XXX会计基础精华(安徽)

1、总论第一节 会计的的概述一、会计概概念会计是以货货币为主要要计量单位位，运用一一系列专门门方法，核核算和监督督一个单位位经济活动动的经济管管理工作。二、会计的的基本特征征1.会计以以货币作为为主要计量量单位(还还有：实物物计量和劳劳动计量) 2.会计拥有有一系列专专门方法： 证账表(基本环节节，七种方方法要记) 设置会计科科目复式记账填制和审核核会计凭证证登记账簿成本计算财产清查编制财务报报告 3.会计计具有核算算和监督的的基本职能能 4.会计计的本质就是管管理活动会计按其报报告的对象象不同分为为：财务会会计是面对过过去的对外外提供数据据 管管理会计是面对未未来的对内内提供数据据计的职能（一）

2、会计计的基本职职能 财务务会计应具具备的职能能1、核 算（反映映职能）三个重要要环节： 确认（初初始确认和和后续确认认） 解解决的是定定性 计量 (计录和和计算) 解决的的是定量 保证 基础 报告 - 解决的的是结果 核算职能能特点：为经济管理理提供可靠靠依据为经济决策策和管理控控制提供依依据会计信息应应具有完整整性，连续续性和系统统性。2、监 督（控控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。 特征： 利用核核算职能进进行货币监监督。 事前监监督，事中中监督和事事后监督 3、两者关关系：核算算是监督的的基础，监监督是核算算的保证 (二)会计计的其它职职能管理会会计具备的的职能 预测经济前前景

3、参与经济决决策进行经济控控制评价经营业业绩计对象和会会计核算的的具体内容容 (一) 会会计对象 (凡特特定主体能能够以货币币表现的经经济活动)资金运动资金的投入入(起点) 资资金的周转转 资资金的退出出 (终点) | | |所有者投入入 供应应过程生产过程程销售过程程 上交税税费债权人投入入 偿偿还债务 利润分配配 货币资金储备资金金生产资金金 成品资金金 结算资金金 货币资金金生产经营活活动三个重重要环节：供应 - 生产 - 销售售资金运动 会会计对象 会会计要素 会会计科目 (二) 会会计核算的的具体内容容1、款项和和有价证券券的收付 库存现现金 银行本票票存款 定额和不不定额 同城使使用

4、 款项(3种) 银行存款款 银银行汇票存存款 不定额 可跨省省使用 其其他货币资资金 信用卡存存款 （66种） 信用用保证金存存款 外埠埠存款 - 只付付不收-不不计利息 存出出投资款 - 如委托托证卷公司司炒股国库券 有价证证券 股票 （要求求记） 公司债券券 非公司司债券 投资基基金款项和有价价证券是流流动性最强强的资产2、财物的的收发、增增减和使用用 是财财产和物资资的简称具具有实物形形态的 原材料，燃燃料，包装装物，低值值易耗品 流动资资产类 在在产品 地点在在车间 财物 库存存商品 地点在在仓库（以以完成检验验入库） 固固定资产类类 一一年以上房屋，建筑筑物，机器器，设备，设设施，运

5、输输工具 3、债权（别别人欠我的的）、债务务（我欠别别人的）的的发生和结结算 是企企业收取款款项的权利利(资产) 应应收账款 (赊销销)债权 应收票票据 银行承兑兑汇票 单单位与单位位之间 商业承兑兑汇票 预预付账款 其其他应收账账款 - 单位与与个人之间间 由过去去的交易事事项形成的的企业需要要以资产或或劳务等偿偿还的现时时义务 短短期借款 - 1年年以内(含含一年) 长长期借款 - 超过过一年 应应付账款 (赊购)(负债) 应应付票据 - 银行行承兑汇票票、商业承承兑汇票债务 预收收账款 应应付职工薪薪酬 -工资、福利、保保险 应应交税费 应应付股利其他应付账账款应付债券 长长期应付款款

6、债权 应收 债务务 应付付 预付付 预收收 4、资本的的增减概念：所有有者权益中中的投入资资本肉容 实实收资本(或股本)资本公积 大于注册册资本的那那部份金额额5、收入、支出、费费用、成本本的核算收入概念：日常常活动中形形成的，会会导致所有有者权益增增加的与所所有者投入入资本无关关的经济利利益总流入入。内容：销售售商品收入入 主营业业务收入 提供劳劳务收入 销售不不需要的原原材料收入入 其他业业务收入利得概念：非日日常活动中中形成的，所所有者权益益增加内容 收收到捐赠 罚款等等 营业外收收入 支出概念：企业业实际发生生的各项开开支及正常常营业外的的支出和损损失。内容 购购买原材料料 固定资资产

7、 无形资资产 支付职职工薪酬 对外投投资 对外损损赠 罚款 损损失(非日日常活动) 营业外外支出费用概念：日常常活动中形形成的，会会导致所有有者权益减减少与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益总流出出 营业成成本 主主营业务成成本内容 其他业业务成本 管管理费用 期间费费用 销销售费用 财财务费用成本概念：为生生产产品提提供劳务而而发生的各各种耗费，是是按一定的的产品或劳劳务对象归归集的费用用，是对象象化的费用用。内容：直按按材料 直接人人工 制造费费用 间接费费用6、财务成成果的计算算和处理财务成果 盈利 亏损内容：利润润计算 所得税税计算 利润分分配或亏损损弥补7、需办理理会计手续续，进

