FP税务与遗产筹划(阅读材料)

1、税务与遗产筹划PAGE PAGE 16AFP税务务与遗产筹筹划（阅读读材料）附件 政策策法规备查查TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc233534282 中华人民共共和国个人人所得税法法 PAGEREF _Toc233534282 h 2 HYPERLINK l _Toc233534283 中华人民共共和国个人人所得税法法实施条例例 PAGEREF _Toc233534283 h 5 HYPERLINK l _Toc233534284 个人所得税税自行纳税税申报办法法（试行） PAGEREF _Toc233534284 h 10 HYPERLINK l _Toc23

2、3534285 关于明确年年所得122万元以上上自行纳税税申报口径径的通知 PAGEREF _Toc233534285 h 15中华人民民共和国个个人所得税税法 中华人民共共和国主席席令第855号 全国国人民代表表大会常务务委员会关关于修改中华人民民共和国个个人所得税税法的决决定已由由中华人民民共和国第第十届全国国人民代表表大会常务务委员会第第三十一次次会议于22007年年12月229日通过过，现予公公布，自22008年年3月1日日起施行。中华人民共共和国主席席胡锦涛涛2007年年12月229日中华人民共共和国个人人所得税法法（19800年9月110日第五五届全国人人民代表大大会第三次次会议通

3、过过)根据11993年年10月331日第八八届全国人人民代表大大会常务委委员会第四四次会议关于修改改中华人人民共和国国个人所得得税法的的决定第第一次修正正根据11999年年8月300日第九届届全国人民民代表大会会常务委员员会第十一一次会议关于修改改中华人人民共和国国个人所得得税法的的决定第第二次修正正根据22005年年10月227日第十十届全国人人民代表大大会常务委委员会第十十八次会议议关于修修改中华华人民共和和国个人所所得税法的决定第三次修修正根据22007年年6月299日第十届届全国人民民代表大会会常务委员员会第二十十八次会议议关于修修改中华华人民共和和国个人所所得税法的决定第四次修修正根

4、据22007年年12月229日第十十届全国人人民代表大大会常务委委员会第三三十一次会会议关于于修改中中华人民共共和国个人人所得税法法的决定定第五次次修正）第一条 在在中国境内内有住所，或或者无住所所而在境内内居住满一一年的个人人，从中国国境内和境境外取得的的所得，依依照本法规规定缴纳个个人所得税税。在中国国境内无住住所又不居居住或者无无住所而在在境内居住住不满一年年的个人，从从中国境内内取得的所所得，依照照本法规定定缴纳个人人所得税。第二条条 下列各各项个人所所得，应纳纳个人所得得税：一、工工资、薪金金所得；二、个个体工商户户的生产、经营所得得；三、对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所

5、得；四、劳劳务报酬所所得；五、稿稿酬所得；六、特特许权使用用费所得；七、利利息、股息息、红利所所得；八、财财产租赁所所得；九、财财产转让所所得；十、偶偶然所得；十一、经国务院院财政部门门确定征税税的其他所所得。第三条条 个人所所得税的税税率：一、工工资、薪金金所得，适适用超额累累进税率，税税率为百分分之五至百百分之四十十五（税率率表附后）。二、个个体工商户户的生产、经营所得得和对企事事业单位的的承包经营营、承租经经营所得，适适用百分之之五至百分分之三十五五的超额累累进税率（税税率表附后后）。三、稿稿酬所得，适适用比例税税率，税率率为百分之之二十，并并按应纳税税额减征百百分之三十十。四、劳劳务报

6、酬所所得，适用用比例税率率，税率为为百分之二二十。对劳劳务报酬所所得一次收收入畸高的的，可以实实行加成征征收，具体体办法由国国务院规定定。五、特特许权使用用费所得，利利息、股息息、红利所所得，财产产租赁所得得，财产转转让所得，偶偶然所得和和其他所得得，适用比比例税率，税税率为百分分之二十。第四条条 下列各各项个人所所得，免纳纳个人所得得税：一、省省级人民政政府、国务务院部委和和中国人民民解放军军军以上单位位，以及外外国组织、国际组织织颁发的科科学、教育育、技术、文化、卫卫生、体育育、环境保保护等方面面的奖金；二、国国债和国家家发行的金金融债券利利息；三、按按照国家统统一规定发发给的补贴贴、津贴

7、；四、福福利费、抚抚恤金、救救济金；五、保保险赔款；六、军军人的转业业费、复员员费；七、按按照国家统统一规定发发给干部、职工的安安家费、退退职费、退退休工资、离休工资资、离休生生活补助费费；八、依依照我国有有关法律规规定应予免免税的各国国驻华使馆馆、领事馆馆的外交代代表、领事事官员和其其他人员的的所得；九、中中国政府参参加的国际际公约、签签订的协议议中规定免免税的所得得；十、经经国务院财财政部门批批准免税的的所得。第五条条 有下列列情形之一一的，经批批准可以减减征个人所所得税：一、残残疾、孤老老人员和烈烈属的所得得；二、因因严重自然然灾害造成成重大损失失的；三、其其他经国务务院财政部部门批准减

8、减税的。第六条条 应纳税税所得额的的计算：一、工工资、薪金金所得，以以每月收入入额减除费费用二千元元后的余额额，为应纳纳税所得额额。二、个个体工商户户的生产、经营所得得，以每一一纳税年度度的收入总总额，减除除成本、费费用以及损损失后的余余额，为应应纳税所得得额。三、对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所得，以每每一纳税年年度的收入入总额，减减除必要费费用后的余余额，为应应纳税所得得额。四、劳劳务报酬所所得、稿酬酬所得、特特许权使用用费所得、财产租赁赁所得，每每次收入不不超过四千千元的，减减除费用八八百元；四四千元以上上的，减除除百分之二二十的费用用，其余额额为应纳税税所得额。五、财财产转

