政府预算管理概论

1、前言社会组织：营利性组织（企业）政府组织非营利组织第一章政府预算概论第一节政府预算的概念与特征一、政府预算的概念（一）预算的一般含义考虑 预算的对象是什么？预算，要紧解决的是资源的配置问题。政府预算与资源配置（二）政府预算的概念政府预确实是指经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保证的政府年度财政收支打算，是政府筹集、分配和治理财政资金的重要工具。政府预算的概念能够从以下几个方面来理解：1.从形式上看，政府预确实是以年度政府财政收支打算的形式存在的。政府预确实是政府对年度财政收支的规模和结构进行的可能、测算和安排，是按国家一定的政策意图和制度标准将政府预算年度的财政收支分门不类地列入各种打算表

2、格，通过这些表格反映一定时期政府财政收支的具体来源和使用方向。2.从性质上看，政府预确实是具有法律效力的文件。各国宪法一般规定，政府预算经立法机关批准公布后便成为法律，政府必须不折不扣地贯彻执行，不同意有任何不受预算约束的财政行为。在预算执行中由于客观情况的变化必须修改预算，也必须通过一定的法律程序；紧急情况的处理要补报审批手续。行政部门对立法机构及其代表的宽敞民众负有法律责任。国外对预算的执行特不严格。澳大利亚审计首相府，发觉首相多了一张新办公桌。经查，预算中没有。审计署认为，没有预算，这钞票就不能花。不善预期的理性预期者卢卡斯是经济学“理性预期”学派的代表人物，倡导和进展了理性预期与宏观经

3、济学研究的适用理论，深化了人们对经济政策的理解，并对经济周期预期理论提出了独到的见解。罗伯特卢卡斯1995年获得诺贝尔经济学奖，当传来那个获奖的消息时，卢卡斯差不多离婚七年的前妻却快乐坏了。不人一头雾水，不明白“一个差不多和卢卡斯离了婚的女的关于前夫的意外之财忘乎因此地快乐些什么？”【离婚协议】若在1995年10月31日往常卢卡斯获奖，“妻子将分得其诺贝尔奖金的50%”。2.从性质上看，政府预确实是具有法律效力的文件。各国宪法一般规定，政府预算经立法机关批准公布后便成为法律，政府必须不折不扣地贯彻执行，不同意有任何不受预算约束的财政行为。在预算执行中由于客观情况的变化必须修改预算，也必须通过一

4、定的法律程序；紧急情况的处理要补报审批手续。行政部门对立法机构及其代表的宽敞民众负有法律责任。3.从内容上看，政府预算反映政府集中支配的财力的分配过程。从预算收入方面看，政府通过预算的安排，采纳税收、利润、公债、收费等手段参与国民生产总值的分配，把各地区、各部门、各企业及个人制造的分散的一部分国民生产总值集中起来，集中收入的过程也反映和协调着政府与企业、部门及公民个人的分配关系。从预算支出方面看，通过预算安排，把集中的财政资金在全社会范围内进行分配，以保证政府行使其公共职能的需要。因此，政府预算收支体现着政府集中掌握的财政资金的来源、规模和流向，预算规模和结构又直接反映了公共财政参与国民生产总

5、值分配及再分配的规模和结构。4.从程序上看，政府预确实是通过政治程序决定的。政府在社会中的本来角色是政治主体，而非经济主体。但政府为了进行政治活动，为社会提供一定的公共产品和服务，也要参与经济活动，进行资源配置、产品分配。然而政府的经济活动不能像民间部门的经济活动一样由市场操纵，而必须有一个由政治过程决定的操纵系统。那个操纵系统不同于一般的政治过程，它要有把政治决定转换成经济决定的特不的系统，这种以政治决定为基础的操纵政府经济活动的系统确实是预算或预算制度。亚当斯密与“看不见的手”1776年3月，他出版了一本叫国民财宝性质和缘故的研究，这确实是闻名的国富论。亚当斯密认为，尽管在一些场合，人们会

6、有利他主义行为，但就其本性而言，则是利己的，即每个人在做事时，没有人想到社会利益，都从自己的个人利益动身决定其经济行为，没人指挥，没人干预，像一只“看不见的手”。当每个人差不多上如此想，如此做的时候，结果整个社会将会和谐有效率的正常运行，社会利益也就最大化了。在书的扉页上写着：献给女王陛下的一本书！他讲：女王陛下，请您不要干预国家经济，回家去吧！国家做什么呢？就做一个守夜人，当夜晚来临的时候就去敲钟，入夜了看看有没有偷盗行为，这确实是国家的任务。只要国家不干预经济，经济自然就会进展起来。报时、预警、守夜人天干物燥小心火烛锁好门窗注意防盗公共产品理论一是非竞争性。非竞争性是指该产品被提供出来以后

7、，增加一个消费者可不能减少任何一个人对该产品的消费数量和质量，其他人消费该产品的额外成本为零，换句话讲，增加消费者的边际成本为零。二是非排他性。排他性是指排斥他人消费的可能性。公共草地的悲剧假设村里有一仅有的公共草地能够放牧，每个村民只明白增加自己养羊的数目能够增加收入，由因此公共草地，因此没有人去关怀草地的极限承载力，因此，羊多了，草少了，最后，草没有了，羊自然也就没有了。对策：需要从公共利益最大化的角度实施外部干预，制定相应规则，从而使草地得到最好的利用。长江“刀鱼”面临灭绝 每斤卖到七八千元曾经，春食“江刀”是江南平常人家的风俗；现在，“江刀”成了百姓望而却步的奢侈品。去年产量极低，一度