8、行会会计核算的的其他事项项第二节、会会计基本假假设与会计计基础概念：会计基本假假设是会计计确认、计计量、报告告的前提，是是对会计核核算的时间间空间的设设定。 (一)会计主体体 1.明确会计计记账立场场 - 特特定单位或或组织 22.是会核核算的空间间范围 法人必然然是一个会会计主体，但但会计主体体不一定法法人 会计主体可可以是独立立法人企业业，也可是是非法人企企业，也可可以是独立立核算某个个单位的一一个部门会计基本假假设 (二) 持续经经营： 永永远不倒假假设，对会会计核算的的时间的界界定 155 企业业会计确认认、计量和和报告以持持续经营为为前提 (三)会计分期期 年度 - 会会计度度(公历

9、1月月1日-12月331日) 半年年度 季度度 会计中期期 月月度 (四)货币计量量 记账账本币 - 人民币币 也也可选外币币，但编制制财务会计计报告应折折算成人民民币。 在在境外设立立的中国企企业向国内内报送会计计报告也应应折算成人人民币总结：上述是会会计核算的的前提，具有有相互依存存，相互补补充关系；会计主体体确立了会会计核算的的空间范围围，持续经经营和会计计分期确立立了会计核核算的时间间长度即时时间范围，而而货币计量量则为会计计核算提供供了必要的的手段；没会会计计主体就没没有持续经经营，没有有持续经营营就没有会会计分期，没没有货币记记量就没有有现代会计计。会计基础概概念和种类类是在会计确

10、确认，计量量和报告的的过程中所所采用的基基础，是确确认一定会会计期间的的收入和费费用，确定定收益的标标准。种类 权责责发生制 当期已已经实现的的收入或费费用，以权权力和风险险是否转移移为标志，与与收没收到到钱无关 收付实现现制 以实际际收到或付付出钱为标标志，不考考虑这钱是是什么时候候发生的企业会计的的确认，计计量和报告告应以权责责发生制为为基础。第三节 会会计信息质质量要求八点要求解释真实性以实际发生生的交易或或者事项为为依据进行行会计确认认计量报告告。相关性企业提供的的会计信息息应当与财财务报告使使用者的经经济决策需需要相关，有有助于财务务会计报告告使用者对对企业过去去、现在或或者未来的的

11、情况作出出评价或者者预测。明晰性企业提供的的会计信息息应当清晰晰明了，便便于财务报报告使用者者理解和使使用。可比性同一企业不不同时期发发生的相同同或者相似似的交易或或者事项，应应当采用一一致的会计计政策，不不得随意变变更。确需需变更的，应应当在附注注中说明（纵纵向可比）。不同企业业发生的相相同或者相相似的交易易或事项，应应当采用规规定的会计计政策、确确保会计信信息口径一一致、相互互可比（横横向可比）。经济实质重重于法律形形式 实质重于形形式，要求求企业应当当按照交易易或者事项项的经济实实质进行会会计确认、计量和报报告，不应应仅以交易易或者事项项的法律形形式为依据据。重要性企业提供的的会计信息息

12、应当反映映与企业财财务状况、经营成果果和现金流流量等有关关的所有重重要交易或或者事项。（注意：需要会计计人员职业业判断）谨慎性不应高估资资产或收益益、低估负债或或费用。流流入与流出出。及时性不得提前或或者延后。如何记忆？会计信息可可明晰，镶镶金的石鸡鸡真重。解释：会计计信息（会会计信息质质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）会计要素与与会计科目目会计要素会计要素的的确认会计要素是是会计对象象的基本分分类，是会会计核算的的具体化，是是资金运动动的第二层层次。内容： 资产（企企业的东西西） (六大要要素) 负债（借借来

13、的东西西） 相对静静态 反映企企业的财务务状况 关系：企业东西西的要么是是借来的要要么是老板板自己的 所所有者权益益（老板的的东西） 收收入 费费用 相对动动态 反映映企业的经经营成果利润资产定义是企业过去去交易或事事项形成的的，并由企企业拥有或或控制，预预期会给企企业带来经经济利益的的资源。特征： 企业业过过去交易或或事项开成成的 企业拥拥有或控制制的 经经营租凭 出租方 拥有和和控制 承租租方 使用权权 融资租租凭 出租租方 拥有权权 承租租方 控制权权 融资租赁赁进来的设设备看作自自己的固定定资产 预期期会给企业业带来经济济利益的 分类按其流动性性分 流动资产产： 货币资资金，交易易性金

14、融资资产，应收收票据，应应收及预付付款项，(一年以内内) 应收收股利，其其他应收款款，存货(原材料，在在产品，产产成品，库库存商品，修修理备用件件)等 非流流动资产： 长期股股权投资(一年以上上) 固定资资产 房屋及及建筑物，机机械设备等等（企业拥有有或控制的的没有实物物形态 无形形资产 专利权、商标权、著作权、特许权可辨认非货货币性资） 非专利利技术、土土地使用权权 在建工程程 未完工工的固定资资产工程物资，开开发支出4商誉权不不能做为无无形资产。负债1、定义是企业过去去交易或事事项形成的的，预期会会导致经济济利益利出出企业的现现实义务。特征： 企业过去去交易或事事项形成的的 预期会会导致经

15、济济利益流出出企业 偿还负债形形成 1.现金偿还还 22.实物资资产偿还 33.提供劳劳务偿还 44.部分转转移资产部部分提供劳劳务偿还 55.将负债债转为所有有者权益(债转股)是企业承承担的现时时义务(相相对潜在义义务而言的的) 2、分类按其流动性性分 流流动负债 短期期借款，应应付票据，应应付账款，应应付职工薪薪酬，预收收账款 (一年以内内含一年) 应付股利利，应付利利息，应交交税费，其其他应付款款等 非流动负负债 长期期借款 (一年以以上) 应付付债券等所有者权益益=净资产产定义指企业资产产扣除负债债后同所有有者享有的的剩余权益益（股东权权益）来源 所所有者投入入的资本 利得和和损失 罚

