会计报表讲座材料

1、财务报表及及财务成本本控制讲座座大家好： 根根据集团公公司关于对对各单位中中层管理人人员进行业业务培训的的任务和安安排，今天天由我给大大家讲座财财务会计报报表和日常常成本控制制方面的知知识，感到到十分的荣荣幸，也感感到诚恐惶惶恐。相信信各位在生生产经营、项目管理理、日常费费用控制管管理诸方面具有有十分丰富富的经验和和知识，今今天我们主主要通过对对企业主要要财务报表表、财务成成本控制的的系统探讨讨和学习，达达到初步了了解熟悉会会计报表所所表述的意意义和作用用，了解和和熟悉一般般财务成本本控制的方方法和步骤骤，为我们们以后及时时了解企业业总体资产产状况、企企业盈利状状况及现金金流情况，对对现实的经

2、经营管理方方面起到一一点促进作作用。第一部分 如何何看懂和利利用财务会会计报表 对于于一名企业业主管来说说，不但要要通过从感感官感性熟熟知企业资资产现实的的状况，通通过生产日日报了解每每一天的产产品的产销销量，这还还不够，要要做到对自自己企业资资产的动态态情况、利利润形成及及构成情况况，比如，企业业有多少自自有资金，多多少外债，我我的投资体体现在哪里里？企业有有多少收入入，有多少少利润，有有多少成本本？企业这这一时期的的现金流量量是否与销销量匹配？是来自主主营产品的的销售，还还是变卖资资产的收入入？了解这这些东西必必须要了解解资产负债债表、损益益表、现金金流量表，要懂得三张表， 不懂得这三张表

3、，你就失去了控制力，不知己不知彼，必败无疑！一、资产负负债表概述述资产负债表表是指反映映企业在某某一特定日日期的财务务状况的报报表。是财务报报表的主体体，资产负债债表主要反反映资产、负债和所所有者权益益三方面的的内容，并并满足“资产=负债+所所有者权益益”平衡式。在资产负债债表中，三个个板块采用用账户式结结构，分为为左右两方方，左方为为资产，右右方为负债债和所有者者权益。资资产负债表表各项目均均需填列“年初余额额”和“期末余额额”两栏。其中：资产产应当按照照流动资产产和非流动动资产两大大类别在资资产负债表表中列示，在在流动资产产和非流动动资产类别别下进一步步按性质分分项列示；负债应当当按照流动

4、动负债和非非流动负债债在资产负负债表中进进行列示，在在流动负债债和非流动动负债类别别下再进一一步按性质质分项列示示；所有者权权益一般按按照实收资资本、资本本公积、盈盈余公积和和未分配利利润分项列列示。（一）会会计报表一般分类。1、按按报送时期期分月度、季度和年年度会计报报表月度会会计报表，是是指以每一一个自然月月为基础编编制的会计计报表。年年度会计报报表，是指指以年度为为基础编制制的会计报报表。上市市公司单位位披露的会会计报表是是中期（半半年度）和和年度会计计报表。 2、按服务对对象分内部部会计报表表和外部会会计报表内部报报表是指为为适应企业业内部管理理经营需要要编制的而而不对外公公开的会计计

5、报表；外外部报表是是向外提供供的，供政政府部门、其他利益益相关者使使用的会计计报表。“三张表”无论内外外都具有使使用价值。3、按按是否进行行合并分个个别会计报报表和合并并会计报表表个别会会计报表，通常指反映企业自身财务状况和经营成果的会计报表，包括对外的和对内的会计报表。合并会计报表，是指企业对外投资达到实质上控股的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。4、按提供供会计资料料重要程度度的不同，分分为主要会会计报表和和附属会计计报表。主主要会计报报表又称主主表，它是是全面反映映民间非营营利组织资资金增减变变化、业务务成果和财财务状况的的报表

6、，也也就是上述述“三张表”；附属会会计报表又又称附表，是是进一步详详细说明主主表某项或或某几项指指标情况的的会计报表表。（二）资产产负债表的的作用资产负债表表是财务会会计报表是是企业对外外提供的会会计信息的的核心部分分，不同的的报表使用用者使用的的角度也不不尽一致。1、对企业业本身来说说：财务务报表信息息有助于帮帮助企业领领导和管理理人员分析析、检查企企业的经营营活动是否否符合制度度规定；考察察企业资金金、成本、效益等计计划指标完完成程度；分析析、评价经经营管理中中的成绩和和不足，采采取措施，提提高经济效效益；运用用财务会计计报告的资资料和其他他资料进行行分析，为为编制下期期计划提供供依据。2

7、、对投投资人、债债权人和其其他利害相相关人来说说，财务会会计报表信信息将作为为投资者判判断投资风风险和投资资报酬，确确定投资方方向，考量量经营管理理者受托责责任履职情情况，决定定企业的人人事安排与与待遇等方方面的重要要依据之3、对对财政、税税收、银行和审审计门来说说：财税税部门，了了解企业资资金筹集和和运用是否否合理，检检查企业税税收、利润润计划的完完成与解交交情况，以以及有无违违反税法和财经经纪律的现现象，以更更好地发挥挥财政、税税收的监督督职能；银行行部门，考考查企业流流动资金的的使用情况况，分析企企业银行借借款的物资资保证程度度，研究企企业资金的的正常需要要量，了解解银行借款款的归还以以

8、及信贷纪纪律的执行行情况，充充分发挥银银行经济监监督和经济济杠杆作用用；审计计部门，了了解企业财财务状况和和经营情况况及财经政政策、法令令和纪律执执行情况，从从而为进行行财务审计计和经济效效益审计提提供必要的的资料。4、对对主管部门门来说：考核核所属单位位的经营业业绩以及各各项经济政政策贯彻执执行情况，并并通过所属属单位同期期指标的对对比分析，总总结成绩、推广先进进经验；对所所发现问题题，分析原原因，采取取措施，克克服薄弱环环节；在一一定范围内内反映国民民经济计划划执行情况况，为国家家宏观管理理提供依据据。(三)、资资产负债表表三板块具具体内容构成1、资资产负债表表三要素之之一资产板板块。资产

