会计核算办法

1、Xx公司会会计核算办办法 HYPERLINK （一）、主主题内容和和适用范围围 HYPERLINK t 本标准规定定了会计核核算的原则则，资产、负债、收收入、利润润及成本费费用核算的的基本要求求，以及财财会部门对对价格、税税务、会计计档案管理理的内容、范围，财财务报告的的要求等。本标准作为为财务会计计工作指导导。（二）、会会计核算原原则1、公司会会计核算的的会计期间间为月份、季度、年年度。月份份、季度、年度的起起讫日期采采用公历日日期。2、公司的的会计核算算必须以实实际发生的的经济业务务为依据，做做到记录准准确，内容容完整，方方法正确，手手续齐备，符符合时限。3、公司的的记账原则则是权责发发生

2、制原则则。4、公司的的收入和费费用计算按按照相互配配比的原则则。5、公司的的各项财产产物资以历历史成本为为计价原则则。6、公司的的会计核算算方法前后后各期应保保持一致。如有必要要变更，应应当将变更更的内容和和理由、变变更的累积积影响数，以以及累积影影响数不能能合理确定定的理由等等，在会计计报表附注注中予以说说明。7、公司的的会计核算算以人民币币为记账本本位币。发发生涉及外外币的业务务时，按发发生的当日日中国人民民银行公布布的外汇市市场汇率的的中间价折折合本位币币记账，并并于年中、年末将货货币性外币币账户的余余额按期末末中国人民民银行公布布的外汇市市场汇率中中间价调整整折合人民民币金额，调调整后

3、折合合的人民币币余额与原原账面余额额之差作为为汇兑损益益，并按规规定计入“长期待摊摊费用”、“财务费用用”、“在建工程程”等科目。8、公司采采用借贷复复式记账法法。9、公司的的会计核算算应当合理理划分收益益性支出与与资本性支支出的界限限。凡支出出的效益仅仅及于本年年度(或一一个营业周周期)的，应应当作为收收益性支出出；凡支出出的效益及及于几个会会计年度(或几个营营业周期)的，应当当作为资本本性支出。10、公司司的会计核核算应当及及时进行，不不得提前或或延后。（三）、财财务管理的的基础工作作1、严格原原始记录管管理，健全全财务核算算资料。凡公司生产产经营活动动中的产量量、质量、工时、设设备利用、

4、存货的收收发、领退退、转移以以及各类资资产的盘盈盈、盘亏、损毁等环环节，原始始凭证必须须完整，确确保原始记记录的及时时、准确、真实。记记账凭证必必须附有合合法、合规规的原始凭凭证或汇总总的原始凭凭证。2、为保障障股东权益益不受侵犯犯，并依法法计算和缴缴纳国家税税收，将逐逐步建立和和完善以资资金筹集管管理、投资资管理、成成本费用管管理以及利利润分配管管理为内容容的各项管管理制度，并并严格执行行。（四）、流流动资产1、货币资资金（1）、银银行存款应应按银行等等金融机构构的名称及及存款类型进行明明细核算。（2）、有有外币业务的的，应当分分别设置人民币币和外币进进行明细核核算。（3）、财财务部单独独拨

5、付给内内部单位周周转使用的的备用金，单单独设置“其他应收收款/备用用金”科目核算算。（4）、银银行存款的的账面余额额应当与银银行对账单单定期核对对，并按月月编制银行行存款余额额调节表调调节相符。2、往来账账（1）、包包括：应收收账款、预预收账款、应收票据据、其他应应收款及应应付账款、预付账款款、应付票票据、其他他应付款、长期应付付款等。（2）、财财务部应按按户设立往往来明细账账和其他应应收应付明明细账，及及时登记每每笔往来款款项，记载载发生日期期、商品名名称、数量量、单价、金额、正正确反映其其形成、收收付及增减减变化情况况。（3）、应应收帐款以以实际销售售金额（扣扣除商业折折扣）按客客户及性质

6、质进行明细细核算，预预收账款以以实际汇款款额按客户户及性质入入账，月末末两科目金金额较低一一方对冲结结转。（4）、带带息的应收收款项，应应于期末按按照票面价价值与确定定的利率计计算的金额额，增加其其账面余额额，并确认认为利息收收入，计入入当期损益益。到期不能能收回的应应收票据，应应按其账面面余额转入入应收账款款，并不再再计提利息息。（5）、年年末对应收收款项(应应收账款、其他应收收款、不包包括应收票票据，下同同)按账龄龄分析法计计提坏账准准备。（6）、每每月终了，应应对往来账账明细余额额列出清单单，进行账账龄分析，便便于清理核核对。对于于账龄较长长或金额较较大的应收收账款，应应采取催收收措施，

7、由由财务部督督促有关部部门组织实实施。3、待摊费费用（1）、待待摊费用：是指公司司已经支出出，但应当当由本期和和以后各期期分别负担担的、分摊摊期在1年年以内(含含1年)的各各项费用，主要包括维护费、绿化费等。（2）、待待摊费用应应按其受益益期限在11年内分期期平均摊销销，计入成成本、费用用。如果某某项待摊费费用已经不不能使公司司受益，应应当将其摊摊余价值一一次全部转转入当期成成本、费用用，不得再再留待以后后期间摊销销。4、公司存存货（1）、包包括：库存存商品、自自制半成品品、生产成成本、原材材料、低值值易耗品、在途物资资。（2）、购购入存货成成本，按买买价、运输输费、装卸卸费、保险险费、包装装