16、款，捐捐赠，处置置固定资产产和无形资资产(即出出售固定资资产和出售售无形资产产) 留存收收益特征 11.它是一一种剩余权权 权益可可分为债权权人权益和和所有都权权益 债权人人权益优先先于所有者者权益 2.除除发生减资资，清算，否否则企业不不需要偿还还所有者权权益 3.所所有者凭借借所有者权权益能够参参与利润分分配2、分类1.实收资资本（或股股本） 投资者者投入的金金额2.资本公公积 大于于注册资本本的那部分分金额 3.盈余公积积 从净利润润中提取的的公积金，公公益金 法定盈余余公积提取率为为10% 任意意盈余公积积 弥补补亏损留存收益 作用 转曾曾资本（再再投资） 利润润分配4.未分配配利润等

17、（四）收入入1、定义企业日常活活动形成的的，会导致致所有者权权益增加的的，于所有有者投入资资本无关的的经济利益益总流入特征：11.日常活活动形成的的2.会导致致所有者权权益增加 3.利利益流入企企业 资产增加加 负债债减少 两者者兼而有之之 4.只只包括企业业经济利益益的流入，不不包括第三三方或客户户代收的款款项 5.与与所有者投投入资本无无关（收入入就是你自自己赚钱的的流入，而而不是自己己投的钱）2、分类1.按性质质不同分：销售商品品收入 提提供劳务收收入 让让渡资产使使用权收入入（出租资资产）2.按地位位不同分：主营业务务收入 其其他业务收收入 原材料料销售收入入 包包装物出租租收入注意：

18、出租租固定资产产或出租无无形资产的的收入是其其他业务收收入；而出出售（处置置）固定资资产、出售售（处置）无无形资产的的收益是营营业外收入入（五）费用用1、定义企业日常活活动形成的的，会导致致所有者权权益减少，与与所有者分分配利润无无关的经济济利益总流流出特征：1.企业日常常活动形成成的 2.会会导经济利利益流出企企业 资资产减少 负债增增加 两者兼兼而有之 3.会会导致所有有者权益减减少 4.与与所有者分分配利润无无关2、分类性质不同分分 营业业成本 主营业务务成本 其他业业务成本 期期间费用 管理费费用 差旅费费，招待费费，办公用用品，行政政管理人员员工资(存存货盘盈) 销售售费用 广告费费

19、用 财务费费用 和金融融机构有关关的手续费费，利息等等（六）利润润1、定义一定会计期期间的经营营成果（强强调：一段段时间）包括收入减减去费用后后的净额 直按计入当当期利润的的利得和损损失2、分类营业利润 = 营收收入 - 营业成本本 - 营营业税费 - 期间间费用（- 资产减减值损失 + 公允允价值变动动净收益 + 投资资净收益后后的金额）按照构成分分 利润润总额 = 营业利利润 + 利得（营营业外收入入）- 损损失（营业业外支出） 净 利 润润 = 利利润总额 - 所得得税（利润润总额25%）注意：营业业利润、利利润总额及及总利润三三个概念区区别，考试试非常重要要会计要素的的计量 历史成本本

20、 过去的的交易金额额固定资产产 实际成成本 重置成本本 重新取取得价格（盘盘盈固定资资产）现行成本本五大点 可可变现净值值 现在的的价格 现值公允价值 双方都都认可的价价值 注意 每种种方法的适适用范围 会计科目会计科目概概念对会计要素素的具体内内容进行分分类核算的的项目，是是对资金运运动的第三三层次的划划分资金运动 会会计对象 会会计要素 会会计科目 基基本分类 具具体分类凡特定主体体能够以 是会计对对象的基本本分类 是对会会计要素的的货币表现的的经济活动动 是会计核核算的具体体化 具体体内容进行行分类 是复复式记账的的基础意义 是编制会会计凭证的的基础 为成本本计算和财财产清查提提供了前提

21、提条件（保保证账实相相符提供必必要条件） 为编编制会计报报表提供方方便会计科目的的分类按其归属的的会计要素素分类 1.资产产类 流动资资产和非流流动资产 2.负债类 流动负负债和非流流动负债 3.所所有者权益益类（包括括会计要素素的所有者者权益和利利润） 按按形成和性性质不同分分 反映资资本科目：实收资本本，资本公公积归属的会计计要素不同同 反映映留存收益益科目：盈盈余公积，本本年利润，利利润分配 （五大大类） 4.成成本类 按成本的的不同内容容和性质分分反映制造成成本科目：生产成本本，制造费费用反映劳务成成本科目：劳务成本本 55.损益类类 （是对对会计要素素的收入费费用的具体体内容进行行分

22、类核算算） 按损损益的不同同内容分 反映收入入的科目： 主营业业务收入和和其他业务务收入 反映费用用的科目： 主营业业务成本，其其他业务成成本，期间间费用按提供信息息的详细程程度及统驭驭关系分类类 总分类科科目 又又称总账科科目，一级级科目提供信息的的详细程度度 是对会会计要素具具体内容进进行总括分分类，提供供总括信息息的科目及统驭关系系不同 明明细类科目目 又称称明细科目目对总分类科科目作进一一步分类提提供更详细细具体的会会计信息科科目两者关关系：总分分类科目是是概括地反反映会计对对象的具体体内容，提提供的是总总括性指标标，对明细细分类科目目具有统驭驭控制作用用 明细类科科目是详细细地反映会