9、产板块所反反映的是企企业所有以以各种形态态存在的资资产。报表所列示示的资产板板块分别按按流动资产产和非流动动资产列报报，其中：流动资产是是指企业资资产在满足足以下条件件是：预计计在一个正正常营业周周期中变现现、耗用和和出售；主主要为交易易之目的持持有：预计计在资产负负债表日起起一年内变变现；自资资产负债表表日起一年年内，交换换其他资产产或清偿债债务的能力力不受限制制的现金及及现金等价价物；具体体包括：货币资金金项目，包含含“现金”、“银行存款”、“其他货币币资金（信信用卡存款款等）“”三个项目。反映的是是企业在此此时点以货货币或存款款方式所拥拥有的资产产。应收账款款项目，企业业对外提供供商品或

10、劳劳务收入向向相关单位位主张的权权利，主要要是因企业业的赊销行行为而形成成的。是企企业当期收收入总额与与现金收入入的差额。与此相似似的有应收收票据等。预付款项项项目。是是企业在未未取得标的的物的情况况下，预先先支付给对对方的款项项。其他应收收款项目。应收账款款以外的其其他应收、暂付款项项，如职工工借款、押押金等。存货项目目。存货是指企企业在生产产经营和管管理过程中中所持有的的以备出售售的产品或或商品、处处在生产过过程中的在在产品、或或在其过程程中好用的的材料、物物料等。其流动性性仅次于应应收及预付付款项，会会计核算也也最为复杂杂！主要是是核算账户户多、计价价复杂，涉涉及过程广广、流动性性大，再

11、就就是对报表表影响最大大，在一定定晨读上是是成本费用用的储水器器.具体包包括：产成成品、在产产品、在途途物资、原原材料、包包装物、低低值易耗品品、自制半半成品、库库存商品、委托加工工物资、委委托代销商商品、生产产成本、劳劳务成本、存货跌价价准备（作作为减项）等等，还有材材料采购、材料成本本差异，采采用零售价价核算存货货的企业，还还应增设“商品进销销差价”科目，也也包含在存存货项目中中。所有这些科科目的变化化都会影响响到存货的的变动。非流动资产产是指流动资产以外的的其他资产产。具体包包括：长期股权权投资项目。是指企业业为了获得得收益或实实现资本增增值而向被被投资单位位投放的资资金。按性性质可划分

12、分为债权性性投资或权权益性投资资。一般来来说风险较较大。固定资产产项目。是是指企业为为生产商品品、提供劳劳务、出租租或经营管管理而持有有的，使用用寿命超过过一个会计计年度的资资产。其特特点是价值值逐步被消消耗，使用用年限长，为为有形资产产。在本表表中以原值值、累计折折旧和净值值形式反映映。反映出出企业的装装备能力、设备更新程程度。在建工程程项目。指指企业尚未未竣工转入入固定资产产项目的在在建项目以以货币形态态的表现。无形资产产项目。是是指企业拥拥有或控制制的没有实实物形态的的可辨认非非货币性资资产。主要包括括专利权、非专利技技术、商标标权、特许许权等。长期待摊摊费用项目目。反映的的是企业已已经

13、发生但但应有本期期和以后各各期负担的的、分摊期期限在一年年以上的各各项费用。如开办费费等。2、资产负负债表三要要素之二负负债板块。负债板块块所反映的的是企业过过去的交易易或事项形形成的、预预计会导致致经济利益益流出企业业的现时义义务（企业业在现条件下承承担的义务务）。报表所列列示的负债债板块分别别按流动负负债和非流流动负债列报，其其中：流动负债是是指具体包包括：短期借款款企业为维维持正常的的生产经营营所需的资资金或为抵抵偿某项债债务而向银银行或其他他金融机构构等外单位位借入的、还款期限限在一年以以下（含一一年）的各各种借款。短期借款款主要有经经营周转借借款、临时时借款、结结算借款、票据贴现现借

14、款、卖卖方信贷、预购定金金借款和专专项储备借借款等。应付票据据是指企业业在商品购购销活动或或对工程价价款进行结结算因采用用商业汇票票结算方式式而发生的的，由出票票人出票，委委托付款人人在指定日日期无条件件支付确定定的金额给给收款人或或者票据的的持票人，它它包括商业业承兑汇票票和银行承兑汇汇票。应付账款款指因购买买材料、商商品或接受受劳务供应应等而发生生的债务。这是买卖卖双方在购购销活动中中由于取得得物资与支支付贷款在在时间上不不一致而产产生的负债债。预收账款款企业按照照合同规定定或交易双双方之约定定，而向购购买单位或或接受劳务务的单位在在未发出商商品或提供供劳务时预预收的款项项。应付职工工薪酬

15、项目目。是企业业根据有关关规定应付付给职工的的各种薪酬酬，按照“工资，奖奖金，津贴贴，补贴”、“职工工福利”、“社会保保险费”、“住房公公积金”、“工会经经费”、“职教费”、“解除职职工劳动关关系补偿”、非货货币福利、其它它与获得职职工提供的的服务相关关的支出 等应付付职工薪酬酬项目进行行明细核算算应交税费费按照国家家规定履行行纳税义务务，对其经经营所得依依法缴纳各各种税费。其他应付付款指企业业在商品交交易业务以以外发生的的应付和暂暂收款项。指企业除除应付票据据、应付帐帐款、应付付工资、应应付利润等等以外的应应付、暂收收其他单位位或个人的的款项。如如应付租入入固定资产产和包装物物的租金、应付、