9、让所所得，以转转让财产的的收入额减减除财产原原值和合理理费用后的的余额，为为应纳税所所得额。六、利利息、股息息、红利所所得，偶然然所得和其其他所得，以以每次收入入额为应纳纳税所得额额。个人将将其所得对对教育事业业和其他公公益事业捐捐赠的部分分，按照国国务院有关关规定从应应纳税所得得中扣除。对在中中国境内无无住所而在在中国境内内取得工资资、薪金所所得的纳税税义务人和和在中国境境内有住所所而在中国国境外取得得工资、薪薪金所得的的纳税义务务人，可以以根据其平平均收入水水平、生活活水平以及及汇率变化化情况确定定附加减除除费用，附附加减除费费用适用的的范围和标标准由国务务院规定。第七条条 纳税义义务人从

10、中中国境外取取得的所得得，准予其其在应纳税税额中扣除除已在境外外缴纳的个个人所得税税税额。但但扣除额不不得超过该该纳税义务务人境外所所得依照本本法规定计计算的应纳纳税额。第八条条 个人所所得税，以以所得人为为纳税义务务人，以支支付所得的的单位或者者个人为扣扣缴义务人人。个人所所得超过国国务院规定定数额的，在在两处以上上取得工资资、薪金所所得或者没没有扣缴义义务人的，以以及具有国国务院规定定的其他情情形的，纳纳税义务人人应当按照照国家规定定办理纳税税申报。扣扣缴义务人人应当按照照国家规定定办理全员员全额扣缴缴申报。第九条条 扣缴义义务人每月月所扣的税税款，自行行申报纳税税人每月应应纳的税款款，都

11、应当当在次月七七日内缴入入国库，并并向税务机机关报送纳纳税申报表表。工资、薪金所得得应纳的税税款，按月月计征，由由扣缴义务务人或者纳纳税义务人人在次月七七日内缴入入国库，并并向税务机机关报送纳纳税申报表表。特定行行业的工资资、薪金所所得应纳的的税款，可可以实行按按年计算、分月预缴缴的方式计计征，具体体办法由国国务院规定定。个体工工商户的生生产、经营营所得应纳纳的税款，按按年计算，分分月预缴，由由纳税义务务人在次月月七日内预预缴，年度度终了后三三个月内汇汇算清缴，多多退少补。对企事事业单位的的承包经营营、承租经经营所得应应纳的税款款，按年计计算，由纳纳税义务人人在年度终终了后三十十日内缴入入国库

12、，并并向税务机机关报送纳纳税申报表表。纳税义义务人在一一年内分次次取得承包包经营、承承租经营所所得的，应应当在取得得每次所得得后的七日日内预缴，年年度终了后后三个月内内汇算清缴缴，多退少少补。从中国国境外取得得所得的纳纳税义务人人，应当在在年度终了了后三十日日内，将应应纳的税款款缴入国库库，并向税税务机关报报送纳税申申报表。第十条条 各项所所得的计算算，以人民民币为单位位。所得为为外国货币币的，按照照国家外汇汇管理机关关规定的外外汇牌价折折合成人民民币缴纳税税款。第十一一条 对扣扣缴义务人人按照所扣扣缴的税款款，付给百百分之二的的手续费。第十二二条 对储储蓄存款利利息所得开开征、减征征、停征个

13、个人所得税税及其具体体办法，由由国务院规规定。第十三三条 个人人所得税的的征收管理理，依照中华人民民共和国税税收征收管管理法的的规定执行行。第十四四条 国务务院根据本本法制定实实施条例。第十五五条 本法法自公布之之日起施行行。个人所所得税税率率表一（工工资、薪金金所得适用用） 级数全全月应纳税税所得额 税率率（） 1 不超过过500元元的 5 2 超过5000元至22000元元的部分 10 3 超过22000元元至50000元的部部分 15 4 超过55000元元至200000元的的部分 20 5 超过200000元元至400000元的的部分 255 66 超过过400000元至6600000

14、元的部分分 30 7 超过600000元元至800000元的的部分 355 88 超过过800000元至11000000元的部部分 440 9 超超过1000000元元的部分 45 （注注：本表所所称全月应应纳税所得得额是指依依照本法第第六条的规规定，以每每月收入额额减除费用用一千六百百元后的余余额或者减减除附加减减除费用后后的余额。） 个人所所得税税率率表二 （个个体工商户户的生产、经营所得得和对企事事业单位的的承包经营营、承租经经营所得适适用） 级数全年应纳纳税所得额额 税率（） 1 不不超过50000元的的 55 22 超超过50000元至1100000元的部分分 110 3 超过100

15、000元元至300000元的的部分 220 4 超过300000元元至500000元的的部分 330 5 超过500000元元的部分 35 （注：本表所称称全年应纳纳税所得额额是指依照照本法第六六条的规定定，以每一一纳税年度度的收入总总额，减除除成本、费费用以及损损失后的余余额。）中华人民共共和国个人人所得税法法实施条例例 中华人民共共和国国务务院令第5519号 现公布布国务院院关于修改改中华人人民共和国国个人所得得税法实施施条例的的决定，自自20088年3月11日起施行行。总理理 温家家宝二八年二月月十八日 国务务院关于修修改中华华人民共和和国个人所所得税法实实施条例的决定 国务务院决定对对