23、会计对象的的具体内容容，提供的的是详细具具体的指标标，对总分分类的具体体化和详细细总明总分类科目目（一级科科目）明细分类科科目二级明细科科目三级明细科科目生产成本A产品直接材料直接人工制造费用会计科目的的设置设置原则 合法性：设设置的会计计科目必须须符合国家家统一的会会计制度的的规定，在在不影响会会计核算质质量和对 外提提供会计报报告的前提提下，企业业可根据自自筹特点增增补或合并并会计科目目(合并会会计科目是是两收并一一收，两付付并一付，应收收、预收，应应付、预付付) 相关性：提提供有关各各方所需要要的会计信信息服务，满满足对外报报告与对内内管理要求求 实用性：符符合单位自自身特点，满满足单位

24、实实际需要。常用会计科科目会计科科目简表（要记住名称及属于哪一类）(一)资产产类(二)负债债类(三)所有有者权益类类(四)成本本类(五)损益益类库存现金:在财务部部门由出纳纳保管短期借款1年实收资本生产成本主营业务收收入银行存款:存在金融融机构的金金额应付账款:赊购资本公积制造费用其他业务收收入应收账款：赊销(单单位与单位位)预收账款盈余公积劳务成本:不需投资收益(收入)预付账款:定金应付职工薪薪酬本年利润生产成本：直接材料料，直接人人工，间接接费用(又又称制造费费用)制造费用:核算生产产车间为生生产产品发发生的费用用(水电费费，管理人人员工资，机机械折旧)营业外收入入应收股利应交税费利润分配

25、主营业务成成本应收利息应付股利本年利润：本年度实实现的利润润其他业务成成本其他应收款款:单位与个个人应付利息营业税金及及附加坏账准备:调整账户户,应收,其他应收收其他应付账账款销售费用材料采购:单到料未未到(实际际成本核算算)长期借款1年管理费用在途物资:单到料未未到应付债券:不需财务费用原材料：单单到料到，验验收入库长期应付账账款营业外支出出库存商品:可对销售售应付职工薪薪酬：工资，福福利，保险险所得税费用用存货跌价准准备:不需需掌握损益类由收收入，费用用，利得和和损失四类类组成持有至到期期投资:不不需掌握长期股权投投资长期应收账账款固定资产:动产和不不动产累计折旧:备抵账(固定资产产)在建

26、工程：未完工的的固定资产产建设工程物资固定资产清清理:处置固定定资产使用用无形资产累计摊销:无形资产产使用不需需掌握长期待摊费费用:不需掌握握待处理财产产损益:库存现金金，原材料料盘盈盘亏亏;固定资资产盘亏以前年度损损益调整:固定资产产盘盈第三章 会会计等式与与复式记账账会计等式一、资产权益（即即资金占用用=资金来来源）基于此等式式可以把经经济活动划划分为四大大类资产=负债债+所有者者权益计恒等式：资产=负负责+所有有者权益 第一等等式 意意义 表表面上反映映是三个静静态数量关关系 又称称 恒等式式 本质质上反映资资产来源 静态等等式 基本等等式 特点 静态等等式 企业某某一特定时时点的资产产

27、分布和权权益构成 是企业业财务状况况的表现 是复式记记账法的理理论基础和和设置会计计账户，试试算平衡和和编制资产产负债表的的理论依据据资产来资于于所有者投投入资本和和债权人借借入资金及及生产经营营中所产生生的效益，归归属所有者者和债权人人基于 资产产 = 负负债 + 所有者权权益把经济济活动分为为九小类收入-费用用=利润 第二等式式 是企企业一定时时期内获得得的又称 特点 是企业经经营成果的的表现 动态等式式 是编制利利润表(损损益表)的的基础利润：企业业在一定时时期所获得得的收入扣扣除费用后后的余额三、会计要要素之间的的关系1.期初（投投入）资产 = 负债 + 所有者者权益2.期间（周周转）

28、资产 = 负债 + 所有者者权益 + ( 收收入 - 费用 )3.期末（周周转）资产 = 负债 + 所有者者权益 + 利润4.分配（退退出）资产 =负负债 +所所有者权益益第 二节 复式记记账复式记账法法记账符号(借，贷) 单式式记账法：重点考虑虑的是现金金，银行存存款债权债债务记账方法：文字 (会计计科目) 分类类 它是是一种简单单，不完整整的记账方方法 数字 (金金额) 复复式记账法法复式记账法法的概念以资产与权权益平衡关关系作为记账基基础，对于于每一项经经济业务都都要在两个个或两个以以上相互联联系的会计计科目中进进行登记。复式记账法法的意义如实的反映映资金运动动的来龙去去脉形成了清晰晰的

29、对应关关系进行试算平平衡复式记账法法的种类借贷记账法法增减记账法法收付记账法法借贷记账法法是我国所所有企事业业单位都必必须采用的的一种会计计核算的记记账方法二、借贷记记账法（一）概念念以借贷为记记账符号，对对每一笔经经济业务都都要在两个个或两个以以上相互联联系的会计计科目中以以借贷相等等的金额进进行登记的的一种复式式记账方法法。（二）借贷贷记账法的的记账符号号将会计科目目分为两个个基本部分分：左方和和右方，一一般左方为为借方，右右方为贷方方。至于“借”表示增加加还是“贷”表示增加加，则取决决于会计科科目的性质质及结构。会计科目借方贷方资产类，成成本类，费费用增加减少权益(债权权人权权益益和所有