16、暂暂收所属单单位、个人人的款项、管辖区内内业主和物物业管户装装修存入保保证金；应应付职工统统筹退休金金，以及应应收暂付上上级单位、所属单位位的款项。内部往来来是指企业集集团内部上上级单位与与下级单位位、内部非非独立法人人单位之间间各类经济济业务相互互往来划账账的科目。反映的是是划账双方方相互负债债情况。非流动负债债具体包括括：长期借款款是指企业业向银行或或其他金融融机构借入入的期限在在一年以上上（不含一一年）或超超过一年的的一个营业业周期以上上的的各项项借款。可分为固固定资产投投资借款、更新改造造借款、科科技开发和和新产品试试制借款，等等等。应付债券券，是企业依依照法定程程序发行，约约定在一定

17、定期限内还还本付息的的有价证券券。应付债债券就是企企业在记账账时的一个个会计科目目，即发行行债券的企企业在到期期时应付钱钱给持有债债券的人（包包括本钱和和利息）是是企业筹集集长期资金金的一种重重要方式。企业发行行债券的价价格受同期期银行存款款利率的影影响较大，一一般情况下下，企业可可以按面值值、溢价和折价债券。专项应付付款企业接接受国家拨拨入的具有有专门用途途的款项所所形成的不不需要以资资产或增加加其他负债债偿还的负负债。 专项应付付款指企业业接受国家家拨入的具具有专门用用途的拨款款，如新产产品试制费费拨款、中中间试验费费拨款和重重要科学研研究补助费费拨款等科科技三项拨拨款等。3、资产负负债表

18、三要要素之三所所有者权益益板块。所有有者权益是是指企业各各投资者投投入的资本本和享有的的权益。具具体包括：实收资本本项目。源源于股东的的原始投入入。是指投投资者按照照企业章程程或合同、协议的约约定，实际际投入企业业的资本，它它是企业注注册登记的的法定资本本总额的来来源，它表表明所有者者对企业的的基本产权权关系。实实收资本是是企业永久久性的资金金来源，它它是保证企企业持续经经营和偿还还债务的最最基本的物物质基础，是是企业抵御御各种风险险的缓冲器器，是企业业利润分配配的基础。按投资主主体分为六六种：国家家资本：是是指有权代代表国家投投资的政府府部门或机机构以国有有资产投入入企业形成成的资本。不论企

19、业业的资本是是哪个政府府部门或机机构投入的的，只要是是以国家资资本进行投投资的，均均作为国家家资本。集集体资本：是指由本本企业劳动动群众集体体所有和集集体企业联联合经济组组织范围内内的劳动群群众集体所所有的资产产投入形成成的资本金金。法人资本本：是指其其他法人单单位投入本本企业的资资本。个人人资本：是是指社会个个人或者本本企业内部部职工以个个人合法财财产投入企企业形成的的资本。外外商资本：是指外国国投资者投投入企业的的资本。资本公积积是指企业业在经营过过程中由于于接受捐赠赠、股本溢溢价以及法法定财产重重估增值等等原因所形形成的公积积金。资本公积积是与企业业收益无关关而与资本本相关的贷贷项。资本

20、本公积是指指投资者或或者他人投投入到企业业、所有权权归属于投投资者、并并且投入金金额上超过过法定资本本部分的资资本盈余公积积指公司按按照规定从从净利润中提提取的各种种积累资金金，是企业业的一种积积累，是股股东推迟消消费的结果果。盈余公积积是根据其其用途不同分分为公益金金和一般盈盈余公积两两类。公益益金专门用用于公司职职工福利设设施的支出出。按现行行规定，上上市公司按按照税后利利润的5%至10%的比例提提取法定公公益金。 未未分配利润润是企业未未作分配的的利润。它它在以后年年度可继续续进行分配配，在未进进行分配之之前，属于于所有者权权益的组成成部分。从从数量上来来看，未分分配利润是是期初未分分配

21、利润加加上本期实实现的净利利润，减去去提取的各各种盈余公公积和分出出的利润后后形成的。（四）资产产负债表基基本原理资产负债表表表达的是是会计主体在在特定时点点的财务状状况。会计计主体指的的是组织或或组织的某某一部分，它它是可以独独立衡量其其经济行为为的单位。通常被描描述成公司司的“定格快照照”，因为它它是在某一一天时公司司账户的写写照。就会计计的概念来来说，公司司被视为一一个与股东东（所有者者）分离的的经济个体体，它有能能力拥有资资源及承担担义务。由由于将公司司与出资股股东视为两两个不同的的个体，股股东个人所所积欠的债债务与该公公司毫无关关系。资产负负债表的基基本架构即即是有名的的“会计等式式

22、”：资产负债所所有者权益益简单定定义会计等等式的名词词如下：资产：指的是为为公司所拥拥有、能创创造未来现现金流入或或减少未来来现金流出出的经济资资源。创造未未来现金流流入：例如如货币资金金（能取得得利息）、存货（能能通过销售售得到现金金）、投资资性房地产产（能得到到租金）、设备（能能制造货品品以供销售售）。减少未未来现金流流出：例如如预付房租租、保险费等各各种预付项项目，由于于已预先付付清，未来来可享受居居住服务及及保险保障障，不必再再付出现金金。负债：指的是公公司对外在在其他组织织所承受的的经济负担担。例如应应付及预收收款项、应应付职薪酬、长期期借款等。负债也包包括部分的的估计值，例例如公司