8、费、仓储储费、港杂杂费等费用用、运输途途中的合理理损耗、入入库前的挑挑选整理费费用和按规规定应计入入成本的关关税、消费费税税金以以及其他费费用，作为为实际成本本。（3）、自自制的存货货，按制造造过程中的的各项实际际支出，作作为实际成成本。（4）、委委托外单位位加工完成成的存货，以以实际耗用用的原材料料或者半成成品以及加加工费、运运输费、装装卸费和保保险费等费费用以及按按规定应计计入成本的的税金，作作为实际成成本。（5）、投投资者投入入的存货，按按照投资各各方确认的的价值，作作为实际成成本。（6）、盘盘盈的存货货，按照同同类或类似似存货的市市场价格，作作为实际成成本。（7）、原原材料取得得、发出

9、及及结存均采采用公司预预先制定的的标准成本本（合约化化成本）计计价，同时时另设“料差”科目，核核算实际成成本与标准准成本差异异，月末将将“料差”在本月发发出原材料料和结存进进行分摊，调调整材料实实际成本。（8）、低低值易耗品品领用时摊摊销，摊销销方法采用用一次摊销销法。（9）、产产品成本发发出与结存存按加权平平均法结转转。（10）、存货盘点点采用永续续盘存制。每年定期期进行年中中与年终两两次大盘点点，同时结结合库存面面状况不定定期自盘，盘盘存数如果果与账面记记录不符，要要记入“待处理财财产损溢”科目，查查明原因后后及时进行行会计处理理，一般在在年终结账账前处理完完毕。对于盘盈的的存货，按按存货

10、的标标准成本或或估列成本本记入“待处理财财产损溢”科目，经经查明是收收发核算上上误差等原原因造成的的，应经董董事会批准准后冲减管管理费用；盘亏或毁毁损的存货货，在扣减减过失人或或者保险公公司等的赔赔款和残料料价值之后后，应将其其对应进项项税金转出出，记入管管理费用；其中由于于非常原因因造成的净净损失，记记入营业外外支出。（11）、盘盈或盘盘亏的存货货，如在期期末结账前前尚未经批批准的，应应在对外提提供财务会会计报告时时先按上述述规定进行行处理，并并在会计报报表附注中中作出说明明；如果其其后批准处处理的金额额与已处理理的金额不不一致，应应按其差额额调整会计计报表相关关项目的年年初数。（12）、存

11、货应当当在年末时按成成本与可变变现净值孰孰低计量，对对可变现净净值低于存存货成本的的差额，计计提存货跌跌价准备。在资产负负债表中，存存货项目按按照减去存存货跌价准准备后的净净额反映。（五）、固固定资产1、固定资资产是指：新购入之之单位价值值在2,0000元以以上，并且且使用期限限超过两年年的可独立立运行的有有形资产。2、固定资资产的分类类：1）、房屋屋及建筑物物；2）、机器器设备；3）、工具具及设备；4）、试检检验仪器及及设备；5）、运输输工具及设设备；6）、资讯讯设备；7）、杂项项设备。在以上分类类中再按使使用状况划划分：A 使使用中；B 未未使用；C 不不需用。3、固定资资产的管理理：公司

12、的固定定资产实行行财务部门门、经管部部门、使用用部门共同同管控方式式。由财务务部门建立立固定资产产台账、报报表，并实实行“谁使用、谁保管”的原则，落落实到具体体人员负责责。4、固定资资产的计价价（1）、投投资人投入入的固定资资产，以合合同、协议议、或者凭凭公司申请请书和验收收清单中所所列金额加加由公司负负担的运输输、装卸、保险等费费用和应缴缴纳的税金金，或经国国有资产评评估部门确确认的评估估原值作为为原值。（2）、购购入的固定定资产，以以买价加运运输、装卸卸、保险、安装、调调试等费用用和应缴纳纳的税金作作为原价。国外进口购购入设备还还应由中国国商检局检检验审价合合格。（3）、自自制、自建建的固

13、定资资产，以固固定资产达达到可使用用状态前发发生制造、建造实际际支出及利利息资本化化部份作为为原价。（4）、接接受捐赠的的固定资产产，如有发发票的按发发票价，无无发票的参参照同类实实物国内或或国际价格格加由公司司负担的运运输、装卸卸、保险等等费用和应应缴纳的税税金作为原原价；如系系旧的固定定资产，还还应按新旧旧程度估计计累计折旧旧。（5）、盘盘盈的固定定资产，以以重置完全全成本作为为原价，并并按新旧程程度估计累累计折旧。（6）、融融资租入的的固定资产产，按租赁赁开始日租租赁资产的的原账面价价值与最低低租赁付款款额的现值值中较低者者，作为入入账价值（如如果融资租租赁资产占占资产总额额的比例等等于

14、或小于于30%的的，在租赁赁开始日，按按最低租赁赁付款额，作作为固定资资产的入账账价值）。（7）、因因扩充、更更换、翻新新和技术改改造而增加加的固定资资产，按照照所发生的的有关支出出增加固定定资产原价价。需要安安装的固定定资产，其其安装费、调试费（调调试产品的的销售收入入或残值冲冲减调试成成本）应当当一并记入入原价。（8）、因因采购国产产设备而收收到税务机机关退还的的增值税款款，冲减固固定资产的的入账价值值。 HYPERLINK t 5、固定资资产的折旧旧：（1）、公公司折旧采采用直线法法（即平均均年限法），每每月计提折折旧。公司司固定资产产残值率定定为10%。折旧方方法一经确确定，不得得随意

15、变更更。如需变变更，应当当在会计报报表附注中中予以说明明。（2）、按按月提取固固定资产折折旧。固定定资产从投投入使用月月份的次月月起开始计计提折旧；停用固定定资产的次次月起停止止计提折旧旧。提前报报废的固定定资产，不不再补提折折旧。计提提折旧基数数以月初在在用固定资资产原值为为依据。（3）、公公司固定资资产折旧年年限如下：1）、房屋屋及建筑物物：20年年；2）、机器器设备：110年；3）、工具具及设备：5年；4）、试检检验仪器及及设备：55年；5）、运输输工具及设设备：5年年；6)、资讯讯设备：55年；7）、杂项项设备：55年。（4）、下下列情况不不计提折旧旧：长期闲闲置不使用用的固定资资产（