30、者者权益)，收收入减少增加（三）借货货记账法的的会计科目目结构1、资产类类会计科目目的结构 借方 贷方方期初余额： 本期期增加数 ； 本本期减少数数： 本期发生额额 ： 本期发发生额： 期末余额额：借方登记资资产增加数数，贷方登登记资产减减少数，期期初和期末末余额一般般在借方。期末借方余余额 = 期初借余余额 +本本期借方发发生额 本期贷方方发生额2、权益类类会计科目目的结构 借方 贷方方 期期初余额： 本期期减少数： 本期增加加数 ； 本期发生额额 ： 本期发发生额：期末余额：借方登记权权益减少，货货方登记权权益增加，期初和期末余额一般在贷方。期末贷发余余额 = 期初贷方方余额 +本期贷方方

31、发生额 本期借借方发生额额3、成本类类会计科目目的结构与与资产类结结构相同4、损益类类会计科目目的结构(1) 收收入类会计计科目结构构 借方 贷方方 收入的减减少数或转转销数： 收收入的增加加数 ； 本期发生额额 ： 本期发发生额：借方登记收收入的减少少及期末结结转入“本年利润润”会计科目目，贷方登登记收入的的增加，期期末结转后后一般无余余额。(2)费用用类会计科科目的结构构 借方 贷方 费用的的增加数 ； 本期减减少数： 本期发生额额 ： 本本期发生额额：借方登记费费用的增加加，贷方登登记费用的的减少及其其末结转入入本年利润润科目，结结转后一般般无余额。（四）借贷贷记账法的的记账规则则有借必

32、有贷贷，借贷必必相等，借借方和贷方方金额相等等。（五）会计计科目的对对应关系和和会计分录录1、会计科科目的对应应关系所有经济业业务在进行行会计记录录时必须同同时记入两两个或两个个以上的会会计科目中中就形成了了一定的相相互联系依依存的对应应关系例：从银行行取得现金金500元元备用。 借：库存现金金 5500 贷：银银行存款 5000 对应应科目2、会计分分录1.概念是指对某项项经济业务务事项标明明其应借应应货会计科科目及期金金额的记录录，简称分分录。 应借应贷贷的方向三大要素素构成 对应会会计科目的的名称 应记金额额2、分类简单会计分分录：只涉涉及一个会会计科目借借方和一个个货方 一一借一货复合

33、会计分分录：可分分解成若干干简单会计计分录 一一借多贷 (两个个以上不含含两个对应应会计科目目组成) 一贷贷多借 多借多贷贷：只在某某项经济业业务较繁杂杂，确实需需要编制时时才可以编编制，一般般不允许将将不同的经经济业务合合并编制多多借多货会会计分录例：购买原原材料一批批，货款88万元，银银行存款支支付5万，其其余尚欠。借：原材料料 800000 贷：银行存款款 500000 应付付账款 3000003、会计分分录编制步步骤1.确认 （属于哪哪类会计科科目）2.记录 （涉及会会计科目及及是增加或或是减少）3.计算 （确定记记入哪个会会计科目借借方和贷方方）4.报告 （确定应应借应贷科科目是否正

34、正确，金额额是否相等等） 11.上借下下货编制会计分分录格式 22.每一个个会计科目目占一行 33.借方与与货方应错错开一字格格（金额也也要错开写写） 4.金额后面面不加单位位（六）借货货记账法的的试算平衡衡1、含义根据资产与与权益的恒恒等关系以以及借贷记记账法的记记账规则 依据通过对所有有会计科目目的记录进进行汇总和和计算 对象检查各类会会计科目记记录是否正正确(查错错) 目的的2、分类发生额试算算平衡：依依据“借货记账账法的记账账规则” 全部部会计科目目本期借方方发生额合合计 = 全部会计计科目本期期贷方发生生额合计余额试算平平衡： 依据 资产与权权益的恒等等关系(资资产 =负负俩 + 所

35、有者权权益) 期初余额额试算平衡衡 全全部会计科科目借方期期初余额 = 全部部会计科目目贷方期初初余额 期期末余额试试算平衡 全全部会计科科目借方期期末余额 = 全部部会计科目目货方期末末余额应收、预付付，应付、预收 属属于双重性性质，期末末余额可在在借方也可可在贷方1.确认余余额以记入入试算平衡衡表（缺少少一个会计计科目余额额会造成期期末借方与与贷方余额额不相等）编制试算平平衡表注意意事项 2.如试试算借贷不不相等，证证明记录有有错误，查查找错误，改改正错误 如实现试试算平衡，并并不能说明明会计科目目记录绝对对正确， 如漏记 1 (某项)，重记(某某项)，借贷方向向颠倒，用错会计计科目并不不

36、会影响平平衡关系三、总分类类科目与明明细分类科科目的平行行登记（一）总分分类科目与与明细类科科目的关系系1、两者的的联系1.反映经经济业务内内容相同2.登记账账簿的依据据相同2、两者区区别1.反映经经济业务的的详细程度度不同2.作用不不同：总分分类对明细细分类具有有统驭作用用 明明细类对总总分类具有有补充说明明作用（二）总分分类科目与与明细分类类科目的平平行登记1、概念对所发生的的每项经济济业务都要要以会计凭凭证为依据据，一方面面记入有关关总分类科科目，另一一方面记入入有关总分分类科目所所属明细分分类科目的的方法。2、要求1.所依据据会计凭证证相同2.借贷方方向相同3.所属会会计期间相相同4.