16、中华人人民共和国国个人所得得税法实施施条例做做如下修改改：一、第第十条修改改为：“个人所得得的形式，包包括现金、实物、有有价证券和和其他形式式的经济利利益。所得得为实物的的，应当按按照取得的的凭证上所所注明的价价格计算应应纳税所得得额；无凭凭证的实物物或者凭证证上所注明明的价格明明显偏低的的，参照市市场价格核核定应纳税税所得额。所得为有有价证券的的，根据票票面价格和和市场价格格核定应纳纳税所得额额。所得为为其他形式式的经济利利益的，参参照市场价价格核定应应纳税所得得额。”二、第第十八条修修改为：“税法第六六条第一款款第三项所所说的每一一纳税年度度的收入总总额，是指指纳税义务务人按照承承包经营、

17、承租经营营合同规定定分得的经经营利润和和工资、薪薪金性质的的所得；所所说的减除除必要费用用，是指按按月减除22000元元。”三、第第二十七条条修改为：“税法第六六条第三款款所说的附附加减除费费用，是指指每月在减减除20000元费用用的基础上上，再减除除本条例第第二十九条条规定数额额的费用。”四、第第二十八条条第四项修修改为：“国务院财财政、税务务主管部门门确定的其其他人员。”五、第第二十九条条修改为：“税法第六六条第三款款所说的附附加减除费费用标准为为28000元。”六、第第四十条修修改为：“税法第九九条第二款款所说的特特定行业，是是指采掘业业、远洋运运输业、远远洋捕捞业业以及国务务院财政、税

18、务主管管部门确定定的其他行行业。”七、删删除第四十十八条。此外，对对条文的顺顺序做了相相应调整，对对个别文字字做了修改改。本决定定自20008年3月月1日起施施行。中华华人民共和和国个人所所得税法实实施条例根据本决决定做相应应的修改，重重新公布。 中华人民共共和国个人人所得税法法实施条例例（19994年11月28日日中华人民民共和国国国务院令第第142号号发布根根据20005年122月19日日国务院院关于修改改中华人人民共和国国个人所得得税法实施施条例的的决定第第一次修订订根据22008年年2月188日国务务院关于修修改中华华人民共和和国个人所所得税法实实施条例的决定第二次修修订）第一条条根据

19、中华人民民共和国个个人所得税税法（以以下简称税税法）的规规定，制定定本条例。第二条条税法第第一条第一一款所说的的在中国境境内有住所所的个人，是是指因户籍籍、家庭、经济利益益关系而在在中国境内内习惯性居居住的个人人。第三条条税法第第一条第一一款所说的的在境内居居住满一年年，是指在在一个纳税税年度中在在中国境内内居住3665日。临临时离境的的，不扣减减日数。前款所所说的临时时离境，是是指在一个个纳税年度度中一次不不超过300日或者多多次累计不不超过900日的离境境。第四条条税法第第一条第一一款、第二二款所说的的从中国境境内取得的的所得，是是指来源于于中国境内内的所得；所说的从从中国境外外取得的所所

20、得，是指指来源于中中国境外的的所得。第五条条下列所所得，不论论支付地点点是否在中中国境内，均均为来源于于中国境内内的所得：（一）因因任职、受受雇、履约约等而在中中国境内提提供劳务取取得的所得得；（二）将将财产出租租给承租人人在中国境境内使用而而取得的所所得；（三）转转让中国境境内的建筑筑物、土地地使用权等等财产或者者在中国境境内转让其其他财产取取得的所得得；（四）许许可各种特特许权在中中国境内使使用而取得得的所得；（五）从从中国境内内的公司、企业以及及其他经济济组织或者者个人取得得的利息、股息、红红利所得。第六条条在中国国境内无住住所，但是是居住一年年以上五年年以下的个个人，其来来源于中国国境

21、外的所所得，经主主管税务机机关批准，可可以只就由由中国境内内公司、企企业以及其其他经济组组织或者个个人支付的的部分缴纳纳个人所得得税；居住住超过五年年的个人，从从第六年起起，应当就就其来源于于中国境外外的全部所所得缴纳个个人所得税税。第七条条在中国国境内无住住所，但是是在一个纳纳税年度中中在中国境境内连续或或者累计居居住不超过过90日的的个人，其其来源于中中国境内的的所得，由由境外雇主主支付并且且不由该雇雇主在中国国境内的机机构、场所所负担的部部分，免予予缴纳个人人所得税。第八条条税法第第二条所说说的各项个个人所得的的范围：（一）工工资、薪金金所得，是是指个人因因任职或者者受雇而取取得的工资资

22、、薪金、奖金、年年终加薪、劳动分红红、津贴、补贴以及及与任职或或者受雇有有关的其他他所得。（二）个个体工商户户的生产、经营所得得，是指：1.个个体工商户户从事工业业、手工业业、建筑业业、交通运运输业、商商业、饮食食业、服务务业、修理理业以及其其他行业生生产、经营营取得的所所得；2.个个人经政府府有关部门门批准，取取得执照，从从事办学、医疗、咨咨询以及其其他有偿服服务活动取取得的所得得；3.其其他个人从从事个体工工商业生产产、经营取取得的所得得；4.上上述个体工工商户和个个人取得的的与生产、经营有关关的各项应应纳税所得得。（三）对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所得，是指指个人承包包经营

