本年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数年初数）综上所述，外资企业在执行坏帐计提政策以后年度，坏帐准备的纳税调整额为：当年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数年初数）（二）内资企业同样的道理，由于内资企业允许税前扣除按照应收帐款和其他应收款年末余额0.5%的坏帐准备，因此执行坏帐计提政策以后企业坏帐准备的纳税调整额为：当年度纳税调整增加应纳税所得额=（坏帐准备的年末余额- 年初余额） - （应收帐款和其他应收款的年末余额- 年初余额） 0.5%小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算

人人文库> 全部分类> 应用文书 > 研究报告

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论