8、爆出每500克七八千元的天价。“江刀”天价背后，折射出哪些紧迫难题？“近年来，刀鱼捕捞产量呈几何级数下降，刀鱼资源已接近利用极限。”常年研究刀鱼生殖的水产专家、江苏省人大代表郑金良呼吁，为挽救珍稀物种，全面禁捕长江刀鱼，刻不容缓。长江刀鱼，“长江三鲜”（刀鱼、鲥鱼、河豚）之首，形如银刀，每年3月从东海入江，逆流而上，到长江中游产卵，以江阴、靖江段出产的“江刀”最为鲜美。假如不是“江刀”有护身符清明后骨硬如铁，不再是美味，它也许早就灭绝了。同列“长江三鲜”的长江鲥鱼，经历多年数量锐减，洄游路线缩短，已绝迹10多年。囚徒困境警方逮捕甲、乙两名嫌疑犯，但没有足够证据指控二人入罪。因此警方分开囚禁嫌疑

9、犯，分不和二人见面，并向双方提供以下相同的选择（囚禁规则）：甲沉默甲背叛乙沉默二人同服刑1年乙服刑10年，甲即时获释乙背叛甲服刑10年，乙即时获释二人同服刑8年基金排名4.从程序上看，政府预确实是通过政治程序决定的。政府在社会中的本来角色是政治主体，而非经济主体。但政府为了进行政治活动，为社会提供一定的公共产品和服务，也要参与经济活动，进行资源配置、产品分配。然而政府的经济活动不能像民间部门的经济活动一样由市场操纵，而必须有一个由政治过程决定的操纵系统。那个操纵系统不同于一般的政治过程，它要有把政治决定转换成经济决定的特不的系统，这种以政治决定为基础的操纵政府经济活动的系统确实是预算或预算制度

10、。预算闯六关从会前两次初审，到大会期间代表批阅、财经委审查，从主席团会议通过审查结果报告，到大会最终表决，国家预算要在全国人大“连闯”大大小小六道“关口”，才能最后得到批准。5.从作用上看，政府预确实是政府调控经济和社会进展的重要手段。政府预算的调控作用要紧表现在：（1）通过预算收支规模的变动，调节社会总供给与总需求的平衡；总供给总需求通货紧缩扩大支出（支大于收）总供给总供给赤字适合于刺激萧条的经济总供给总需求二者均只可短期使用，从长期和常态看则应遵循平衡的原则。我国预算法明确规定：各级预算应当做到收支平衡；中央政府公共预算不列赤字，地点各级预算按照量入为出、收支平衡的原则，不列赤字；中央预算

11、中的部分经济建设资金能够通过举借债务筹措，但借债应有合理的规模和结构。一般而言，预算收支平衡应该是立足于预算本身、着眼于国民经济全局的平衡，是一种长期、整体和动态的平衡。三、政府预算治理的差不多目标1.合理编制预算2.有效完成预算收支任务3.提高预算资金运行效率任何治理活动都应以效率为中心，因此，提高预算资金运行的效率应贯穿于预算治理的始终。政府预算资金运行的效率在全然上体现为：政府预算资金运行的效率包括配置效率和生产效率两个层次。1.配置效率配置效率又称为帕累托效率，其内涵为：当社会稀缺资源的配置达到了如此一种状态，改变这种状态已不可能使一个人的福利增加而不损害其他任何人的福利，那么就达到了

12、最优配置。假如通过资源的重新配置，能使某些人的福利水平在不阻碍其他人福利的情况下提高，或所增进的福利抵去所减损的福利后仍有剩余，称为帕累托改进。与30年前改革能得到全体响应有所不同，当前许多改革措施都不可幸免地触动到既得利益，专门难实现改革初期“全民受益、无人受损”的局面。2.生产效率生产效率又称为投入产出效率，是指一定资源投入或占用水平下产出量最大，或一定产出水平下资源投入或占用量最低。因此，生产效率考察的是投入与产出之比、费用与效果之比、开支与收入之比、代价与收益之比，延伸到治理领域，可表示实际成绩与标准成绩之比，实际完成任务量与可完成任务量之比，等等。行为治理论者西蒙认为：“有效率无非是

13、指，用最短的路径、最省钞票的方法，去达到预期目的。”配置效率是总体效率，居于宏观层次，解决整体上有限资源在不同部门、领域间的合理划分和运用问题。生产效率是个不效率，居于微观层次，解决具体的部门、单位如何有效运用资源，使之发挥最大效用问题。四、政府预算治理的程序（一）政府预算治理的组成环节政府预算的科学性、合理性需要以预算程序、步骤为保证，各预算程序、步骤组成一定的预算周期，预算周期通常包括四个差不多的组成环节：1.预算编制前的预备工作：（1）中央政府制定经济社会进展规划，下达编制预算的指示；（2）财政部门测算预算收支指标；（3）财政部制定并颁发政府预算科目和表格，具体部署和安排预算编制事项。2

14、.编审预算编审预算包括编制预算和审批预算。编制预确实是预算治理的起点，预算编制要坚持量力而行、收支平衡的原则，以国家的财政经济方针和有关法律法规为指导，以国民经济和社会进展规划的要紧指标为基础，以上一年预算执行情况和本年收支预测为依据，积极稳妥地安排各项收支指标，做到收入稳固可靠，支出留有后备，把预算收支安排建立在科学合理的基础上。编制好的预算由政府提交同级人民代表大会审议，经人民代表大会审议批准的政府预算具有法律效力。3.执行预算预算执行是预算治理的中心环节。政府是预算执行的主体，财政税务部门是预算执行的职能机构。预算规定的收入任务，必须保证完成，预算规定的各项支出，必须及时足额地拨付。关于