23、、承承租经营以以及转包、转租取得得的所得，包包括个人按按月或者按按次取得的的工资、薪薪金性质的的所得。（四）劳劳务报酬所所得，是指指个人从事事设计、装装潢、安装装、制图、化验、测测试、医疗疗、法律、会计、咨咨询、讲学学、新闻、广播、翻翻译、审稿稿、书画、雕刻、影影视、录音音、录像、演出、表表演、广告告、展览、技术服务务、介绍服服务、经纪纪服务、代代办服务以以及其他劳劳务取得的的所得。（五）稿稿酬所得，是是指个人因因其作品以以图书、报报刊形式出出版、发表表而取得的的所得。（六）特特许权使用用费所得，是是指个人提提供专利权权、商标权权、著作权权、非专利利技术以及及其他特许许权的使用用权取得的的所得

24、；提提供著作权权的使用权权取得的所所得，不包包括稿酬所所得。（七）利利息、股息息、红利所所得，是指指个人拥有有债权、股股权而取得得的利息、股息、红红利所得。（八）财财产租赁所所得，是指指个人出租租建筑物、土地使用用权、机器器设备、车车船以及其其他财产取取得的所得得。（九）财财产转让所所得，是指指个人转让让有价证券券、股权、建筑物、土地使用用权、机器器设备、车车船以及其其他财产取取得的所得得。（十）偶偶然所得，是是指个人得得奖、中奖奖、中彩以以及其他偶偶然性质的的所得。个人取取得的所得得，难以界界定应纳税税所得项目目的，由主主管税务机机关确定。第九条条对股票票转让所得得征收个人人所得税的的办法，

25、由由国务院财财政部门另另行制定，报报国务院批批准施行。第十条条个人所所得的形式式，包括现现金、实物物、有价证证券和其他他形式的经经济利益。所得为实实物的，应应当按照取取得的凭证证上所注明明的价格计计算应纳税税所得额；无凭证的的实物或者者凭证上所所注明的价价格明显偏偏低的，参参照市场价价格核定应应纳税所得得额。所得得为有价证证券的，根根据票面价价格和市场场价格核定定应纳税所所得额。所所得为其他他形式的经经济利益的的，参照市市场价格核核定应纳税税所得额。第十一一条税法法第三条第第四项所说说的劳务报报酬所得一一次收入畸畸高，是指指个人一次次取得劳务务报酬，其其应纳税所所得额超过过2万元。对前款款应纳

26、税所所得额超过过2万元至至5万元的的部分，依依照税法规规定计算应应纳税额后后再按照应应纳税额加加征五成；超过5万万元的部分分，加征十十成。第十二二条税法法第四条第第二项所说说的国债利利息，是指指个人持有有中华人民民共和国财财政部发行行的债券而而取得的利利息；所说说的国家发发行的金融融债券利息息，是指个个人持有经经国务院批批准发行的的金融债券券而取得的的利息。第十三三条税法法第四条第第三项所说说的按照国国家统一规规定发给的的补贴、津津贴，是指指按照国务务院规定发发给的政府府特殊津贴贴、院士津津贴、资深深院士津贴贴，以及国国务院规定定免纳个人人所得税的的其他补贴贴、津贴。第十四四条税法法第四条第第

27、四项所说说的福利费费，是指根根据国家有有关规定，从从企业、事事业单位、国家机关关、社会团团体提留的的福利费或或者工会经经费中支付付给个人的的生活补助助费；所说说的救济金金，是指各各级人民政政府民政部部门支付给给个人的生生活困难补补助费。第十五五条税法法第四条第第八项所说说的依照我我国法律规规定应予免免税的各国国驻华使馆馆、领事馆馆的外交代代表、领事事官员和其其他人员的的所得，是是指依照中华人民民共和国外外交特权与与豁免条例例和中中华人民共共和国领事事特权与豁豁免条例规定免税税的所得。第十六六条税法法第五条所所说的减征征个人所得得税，其减减征的幅度度和期限由由省、自治治区、直辖辖市人民政政府规定

28、。第十七七条税法法第六条第第一款第二二项所说的的成本、费费用，是指指纳税义务务人从事生生产、经营营所发生的的各项直接接支出和分分配计入成成本的间接接费用以及及销售费用用、管理费费用、财务务费用；所所说的损失失，是指纳纳税义务人人在生产、经营过程程中发生的的各项营业业外支出。从事生生产、经营营的纳税义义务人未提提供完整、准确的纳纳税资料，不不能正确计计算应纳税税所得额的的，由主管管税务机关关核定其应应纳税所得得额。第十八八条税法法第六条第第一款第三三项所说的的每一纳税税年度的收收入总额，是是指纳税义义务人按照照承包经营营、承租经经营合同规规定分得的的经营利润润和工资、薪金性质质的所得；所说的减减

29、除必要费费用，是指指按月减除除20000元。第十九九条税法法第六条第第一款第五五项所说的的财产原值值，是指：（一）有有价证券，为为买入价以以及买入时时按照规定定交纳的有有关费用；（二）建建筑物，为为建造费或或者购进价价格以及其其他有关费费用；（三）土土地使用权权，为取得得土地使用用权所支付付的金额、开发土地地的费用以以及其他有有关费用；（四）机机器设备、车船，为为购进价格格、运输费费、安装费费以及其他他有关费用用；（五）其其他财产，参参照以上方方法确定。纳税义义务人未提提供完整、准确的财财产原值凭凭证，不能能正确计算算财产原值值的，由主主管税务机机关核定其其财产原值值。第二十十条税法法第六条第