23、需需要估计法法律诉讼案案所造成的的可能损失失。所有者者权益：指指的是资产产扣除负债债后，由公公司所有者者享有的剩剩余权益，又又称为“净资产”或“账面净值值”。上述的会计计等式其实实是个恒等等式，因为为它是公司司资金来源源与资金用用途一体两两面的表达达。这个公公式与所有有者权益的的计算公式式有点不同同，这个公公式表达三三种意思：（1）资资产负债表表中，资产产表本在左左边，负债债和所有者者权益在右右边（有的的出于格式式和距离的的原因，资资产在上面面，负债和和所有者权权益在下面面，无论怎怎样表示，概概念是一样样的：资产产负债所有者权权益）。（2）资资产负债表表必须平衡衡，资产必必须等于负负债加所有有

24、者权益（3）资资产由负债债和所有者者权益提供供融资，负负债和所有有者权益为为资产提供供资金，资资产用来生生产现金以以偿还负债债，并给所所有者带来来利润。会计等等式右边代代表资金的的来源。资资金的来源源可能是负负债或是所所有者权益益。负债与与所有者权权益的相对对比率一般般称为“财务结构构”。负债越越多，财务务压力越大大，财务风风险也越大大，也越可能面面临倒闭的的风险。反反之，部分分公司可能能会选择完完全没有长长期借款（但但仍有短期期借款），一一般称这种种公司为“零负债公公司”。会计等等式左边代代表资金的的用途。资资金可以用用各种形式式的资产拥拥有，例如如货币资金金、存货、应收及预预付款项、固定资

25、产产等。按照会会计表达的的传统，资资产负债表表常把资产产按照流动动性，也就就是转化成成现金的速速度快慢和和可能性高高低来排序序，将流动动性较高的的资产排在在前面。资金来来源与资金金用途间有有着密切的的关系，主主要体现在在资金来源源与资金用用途之间的的匹配。通通常是长期期、较稳定定的资金来来源与中长长期资金占占用项目匹匹配，短期期的、桓宽宽期限较短短的资金来来源于短期期变现较容容易的资金金占用相匹匹配，如果果短期的资资金来源投投资在中长长期才能回回收的资产产上（所谓谓的“以短支长长”），就容易造成成周转失灵灵，同样，长长期的资金金来源投资资在短期资资产上，就就会形成资资金的浪费费。为了反应资资金

26、来源和和资金用途途之间的恒恒等关系，了了解每一项项经济活动动的来龙去去脉，我们们一般使用用“复式记账法法”来记录经经济业务内内容、进行行会计核算算。它目前前已成为世世界通用的的会计记账账方法。（五）如何何看懂资产产负债表有了前面的的知识铺垫垫，拿起资产负负债表，先先看右边。右边的负负债和所有有者权益反反映了融资资策略和实实力，负债债是你的借借贷状况，所所有者权益益是你的自自有资金。会看报表表的人都是是先看资产产负债表的的右边，因因为企业要要生存，首首先要有实实力和资金金，如果负负债的比例例过大，应应付账款过过多，借贷贷过多，你你马上明白白，这个企企业的资本本并不雄厚厚，你不能能给他太多多的授信

27、额额度，他不不一定有能能力付清你你的所有账账款。另外外一个问题题就是可以以看出企业业的实力，看看报表首先先看一下有有多少注册册资本金，也也就是所有有者权益。从你自自己的企业业来说，你你立即就可可以清楚地地看到企业业的结构，我我是借 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 银行行的长期借借款好，还还是短期借借款好，我我是欠企业业钱好，还还是预收账账款能预收收过来好，你你根据表上上反映的这这个状况，确确定你的融融资策略。从报表表的左边，看看企业的生生产经营策策略。你看看所有企业业的钱借来来以后，做做了什么事事情：是买买了固定资资产还是投投入到流动动资产，还还是买了无无形资产，这这些资产

28、的的比例结构构是什么样样的关系。比如说，商商贸企业可可能流动资资产比例比比较大，工工业企业可可能固定资资产比例比比较大，你你进行生产产得有机器器、厂房、设备，就就要进行大大量投资，这个个大量投资资就列入固固定资产中中，那就能能看出你的的生产经营营策略，看看出钱来了了以后往哪哪里花了，也也能看出这这个企业到到底是什么么类型的企企业。所以以，资产负负债表从大大处来看，右右边看融资资和实力，左左边看企业业的经营策策略。先抓总总体的东西西，然后再再往下看：（1）股股东对企业业的所有权权在哪儿？你投资了了，这个钱钱体现在哪哪儿？到底底有多少家家底儿？体体现在股本本和保留盈盈余上，也也就是所有有者权益这这

29、块。（2）企企业欠经营营企业和金金融机构的的钱在哪儿儿？企业欠欠其他企业业或个人的的钱在哪儿儿？在应付付抵押借款款和其他应应付款中。（3）你你的账上有有多少现钱钱？你就看看流动资产产中的银行行存款。（4）别别人欠你的的钱在哪儿儿？在应收收账款、其其他应收款款和预付账账款中。（5）企企业购买的的股票和债债券放在哪哪儿？放在在长期投资资和短期投投资中。（6）企企业的机器器厂房设备备在哪儿？在资本资资产中。（7）企企业购买了了专利、土土地使用权权形成的资资产是什么么？就是形形成无形资资产了。（8）企企业开办期期间的费用用放在哪儿儿？放在长长期待摊费费用中。从从企业家的的角度来看看这样一个个表，能看看

30、到这样的的程度，你你的内功已已经很强了了。要想看懂资资产负债表表，首先要要了解资金金是如何出出入公司的的。公司的的每笔交易易要么是现现金流入，要要么是现金金流出。大大多数现金金流入来源源于销售，有有些来自贷贷款；多数数现金流出出来自费用用，公司购购买原材料料，付工资资，付贷款款利息等，这这样公司就就发生费用用。资金就是这这样在企业业流通的，所所有者给公公司投资，供供货商提供供信用，这这样便产生生所有者权权益和负债债。公司管管理层利用用这笔资金金购买资产产。资产产产生现金，然然后流回到到资产负债债表的右边边，偿还负负债，剩余余作为所有有者的利润润。总之，公公司拥有的的每一样东东西都可以以列为资产