15、执行过程中必须的预算调整，超出了政府法定权限的，要报请同级人民代表大会常务委员会审批，未经批准，不得调整预算。各级政府有责任监督下级政府的预算执行；各级财政部门有责任监督本级各部门预算的执行，并做好预算执行情况的分析，向本级政府和上级财政部门报告本级预算的执行情况。4.编制决算决确实是对预算执行的检查、评估和总结。通过编制决算，一方面全面反映预算执行的结果，另一方面总结预算治理中的经验，以利于提高预算治理水平。在决算的编制中，要划清预算年度、预算级次和资金界限，做到收支数字准确，内容完整，报送及时。（二）政府预算的编审程序我国预算代草案在当年“人大”召开之前确定。预算编审的组织程序按“自下而上

16、、自上而下、两上两下、上下结合”的方式进行。1.部门上报预算建议数“一上”部门预算的表报要从基层预算单位编起，层层审核汇总，最后由一级预算单位审核汇编成部门预算建议数，上报财政部门。2.财政部门下达预算指标“一下”财政部门依照政策法规、经济社会进展规划和各项收支测算所确定的预算数额，以及本级政府批准的预算外资金收支打算，自上而下按预算级次下达预算操纵数或预算指标，包括预算拨款指标和预算外资金核拨数额，预算指标逐级下达直至基层预算单位。3.汇编预算“二上”单位依照所下达的预算指标，调整核实本单位各项收支，结合单位的其他收支，按照预算编报的要求，正式编制年度预算和预算外资金收支打算。编制完成后，按

17、照规定程序逐级报送主管预算部门，经主管预算部门审核汇总，形成部门预算，报送同级财政部门。财政部门对上报的部门预算审核汇总后形成本级预算草案，并报同级政府。省、自治区、直辖市财政部门汇总的本级总预算草案，应报送财政部。4.审批预算“二下”各级政府提交的预算草案要经同级“人代会”审核批准，经“人代会”审批后的预算成为当年的正式预算。财政部门要将经批准的本级预算在规定期限内向各部门批复下达，各主管部门再在部门预算的范围内批复所属各单位预算。批复下达的预算成为预算执行的依据。实行“两上两下”的预算编报和审批程序，可使财政部门在预算编制过程中，与其他部门、单位充分交流信息，沟通情况，有利于提高预算编制的

18、科学性和准确性。（三）标准预算周期制度1.标准预算周期制度的含义标准预算周期制度是将预算治理中相互关联的各环节从时刻序列上划分为三个标准时期，即“预算编制时期”、“预算执行与调整时期”、“决算与绩效评价时期”，每一时期具有一定的时刻跨度，从预算编制开始到决算完成形成一个标准周期，并加以制度化。（1）预算编制时期：一般从每年年初开始，在对上年预算执行结果进行绩效评价的基础上，测算下一年度预算收支规模和增长速度，编制下一年度预算草案，期限约为12个月。（2）预算执行与调整时期：从次年年初开始，组织该预算的执行，分析预算执行情况，办理预算调整，期限为12个月；（3）决算与绩效评价时期：从第三年年初开

19、始，组织编制本级和汇总下一级决算草案，并对预算执行结果进行分析总结和绩效评价，作为编制下一年度预算的依据，期限约为6个月。就每一预算年度而言，不同预算治理周期的上述三个时期同时并存。2.我国标准预算周期制度的实施我国预算编制存在问题：（1）我国预算编审时刻短。从上一年9、10月份开始编到决算次年4、5月份完成，约20个月。（2）出现代编预算问题。（3）预算审批的法律空档。实行标准周期预算制度的举措：提早预算编制起始时刻可将预算编制的起始时刻提早到上年度的3月份，为财政部门早编细编预算，提高预算的准确性，保证预算编制的质量提供时刻保障。我国预算编制时刻的调整，既要确保预算编制工作的时刻需要，又要

20、考虑到测算预算收支指标的时效性，以提早到预算年度开始前10个月左右为宜，即从每年3月份开始编制下年度预算，预算编制时刻由目前的56个月延长为1年。提早预算审批时刻立法机构对预算的审批时刻应提早到预算年度开始之前，以解决预算审批与预算执行之间所存在的法律空档问题。可选择的方式有两种：一是将“人代会”召开的时刻提早到每年年底，审批下年度预算，现行的预算历年制不变；二是“人代会”召开的时刻不变，把历年制预算改为跨年制预算。五、政府预算编制的方法1.基数预算法含义基数预算法是以过去年度差不多达到的预算收支指标为动身点，考虑阻碍预算年度财政收支变化的各种因素，来确定财政收支打算指标，编制预算的方法。基数

21、基数是指过去年度差不多达到或实现的指标，它能够是期末数，也能够是期末前两年或数年的平均数。特点按这种方法编制预算，基数是差不多不动的，变动的是预算年度的增量部分，即按“基数加增长”来编制预算，因而又称为增量预算法。优点方法简单，预算编制周期短，预算有历史的连续性，编制和实施中的协调治理成本较低。缺点（1）固化和不断放大基数中的不合理因素，造成资金分配的不均衡。（2）不能激励各地点、部门和单位努力增加收入、节约支出。收入增长过快会抬高基数，节约支出会降低基数。（3）不利于优化财政分配结构。从基数动身安排预算使原有的财政分配结构难以调整，不利于利益关系的协调，并刺激争夺预算资金的博弈行为，降低资金

22、使用效率。2.零基预算法含义零基预算法是不考虑基期预算指标的实现情况，一切从“零”动身，依照预算年度各部门、单位的实际情况和需要确定预算方案的预算编制方法。程序（1）确定各预算部门、单位行使职能应达到的目标；（2）依照预定目标制定相应的预算方案，预算方案应有多个备选，并细化到具体的项目；（3）运用成本收益分析等方法评估各方案，比较其优劣，择优选择；（4）确定预算方案，并编制详细的执行打算。泰罗制动作分级与研究标准程序制定定额编制预算评价优点在预算编制上突破基数的限制，引入了成本效益分析等项目绩效评估方法，能使财政资金的安排具有科学性、合理性和灵活性，有利于优化财政分配结构，提高公共供给的质量和