30、第一款第五五项所说的的合理费用用，是指卖卖出财产时时按照规定定支付的有有关费用。第二十十一条税税法第六条条第一款第第四项、第第六项所说说的每次，按按照以下方方法确定：（一）劳劳务报酬所所得，属于于一次性收收入的，以以取得该项项收入为一一次；属于于同一项目目连续性收收入的，以以一个月内内取得的收收入为一次次。（二）稿稿酬所得，以以每次出版版、发表取取得的收入入为一次。（三）特特许权使用用费所得，以以一项特许许权的一次次许可使用用所取得的的收入为一一次。（四）财财产租赁所所得，以一一个月内取取得的收入入为一次。（五）利利息、股息息、红利所所得，以支支付利息、股息、红红利时取得得的收入为为一次。（六

31、）偶偶然所得，以以每次取得得该项收入入为一次。第二十十二条财财产转让所所得，按照照一次转让让财产的收收入额减除除财产原值值和合理费费用后的余余额，计算算纳税。第二十十三条两两个或者两两个以上的的个人共同同取得同一一项目收入入的，应当当对每个人人取得的收收入分别按按照税法规规定减除费费用后计算算纳税。第二十十四条税税法第六条条第二款所所说的个人人将其所得得对教育事事业和其他他公益事业业的捐赠，是是指个人将将其所得通通过中国境境内的社会会团体、国国家机关向向教育和其其他社会公公益事业以以及遭受严严重自然灾灾害地区、贫困地区区的捐赠。捐赠额额未超过纳纳税义务人人申报的应应纳税所得得额30%的部分，可

32、可以从其应应纳税所得得额中扣除除。第二十十五条按按照国家规规定，单位位为个人缴缴付和个人人缴付的基基本养老保保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费、住房公公积金，从从纳税义务务人的应纳纳税所得额额中扣除。第二十十六条税税法第六条条第三款所所说的在中中国境外取取得工资、薪金所得得，是指在在中国境外外任职或者者受雇而取取得的工资资、薪金所所得。第二十十七条税税法第六条条第三款所所说的附加加减除费用用，是指每每月在减除除20000元费用的的基础上，再再减除本条条例第二十十九条规定定数额的费费用。第二十十八条税税法第六条条第三款所所说的附加加减除费用用适用的范范围，是指指：（一）在在中国境内内的外

33、商投投资企业和和外国企业业中工作的的外籍人员员；（二）应应聘在中国国境内的企企业、事业业单位、社社会团体、国家机关关中工作的的外籍专家家；（三）在在中国境内内有住所而而在中国境境外任职或或者受雇取取得工资、薪金所得得的个人；（四）国国务院财政政、税务主主管部门确确定的其他他人员。第二十十九条税税法第六条条第三款所所说的附加加减除费用用标准为22800元元。第三十十条华侨侨和香港、澳门、台台湾同胞，参参照本条例例第二十七七条、第二二十八条、第二十九九条的规定定执行。第三十十一条在在中国境内内有住所，或或者无住所所而在境内内居住满一一年的个人人，从中国国境内和境境外取得的的所得，应应当分别计计算应

34、纳税税额。第三十十二条税税法第七条条所说的已已在境外缴缴纳的个人人所得税税税额，是指指纳税义务务人从中国国境外取得得的所得，依依照该所得得来源国家家或者地区区的法律应应当缴纳并并且实际已已经缴纳的的税额。第三十十三条税税法第七条条所说的依依照税法规规定计算的的应纳税额额，是指纳纳税义务人人从中国境境外取得的的所得，区区别不同国国家或者地地区和不同同所得项目目，依照税税法规定的的费用减除除标准和适适用税率计计算的应纳纳税额；同同一国家或或者地区内内不同所得得项目的应应纳税额之之和，为该该国家或者者地区的扣扣除限额。纳税义义务人在中中国境外一一个国家或或者地区实实际已经缴缴纳的个人人所得税税税额，

35、低于于依照前款款规定计算算出的该国国家或者地地区扣除限限额的，应应当在中国国缴纳差额额部分的税税款；超过过该国家或或者地区扣扣除限额的的，其超过过部分不得得在本纳税税年度的应应纳税额中中扣除，但但是可以在在以后纳税税年度的该该国家或者者地区扣除除限额的余余额中补扣扣。补扣期期限最长不不得超过五五年。第三十十四条纳纳税义务人人依照税法法第七条的的规定申请请扣除已在在境外缴纳纳的个人所所得税税额额时，应当当提供境外外税务机关关填发的完完税凭证原原件。第三十十五条扣扣缴义务人人在向个人人支付应税税款项时，应应当依照税税法规定代代扣税款，按按时缴库，并并专项记载载备查。前款所所说的支付付，包括现现金支

36、付、汇拨支付付、转账支支付和以有有价证券、实物以及及其他形式式的支付。第三十十六条纳纳税义务人人有下列情情形之一的的，应当按按照规定到到主管税务务机关办理理纳税申报报：（一）年年所得122万元以上上的；（二）从从中国境内内两处或者者两处以上上取得工资资、薪金所所得的；（三）从从中国境外外取得所得得的；（四）取取得应纳税税所得，没没有扣缴义义务人的；（五）国国务院规定定的其他情情形。年所得得12万元元以上的纳纳税义务人人，在年度度终了后33个月内到到主管税务务机关办理理纳税申报报。纳税义义务人办理理纳税申报报的地点以以及其他有有关事项的的管理办法法，由国务务院税务主主管部门制制定。第三十十七条税