31、产，例如家家具、库存存、设备、建筑物、银行的现金金和公司的的小额现金金等。资产产有一个共共性，就是是用来生产产现金。如如果资产不不能产生现现金，就不不属于资产产，不能记记入资产项项下。账簿由由 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 记账员和 HYPERLINK / 会计人员作作记账用。资产也包包括应收账账款，即以以信用方式式购货的客客户欠公司司的钱。负负债是公司司欠别的公公司或个人人的资金额额，负债必必须在某个个固定日期期前，以某某种理由进进行偿还。大多数数负债公司司欠供货商商和贷款商商的一个普普遍的例外外是应付税税款，这是是欠政府的的。负债因因过去发生生的交易而而出现，例例如，

32、有人人送货给你你，附带了了发票，你你可以300天以后付付款，这张张发票就是是负债，所有者权权益是资产产减去负债债后留给所所有者的余余额，另一表表示方式是是：资产负债=所所有者权益益简单的的意思就是是说，股东东拥有资产产并欠债，从从所拥有的的资产当中中扣除所欠欠的，就是是所有者在在公司的实实际权益，也也是公司的的实际价值值。所有者者权益也叫叫做净价值值。（六）透视视会计报表表之报表分析析会计报表分分析包括企企业财务结结构分析、企业偿债债能力分析析、企业盈盈利能力分分析、企业业营运能力力分析、企企业发展趋趋势分析以以及会计报报表综合分分析。企业财务结结构分析如果要对对对于一个企企业的财务务状况、经

33、经营成果等等有一个较较深的认识识，就要对对主体报表表通过规范范的指标进进行财务报报表分析，实质上就是对企业的财务结构分析，即企业全部的资金来源中负债和所有者权益二者各占的比重及其比例关系，有时还包括各类资产的构成。会计报表分析首先要对企业的财务结构进行分析，从总体上了解和评价企业的财务结构是否健全，资源配置是否合理，财务实力及其安全性、平衡性的高低，企业偿债能力的大小和强弱等。如果企业的财务结构比较健全，则必然拥有雄厚的实力，能够承担经营或财务上的风险，并能够应付来自外界的冲击。分析企业的财务结构，就是要通过各项比率之间的关系，了解其财务结构是否健全，衡量企业承担风险的能力，并通过对各项指标的

34、分析，结合企业的实际情况，确定最佳的财务结构。22、企业偿偿债能力分分析偿债能能力是现代代企业财务务能力体系系的重要组组成部分，是是企业财务务能力的基基本反映。对企业内内部而言，通通过测定企企业偿债能能力，有利利于企业科科学合理地地进行筹资资决策和投投资决策；从企业外外部来看，债债权人最关关心的是企企业偿债能能力的强弱弱，因为这这是他们的的投资能否否如期收回回的主要依依据。偿债债能力分析析是指企业业偿还所欠欠债权人债债务的能力力分析，包包括短期偿偿债能力分分析和长期期偿债能力力分析两个个方面。 3、企业盈利利能力分析析盈利能能力是指企企业在一定定时期内赚赚取利润的的能力。不不论投资者者、债权人

35、人还是企业业管理者，都都非常关心心企业的盈盈利能力。一定时时期包括括两个层次次的内容：其一是企企业在一个个会计期间间内从事生生产经营活活动的获利利能力的比比较与分析析；其二是是企业在一一个较长时时期内稳定定获取较高高利润能力力的分析。盈利能力力对于企业业来说是至至关重要的的，企业从从事生产经经营活动的的根本目的的就是获取取数量可观观的利润和和维持企业业稳定、持持续的经营营和发展。投资者投投资的目的的在于获得得最大的回回报，因而而他们最为为关心企业业的盈利能能力；债权权人特别是是长期债权权人的利息息收益和债债权收回也也最终取决决于企业能能否盈利，因因此，他们们也会关心心企业的盈盈利能力；企业管理

36、理者为了衡衡量业绩，发发现问题，履履行经营责责任，当然然同样会非非常关心企企业自身的的盈利能力力。总之，盈盈利能力分分析是企业业管理当局局及各利害害关系人最最为关注的的财务报表表分析内容容之一。4、企企业营运能能力分析企业营营运能力是是指企业充充分利用现现有资源创创造社会财财富的能力力，具体指指企业各项项营运资产产的周转效效率。营运运资金指维维持企业日日常经营正正常运行所所需要的资资金，它指指企业的流流动资产减减去流动负负债后的余余额。这一一观点为企企业会计人人员、一般般信用调查查人员、短短期债权人人及投资分分析人员所所主张，因因为这些人人员最关注注的是企业业的财务状状况、信用用状况及其其短期

37、偿债债能力，而而且只有扣扣除流动负负债后的流流动资产净净额才是企企业可以真真正自由运运用的资金金。企业的的日常经营营活动在企企业会计报报表上直接接反映为企企业营运资资金及其各各项目的变变化，通过过对企业营营运资金的的分析，报报表使用者者可以得到到各自关注注的有关企企业财务状状况和经营营状况的信信息。5、企企业发展趋趋势分析企业发发展趋势分分析是指通通过对企业业会计报表表的综合分分析来预测测未来，以以帮助企业业管理当局局规划未来来，帮助投投资人、债债权人以及及有关各方方进行有效效决策。（七）资产产负债报表表分析的一一般方法会计报表分分析的主要要依据是会会计报表的的数据资料料，但是以以金额表示示的