23、效益。缺点（1）由于编制零基预算要求重新审核和安排所有的预算项目，因而其要求的信息量较大，技术较复杂，编制的周期也较长。（2）推行零基预算需要具备一些差不多条件，包括要有完善、准确的定员定额资料，高素养的预算编制人员，畅通的信息网络，等等。3.绩效预算法“绩效”最早是1949年由美国胡佛委员会提出的，按当时总统办公室的解释：“绩效预确实是如此的预算，它阐述请求拨款是为了达到什么目标，为了实现这些目标需要花多少钞票，以及用哪些量化的指标来衡量在实施每项打算的过程中取得的成绩和完成工作的情况。绩效评价与投入产出分析的区不（1）含义与运作程序含义绩效预确实是以项目的绩效（效益）为目的，以成本为基础而

24、编制的预算。它强调预算支出效益，重视预算执行。运作程序（1）政府各部门先要制定有关的事业打算或工程打算；（2）对每项打算进行成本收益分析，再依据经济社会进展总体规划和资金的可能，择优把项目列入预算。（2）绩效预算的要紧特点突出预算权责结合，有效抑制预算最大化的冲动绩效预算通过制定公共支出的绩效目标，建立预算绩效评价体系，逐步实现对财政资金从注重资金投入的治理转向注重对支出效果的治理。 绩效预算强调工作的“最终成果”，即政府部门提供了多少公共服务，政府部门的活动在多大程度上实现了预定的公共目标，依照对政府活动结果的要求来分配预算资源，解决如何以有限资源来回应复杂化和竞争性的预算需求问题。注重成本

25、核算，更新政府治理理念（1）绩效预算把市场经济的一些差不多理念融入公共预算治理中。（2）绩效预算对政府提供公共服务的质量与成本的关注，有助于促进政府决算程序规范化和民主化；绩效预算促使政府部门按照成本效益原则优化资源配置，有助于部门和财政治理方式创新与变革，提高财政支出资金的有效性。以科学合理的绩效评价指标体系为基础，以绩效合同为保障（1）绩效预算的实施依靠于进展出一套可操作的绩效测量方式，以将抽象的政府行为目标具体化为可测量的绩效评价指标体系。（2）以反映政府职能行为绩效的评价指标体系为依据，由预算机构与各支出部门签定绩效合同。绩效合同是由预算机构与各个支出部门之间以及支出部门内部各层级之间

26、按照一种与市场竞价类似的方式确定的，合同要明确预算的拨款安排、部门或单位的相关责任和权利，以及在绩效上的承诺。绩效合同将传统预算中存在的隐性合同关系转化为显性合同关系，从而将政府预算转变为一种合同预算。4.设计规划预算法含义设计规划预确实是将支出按方案分类，方案尽可能和政策目标相靠拢，把方案的投入成本和产出结果相联系来安排预算的一种预算编制方法，也称“产出预算设计”。运作程序（1）确定预算方案的目标。（2）方案择优。评估现行方案与目标有关的效率，对方案运用成本收益分析进行量化评估，以此为基础对预算支出进行调整，择优选择。（3）对预算方案进行系统、长期的评价。对预算方案的评估需要确定一个适当的时

27、限，时限过短不能充分反映其重要性和成本收益，通常要考虑五年的周期，评价的结果是下一期预算安排的依据。与绩效预算的区不设计规划预算需要以长期（一般为5年）打算为基础，而绩效预算并不以长期打算为必备条件设计规划预算重点在于达到政府整体任务目标，绩效预算一般以提高个不政府机构或某个单项任务的绩效为目标第二节政府预算收支分类一、政府预算收支分类的概念及地位（一）政府预算收支分类的概念政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类不和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。（二）政府收支分类的地位对政府收支进行科学分类，是全面、准确地反映政府活动的差不多前提，它对编制预算和组织预算执行

28、，进行会计核算，加强宏观经济治理与分析都具有十分重要的意义。（1）形成交叉分层的信息系统。（2）汇编预决、算的前提条件。（3）实施预算、强化预算治理的基础性工作。二、政府预算收支分类的原则（一）全面准确的原则（二）规范细化与力求简化相结合的原则（三）国际可比性的原则（四）稳定与可变性结合的原则三、我国目前的政府收支分类框架收入分类支出功能分类支出经济分类工资福利商品和服务支出对个人和家庭的补助对企业的补贴资本性支出合计一般公共服务50100150200150100750外交50100150200150100750国防50100150200150100750公共安全501001502001501

29、00750教育50100150200150100750科学技术50100150200150100750医疗卫生5010015020015010075050100150200150100750合计4008001200160012008006000第三节政府预算收支的测算方法一、政府预算收支的测算步骤在编制政府预算之前，各级财政部门要事先对打算年度预算的各项收支进行测算，以最终确定各项收支的具体数额。通常，测算各项预算收支分两步：一是大体匡算，这是采纳“算大账”的方法，确定下一年度的各项预算收支的数额。匡算出打算年度的收支规模，并初步制定出打算年度的预算收支平衡打算。二是具体测算，这是在匡算的基础

30、上，依照有关的经济指标和预算定额，分不各部门、各单位，对各项预算收支指标逐项进行具体测算，以求得到更为确实准确的预算指标数额。二、政府预算收支的测算方法预算收支的具体计算可采取基数法、系数法、定额法、比例法、综合法、因素推演法、标准收支法等方法。此外还有一些利用数学模型进行预测的方法。（一）基数法包括技术增长法和基数分析法。1.基数增长法即在编制下一年度支出预算时，首先确定上年支出的基数，在上年支出基数的基础上同时考虑下一年度中各项支出的增长因素，由此来核定下一年度各项支出的数额测算公式为：打算年度某项收支的数额上年预算收支数额（1增长率）2.基数分析法即以报告年度预算收支的执行数或可能执行数