37、税法第八条条所说的全全员全额扣扣缴申报，是是指扣缴义义务人在代代扣税款的的次月内，向向主管税务务机关报送送其支付所所得个人的的基本信息息、支付所所得数额、扣缴税款款的具体数数额和总额额以及其他他相关涉税税信息。全员全全额扣缴申申报的管理理办法，由由国务院税税务主管部部门制定。第三十十八条自自行申报的的纳税义务务人，在申申报纳税时时，其在中中国境内已已扣缴的税税款，准予予按照规定定从应纳税税额中扣除除。第三十十九条纳纳税义务人人兼有税法法第二条所所列的两项项或者两项项以上的所所得的，按按项分别计计算纳税。在中国境境内两处或或者两处以以上取得税税法第二条条第一项、第二项、第三项所所得的，同同项所得

38、合合并计算纳纳税。第四十十条税法法第九条第第二款所说说的特定行行业，是指指采掘业、远洋运输输业、远洋洋捕捞业以以及国务院院财政、税税务主管部部门确定的的其他行业业。第四十十一条税税法第九条条第二款所所说的按年年计算、分分月预缴的的计征方式式，是指本本条例第四四十条所列列的特定行行业职工的的工资、薪薪金所得应应纳的税款款，按月预预缴，自年年度终了之之日起300日内，合合计其全年年工资、薪薪金所得，再再按12个个月平均并并计算实际际应纳的税税款，多退退少补。第四十十二条税税法第九条条第四款所所说的由纳纳税义务人人在年度终终了后300日内将应应纳的税款款缴入国库库，是指在在年终一次次性取得承承包经营

39、、承租经营营所得的纳纳税义务人人，自取得得收入之日日起30日日内将应纳纳的税款缴缴入国库。第四十十三条依依照税法第第十条的规规定，所得得为外国货货币的，应应当按照填填开完税凭凭证的上一一月最后一一日人民币币汇率中间间价，折合合成人民币币计算应纳纳税所得额额。依照税税法规定，在在年度终了了后汇算清清缴的，对对已经按月月或者按次次预缴税款款的外国货货币所得，不不再重新折折算；对应应当补缴税税款的所得得部分，按按照上一纳纳税年度最最后一日人人民币汇率率中间价，折折合成人民民币计算应应纳税所得得额。第四十十四条税税务机关按按照税法第第十一条的的规定付给给扣缴义务务人手续费费时，应当当按月填开开收入退还

40、还书发给扣扣缴义务人人。扣缴义义务人持收收入退还书书向指定的的银行办理理退库手续续。第四十十五条个个人所得税税纳税申报报表、扣缴缴个人所得得税报告表表和个人所所得税完税税凭证式样样，由国务务院税务主主管部门统统一制定。第四十十六条税税法和本条条例所说的的纳税年度度，自公历历1月1日日起至12月331日止。第四十十七条11994纳纳税年度起起，个人所所得税依照照税法以及及本条例的的规定计算算征收。第四十八条条本条例例自发布之之日起施行行。19887年8月月8日国务务院发布的的中华人人民共和国国国务院关关于对来华华工作的外外籍人员工工资、薪金金所得减征征个人所得得税的暂行行规定同同时废止。个人所得

41、税税自行纳税税申报办法法（试行）第一章 总总则第一条 为为进一步加加强个人所所得税征收收管理，保保障国家税税收收入，维维护纳税人人的合法权权益，方便便纳税人自自行纳税申申报，规范范自行纳税税申报行为为，根据中华人民民共和国个个人所得税税法（以以下简称个个人所得税税法）及其其实施条例例、中华华人民共和和国税收征征收管理法法（以下下简称税收收征管法）及及其实施细细则和其他他法律、法法规的有关关规定，制制定本办法法。第二条 凡凡依据个人人所得税法法负有纳税税义务的纳纳税人，有有下列情形形之一的，应应当按照本本办法的规规定办理纳纳税申报：（一）年所所得12万万元以上的的；（二）从中中国境内两两处或者两

42、两处以上取取得工资、薪金所得得的；（三）从中中国境外取取得所得的的；（四）取得得应税所得得，没有扣扣缴义务人人的；（五）国务务院规定的的其他情形形。第三条 本本办法第二二条第一项项年所得112万元以以上的纳税税人，无论论取得的各各项所得是是否已足额额缴纳了个个人所得税税，均应当当按照本办办法的规定定，于纳税税年度终了了后向主管管税务机关关办理纳税税申报。本办法第二二条第二项项至第四项项情形的纳纳税人，均均应当按照照本办法的的规定，于于取得所得得后向主管管税务机关关办理纳税税申报。本办法第二二条第五项项情形的纳纳税人，其其纳税申报报办法根据据具体情形形另行规定定。第四条 本本办法第二二条第一项项

43、所称年所所得12万万元以上的的纳税人，不不包括在中中国境内无无住所，且且在一个纳纳税年度中中在中国境境内居住不不满1年的的个人。本办法第二二条第三项项所称从中中国境外取取得所得的的纳税人，是是指在中国国境内有住住所，或者者无住所而而在一个纳纳税年度中中在中国境境内居住满满1年的个个人。第二章 申申报内容第五条 年年所得122万元以上上的纳税人人，在纳税税年度终了了后，应当当填写个个人所得税税纳税申报报表（适用用于年所得得12万元元以上的纳纳税人申报报）（见见附表1），并并在办理纳纳税申报时时报送主管管税务机关关，同时报报送个人有有效身份证证件复印件件，以及主主管税务机机关要求报报送的其他他有关

44、资料料。有效身份证证件，包括括纳税人的的身份证、护照、回回乡证、军军人身份证证件等。第六条 本本办法所称称年所得112万元以以上，是指指纳税人在在一个纳税税年度取得得以下各项项所得的合合计数额达达到12万万元：（一）工资资、薪金所所得；（二）个体体工商户的的生产、经经营所得；（三）对企企事业单位位的承包经经营、承租租经营所得得；（四）劳务务报酬所得得；（五）稿酬酬所得；（六）特许许权使用费费所得；（七）利息息、股息、红利所得得；（八）财产产租赁所得得；（九）财产产转让所得得；（十）偶然然所得；（十一）经经国务院财财政部门确确定征税的的其他所得得。第七条 本本办法第六六条规定的的所得不含含以下所