38、各项会会计资料并并不能说明明除本身以以外的更多多的问题。因此必须须根据需要要并采用一一定的方法法，将这些些会计资料料加以适当当的重新组组合或搭配配，剖析其其相互之间间的因果关关系或关联联程度，观观察其发展展趋势，推推断其可能能导致的结结果，从而而达到分析析的目的。1、比比重法比重法法是在同一一会计报表表的同类项项目之间，通通过计算同同类项目在在整体中的的权重或份份额以及同同类项目之之间的比例例，来揭示示它们之间间的结构关关系，它通通常反映会会计报表各各项目的纵纵向关系。在会计报报表结构分分析中，比比重法可以以用于计算算：各资产产占总资产产的比重；各负债占占总负债的的比重；各各所有者权权益占总所

39、所有者权益益的比重；各项业务务或产品利利润、收入入、成本占占总利润、总收入和和总成本的的比重；单单位成本各各构成项目目占单位成成本的比重重；各类存存货占总存存货的比重重；利润分分配各项目目占总分配配额或利润润的比重；资金来源源或资金运运用各项目目占总来源源或总资金金运用的比比重等等。2、相相关比率法法相关比比率法是通通过计算两两个不同类类但具有一一定依存关关系的项目目之间的比比例，来揭揭示它们之之间的内在在结构关系系，它通常常反映了会会计报表各各项目的横横向关系。如流动资资产与流动动负债；不不同会计报报表的有关关项目之间间，如销售售收入与存存货。因素替代法法。又称连环替替代法，它它用来计算算几

40、个相互互联系的因因素对综合合财务指标标或经济指指标以及会会计报表项项目的影响响程度，通通过这种计计算，可以以衡量各项项因素影响响程度的大大小以及对其中中的综合性性指标或项项目作进一一步的内部部结构分析析，即对影影响或决定定综合指标标或项目的的各项因素素及其对综综合指标或或项目的影影响程度作作出测定和和评价。 4、单一分析析法单一分分析法是根根据报告期期的数值，判判断企业经经营及财务务状况好坏坏的一种方方法。如通过资资金结构的的合理性、流动比率率等指标来来判断。5、比比较分析法法比较分分析法是通通过主要项项目或指标标数值的变变化对比，确确定出差异异，分析和和判断企业业的经营及及财务状况况；通过比

41、比较，发现现差距，寻寻找产生差差异的原因因，进一步步判定企业业的经营成成绩和财务务状况；通通过比较，要要确定企业业生产经营营活动的收收益性和企企业资金投投向的安全全性，说明明企业是否否在健康地地向前发展展；通过比比较，既要要看到企业业的不足，也也要看到企企业的潜力力。比较的的对象一般般有计划数数、上一期期数、历史史最好水平平、国内外外先进行业业水平、主主要竞争对对手情况等等。 66、具体分分析指标具体分分析指标，是是分析比较较的基础，可可归纳为以以下3大类类： (11）绝对值值指标。绝绝对值指标标是指通过过数值绝对对值变化就就能说明问问题的指标标，如企业业净资产、实现利润润等指标。绝对值指指标

42、主要反反映指标的的增减变化化。（2）百百分比指标标。百分比比指标一般般反映指标标绝对值增增减变化的的幅度或所所占的比重重，例如固固定资产增增长率、流流动资产率率等指标。（3）比比率指标。比率指标标一般揭示示各项目之之间的对比比关系，例例如流动比比率、经营营安全系数数等指标。以上是常用用分析方法法，其他分分析方法从从略。（八）资产产负债表的的局限性资产负债表表固然有其其上述重要要作用，但但是其局限限性也不能能视而不见见。一味迷迷信反而会会走向反面面，贻误决决策。资产产负债表的的局限性主主要有以下下四点：（1）资资产负债表表是以历史史成本为报报告基础的的，它不反反映资产、负债和所所有者权益益的现行

43、市市场价值。因而表表中信息虽虽有客观、可核实之之优点，然然而，由于于通货膨胀胀的影响，账账面上的原原始成本与与编表日的的现时价值值已相去甚甚远。例如如，10年年前购入的的 HYPERLINK /web/lc_sh_3 房屋，价格格已涨了好好几倍，甚甚至几十倍倍，但 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 报表表上仍以110年前购购入的成本本扣除累计计折旧后的的净额陈报报，难免不不符合实际际，削弱对对报表使用用者的作用用。又如账账面上已资资不抵债的的企业，在在清算时，有有可能不仅仅债权人能能收回全部部债权，而而且所有者者在分配剩剩余财产时时还能有所所收获等等等。此类事事例在实际际工作

44、中并并不少见。再比如原始始成本信息息在通货膨膨胀时期的的种种缺陷陷，提出用用重置成本本、可变现现净值、清清算价值等等计量属性性取代原始始成本，或或者用一般般物价指数数调整原始始成本会计计信息作为为原始成本本信息的补补充，以提提高会计信息息的决策有有用性。（2）货货币计量是是会计的一一大特点，会会计信息主主要是能用用货币表述述的信息，因因此，资产产负债表难难免遗漏许许多无法用用货币计量量的重要经经济资源和和义务的信信息。如企业业的人力资资源（包括括人数、知知识结构和和工作态度度），固定定资产在全全行业的先先进程度，企企业所承担担的社会责责任（如退退休金和职职工家属的的医疗费支支出）等等等。诸如此

45、此类的信息息对决策均均具有影响响力，然而而因无法数数量化，或或至少无法法用货币计计量，现行行 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 实务并不将将其作为资资产和负债债纳入资产产负债表中中。（3）资资产负债表表的信息包包含了许多多估计数。例如，坏坏账准备、固定资产产累计折旧旧和无形资资产摊销，分分别基于对对坏账百分分比、固定定资产使用用年限和无无形资产摊摊销期限等等因素的估估计。此外外，诸如预预提修理费费用，或有有负债等均均需估计。估计的数数据难免主主观，从而而影响信息息的可靠性性。（4）理理解资产负负债表的涵涵义必须依依靠报表阅阅读者的判判断。资产负负债表有助助于解释、评价和预预测