16、房屋屋及建筑物物除外）、以经营租租赁方式租租入的固定定资产、已已提足折旧旧继续使用用的固定资资产、全额额计提减值值准备之固固定资产。（5）、已已计提减值值准备的固固定资产，应应当按照该该固定资产产的账面价价值以及尚尚可使用寿寿命重新计计算确定折折旧率和折折旧额；如如果已计提提减值准备备的固定资资产价值又又得以恢复复，应当按按照固定资资产价值恢恢复后的账账面价值，以以及尚可使使用寿命重重新计算确确定折旧率率和折旧额额。因固定定资产减值值准备而调调整固定资资产折旧额额时，对此此前已计提提的累计折折旧不作调调整。（6）、公公司新增固固定资产（包包括工程项项目或更新新改造）必必须办理申申报手续，经经过

17、相关经经管部门、财务部门门等有关部部门审核后后，根据公公司章程规规定的投资资权限，分分别由董事事会讨论通通过后实施施，或者在在董事会授授权权限内内由总经理理核准审批批，并按规规定的申报报手续和审审批权限予予以立项实实施。单台台设备添置置等的更新新改造，也也可由总经经理授权有有关部门按按已经批准准的预算或或计划予以以实施。（7）、虽虽已交付使使用但尚未未办理竣工工决算的工工程，一般般自交付之之日起，按按照工程预预算、造价价或者工程程成本等资资料，估价价转入固定定资产，并并按规定次次月计算折折旧；竣工工决算完毕毕后，应当当按照决算算数调整原原估价和已已计折旧。（8）、固固定资产至至少每年实实地盘点

18、一一次。对盘盘盈、盘亏亏、毁损的的固定资产产，应当查查明原因，写写出书面报报告，并根根据管理权权限，经董董事会，或或总经理批准准后，在期期末结账前前处理完毕毕。盘盈的的固定资产产，计入当当期营业外外收入；盘盘亏或毁损损的固定资资产，在减减去过失人人或者保险险公司等赔赔款和残料料价值之后后，计入当当期营业外外支出。如盘盈、盘盘亏或毁损损的固定资资产，在期期末结账前前尚未经批批准的，在在对外提供供财务会计计报告时应应按上述规规定进行处处理，并在在会计报表表附注中作作出说明；如果其后后批准处理理的金额与与已处理的的金额不一一致，应按按其差额调调整会计报报表相关项项目的年初初数。（9）固定定资产的购购

19、建、出售售、清理、报废和内内部转移等等，都应当当办理会计计手续，并并应当设置置固定资产产卡片进行行明细核算算。（10）固固定资产应应当在年末按照账账面价值与与可收回金金额孰低计计量，对可可收回金额额低于账面面价值的差差 额，应应当计提固固定资产减减值准备。在资产负负债表中，固固定资产减减值准备应应当作为固固定资产净净值的减项项反映。（六）、在在建工程1、在建工工程立项在建工程包包括固定资资产新建工工程、改扩扩建工程等等项目。公公司新的工工程（包括括新产品开开发、技术术改造项目目等）应按按规定的申申报手续和和审批权限限立项后实实施。2、在建工工程的核算算自营工程：按照直接接材料、直直接工资、直接

20、机械械施工费、借款利息息以及所分分摊的工程程管理费等等计价。出包工程：按照应当当支付的工工程价款、借款利息息以及所分分摊的工程程管理费等等计价。设备安装工工程：按照照所安装设设备的原价价、工程安安装费用、工程试运运转支出以以及所分摊摊的工程管管理费等计计价。3、在建工工程在运转转交付使用用前，因进进行试运转转发生的净净支出，计计入工程成成本。在试试运转中形形成的产品品可以对外外销售，应应当以销售售收入冲减减在建工程程。4、工程完完工后剩余余的工程物物资，如转转作库存材材料的，按按其实际成成本，转作作库存材料料。如有可抵扣增增值税进项项税额的，应应按减去增增值税进项项税额后的的实际成本本，转作公

21、公司的库存存材料。5、盘盈、盘亏、报报废、毁损损的工程物物资，减去去保险公司司、过失人人赔偿部分分后的差额额，工程项项目尚未完完工的，计计入或冲减减所建工程程项目的成成本；工程程已经完工工的，计入入当期营业业外收支。6、在建工工程发生单单项或单位位工程报废废或毁损，减减去残料价价值和过失失人或保险险公司等赔赔款后的净净损失，计计入继续施施工的工程程成本；如如为非常原原因造成的的报废或毁毁损，或在在建工程项项目全部报报废或毁损损，应将其其净损失直直接计入当当期营业外外支出。（七）、财财产损失1、坏账损损失（1）、坏坏账的确认认标准：公司对因债债务单位已已撤销、破破产、资不不抵债、现现金流量严严重

22、不足等等有确凿证证据表明确确实无法收收回的应收收款项确认认为坏账。（2）、坏坏账损失的的核算方法法，以及坏坏账准备的的确认标准准、计提方方法和计提提比例：公司采用备备抵法核算算坏账损失失，年末按按账龄分析析法计提坏坏账准备，并并记入当年年度损益，账账龄在600天以内的的账款（包包括应收账账款和其他他应收款，下下同），不不进行坏账账准备计提提；账龄660天-11年的，按按该部分余余额的 55%计提；账龄1-2年的，按按该部分余余额的 110%计提提；账龄22-3年的的，按该部部分余额的的30%计计提；账龄龄3年以上上的，按该该部分余额额的1000%计提。（3）、坏坏账损失申申报由营业业部门提出出