45、得得：（一）个人人所得税法法第四条第第一项至第第九项规定定的免税所所得，即：1.省级人人民政府、国务院部部委、中国国人民解放放军军以上上单位，以以及外国组组织、国际际组织颁发发的科学、教育、技技术、文化化、卫生、体育、环环境保护等等方面的奖奖金；2.国债和和国家发行行的金融债债券利息；3.按照国国家统一规规定发给的的补贴、津津贴，即个个人所得税税法实施条条例第十三三条规定的的按照国务务院规定发发放的政府府特殊津贴贴、院士津津贴、资深深院士津贴贴以及国务务院规定免免纳个人所所得税的其其他补贴、津贴；4.福利费费、抚恤金金、救济金金；5.保险赔赔款；6.军人的的转业费、复员费；7.按照国国家统一规

46、规定发给干干部、职工工的安家费费、退职费费、退休工工资、离休休工资、离离休生活补补助费；8.依照我我国有关法法律规定应应予免税的的各国驻华华使馆、领领事馆的外外交代表、领事官员员和其他人人员的所得得；9.中中国政府参参加的国际际公约、签签订的协议议中规定免免税的所得得。（二）个人人所得税法法实施条例例第六条规规定可以免免税的来源源于中国境境外的所得得。（三）个人人所得税法法实施条例例第二十五五条规定的的按照国家家规定单位位为个人缴缴付和个人人缴付的基基本养老保保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费、住房公公积金。第八条 本本办法第六六条所指各各项所得的的年所得按按照下列方方法计算：（一）工

47、资资、薪金所所得，按照照未减除费费用（每月月16000元）及附附加减除费费用（每月月32000元）的收收入额计算算。（二）个体体工商户的的生产、经经营所得，按按照应纳税税所得额计计算。实行行查账征收收的，按照照每一纳税税年度的收收入总额减减除成本、费用以及及损失后的的余额计算算；实行定定期定额征征收的，按按照纳税人人自行申报报的年度应应纳税所得得额计算，或或者按照其其自行申报报的年度应应纳税经营营额乘以应应税所得率率计算。（三）对企企事业单位位的承包经经营、承租租经营所得得，按照每每一纳税年年度的收入入总额计算算，即按照照承包经营营、承租经经营者实际际取得的经经营利润，加加上从承包包、承租的的

48、企事业单单位中取得得的工资、薪金性质质的所得计计算。（四）劳务务报酬所得得，稿酬所所得，特许许权使用费费所得，按按照未减除除费用（每每次8000元或者每每次收入的的20%）的的收入额计计算。（五）财产产租赁所得得，按照未未减除费用用（每次8800元或或者每次收收入的200%）和修修缮费用的的收入额计计算。（六）财产产转让所得得，按照应应纳税所得得额计算，即即按照以转转让财产的的收入额减减除财产原原值和转让让财产过程程中缴纳的的税金及有有关合理费费用后的余余额计算。（七）利息息、股息、红利所得得，偶然所所得和其他他所得，按按照收入额额全额计算算。第九条 纳纳税人取得得本办法第第二条第二二项至第四

49、四项所得，应应当按规定定填写并向向主管税务务机关报送送相应的纳纳税申报表表（见附表表2-附表表9），同同时报送主主管税务机机关要求报报送的其他他有关资料料。第三章 申申报地点第十条 年年所得122万元以上上的纳税人人，纳税申申报地点分分别为：（一）在中中国境内有有任职、受受雇单位的的，向任职职、受雇单单位所在地地主管税务务机关申报报。（二）在中中国境内有有两处或者者两处以上上任职、受受雇单位的的，选择并并固定向其其中一处单单位所在地地主管税务务机关申报报。（三）在中中国境内无无任职、受受雇单位，年年所得项目目中有个体体工商户的的生产、经经营所得或或者对企事事业单位的的承包经营营、承租经经营所得

50、（以以下统称生生产、经营营所得）的的，向其中中一处实际际经营所在在地主管税税务机关申申报。（四）在中中国境内无无任职、受受雇单位，年年所得项目目中无生产产、经营所所得的，向向户籍所在在地主管税税务机关申申报。在中中国境内有有户籍，但但户籍所在在地与中国国境内经常常居住地不不一致的，选选择并固定定向其中一一地主管税税务机关申申报。在中中国境内没没有户籍的的，向中国国境内经常常居住地主主管税务机机关申报。第十一条 取得本办办法第二条条第二项至至第四项所所得的纳税税人，纳税税申报地点点分别为：（一）从两两处或者两两处以上取取得工资、薪金所得得的，选择择并固定向向其中一处处单位所在在地主管税税务机关申

51、申报。（二）从中中国境外取取得所得的的，向中国国境内户籍籍所在地主主管税务机机关申报。在中国境境内有户籍籍，但户籍籍所在地与与中国境内内经常居住住地不一致致的，选择择并固定向向其中一地地主管税务务机关申报报。在中国国境内没有有户籍的，向向中国境内内经常居住住地主管税税务机关申申报。（三）个体体工商户向向实际经营营所在地主主管税务机机关申报。（四）个人人独资、合合伙企业投投资者兴办办两个或两两个以上企企业的，区区分不同情情形确定纳纳税申报地地点：1.兴办的的企业全部部是个人独独资性质的的，分别向向各企业的的实际经营营管理所在在地主管税税务机关申申报。2.兴办的的企业中含含有合伙性性质的，向向经常