37、计入总总分类科目目金额与计计入期所属属明细分类类科目的合合计金额相相等。第四章 主主要经济业业务事项账账务处理第一节 款款项和有价价证券的收收付一、库存现现金和银行行存款（一）主要要账户设置置1、“库存存现金”账户（1）性质质：资产类类账户（2）用途途：核算企企业的库存存现金（3）结构构： 借 贷 企业增增加的库存存现金 企业减减少的库存存现金 余额：企业实际际持有的库库存现金（4）明细细账的设置置：按币种种设置现金金日记账。2、“银行行存款”账户(1)性质质:资产类类账户(2)用途途:用来核核算企业存存入银行或或其他金融融机构的各各种款项(3)结构构： 借 贷 0 企企业增加的的银行存款款

38、企业减减少的银行行存款 余额：企业在银银行或其他他金融机构各各种款项的的余额（3）明细细账的设置置：按开户户行和其他他金融机构构及存款种种类（活期期或定期存存款等）（二）主要要经济业务务的账务处处理1提现的的账务处理理例10-11 从建设设银行提现现100000元备用用。借：库存现现金 1100000贷：银行存存款 1000002存现的的账务处理理将现金30000元存存入银行借：银行存存款 30000贷：库存现现金 30000二、交易性性金融资产产（一）主要要账户设置置1、“交易易性金融资资产”账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：用来核核算企业为为交易目的的所持有的的债券，股股票，基金金投

39、资等公公允价值（3）结构构： 借 贷 企业取取得公允价价值 企业出出售的账面面价值 余额：交易性金金融资产的的公允价值值（4）明细细账设置：按交易性性金融资产产的类别和和品种（债债券、股票票、基金）2、其他货货币资金（存存出投资款款）（1）性质质：资产类类（2）用途途：用来核核算企业其其他货币资资金的内容容。（3）结构构： 借 贷 企业从从银转入证证券公司的的款项 企业从证证券公司转转主银行款款项 余额：企企业在证券券公司开设设的资金账账户余额（4）明细细账设置：按开户的的证券公司司3、“投资资收益”账户（1）性质质：损益类类（2）用途途：核算企企业投资收收益或投资资损失（3）结构构： 借 贷

40、 1.为取得交交易性金融融资产支付付的交易费费用 1.出售售交易性金金融资产获获得的投资资收益 2. 出出售交易性性金融资产产发生的投投资损失 2. 期期末结转交交易性金融融资产投资资损失 3.期末末结转交易易性金融资资产投资收收益 (4) 明明细账户设设置:按债债券,股票票,基金投投资等投资资项目(二)主要要经济业务务的账务处处理1、取得交交易性金融融资产及支支付交易费费用的账务务处理例10-33 长江公公司购买AA股票，将将其基本账账户中的22200万万转入证券券公司开设设的资金账账户，并委委托证券公公司购买AA股票2000万股，并并划分为交交易性金融融资产，AA公司股票票的公允值值是20

41、000万，长长江公司支支付了相关关交易费用用5万。借：其他货货币资金存出投资资款 2220000000 贷：银行存款款 2220000000借：交易性性金融资产产成本 2000000000投资收益 500000贷：其他货货币资金存出投资资款 2005500000注意：取得得交易性金金融资产发发生的交易易费用应直直接计入投投资收益2、出售交交易性金融融资产及支支付交易费费用的账务务处理长江公司出出售了A公公司股票2200万股股，每股112元，长长江公司支支付了相关关交易费用用6万元。借：其他货货币资金存出投资资款 （2200万*12）-600000=2339400000贷：交易性性金融资产产成本

42、 2000000000 投投资收益 2399400000-2000000000=339400000月末结转： 借：投资收益益：389900000 贷：本本年利润： 338900000注意：出售售交易性金金融资产发发生的交易易费用应直直接冲减投投资收益，并并从出售交交易性金融融资产所得得款项中直直接扣除。第二节 财产物资资的收发、增减和使使用财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周周转材料 固定资资产一、原材料料（一）主要要账户设置置1、“在途途物资”账户（正在在采购途中中）（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业采用实实际成本进进行材料核核算时，材材料已采购购但尚未到到达

43、或未入入库的材料料采购成本本；采购成成本包括：购买价款款、相关税税费、运输输费、保险险费，挑检检费等小规模纳税税人企业的的采购成本本=价+税税+费（3）结构构 借 贷 购入材料料的采购成成本 已验收入入库的采购购成本 余额：尚尚未入库（4）明细细账设置：供应单位位和物资品品种2、“原材材料”账户（已验验收入库）（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业库存材材料（原材材料包括：主要材料料、辅助材材料、外购购半成品、修理备用用件、包装装材料、燃燃料等）（3）结构构 借 贷 验收入库库的实际成成本 发发出材料的的实际成本本 余额：库库存材料成成本（4）明细细账设置：按原材料料的类别、品种，规规

44、格。3、“应付付账款”账户（1）性质质：负债类类（2）用途途：核算企企业因购买买材料、商商品和接受受劳务等经经营活动应应付给供应应单位的款款项（3）结构构 借 贷 偿还应付付账款 应付付未付 红红冲上月暂暂估入账的的应付款 月月末暂估入入账的应付付款 余额：期期末预付 余余额：应付付款付（4）明细细账设置：按供应单单位4、“应付付票据”账户（6个个月期限）（1）性质质：负债类类（2）用途途：核算企企业因购买买材料、商商品和接受受劳务等开开出、承兑兑的商业汇汇票（银行行和商业承承兑）（3）结构构： 借 贷 承兑金额额 应付付未付票据据 红红冲上月暂暂估入账的的应付款 月月末暂估入入账的应付付款

45、余额额：期末未未偿付票据据（4）明细细账设置：按债权人人进行明细细核算。票票据详细资资料，包括括：签发日日期、金额额、收款人人、付款日日期5、“应交交税费”账户（1）性质质：负债类类（2）用途途：用来核核算企业按按照税法等等规定计算算应交纳各各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等（3）结构构：应交税费 借 贷 交纳纳各种税费费 应交交未交税费费期未多交或或尚未抵扣扣的税费 余额：期末未交交税务费应交税费应交增值值税 借 贷 增值值税进项税税 增值税销销项税 上上交本期增增值税期未多交或或尚未抵