23、，经财务务部审核，对对符合坏账账报损条件件的列出清清单，写清清原因，明明确责任，依依公司权责责委让规定定权限核准准后，送税税务机关报报批，待税税务机关批批准后方可可核销。凡凡已报损的的坏账，财财务部门应应作销账存存案处理，并并保留追溯溯权继续催催收。（4）、预预付账款，如如有确凿证证据表明其其不符合预预付账款性性质，或者者因供货单单位破产、撤销等原原因已无望望再收到所所购货物的的，应当将将原计入预预付账款的的金额转入入其他应收收款，并按按规定计提提坏账准备备。（5）、公公司持有的的未到期应应收票据，如如有确凿证证据证明不不能够收回回或收回的的可能性不不大时，应应将其账面面余额转入入应收账款款，

24、并计提提相应的坏坏账准备。2、固定资资产单台原原值或流动动资产年净净损失（一一个会计年年度），根根据公司规规定的申报报手续，由由管理部门门列出清单单写明原因因，交财务务部门、审审计部门审审核签字，经经公司法人人代表批准准后处理。3、坏账损损失和不实实资产核销销时，各级级部门应加加强内部审审核，齐全全各项资产产报损的凭凭证，分析析造成损失失的主、客客观原因，落落实整改措措施和经济济责任考核核。（八）、对对外投资：1、公司对对外投资（除除委托贷款款）必须根根据公司章章程规定的的程序立项项与实施。2、对参股股公司的追追加投资，必必须在该公公司董事会会召开之前前，由本公公司董事会会成员按公公司有关规规

25、定申报可可行性分析析等报告，经经公司（按按审批权限限）核准后后再在该公公司董事会会上提出审审议方案。3、投资收收益的核算算按以下规规定：（1）、公公司投资额额占被投资资公司总额额20%以以上（含220%）的的，采用权权益法核算算。其中投投资额超过过被投资公公司资本总总额50%的列入编编制合并会会计报表范范围，（但但销售收入入与利润总总额均不超超过母公司司销售收入入与利润110%的，除除亏损公司司外原则上上不列入合合并报表范范畴）。（2）、公公司投资额额占被投资资公司资本本总额200%以下的的，采用成成本法核算算。（3）、公公司对合营营公司的资资产、负债债、收入、费用、利利润等采用用比例合并并法

26、予以报报表合并。（九）无形形资产和其其他资产1、无形资资产包括专利权权、商标权权、著作权权、土地使使用权、特特许权、工工业产权及及专有技术术、其他无无形资产。2、无形资资产的计价价（1）、购购入的无形形资产按实实际支付的的全部价款款计价。（2）、通通过非货币币交易换入入的无形资资产按换出出非货币性性资产的账账面价值加加上应支付付的相关税税费（其中中：支付补补价的加上上补价；收收到补价的的减去补价价占换出资资产公允价价值比例与与换出资产产账面价值值之积）计计价。（3）、投投资者投入入的无形资资产，以投投资各方确确认的价值值计价；首首次发行股股票接受投投资者投入入的无形资资产，以无无形资产在在投资

27、方的的账面价值值计价。（4）、通通过债务重重组取得的的无形资产产，以重组组债权的账账面价值计计价。（5）、接接受捐赠的的无形资产产，捐赠方方提供了有有关凭据的的，按凭据据上标明的的金额加上上应支付的的相关税费费计价；捐捐赠方没有有提供有关关凭据但同同类或类似似无形资产产存在活跃跃市场的，参参照同类或或类似无形形资产的市市场价格估估计的金额额加上应支支付的相关关税费入账账计价；同同类或类似似无形资产产不存在活活跃市场的的，按接受受捐赠的无无形资产的的预计未来来现金流量量现值计价价。（6）、自自行开发并并依法申请请取得的无无形资产，按按依法取得得时发生的的注册费，律律师费等费费用计价。3、无形资资

28、产应当自自取得当月月起在预计计使用年限限内分期平平均摊销，计计入损益。4、如果预预计使用年年限超过了了相关合同同规定的受受益年限或或法律规定定的有效年年限的，按按相关合同同规定的受受益年限或或法律规定定的有效年年限两者之之中较短的的年限分期期平均摊销销。如果合合同和法律律没有明确确规定有效效使用年限限的，按照照不少于110年的期期限平均摊摊销。5、公司购购入或以支支付土地出出让金方式式取得的土土地使用权权，在尚未未开发或建建造自用项项目前，作作为无形资资产核算。6、无形资资产应当按按照账面价价值与可收收回金额孰孰低计量，对对可收回金金额低于账账面价值的的差额，应应当计提无无形资产减减值准备。在

29、资产负负债表中，无无形资产项项目应当按按照减去无无形资产减减值准备后后的净额反反映。7、长期待待摊费用：是指已经经支出，但但摊销期限限在1年以以上(不含含1年)的的各项费用用。长期待摊摊费用应当当单独核算算，在费用用项目的受受益期限内内分期平均均摊销。如果长期期待摊的费费用项目不不能使以后后会计期间间受益的，应应当将尚未未摊销的该该项目的摊摊余价值全全部转入当当期损益。（十）、减减值准备1、公司至至少于每年年年末，对各项项应收款项项、存货、长期投资资、固定资资产、无形形资产进行行全面检查查，并根据据谨慎性原原则的要求求，合理地地预计各项项资产可能能发生的损损失，对可可能发生的的各项资产产损失计

30、提提资产减值值准备。2、存货跌跌价准备（1）、公公司应在年末对存货货进行全面面清查，如如由于存货货毁损、全全部或部分分陈旧过时时或销售价价格低于成成本等原因因，使存货货成本高于于可变现净净值的，应应按可变现现净值低于于存货成本本部分，计计提存货跌跌价准备。可变现净净值，是指指在正常经经营过程中中，以估计计售价减去去估计完工工成本及销销售所必须须的估计费费用后的价价值。（2）、存存货跌价准准备应按单单个存货项项目的成本本与可变现现净值计量量，如果某某些存货具具有类似用用途并与在在 同一地区区生产和销销售的产品品系列相关关，且实际际上难以将将其与该产产品系列的的其他项目目区别开来来进行 估价的存存