52、居住住地主管税税务机关申申报。3. 兴办办的企业中中含有合伙伙性质，个个人投资者者经常居住住地与其兴兴办企业的的经营管理理所在地不不一致的，选选择并固定定向其参与与兴办的某某一合伙企企业的经营营管理所在在地主管税税务机关申申报。（五）除以以上情形外外，纳税人人应当向取取得所得所所在地主管管税务机关关申报。第十二条 纳税人不不得随意变变更纳税申申报地点，因因特殊情况况变更纳税税申报地点点的，须报报原主管税税务机关备备案。第十三条 本办法第第十一条第第四项第三三目规定的的纳税申报报地点，除除特殊情况况外，5年年以内不得得变更。第十四条 本办法所所称经常居居住地，是是指纳税人人离开户籍籍所在地最最后

53、连续居居住一年以以上的地方方。第四章 申申报期限第十五条 年所得112万元以以上的纳税税人，在纳纳税年度终终了后3个个月内向主主管税务机机关办理纳纳税申报。第十六条 个体工商商户和个人人独资、合合伙企业投投资者取得得的生产、经营所得得应纳的税税款，分月月预缴的，纳纳税人在每每月终了后后7日内办办理纳税申申报；分季季预缴的，纳纳税人在每每个季度终终了后7日日内办理纳纳税申报。纳税年度度终了后，纳纳税人在33个月内进进行汇算清清缴。第十七条 纳税人年年终一次性性取得对企企事业单位位的承包经经营、承租租经营所得得的，自取取得所得之之日起300日内办理理纳税申报报；在1个个纳税年度度内分次取取得承包经

54、经营、承租租经营所得得的，在每每次取得所所得后的次次月7日内内申报预缴缴，纳税年年度终了后后3个月内内汇算清缴缴。第十八条 从中国境境外取得所所得的纳税税人，在纳纳税年度终终了后300日内向中中国境内主主管税务机机关办理纳纳税申报。第十九条 除本办法法第十五条条至第十八八条规定的的情形外，纳纳税人取得得其他各项项所得须申申报纳税的的，在取得得所得的次次月7日内内向主管税税务机关办办理纳税申申报。第二十条 纳税人不不能按照规规定的期限限办理纳税税申报，需需要延期的的，按照税税收征管法法第二十七七条和税收收征管法实实施细则第第三十七条条的规定办办理。第五章 申申报方式第二十一条条 纳税人人可以采取

55、取数据电文文、邮寄等等方式申报报，也可以以直接到主主管税务机机关申报，或或者采取符符合主管税税务机关规规定的其他他方式申报报。第二十二条条 纳税人人采取数据据电文方式式申报的，应应当按照税税务机关规规定的期限限和要求保保存有关纸纸质资料。第二十三条条 纳税人人采取邮寄寄方式申报报的，以邮邮政部门挂挂号信函收收据作为申申报凭据，以以寄出的邮邮戳日期为为实际申报报日期。第二十四条条 纳税人人可以委托托有税务代代理资质的的中介机构构或者他人人代为办理理纳税申报报。第六章 申申报管理第二十五条条 主管税税务机关应应当将各类类申报表，登登载到税务务机关的网网站上，或或者摆放到到税务机关关受理纳税税申报的

56、办办税服务厅厅，免费供供纳税人随随时下载或或取用。第二十六条条 主管税税务机关应应当在每年年法定申报报期间，通通过适当方方式，提醒醒年所得112万元以以上的纳税税人办理自自行纳税申申报。第二十七条条 受理纳纳税申报的的主管税务务机关根据据纳税人的的申报情况况，按照规规定办理税税款的征、补、退、抵手续。第二十八条条 主管税税务机关按按照规定为为已经办理理纳税申报报并缴纳税税款的纳税税人开具完完税凭证。第二十九条条 税务机机关依法为为纳税人的的纳税申报报信息保密密。第三十条 纳税人变变更纳税申申报地点，并并报原主管管税务机关关备案的，原原主管税务务机关应当当及时将纳纳税人变更更纳税申报报地点的信信

57、息传递给给新的主管管税务机关关。第三十一条条 主管税税务机关对对已办理纳纳税申报的的纳税人建建立纳税档档案，实施施动态管理理。第七章 法法律责任第三十二条条 纳税人人未按照规规定的期限限办理纳税税申报和报报送纳税资资料的，依依照税收征征管法第六六十二条的的规定处理理。第三十三条条 纳税人人采取伪造造、变造、隐匿、擅擅自销毁账账簿、记账账凭证，或或者在账簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，或或者经税务务机关通知知申报而拒拒不申报或或者进行虚虚假的纳税税申报，不不缴或者少少缴应纳税税款的，依依照税收征征管法第六六十三条的的规定处理理。第三十四条条 纳税人人编造虚假假计税依据据的，依照照税收征管管法第六十十四条第一一款的规定定处理。第三十五条条 纳税人人有扣缴义义务人支付付的应税所所得，扣缴缴义务人应应扣未扣、应收未收收税款的，依依照税收征征管法第六六十九条的的规定处理理。第三十六条条 税务人人员徇私舞舞弊或者玩玩忽职守，不不征或者少少征应征税税款的，依依照税收征征管法第八八十二条第第一款的规规定处理。第三十七条条 税务人人员滥用职职权，故意意刁难纳税税人的，依依照税收征征管法第八八十二