46、企业的的长、短期期偿债能力力和经营绩绩效，然而而此表本身身并不直接接披露这些些信息，而而要靠报表表使用者自自己加以判判断。各家家企业所采采用的会计计政策可能能完全不同同，所产生生的信息当当然有所区区别，简单单地根据报报表数据评评价和预测测偿债能力力以及经营营绩效，并并据以评判判优劣，难难免有失偏偏颇。所以以，要理解解资产负债债表的涵义义并作出正正确的评价价，并不能能仅仅局限限于资产负负债表信息息本身，而而要借助其其他相关信信息。二、利润表表的概述编制利润表表的主要目目的是将企企业经营成成果的信息息，提供给给各种报表表用户，以以供他们作作为决策的的依据或参参考。（一）利润润表的作用用1、可据以以

47、解释、评评价和预测测企业的经经营成果和和获利能力力。经营成果通通常指以营营业收入、其他收入入抵扣成本本、费用、税金等的的差额所表表示的收益益信息。经经营成果是是一个绝对对值指标，可可以反映企企业财富增增长的规模模。获利能能力是一个个相对值指指标，它指指企业运用用一定经济济资源（如如人力、物物力）获取取经营成果果的能力，衡衡量获利能能力的指标标包括资产产收益率、净资产（税税后）收益益率、成本本收益率以以及人均实实现收益等等指标。经经营成果的的信息直接接由利润表表反映，而而获利能力力的信息除除利润表外外，还要借借助于其他他 HYPERLINK / 会计报表和和注释附表表才能得到到。通过比比较和分析

48、析同一企业业在不同时时期，或不不同企业在在同一时期期的资产收收益率、成成本收益率率等指标，能能够揭示企企业利用经经济资源的的效率；通通过比较和和分析收益益信息，可可以了解某某一企业收收益增长的的规模和趋趋势。根据据利润表所所提供的经经营成果信信息，股东东、债权人人和管理部部门可解释释、评价和和预测企业业的获利能能力，据以以对是否投投资或追加加投资、投投向何处、投资多少少等作出决决策。2、可可据以解释释、评价和和预测企业业的偿债能能力。偿债能能力指企业业以资产清清偿债务的的能力。利利润表本身身并不提供供偿债能力力的信息，然然而企业的的偿债能力力不仅取决决于资产的的流动性和和资本结构构，也取决决于

49、获利能能力。企业业在个别年年份获利能能力不足，不不一定影响响偿债能力力，但若一一家企业长长期丧失获获利能力，则则资产的流流动性必然然由好转坏坏，资本结结构也将逐逐渐由优变变劣，陷入入资不抵债债的困境。因而一家家数年收益益很少，获获利能力不不强甚至亏亏损的企业业，通常其其偿债能力力不会很强强。债权人人和管理部部门通过分分析和比较较收益表的的有关信息息，可以间间接地解释释、评价和和预测企业业的偿债能能力，尤其其是长期偿偿债能力，并并揭示偿债债能力的变变化趋势，进进而作出各各种信贷决决策和改进进企业管理理工作的决决策，如维维持、扩大大或收缩现现有信贷规规模，应提提出何种信信贷条件等等。管理部部门则可

50、据据以找出偿偿债能力不不强之原因因，努力提提高企业的的偿债能力力，改善企企业的公关关形象。3、企企业管理人人员可据以以做出经营营决策。比较和和分析收益益表中各种种构成要素素，可知悉悉各项收入入、成本、费用与收收益之间的的消长趋势势，发现各各方面工作作中存在的的问题，揭揭露缺点，找找出差距，改改善经营管管理，努力力增收节支支，杜绝损损失的发生生，做出合合理的经营营决策。4、可可据以评价价和考核管管理人员的的绩效。比较前前后期利润润表上各项项收入、费费用、成本本及收益的的增减变动动情况，并并查考其增增减变动的的原因，可可以较为客客观地评价价各职能部部门，各生生产经营单单位的绩效效，以及这这些部门和

51、和人员的绩绩效与整个个企业经营营成果的关关系，以便便评判各部部门管理人人员的功过过得失，及及时做出采采购、生产产销售、筹筹资和人事事等方面的的调整，使使各项活动动趋于合理理。利润表上述述重要作用用的发挥，与与利润表所所列示信息息的质量直直接相关。利润表信信息的质量量则取决于于企业在收收入确认、费用确认认以及其他他利润表项项目确定时时所采用的的方法。由由于会计程程序和方法法的可选择择性，企业业可能会选选用对其有有利的程序序和方法，从从而导致收收益偏高或或偏低。例例如，在折折旧费用、坏账损失失和已售商商品成本等等方面都可可按多种会会计方法计计算，产生生多种选择择，影响会会计信息的的可比性和和可靠性

52、。另一方面面，利润表表中的信息息表述的是是各类业务务收入、费费用、成本本等的合计计数以及非非重复发生生的非常项项目，这也也会削弱利利润表的重重要作用。（二）利润润表的基本本构成内容容利润表一般般有表首、正表两部部分。其中中表首说明明报表名称称编制单位位、编制日日期、报表表编号、货货币名称、计量单位位等；正表表是利润表表的主体，反反映形成经经营成果的的各个项目目和计算过过程，所以以，曾经将将这张表称称为损益计计算书企业利润报报表的格式式通常有两两种，单步步式利润表表和多步式式利润表，我我国采用的是是多步式利利润表，即即通过对当当期收入、费用、支支出项目按按性质加以以归类，按按利润形成成的主要环环