31、货，可以以合并计量量成本与可可变现净值值；对于数数量繁多、单价较低低的存货，可可以按存货货类别计量量成本与可可变现净值值。（3）、存存货账面价价值全部转转入当期损损益情况：1）、已霉霉烂变质的的存货。2）、已过过期且无转转让价值的的存货。3）、生产产中已不再再需要，并并且已无使使用价值和和转让价值值的存货。4）、其他他足以证明明已无使用用价值和转转让价值的的存货。（4）、计计提存货跌跌价准备情情况：1）、市价价持续下跌跌，并且在在可预见的的未来无回回升的希望望。2）、使用用该项原材材料生产的的产品的成成本大于产产品的销售售价格。3）、因产产品更新换换代，原有有库存原材材料已不适适应新产品品的需

32、要，而而该原材料料的市场价价格又低于于其账面成成本。4）、因提提供的商品品过时或消消费者偏好好改变而使使市场的需需求发生变变化，导致致市场价格格逐渐下跌跌。5）、其他他足以证明明该项存货货实质上已已经发生减减值的情形形。3、固定资资产减值准准备（1）、全全额计提减减值准备的的情况：1）、长期期闲置不用用，在可预预见的未来来不会再使使用，且已已无转让价价值的固定定资产。2）、由于于技术进步步等原因，已已不可使用用的固定资资产。3）、虽然然固定资产产尚可使用用，但使用用后产生大大量不合格格品的固定定资产。4）、已遭遭毁损，以以至于不再再具有使用用价值和转转让价值的的固定资产产。5）、在公公司已使用

33、用三年以上上的资讯设设备，尚未未摊提的余余额全额计计提减值准准备。6）、其他他实质上已已经不能再再给企业带带来经济利利益的固定定资产。（2）、在在建工程预预计发生减减值时，如如长期停建建并且预计计在3年内内不会重新新开工的在在建工程，也也应当根据据上述原则则计提资产产减值准。4、无形资资产及长期期投资减值值准备（1）、无无形资产的的账面价值值全部转入入当期损益益情况：1）、某项项无形资产产已被其他他新技术等等所替代，并并且该项无无形资产已已无使用价价值和转让让价值；2）、某项项无形资产产已超过法法律保护期期限，并且且已不能为为企业带来来经济利益益；3）、其他他足以证明明某项无形形资产已经经丧失

34、了使使用价值和和转让价值值的情形。（2）计提提无形资产产的减值准准备情况：1）、某项项无形资产产已被其他他新技术等等所替代，使使其创造经经济利益的的能力受到到重大不利利影响；2）、某项项无形资产产的市价在在当期大幅幅下跌，在在剩余摊销销年限内预预期不会恢恢复；3）、某项项无形资产产已超过法法律保护期期限，但仍仍然具有部部分使用价价值；4）、其他他足以证明明某项无形形资产实质质上已经发发生了减值值的情形。（3）、长长期投资可可以根据下下列迹象判判断是否应应当计提减减值准备：1）、影响响被投资单单位经营的的政治或法法律环境的的变化，可可能导致被被投资单位位出现巨额额亏损2）、被投投资单位所所供应的

35、商商品或提供供的劳务因因产品过时时或消费者者偏好改变变而使市场场的需求发发生变化，从从而导致被被投资单位位财务状况况发生严重重恶化。3）、被投投资单位所所在行业的的生产技术术等发生重重大变化，被被投资单位位已失去竞竞争能力，从从而导致财财务状况发发生严重恶恶化，如进进行清理整整顿、清算算等。4）、有证证据表明该该项投资实实质上已经经不能再给给企业带来来经济利益益的其他情情形。5、公司计计算的当期期应计提的的资产减值值准备金额额如果高于于已提资产产减值准备备的账面余余额，应按按其差额补提减值值准备；如如果低于已已提资产减减值准备的的账面余额额，应按其其差额冲回回多提的资资产减值准准备，但冲冲减的

36、资产产减值准备备，仅限于于已计提的的资产减值值准备的账账面余额。实际发生生的资产损损失，冲减减已提的减减值准备。6、已确认认并转销的的资产损失失，如果以以后又收回回，应当相相应调整已已计提的资资产减值准准备；处置已经经计提减值值准备的各各项资产，应当同时时结转已计计提的减值值准备。7、对于不不能收回的的应收款项项、长期投投资等应当当查明原因因，追究责责任。对有有确凿证据据表明确实实无法收回回的应收款款项、长期期投资等，如如债务单位位或被投资资单位已撤撤销、破产产、资不抵抵债、现金金流量严重重不足等，根根据公司的管理理权限，经经董事会批批准作为资资产损失，冲冲销已计提提的相关资资产减值准准备。（

37、十一）、流动负债债、长期负负债及其他他负债1、公司的的流动负债债，包括短短期借款、应付款项项和预提费费用等。应付款项：应当按照照应付票据据、应付账账款、预收收账款、应应付工资、应付福利利费、应交交税金、应应付股利、其他应付付款、其他他应交款等等分别核算算。2、公司的的长期负债债，包括长长期借款、长期应付付款等。对于自年度度资产负债债表填表日日起一年内内即将到期期的长期负负债，主要要指“长期借款款”中的项目目借款，应应当在年度度资产负债债表流动负负债类下单单列项目反反映。3、公司各各种负债的的利息应当当按照银行行规定利率率逐期计算算。（十二）、股东权益益1、股东权权益，包括括实收资本本、资本公公