46、扣扣的税费 余额：期末未交交税务费增值税：进进项（购入入） 小小规模纳税税人 税率率3% 价+税+费销项（出售售） 一一般增值税税纳税人 低税税率13%基本税率117% 价+费一般增值税税纳税人：运费：可可抵扣7% 运运杂费：不不可抵扣（直直接计入采采购成本）（4）明细细账设置：按税种设设置例：企业购购入商品一一批价款是是10万元元，运费是是10000元，用银银行存款付付款。 借：库存存商品 10万万+（10000-11000*7%）= 10009300 应交税费费应交增值值税进项税110万*117%+11000*7%=1170700 贷：银行行存款 11180000例2 ：企企业购入商商品一

47、批价价款是100万元，运运杂费是11000元元，用银行行存款付款款。 借：库存商商品 10万万+10000=10010000应交税费应交增值值税进项税 10万*17%=170000贷：银行存存款 111800006、“预付付账款“账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业预付定定金或款项项（3）结构构： 借 贷 预付款项项 购货货支付货款款 补付货货款 退退回多余款款项余额：月末末预付款项项 余余额：尚未未补付款项项（4）明细细账设置：按供应单单位。7、“生产产成本”账户（1）性质质：成本类类 直接接材料费用用 （2）用途途：归集和和分配生产产过程中发发生各项费费用： 直接人工工费用（

48、3）结构构： 间接费费用（制造造费用） 借 贷 各项费用用 月末末完工产品品余额：尚不不完成产品品 （4）明细细账设置：按产品的的品种分类类。8、制造费费用（1）性质质：成本类类 车间间管理人员员工资 （2）用途途:归集和和分配企业业制造部门门为生产产产品发生各各项间接费费用 车间水水电费（3）结构构： 车间机器器折旧（车车间固定资资产折旧） 借 贷 各项间接接费用 月末分配配结转的制制造费用 （4）明细细账设置：按不同车车间、部门门和费用项项目设置9、“管理理费用”账户（1）性质质：损益类类 行政管理理人员工资资等 （2）用途途:核算企企业为组织织和管理生生产经营发发生的管理理费用生产车间间

49、和行政管管理部门等等发生的（3）结构构： 固定资资产修理费费用 借 贷 发生各项项管理费用用 月末末转入“本年利润润”账户金额额 月末结转分分录：借：本年利润润 货：管理理费用（4）明细细账设置：按费用项项目设置注意：销售售部门固定定资产维修修属于销售售费用，而而生产车间间和行政管管理部门的的固定资产产维修属于于管理费用用（二）主要要经济业务务的账务处处理1、购买原原材料重点：凡是是专门为采采购某种材材料而发生生的采购费费用，应直直接记入该该种材料的的采购成本本。 对于不不能直接归归属于某一一种材料的的采购费用用要按一定定的标准，在在有关材料料之间进行行分配 材料料采购费用用右以按照照购入材料

50、料的买价（常用用），重量量或休积分配率 = 应该承承担费用 买价（有关材料料之和）实际成本计计价时，材材料采购可可设置“在途物资资“账户计划成本计计价时，材材料采购可可设置“材料采购购”和“材料成本本差异”（新增的内内容）2、发出原原材料的账账务处理（1）.存存货发出成成本计算1.个别计计价法：优优点：成本本计算准备备 缺点：工工作量大 适用范围围：珠宝、古董、汽汽车等贵重重品，差价价大，流动动量小的企企业2.先进先先出法：优优点：可随随时结出存存货成本 先购入入先发出 缺点点：比较烦烦琐,工作作量大 适用范围围：食品加加工厂，服服装厂3.月末一一次加权平平均法存货单位成成本 = 月初成成本金

51、额+本月购入入成本金额额 / 月初数量量+本月购购入数量本月发出成成本 = 本月发出出数量 存货单单位成本本月月末库库存存货成成本 = 月末库存存数量 存货单单位成本优点：工作作量小；缺缺点：不能能随时结出出余额4移动加权权平均法存货单位成成本 = 原有存货货的成本 + 本次次购入成本本 / 原有存货货数量+本本次购入数数量本月发出存存货成本 = 本次次发出存货货数量 本次发发出存货前前存货单位位成本本月月末库库存存货成成本 = 月末库存存存货数量量 本月月月末存货单单位成本优点：信息息详细；缺缺点：工作作量大计划成本计计价条件下下的原材料料经济业务务处理技巧巧：材料成本本差异在借借方，表示示

52、超支，计计算时取号，反之之，材料成成本差异在在贷方，表表示节约，取取-号，简简单记忆：代赴约（代代理别人赴赴约），代代赴约就是是代（贷方方的贷同音音字）赴（负负号的负的的同音字）约约（节约）材料成本本差异=实际成本本-计划成本本材料成本本差异率=(月初差差异+本月进入入差异)/(月初的的计划成本本+本月进入入的计划成成本)*1100%计划成本统统计下的发发出材料期期末必须调调整为实际际成本总结：1.领用原原材料会计计分录生产车间直直接领用 直接人工工 生产成本本 直接材料料车间领用 制造费费用行政管理部部门领用 管理费费用借：生产成成本制造费用管理费用贷：原材料料2.月末结结转制造费费用会计分