31、（以上年收支数额）的基础上，考虑财经形势和政策变化对打算年度预算收支增减变动的阻碍因素及其阻碍程度，从而测算出打算年度预算收支数额。差不多公式是：打算年度某项预算收入（或支出）数该项预算收入（或支出）上年基数各种增减因素对收入（或支出）的阻碍【例2-1】某报告年度某地区工商税收收入完成40亿元，打算年度由于税率调整将使税收收入减少3亿元，因打算年度商品销售收入增长将增加税收6亿元，求打算年度可能税收。打算年度工商税收收入40-3643（亿元）两种基数测算方法尽管简单，但收入增长率和增减因素的确定，带有一定的主观性，在一定程度上会阻碍计算的正确性。（二）系数法系数法指利用两项不同性质而又有内在联

32、系的数值之间的比例关系（即系数），依照其中一项已知数值来求得另一项数值的方法。一般差不多上依照打算年度的有关经济指标来测算打算年度预算收支指标。因为预算收支同国民经济和社会进展事业的有关经济、事业指标之间必定存在着某种内在联系，这种内在联系反映出来的比例关系确实是系数。预算收支测算中利用的系数有两种：一是以两项指标的绝对额计算系数；二是以两项指标的增长速度计算系数。（1）绝对数系数，其计算公式如下：【例2-2】某部门报告年度上缴利润60万元，其工业总产值为600万元，打算年度工业总产值为800万元，试测算该部门打算年度上缴利润数。系数60/6000.1打算年度上缴利润8000.180（万元）（

33、2）增长速度系数，其计算公式为：打算年度某项预算收入（或支出）增长速度有关经济指标打算增长速度系数某项预算收入（或支出）打算数基期某项预算收入（或支出）完成数（1打算年度某项预算收入（或支出）增长速度）【例2-3】某部门报告年度工业总产值增长率为8%，上缴利润增长率为4%，打算年度工业总产值增长率为10%，报告年度上缴利润50万元，试测算该部门打算年度上缴利润数。系数4%/8%0.5打算年度上缴利润增长速度10%0.55%打算年度上缴利润50（15%）52.5（万元）（三）定额法定额法是指利用各项预算定额和有关经济指标来测算打算年度预算收支的一种方法。其差不多公式是：打算年度某项预算收支打算数

34、打算年度有关经济指标打算数预算定额【例2-4】某地区打算年度平均拥有病床10000张，每张病床年补助定额为200元，则：该地区有关的卫生事业费支出额200100002000000（元）（四）比例法比例法是指利用局部占全部的比例关系，依照其中一项已知数值，计算局部或全部额的一种方法。其计算公式为：某项预算收入（或支出）占总收入（支出）的比例基期某项预算收入（或支出）统计数/基期预算总收入（或支出）统计数（1）依照预算单项收支测算预算收支总额。打算年度预算收入（或支出）总额打算年度某项预算收入（或支出）数/某项预算收入（或支出）占总收入（或支出）的比例【例2-5】某省报告年度预算收入100亿元，其

35、中税收收入为90亿元，打算年度税收收入128亿元，测算打算年度预算总收入数。测算报告年度税收收入占预算总收入的比例（90100）100%90%打算年度预算总收入数12890%115.2（亿元）（2）依照预算收支总额测算预算单项收支数额。打算年度某项预算收入（或支出）数打算年度预算收入（或支出）总额某项预算收入（或支出）占总预算收入（或支出）的比例【例2-6】某省报告年度预算支出90亿元，其中教育事业费等支出18亿元。打算年度预算支出115亿元，测算打算年度教育事业费等支出。报告年度教育事业费支出占预算总支出的比例（1890）100%20%打算年度教育事业费支出11520%23（亿元）（五）综合

36、法综合法是综合运用系数法和基数法测算预算收支的一种方法。这种方法是在报告年度预算执行的基础上，既使用系数法计算经济、事业增长因素对预算收支的阻碍，又考虑阻碍预算收支的其他各种因素，进行综合分析测算，使其计算结果更为准确。其计算公式为：打算年度预算收入（或支出）数上年预算收入（或支出）基数1+打算年度某项预算收入（或支出）增长速度各项增减因素对收入（或支出）的阻碍【例2-7】打算年度工业总产值的增长速度为10%，据历史资料计算，工业总产值每增长1%，预算收入可相应增长7%。报告年度预算收入为7000亿元，打算年度因调整税率将会减少预算收入8亿元，调整工资将会减少预算收入12亿元，调整部分商品价格

37、可增加预算收入30亿元，试测算打算年度预算收入指标。打算年度预算收入数7000（17%）-8-12307500（亿元）（六）因素推演法这是通过对预测期间阻碍收支变化的诸因素及其阻碍程度的调查，分析各因素的阻碍系数，并依照基期的实际值来进行预测的一种方法。阻碍系数是指阻碍因素引起收支状况变化的百分比，阻碍因素引起收支状况增长时，阻碍系数的符号为正，阻碍因素引起收支状况缩减时，阻碍系数的符号为负。通过调查、分析，找出几个阻碍较大的要紧因素，测定其阻碍系数，对其他次要因素的阻碍可忽略不计，或认为相互抵消。预测模式为：预测值基期实际值（1阻碍系数之和）阻碍系数之和即阻碍本年收入（支出）诸因素，测定其阻