38、积、盈余余公积和未未分配利润润，应当分分别核算，并并在资产负负债表中分分别列项反反映。2、实收资资本为股东东投入的注注册资本。3、资本公公积包括：资本溢价价、接受捐捐赠非现金金资产准备备、接受现现金捐赠、股权投资资准备、外外币资本折折算差额、其他资本本公积等。4、盈余公公积包括董董事会决议议从公司利利润中提取取10%法法定盈余公公积以及55%法定公公益金及任任意盈余公公积。5、未分配配利润为公公司尚未分分配的利润润。（十三）、成本和费费用1、成本、费用开支支的范围：在生产经营营过程中发发生的一切切与产品生生产有关的的各项支出出，都应按按规定计入入公司的成成本、费用用。主要包包括：材料料费、辅料

39、料、人力费费用、折旧旧费、燃料料费、修缮缮费、试验验费、开发发费、运费费、广告费费等制造费费用、管理理费用、营营业费用及及财务费用用。其中：可归属直直接材料、直接人工工、制造费费用部份构构成产品的的制造成本本，而管理理费用、营营业费用、财务费用用不计入产产品制造成成本，直接接作当期费费用处理。（1）、直直接材料：是在生产产过程中经经加工改变变其形态或或性质并构构成产品实实体的原材材料、辅助助材料、自自制半成品品、包材等等，可直接接计入产品品成本。（2）、直直接人工：是指直接接从事产品品生产人员员的工资、奖金、津津贴、补贴贴及相关福福利费用等等工资性费费用。（3）、制制造费用：是指公司司所属单位

40、位的各个生生产单位（车车间），为为组织和管管理生产所所发生的各各项费用。主要包括括：人员工工资、权利利金、模具具摊销费、修缮费、折旧费等等。2、不得列列入成本、费用的开开支：（1）、购购置和建造造固定资产产、无形资资产等的资资本性支出出不能一次次列入成本本、费用，应应按有关规规定分期逐逐月摊销。（2）、对对外投资支支出，不能能作为成本本、费用处处理。（3）、被被没收的财财物、支付付的滞纳金金、罚款、违约金、赔偿金，不不能列入成成本、费用用。可作为为营业外支支出，但应应按有关规规定调整纳纳税所得额额。除公益益性捐赠外外（即通过过福利性中中介机构的的捐赠），公公司的捐赠赠、赞助支支出一般都都在税后

41、利利润列支，因因此原则上上一切捐赠赠均应由公公司总经理理审核，所所属单位不不可擅自支支出。（4）、国国家规定不不得列入成成本、费用用的其他支支出。3、费用开开支的范围围及标准：（1）、管管理费用：公司行政政管理部门门为组织和和管理生产产经营活动动所发生的的各种费用用，主要包包括：公司司经费、业业务招待费费、开发费费、无形资资产摊销等等。（2）、应应按财政部部门有关规规定和董事事会决议提提取下列基基金：1）、工资资：按公司司人事部门门核算金额额经批准计计提。2）、奖金金：按上年年公司上年年发放水平平比照公司司效益增长长状况计提提。3）、住房房公积金：按上年公公司员级平平均薪资水水平的100%计提

42、。4）、职工工福利费：按工资总总额的144%提取，年年终按实际际发生数调调整并冲销销余额。5）、养老老保险费：按上年福福州市社平平工资水平平的18%计提。6）、待业业保险费：按上年福福州市社平平工资水平平的2%计计提。7）、工伤伤计生险：按上年福福州市社平平工资水平平的1.77%计提。8）、工会会经费：按按工资总额额的2%提提取。9）、医疗疗保险：（待待）（3）、各各项费用支支出应按董董事会决议议的预算计计划严格执执行。（4）、营营业费用：公司为销销售产品、自制半成成品和工业业性劳务等等过程中发发生的各项项费用，以以及独立销销售机构的的各项经费费支出。（5）、财财务费用：指公司筹筹集资金而而发

43、生的各各项费用，包包括金融机机构手续费费、利息支支出、利息息收入、汇汇兑损益、资金占用用费等。利利息每月预预提，本月月实际发生生调整已预预提利息。（6）、直直接人工、制造费用用按标准工工时比例法法分配计入入产品成本本。（7）、当当月发生的的生产费用用按约当工工时法在已已完工产品品和在产品品之间分配配，计算归归集完工产产品与在产产 品成本本。（8）、产产品成本分分品种按加加工步骤核核算各阶段段产品成本本，并逐步步平行结转转入下一步步骤，计算算各产品总总 成本和和单位成本本。（十四）、营业收入入、利润及及分配1、营业收收入包括主主营业务收收入和其他他业务收入入。主营业务收收入：指按按公司营业业执照

44、上规规定的主营营业务范围围所取得经经营活动收收入，主要要包括销售售产成品取取得收入。其他业务收收入：除主主营业务范范围外取得得的，主要要包括配件件销售、无无形资产转转让、提供供劳务等取取得的收入入。2、收入确确认原则：（1）、商商品销售收收入：公司司已将商品品所有权上上的主要风风险和报酬酬转给购货货方；公司司既没有保保留与所有有权相联系系的继续管管理权，也也没有对已已售出的商商品实施控控制；与交交易相关的的经济利益益能够流入入公司；相相关的收入入和成本能能够可靠地地计量时，确确认收入实实现。（2）、让让渡资产使使用权收入入：与交易易相关的经经济利益能能够流入公公司；收入入的金额能能够可靠地地计

45、量时，确确认收入实实现。利息息收入按他他人使用公公司现金的的时间和适适用利率计计算确定，使使用费收入入按有关合合同或协议议规定的收收费时间和和方法计算算确定。（3）、公公司实现的的营业收入入，应按实实际价款记记帐。公司司当期发生生的销售退退回，不论论是属于本本期还是以以前期间销销售的，都都应冲减当当期的营业业收入。年年度资产负负债表日及及以前售出出的商品，在在资产负债债表日至财财务会计报报告批准报报出日之间间发生退回回的，应当当作为资产产负债表日日后调整事事项处理，调调整资产负负债表日编编制的会计计报表有关关收入、费费用、资产产、负债、所有者权权益等项目目的数字。3、利润及及利润分配配公司按月