53、分录借：生产成成本 贷：制造费用用3.月末结结转完工产产品会计分分录借：库存商商品贷：生产成成本4.出售时时结转产品品成本分录录借：主营业业成本 贷：库存商品品二、库存商商品（一）主要要账户设置置1、“库存存商品”账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业完工并并验收入为为产品实际际成本（3）结构构： 借 贷 验收入库库产品 出出售时产品品的成本余额：月末末留存成本本 （4）明细细账设置：按品名，种种类和规格格分类2、“主营营业务成本本”账户（1）性质质：损益类类（2）用途途：核算企企业确认销销售商品，提提拱劳务呀呀让渡资产产使用权等等主营业务务收入时应应结转的成成本（3）结构构： 借

54、 贷 日常活动动发生的实实际成本 期末末转入“本年利润润”账户已销销售产品成成本 （4）明细细账设置：主营业务务种类三、固定资资产（一）主要要账户设置置1、“固定定资产”账户 （历史成成本计量）（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算固固定资产原原始价值（3）结构构： 借 贷 固定资产产原值 减少少原值余额：期末末现在原值值 （4）明细细账设置：固定资产产类别和项项目2、“累计计折旧”账户（1）性质质：资产类类（是固定定资产的备备抵账户，资产类的叛徒）（2）用途途：核算固固定资产发发生的累计计折旧（3）结构构： 借 贷 固定资产产折旧减少少数或转销销数 固定资资产计提折折旧额 余额：期末现在在

55、固定资产产累计折旧旧（4）明细细账设置：固定资产产类别和项项目固定资产：动产（可可移动的：增值税税）不动产（房房屋、建筑筑营业税税） 会计处理方方法1、不需安安装 借：固定资产产 贷：银行行存款 2、需需要安装 借：在建工程程 贷：银行存款款 安装时发发生的各种种费用：借借：在建工工程 贷：库库存现金 安装完成并并投入使用用后：借：固定资产产 贷：在建工程程3“固定定资产清理理“账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业因出售售，报废，毁毁损，对外外投资，非非货币性资资产交换，债债务重组等等原因转出出固定资产产价值及费费用。（3）结构构 借 贷 转出固定定资产的账账面价 收回固固定资产

56、价价款，残料料价值和变变价收入等等 支支付相关税税费及其他他费用 因因由保险公公司或过失失人赔偿的的损失 结转清理理净收益 结转清清理净损失失 余额：尚尚未清理完完的净损失失 （4）明细细账设置：按被清理理的固定资资产项目进进行明细核核算具体做账分分录如下：账面结转：借：固定定资产清理理：850000 累计折折旧 1150000 贷：固固定资产 1000000亏损： 借：库存现金金 800000 营业外外支出 55000 贷：固固定资产清清理 850000利得： 借：库存现金金 900000 贷：营业业外收入 50000 固定资产产清理 8500004“营业业外收入”账户（1）性质质：损益类类

57、（2）用途途：核算企企业发生的的各项营业业外收入，包包括非流动动资产（固固定和无形形）处置利利得，补助助，盘盈利利得，损赠赠利得。（3）结构构 借 贷 期末转入入“本年利润润”账户 取取得的各项项营业外收收入 （4）明细细账设置：按营业外外收入项目目5“营业业外支出”账户（1）性质质：损益类类（2）用途途：核算企企业发生的的各项营业业外支出，包包括非流动动资产（固固定和无形形）处置损损失，公益益性损赠支支出，盘亏亏损失，非非常损失。（3）结构构 借 贷 发发生的各项项营业外支支出数额 期期末转入“本年利润润”账户 （4）明细细账设置：按营业外外支出项目目企业一般采采用年限平平均法计提提折旧每月

58、折旧额额 = 买买价 净残值值 使用年限限 12月注意：折旧旧的具体规规定：1、不计提提折旧的固固定资产：（11）已提足足折旧仍继继续适用的的的固定资资产； （22）以前年年度已经估估价单独入入账的土地地。（3）提提前报废的的固定资产产 2、企业应应当按月计计提固定资资产折旧，当当月增加的的固定资产产，当月不不计提折旧旧，从下月月起计提折折旧；当月月减少的固固定资产，当当月仍计提提折旧，从从下月起停停止计提折折旧。提足足折旧后，不不管能否继继续使用，均均不再提取取折旧；提提前报废的的固定资产产，也不再再补提折旧旧。第三节 债权、债债务的发生生和结算一、应收及及预付款项项（一）主要要账户设置置1

59、、“应收收账款”账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业因销售售产品，提提供劳务等等应向购货货单位或接接受劳务单单位收取款款项（3）结构构 借 贷 应应收款项 已收收回款项余额：尚未未收回款项项 （4）明细细账设置：按债务人人设置2、“应收收票据”账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业因销售售产品，提提供劳务等等而收到商商业汇票（银银行承兑和和商业承兑兑）（3）结构构 借 贷 应应收票据增增加 收回的票票据应收款款余额：尚未未到期的票票据应收款款 （4）明细细账设置：按债务人人设置3、“主营营业务收入入”账户（1）性质质：损益类类（2）用途途：核算企企业因销售售产品，提提

60、供劳务及及让渡资产产使用权等等日常活动动所产生的的收入（3）结构构 借 贷 退货 取取得收入 期期未转入“本年利润润”账户数额额 （4）明细细账设置：按主营业业务种类4、“其他他应收款”账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算单单位对个人人的各种应应收及暂付付款（预借借差旅费）（3）结构构 借 贷 退货 取取得收入 期期未转入“本年利润润”账户数额额 （4）明细细账设置：按主营业业务种类对对方单位或或个人设置置不含税价 = 含税税价（1+117%）5、“坏账账准备”账户（1）性质质：资产类类（2）用途途：核算企企业应收款款项的坏账账准备（3）结构构 借 贷 冲减的坏坏账准备 计提坏账账准备