38、碍系数并加以汇总。（七）标准收支法这种方法要紧用于中央对地点转移支付额的计算当中。转移支付额一般按下式计算：（标准财政支出-标准财政收入）转移支付系数1.标准财政收入的确定含义是指在全国平均收入努力程度下，按照地点各项税收所对应的经济税基估算出的收入能力，它反映的是各地应有而非实有的收入规模。测算标准财政收入=地点税基标准税率对标准财政收入的测算一般是分税种进行的。2.标准财政支出的确定含义是在在中国同等的支出效率前提下，地点政府达到均衡范围内公共支出项目均等化所需的支出。它要求考虑地点政府提供公共服务所存在的客观成本差异。测算（1）标准财政支出一般等于地点政府所承担的行政治理、社会治安、教育

39、、交通等各项公共服务的标准财政支出之和。（2）单项标准财政支出的计算公式：某项公共服务的标准财政支出该项目公共服务的单位成本调整系数该公共服务的单位数量或：某项公共服务的标准财政支出（单位成本+地区费用调整）单位数量调整系数或地区费用调整，是指对各地区的地理环境因素造成的公共服务人口成本和其他成本的差异进行的调整。单位数量是指某公共服务中差不多单位的个数，如义务教育中学生人数或教师人数等。【数学模型预测法】三、国家债务预算收支的测算（一）国家债务收入的测算债务收入国内债务收入依据国家当年发行内债打算、按照每年国库券等公债的发行额列入预算收入国外债务收入按照政府向外借款打算列入政府预算收入，依据

40、是国家与外国新签或正在执行中的借款协议（本年执行数）（二）国债还本付息支出的测算政府向国内、国外借入的债务收入，到期应偿还本金，并按借款时确定的利率支付利息。国债还本付息支出的测算，应对内债还本付息和外债还本付息分不测算。1.测算打算年度内债的还本付息支出的计算公式为：打算年度内债还本付息额=到期内债本金（1内债年利率内债偿还期限）一般一个预算年度要偿还几种不同期限的债务本息，测算时应按不同期限和利率分不测算。2.测算打算年度外债的还本付息支出，除了依照测算内债还本付息的三个因素外，还必须考虑人民币与外汇的比价。其计算公式为：打算年度外债还本付息额=到期外债本金（1外债年利率外债偿还期限）3.

41、汇总以上测算出的偿还国内外债务的本息支出，就得到打算年度全部债务的还本付息支出。其计算公式为：打算年度债务还本付息额=打算年度外债还本付息额打算年度内债还本付息额【思维导图】第三章政府预算治理体制第一节 预算治理体制概述 第二节 预算治理体制的内容第三节 我国预算体制的历史变迁第四节 我国分税财政体制的框架第五节 政府间的转移支付制度 政府预算治理体制是处理一国财政体系中各级政府间财政分配关系的一项差不多制度，其核心是各级政府预算收支范围及治理职权的划分和相互间的制衡关系。预算收支范围涉及的是国家财力在中央与地点，以及地点各级政府间如何分配的问题，而预算治理职权是各级政府在支配国家财力上的权限

42、和责任问题。保障相应级次或区域的政府行使职能的资金需要，提高财政资金治理和使用的效率。第一节预算治理体制概述一、预算治理体制的概念预算治理体制是在中央与地点政府以及地点各级政府之间规定预算收支范围和预算治理职权的一项制度。它是财政治理体制的要紧组成部分。划分预算收支范围是国家财力在中央与地点以及地点各级之间进行分配的具体形式；预算治理职权是各级政府在中央的统一领导下，支配国家财力的权利和责任。预算治理体制作为一种治理制度，其全然任务确实是通过正确划分各级预算的收支范围和规定预算治理职权，使各级财政的责权利三者紧密结合起来，以调动预算治理的积极性，促进国民经济和社会的进展。预算治理体制与财政治理

43、体制有着紧密联系。财政治理体制有广义和狭义之分。广义的财政治理体制是规定各级政府之间以及国家同企业、事业单位在财政资金分配和治理职权方面的制度。它包括预算治理体制、税收治理体制、企业财务治理体制、行政事业财务治理体制、差不多建设财务治理体制等。其中，预算治理体制是财政治理体制的主导环节。狭义的财政治理体制即是指预算治理体制。本章所讲的预算治理体制确实是狭义的财政治理体制。二、预算治理体制的实质预算治理体制的实质是正确处理中央政府与地点政府之间在财政资金上的集中与分散，在财政治理权限上的集权与分权的相互关系。集权和分权的关系问题是一个带有普遍性的问题。从历史上看，每一个国家在其进展的每一个时期都

44、曾遇到过那个问题。从现状看，不论是经济发达国家依旧进展中国家，中央集权与地点分权的问题始终是各国反复探讨的问题。在我国，中央与地点的利益从全然上讲是一致的。然而，由于中央和地点所处的地位不同，考虑和处理问题的角度不同，也还会存在着各种矛盾，如国家整体利益与地点局部利益之间的矛盾，需要与可能的矛盾，集中与分散的矛盾等等。财政资金是中央和地点完成各项任务的财力保证，直接涉及中央和地点的物质利益，因此，中央集权和地点分权的矛盾也必定表现在中央与地点的财政关系上面。财政关系即在财政资金上的集中或分散，在财政治理权限上的集权与分权的相互关系，这种关系集中在财权的划分上。财权是指对财政资金的所有、支配和使

45、用的治理权限。其中包括预算收入的所有权，预算支出的支配权和使用权，预算的编制和执行权以及财政方针、政策、规章制度的制定权等。一般地讲，强调集权，便于中央保持宏观经济的稳定和有效地引导投资方向，能够把握各地区收入水平的均衡；有利于政府进行经济和打算的协调；有利于中央更多地组织预算收入，减少地区间盲目竞争。强调分权，则有利于地点各级政府依照本地区的实际情况，因地制宜地调整各项收入政策和支出结构，促进地点经济和各项事业的进展。集权与分权、集中与分散及其程度上的选择在不同的国家或一个国家的不同时期都可不能是完全一样，也没有可供参考的数量界限。决定财力与财权集中与分散的程度要紧因素有：1.国家政权的结构