53、节列示一一些中间性性指标，分分部计算当期期进损益。报表主要要通过比较较不同期间间利润的实实现情况，判断企业经营成果的未来发张趋势。其所属各项目分别按本期金额和上期金额分别填列。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；本年实际数填列的是自年初至报告期末止的累计发生数；上年同期数是上年年初至上年报告期末止的累计发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整。其反映的具体项目构成如下：1、营业收收入分别按按主营业务务收入和其其他业务收收入列示。反映的是是企业营业业性各类收收入。如。对生产矿矿而言，煤煤炭销售收收入是主营营收入

54、，装装车费是其其他业务收收入。2、营业成成本。对应应的分别按按主营业务务成本和其其他业务成成本进行列列示，反映映的是企业业当期与收收入相匹配配的给类业业务成本。.3、营业税税金及附加加反映企业经经营业务应应负担的消消费税、营营业税、城城市建设维维护税、土土地增值税税和教育附附加费等。4、三项期期间费用，主主要构成是是：销售费费用、管理理费用和财财务费用。5、资产减减值损失。企业各项项资产发生生的减值损损失。6、投资收收益。反映映的是企业业以各种方方式对外投投资所取得得的收益。7、营业外外收入和营营业支出发放的是企企业与生产产经营无直直接关系的的各项收入入和支出。如，各类类罚款收入入或支出、滞纳

55、金支支出等。8、所得税税费用。反反映的是企企业应从企企业当期利利润总额中中扣除的所所得税费用用。9、净利润润。及我们们通常所说说的税后利利润，也是是企业进行行利润分配配的基础利利润。10、每股股收益。分分为基本每每股收益和和稀释每股股收益。是是企业普通通股股东每每持有一股股所能享受受的企业利利润或需承承担的亏损损。在多步式利利润表主要要分四步计计算企业的的利润（或或亏损)。第一步，以以主营业务务收入为基基础，减去去主营业务务成本和主主营业务税税金及附加加，计算主主营业务利利润；第二二步，以主主营业务利利润为基础础，加上其其他业务利利润，减去去营业费用用、管理费费用、财务务费用，计计算出营业业利

56、润；第第三步，以以营业利润润为基础，加加上投资净净收益、补补贴收入、营业外收收入，减去去营业外支支出，计算算出利润总总额；第四四步，以利利润总额为为基础，减减去所得税税，计算净净利润(或或净亏损)。（三）怎样样看利润表表利润表依据据“收入-费费用利润润”来编制，主主要反映一一定时期内内公司的营营业收入减减去营业支支出之后的的净收益。通过利润润表，我们们一般可以以对上市公公司的经营营业绩、管管理的成功功程度作出出评估，从从而评价投投资者的投投资价值和和报酬。利利润表包括括两个方面面：一是反反映公司的的收入及费费用，说明明公司在一一定时期内内的利润或或亏损数额额，据以分分析公司的的经济效益益及盈利

57、能能力，评价价公司的管管理业绩；另一部分分反映公司司财务成果果的来源，说说明公司的的各种利润润来源在利利润总额中中占的比例例，以及这这些来源之之间的相互互关系。对对利润表进进行分析，主主要从两方方面入手：1.收收入项目分分析。公司司通过销售售产品、提提供劳务取取得各项营营业收入，也也可以将资资源提供给给他人使用用，获取租租金与利息息等营业外外收入。收收入的增加加，则意味味着公司资资产的增加加或负债的的减少。记入收收入账的包包括当期收收讫的现金金收入，应应收票据或或应收账款款，以实际际收到的金金额或账面面价值入账账。2.费费用项目分分析。费用用是收入的的扣除，费费用的确认认、扣除正正确与否直直接

58、关系到到公司的盈盈利。所以以分析费用用项目时，首首先应注意费用用包含的内内容是否适适当，确认认费用应贯贯彻权责发发生制原则则、历史成成本原则、划分收益益性支出与与资本性支支出的原则则等。其次次，要对成成本费用的的结构与变变动趋势进进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。三是，要对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。还有一点要要关注，看看利润表时时要与上市市公司的财财务情况说说明书联系系起来。它它主要说明明公司的生生产经营状状况；利润润实现和分分配情况；应收账款款和存货周周转情况

59、；各项财产产物资变动动情况；税税金的缴纳纳情况；预预计下一会会计期间对对公司财务务状况变动动有重大影影响的事项项。财务情情况说明书书为财务分分析提供了了了解、评评价公司财财务状况的的详细资料料。（四）资产产负债表与与利润表的的关系1、利润表表是按照“收入一费费用利润润”编制的，它它反映的是是一个期间间 HYPERLINK / 会计主体经经营活动成成果的变动动。2、资资产负债表表是按照“资产负负债所有有者权益”编制的，它它反映的是是某一时点点会计主体体全部资产产的分布状状况及其相相应来源。3、由由于等式“收入一费费用利润润”的结果既既会在利润润表中反映映，也会在在资产负债债表中反映映。它门之之间

60、的联系系可以用等等式“资产负负债所有有者权益收入一费费用”表示。4、资产负负债表所有有者权益部部分“未分配利利润”年初、年年末数等于于利润及利利润分配表表的利润分分配部分的的“年初未分分配利润”“年末未未分配利润润”，年度之之中，资产产负债表所所有者权益益部分“未分配利利润”期末数等等于年初未未分配利润润与利润表表的净利润润之和。（五）利润润表的局限限性损益表的局局限性是：(1)它不不包括有益益于企业发发展和财务务状况的许许多信息。(2)损益益数值经常常受到所用用会计方法法的影响。(3)损益益计量会受受到估计的的影响。三、现金流流量表现金流量表表的分析报报表使用者者通过对现现金流量表表有关数据