46、计计算利润，年年末计算利润总总额，依法法交纳所得得税后。按照下下列顺序分分配：（1）、被被没收的财财物损失，支支付各项税税收的滞纳纳金和罚款款。（2）、弥弥补在亏损损年度5年年后尚未弥弥补的亏损损。（3）、提提取法定盈盈余公积金金：法定盈余余公积金按按照税后利利润扣除前前两项后的的10提提取，盈余余公积金已已达注册资资本50时可不再再提取。（4）、提提取法定公公益金：法定公益益金应按税税后利润扣扣除(1)、(2)项后的55提取。（5）、提提取任意盈盈余公积。（6）、向向双方股东东分配利润润：公司以前前年度未分分配的利润润，并入本本年度向股股东分配。公司以前年年度亏损未未弥补完，不不得提取盈盈余

47、公积金金和公益金金。在提取取法定盈余余公积金和和法定盈余余公益金前前，不得向向双方股东东分配利润润。公司当年无无利润时，不不得向投资资者分配利利润。在分分配股利后后，公司法定盈盈余公积金金不得少于于注册资本本的25。（7）、转转作资本：公司按照照利润分配配方案以利利润转增的的资本。可供分配的的利润，经经过上述分分配后，为为未分配利利润(或未未弥补亏损损)。未分分配利润可可留待以后后年度进行行分配。公公司如发生生亏损，可可以按规定定由以后年年度利润进进行弥补。（十五）、税务1、公司应应当自觉遵遵守国家税税务法规，按按期、足额额上缴税款款，保证国国家税收及及时入库。2、公司所所得税由公公司财务部部

48、按财政现现行规定计计算、缴纳纳与清算。3、增值税税发票、收收据由财务务部门统一一向税务机机关购买。4、对于公公司税前会会计利润与与按照税法法规定计算算的应税所所得之间差差异，公司司采用应付付税款法进进行会计核核算，对差差异在当期期确认为所所得税费用用。（十六）、非货币性性交易1、非货币币性交易：是指交易易双方以非非货币性资资产进行的的交换(包包括股权换换股权，但但不包括公公司合并中中所涉及的的非货币性性交易)。这种交换换不涉及或或只涉及少少量的货币币性资产。2、货币性性资产：是指持有有的现金及及将以固定定或可确定定金额的货货币收取的的资产，包包括现金、应收账款款和应收票票据以及准准备持有至至到

49、期的债债券投资等等。非货币币性资产，是是指货币性性资产以外外的资产，包包括存货、固定资产产、无形资资产、股权权投资以及及不准备持持有至到期期的债券投投资等。3、确定涉涉及补价的的交易是否否为非货币币性交易原则则：收到补补价的，应应当按照收收到的补价价占换出资资产公允价价值的比例例等于或低低于25%确定；支支付补价的的，应当按按照支付的的补价占换换出资产公公允价值加加上支付的的补价之和和的比例等等于或低于于25%确确定。其计计算公式如如下：1）、收到到补价的公公司：收到到的补价换出资产产公允价值值25%2）、支付付补价的公公司：支付付的补价(支付的的补价+换换出资产公公允价值)25%4、在进行行

50、非货币性性交易的核核算时，无无论是一项项资产换入入一项资产产，或者一一项资产同同时换入多多项资产，或或者同时以以多项资产产换入一项项资产，或或者以多项项资产换入入多项资产产，均按换换出资产的的账面价值值加上应支支付的相关关税费，作作为换入资资产入账价价值。如果涉及补补价，支付付补价的公公司，应当当以换出资资产账面价价值加上补补价和应支支付的相关关税费，作作为换入资资产入账价价值；收到到补价的公公司，应当当以换出资资产账面价价值减去补补价，加上上应确认的的收益和应应支付的相相关税费，作作为换入资资产入账价价值。换出出资产应确确认的收益益按下列公公式计算确确定：应确认的收收益=(11-换出资资产账

51、面价价值换出出资产公允允价值)补价公允价值：是指在公公平交易中中，熟悉情情况的交易易双方，自自愿进行资资产交换或或债务清偿偿的金额。上述换入的的资产如为为存货的，按按上述规定定确定的入入账价值，还还应减去可可抵扣的增增值税进项项税额。5、在非货货币性交易易中，如果果同时换入入多项资产产，应当按按照换入各各项资产的的公允价值值与换入资资产公允价价值总额的的比例，对对换出资产产的账面价价值总额进进行分配，以以确定各项项换入资产产的入账价价值。6、在资产产交换中，如如果换入的的资产中涉涉及应收款款项的，应应当分别以以下情况处处理：（1）、以以一项资产产换入的应应收款项，或或多项资产产换入的应应收款项

52、，应应当按照换换出资产的的账面价值值作为换入入应收款项项的入账价价值。如果果换入的应应收款项的的原账面价价值大于换换出资产的的账面价值值的，应当当按照换入入应收款项项的原账面面价值作为为换入应收收款项的入入账价值，换换入应收款款项的入账账价值大于于换出资产产账面价值值的差额，作作为坏账准准备。（2）、以以一项资产产同时换入入应收款项项和其他多多项资产，或或者以多项项资产换入入应收款项项和其他多多项资产的的，应当按按照换入应应收款项的的原账面价价值作为换换入应收款款项的入账账价值，换换入除应收收款项外的的各项其他他资产的入入账价值，按按照各项其其他资产的的公允价值值与换入的的其他资产产的公允价价