46、那个地点指的是一个国家的中央政权机关与地点政权机关的组织形式是单一制的国家依旧联邦制国家。一般来讲，单一制国家的财力和财权的集中程度要高于联邦制国家。2.国家的性质和职能在社会主义国家，生产资料以公有制为基础，国家具有双重身份、双重职能。一方面，国家作为政权机构，具有政治权利，行使行政治理的职能；另一个方面，国家又是生产资料全民所有制的代表，具有经济权利，行使所有者职能。这就使得社会主义国家财力和财权的集中程度通常高于以私有制为基础的国家。3.国家对社会经济生活的干预程度在1929年经济大危机往常，西方国家政府对社会经济生活干预较少，财政参与国民收入分配的比重较低，与此相适应，中央政府集中的财

47、力和财权也较低。第二次世界大战以来，随着西方国家对经济生活干预的加强，中央政府财力和财权的集中程度普遍提高。4.国家的经济体制预算治理体制是整个经济治理体制的一个重要组成部分，并受其制约。当一国的经济治理体制属于集中型时，必定要求财力和财权也是高度集中的，反之亦然。此外，一个国家在各个时期的政治经济形势和政策的变化等因素，也会阻碍财力和财权的集中分散程度。三、预算治理体制的建立原则（一）统一领导，分级治理的原则我国是一个政体统一的国家，政治上实行民主集中制，经济上实行社会主义市场经济体制。与此相适应，在建立国家预算治理体制时，应坚持“统一领导，分级治理”的原则。统一领导是指预算治理的大政方针由

48、中央统一制定，全局性的预算法规由中央统一制定和颁布，国家预算治理体制变革的重大举措由中央统一部署。分级治理是指在统一政策的前提下，各级地点政府差不多上相对独立的一级财政，都有相对独立的预算治理权，有地点性预算法规的制定和颁布权，以及对本级预算收支的安排、调剂、使用权。统一领导，分级治理既有利于强化中央预算的宏观调控能力及其在预算治理体系中的主导地位，又有利于调动地点各级政府治理本级预算的积极性，因此，成为我国建立预算治理体制的差不多原则。（二）财权与事权相统一的原则国家预算治理体制是以在各级政府间划分财权和财力为核心的制度，而财权、财力划分的依据要紧是各级政府承担的职责和任务，即事权。只有按照

49、财权与事权相统一的原则来建立预算治理体制，并相应划分预算收支范围，各级政府才有相对稳定的财力来保证其职能的顺利实现。财权与事权相统一的一个重要含义是指财权、财力的划分要以事权划分为基础，财权要为事权服务。这一含义反映在收支划分的具体程度上，是先按一定时期社会经济条件的要求划分各级政府的事权范围，然后按事权范围确定各级政府的支出范围和支出需要量，再以支出需要量为依据确定各级政府的收入范围和收入规模。在那个地点，事权制约着预算支出，进而制约着预算收入。在实行分税制的条件下，中央与地点实行分级财政治理，政府事权趋于分散，但分税的结果又往往将预算财力集中于中央，从现象上看出现了财权相对集中与事权相对分

50、散的矛盾。实际上，分税制的实施总要配合以中央对地点的转移支付制度，这就使中央与地点分配关系的形成要经历第一次分配（分税）和第二次分配（转移支付）两个环节。尽管在分税的分配中财权与事权并不相对称，但通过转移支付机制将部分集中的财力转移给地点，从而使地点政府的财权与事权达到统一。因此，这种统一的过程加强了中央对地点实施宏观调控的因素。（三）兼顾公平与效率的原则公平与效率是政府财政分配要兼顾的两个重要原则，也是建立国家预算治理体制，正确处理政府间财政分配关系的差不多要求。1.公平原则公平是一个与利益分配紧密相联的概念。一般是指社会分配所形成的收入差距被操纵在社会所能同意的限度内。在预算治理体制中提出

51、公平原则，是因为我国地域宽阔，各地区经济进展的自然条件和历史条件均存在较大差异，由此会产生区域经济进展不平衡及由此形成的政府财政能力不平衡的现象。一些经济欠发达的地区，其自身的财力专门难满足政府实现职能的正常需要，区域间社会福利水平出现较大差距。这种现象不符合收入公平分配的社会性要求，也不符合区域经济协调进展的经济性要求，因此，在预算治理体制中要坚持公平分配的原则，在预算收支划分中对区域间的财力差距进行适当调节，使区域间的社会经济得到共同进展。预算治理体制中的公平原则包括两方面的含义：一是基于财力水平均等要求的上解负担公平；二是基于机会均等要求的进展条件公平。上解负担公平要紧体现在收入划分上，

52、它要求按各地区的经济条件来确定其上解任务，使上解负担与上解能力相统一；进展条件公平要紧体现在中央对地点转移性支付的调节过程中，它要求中央按照各地区社会经济进展的差异程度来确定转移支付数额，通过转移支付来缩小区域间财政能力和社会经济进展的差距，使不发达地区享有与发达地区大致均等的进展条件和社会服务水平。2.效率原则效率原则是指某种行为的有效程度。从经济学的意义上界定效率的概念，要紧是指资源配置的有效程度，即经济资源能否得到既充分又合理地利用。资源配置的有效程度越高，则经济效率越高；反之，则越低。在建立预算治理体制时之因此提出效率原则，是因为预算治理体制作为确立中央与地点，以及地点各级政权财政分配

53、关系的差不多制度，其对经济活动和资源配置状况（即经济效率）有着重要的阻碍；同时，预算治理体制的建立和运作也存在着效率的问题。因此，必须用效率准则来规范预算治理体制的建立和运用过程，使预算治理体制成为提高经济效率的重要手段。预算治理体制的效率原则包括两方面的含义：一是基于优化资源配置要求的经济效率；二是基于预算治理体制有效运转要求的行政效率。经济效率准则要求预算治理体制要有利于市场机制的有效运作，尽量幸免财权、财力划分对资源合理流淌、竞争机制正常运作的不利阻碍，特不是要幸免预算收支划分对政企行政关系的强化。在现时期要紧是为市场机制的培育和完善制造良好的条件。行政效率准则要求预算治理体制要尽可能规

54、范，简便和易于操作，以降低体制建立和运作的成本，用尽可能少的行政费用来支撑体制的正常运转。第二节预算治理体制的内容一、政府预算级次划分政府预算级次划分是与国家政权结构和行政区域的划分紧密相联系的。我国的行政区域划分为省、自治区、直辖市，国家在必要时设特不行政区。省、自治区分为自治州、县、自治县、市，以下分乡、民族乡、镇；直辖市分为区、县，县分乡、镇。自治州分为县、自治县、市；以下分乡、民族乡、镇。较大的市分为区、县，县分为乡、镇。各行政区域内相应建立一级人民政府，自治区、自治州、自治县相应建立自治机关，这些规定决定了我国预算的级次划分。各级人民政府及地点自治机关，一方面构成我国统一的、不可分割

55、的整体，同时，作为一级行政机关，还承担着进展社会事业和稳定社会秩序的责任。为保证国家的法律、行政法规和规章以及党和国家的各项方针、政策在全国贯彻执行，并使各级政府能结合区域内社会政治、经济进展的实际情况，因地制宜地开展工作，应在各级政府之间进行事权划分的基础上，合理分配各级政府的财权，使每一级政府有相应的一级财权，实行事权与财权的统一。因此，我国预算的设立与政权体系的层次划分差不多上是相互对应的。这也确实是我们通常所讲的一级政府相应设立一级预算的原则。依照这一原则，国家设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，不设区的市、县、自治县、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。我国预算的设立与政权体

56、系的层次划分差不多是相互对应的，但也有例外：（1）关于各级政府的派出机关治理权限问题。各级政府的派出机关一般是指地区行政公署或县辖区。依照地点组织法的规定，各级政府的派出机关不是一级政府，不设人民代表大会。因此，不具备设立一级预算的条件。但考虑实际治理工作的需要，部分派出机关也被给予一定的预算治理权限。因此，这些派出机关尽管不作为一级预算，但可在派出政府的授权范围内从事预算治理。（2）关于乡镇政府预算设置问题。乡镇政府是国家的基层组织，也应设立一级预算。但由于各地乡镇经济进展水平专门不平衡，部分乡镇的经济进展水平专门低，财政收支规模专门小，其政府职能机构的设置也不完备，内部的治理监督机制也专门

57、不健全，建立一级独立的预算的条件尚不成熟，因此，不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可暂不设立预算。二、政府预算收支划分政府预算收支划分是指政府预算的全部收入和支出在中央和地点政府之间划定收支范围以及划分收支的方法等问题的总称。预算收支的划分反映了各级预算活动范围和财力分配的大小，是正确处理中央与地点之间分配关系的重要方面。（一）预算收支范围的划分1.事权的划分（1）事权划分的原则单一制原则。我国是实行单一制政体的国家，因此，中央与地点权责关系的划分只能以单一制政体为前提，进一步完善单一制的国家制度结构。受益范围原则。将各项事权项目受益的对象和范围大小作为各级政府

58、承担财政支出的依据。凡具有以国家为整体服务对象，全体公民都能从中受益的公共性质项目，如国防、外交等由中央负责。凡具有以省或地点为服务对象，其受益范围仅限于某一区域的公共性质项目，如省或地点的基层设施，则由地点政府负责。效率原则。即要紧考虑某项事务交由哪级政府办理成本最低，效率最高。统一领导，分级治理的原则。即重大的方针政策和法规由中央制定和决策，充分发挥中央政府的宏观调控能力。同时，实行分级治理，以充分调动地点的积极性。法律规范的原则。即通过严格的法律程序规范中央与地点政府的事权，并用法律手段解决各级政府之间的利益冲突，事权的划分力求科学化、规范化和法律化。事权与财权相对称的原则。一级事权必须

59、有一级财权作保证，先明确中央与地点的事权，然后依据各自的权责确定相应的财权。（2）事权划分的国际惯例在事权的划分上，世界各国所形成的格局是：国防事务。对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权则以中央直接管辖为主，地点所享有的国防行政权要紧限于组织地点武装力量，协助征集兵员，负责所管辖地域的国防。外交事务。绝大部分国家将外交事务划归中央专门治理，只有部分联邦制国家容许成员国保留部格外交权。但这类外交权不仅以非政治性的外交活动为主，在国家外交活动中所占比例也不大，而且具有严格的限制条件。公安事务。中央对事关国家主权的公安事务，如国籍治理、出入境治理等实行专门治理；维护国家安全与秩序的要紧工

60、具警察，由中央与地点共同管辖。内政事务。中央机构的建制由中央决定，中央与地点分不建立；地点机构的建制，由地点决定并建立。司法事务。当代世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类。在高度集权的司法体制下，所有司法制度都由中央立法并实施，所有司法机关都由中央建制并治理，地点不得插手。在集权为主、分权为辅的司法体制下，所有关于司法方面的立法权全部集中于中央，所有司法制度、司法机关的建制均由中央立法并要紧由中央实施，地点只是在一定范围内享有司法行政治理权。在分权的司法体制下，一个国家之内实行二元的司法制度，或者并存两套司法系统，或者并存两套司法法律，或者兼而有之。经济事务。全国范围的产业事项由