53、值总额的的比例，对对换出全部部资产的账账面价值总总额加上应应支付的相相关税费(如果涉及及补价，还还应当减去去补价加上上应确认的的收益，或或者加上补补价)，减减去换入的的应收款项项入账价值值后的余额额进行分配配，并按分分配价值作作为其换入入的各项其其他资产的的入账价值值。（3）、涉涉及补价的的，如收到到的补价小小于换出应应收款项账账面价值的的，应将收收到的补价价先冲减换换出应收款款项的账面面价值后，再再按上述原原则进行处处理；如收收到的补价价大于换出出应收款项项账面价值值的，应将将收到的补补价首先冲冲减换出应应收款项的的账面价值值，再按非非货币性交交易的原则则进行处理理。（十七）、外币业务务1、

54、外币业业务，是指指以记账本本位币以外外的货币进进行的款项项收付、往往来结算等等业务。2、在核算算外币业务务时，应当当设置相应应的外币账账户。外币币账户包括括外币现金金、外币银银行存款、以外币结结算的债权权(如应收收票据、应应收账款、预付账款款等)和债债务(如短短期借款、应付票据据、应付账账款、预收收账款、应应付工资、长期借款款等)，应应当与非外外币的各该该相同账户户分别设置置，并分别别核算。3、公司发发生外币业业务时，应应当将有关关外币金额额折合为记记账本位币币金额记账账。除另有有规定外，所所有与外币币业务有关关的账户，应应当采用业业务发生时时的汇率，折算汇率率采用中国国人民银行行公布的人人民

55、币对美美元、日元元、港币等等的基准汇汇率。4、各种外外币账户的的外币金额额，每年年年中和年末末时应当按按照期末汇汇率折合为为记账本位位币。按照照期末汇率率折合的记记账本位币币金额与账账面记账本本位币金额额之间的差差额，作为为汇兑损益益，计入当当期损益；属于筹建建期间的、计入长期期待摊费用用；属于与与购建固定定资产有关关的借款产产生的汇兑兑损益，按按照借款费费用资本化化的原则进进行处理。（十八）、会计调整整1、会计政政策变更（1）、会会计政策变变更：是指指公司按照照国家法律律、行政法法规和会计计制度的要要求或为了能够够提供更可可靠、更相相关的会计计信息对公公司在会计计核算上原原所遵循的的具体原则

56、则以及所采采纳的具体体会计处理理方法作变变更。（2）、不不属于会计计政策变更更情况：11、本期发发生的交易易或事项与与以前相比比具有本质质差别而采采用新的会会计政策；2、对初次次发生的或或不重要的的交易或事事项采用新新的会计政政策。（3）、公公司按照法法律或会计计制度等行行政法规、规章要求求变更会计计政策时，应应按国家发发布的相关关会计处理理规定执行行，如果没没有相关的的会计处理理规定，应应当采用追追溯调整法法进行处理理。公司为了能能够提供更更可靠、更更相关的会会计信息而而变更会计计政策时，应应当采用追追溯调整法法进行处理理。（4）、会会计政策变变更的累积积影响数：是变更会会计政策所所导致的对

57、对净损益的的累积影响响，以及由由此导致的的对利润分分配及未分分配利润的的累积影响响金额，不不包括分配配的利润或或股利。累积影响响数计算：1、根据据新的会计计政策重新新计算受影影响的前期期交易或事事项；2、计算两种种会计政策策下的差异异；3、计算算差异的所所得税影响响金额(如如果需要调调整所得税税影响金额额的)；44、确定前前期中的每每一期的税税后差异；5、计算算会计政策策变更的累累积影响数数。（5）、如如果累积影影响数不能能合理确定定，会计政政策变更应应当采用未未来适用法法，不需要计计算会计政政策变更产产生的累积积影响数，也也无须重编编以前年度度的会计报报表。 HYPERLINK t （6）、

58、在在编制比较较会计报表表时，对于于比较会计计报表期间间的会计政政策变更，应应当调整各各该期间的的净损益和和其他相关关项目，视视同该政策策在比较会会计报表期期间一直采采用。对于于比较会计计报表可比比期间以前前的会计政政策变更的的累积影响响数，应当当调整比较较会计报表表最早期间间的期初留留存收益，会会计报表其其他相关项项目的数字字也应一并并调整。（7）、公公司应当在在会计报表表附注中披披露会计政政策变更的的内容和理理由、会计计政策变更更的影响数数，以及累累积影响数数不能合理理确定的理理由。2、会计估估计变更（1）、由由于公司经营活活动中内在在不确定因因素的影响响，某些会会计报表项项目不能精精确地计

59、量量，而只能能加以估计计。如果赖赖以进行估估计的基础础发生了变变化，或者者由于取得得新的信息息、积累更更多的经验验以及后来来的发展变变化，可能能需要对会会计估计进进行修订。（2）、会会计估计变变更时，不不需要计算算变更产生生的累积影影响数，也也不需要重重编以前年年度会计报报表，但应应当对变更更当期和未未来期间发发生的交易易或事项采采用新的会会计估计进进行处理。（3）、会会计估计的的变更，如如果仅影响响变更当期期，会计估估计变更的的影响数应应计入变更更当期与前前期相同的的相关项目目中；如果果既影响变变更当期又又影响未来来期间，会会计估计变变更的影响响数应计入入变更当期期和未来期期间与前期期相同的

60、相相关项目中中。（4）、会会计政策变变更和会计计估计变更更很难区分分时，应当当按照会计计估计变更更的处理方方法进行处处理。（5）、公公司应当在在会计报表表附注中披披露会计估估计变更的的内容和理理由、会计计估计变更更的影响数数，以及会会计估计变变更的影响响数不能确确定的理由由。3、会计差差错更正（1）、本本期发现的的与本期相相关的会计计差错，应应当调整本本期相关项项目。（2）、本本期发现的的与前期相相关的非重重大会计差差错，如影影响损益，应应当直接计计入本期净净损益，其其他相关项项目也应当当作为本期期数一并调调整；如不不影响损益益，应当调调整本期相相关项目。（3）、本本期发现的的与前期相相关的重